提高我国税收征管效率的思考(一)
我国个体工商户税收征管问题及对策思考
新经济 2016年3月（上、中旬合刊）132我国个体工商户税收征管问题及对策思考吴 强 丁 玲摘 要：随着我国经济的发展、社会的进步，我国市场环境越来越复杂，在多变的市场环境中，个体商户的发展面临巨大的压力。
由于个体商户在市场的交易中产生大量的经济效益，所以我国对个体工商户的税收征管工作日益重要，我国税收征管工作在不断的进化，但也存在诸多问题有待解决。
因此，本文通过对我国个体工商户税收征管发展现状进行分析，掌握我国个体工商户税收征管存在的问题，从问题中提出发展个体工商户税收征管的策略。
关键词：个体工商户 税收征管 税收前言：对于我国个体工商户而言，我国存在数量巨大的个体工商户群，个体工商户对我国经济的发展有非常大的推动作用，由于个体工商户的数目庞大，国家对于这部分群体的税收工作难以正常进行，经常导致大量税收问题的出现。
税收征管问题难以解决，极大的影响了我国财政的收入，对我国经济的发展也产生不良影响。
因此，解决个体工商户税收征管问题迫在眉睫。
一、个体工商税收征管（一）我国个体工商户税收征管发展现状我国个体工商户大规模出现原因是国家改革开放政策的全面实施，为个体商户的经营提供了必要的市场环境，对于政策的放开，我国个体商户的发展有了一定的优惠政策支持，使个体商户的数量急剧上升。
个体商户的管理工作一直是税务管理的重中之重。
其数目的上升也使我国的税收收入整体增加，国家财政日益充盈，在一定程度上促进了我国经济的发展、社会的进步。
但个体商户的发展存在缺陷，主要依靠利益驱动，及税务部门本身的不作为，使基层的税务管理人员难以进行正常的税务管理。
（二）我国个体工商户税收征管存在的问题1.个体商户数量巨大，难以掌控。
我国个体工商户税收征管发展现状存在数量大、分布广、个体商户经营无固定的场所，导致经营较为分散，也使交易过程更为灵活、多变。
多数个体商户的经营者教育水平普遍低下，导致其整体素质参差不齐，进而使具体的账目难以正常建立，从而使税收征管缺乏相应的账目作为税收的标准，使税收征管工作难以进行。
关于税收征管能力建设问题的思考
关于税收征管能力建设问题的思考税收征管能力是指税务机关和税务人员贯彻执行税收政策、组织税收征管活动的能力和素养。
它是衡量税收征管质量与税收征管效率的重要标尺。
一、加强税收征管能力建设的重大意义（一）加强税收征管能力建设是税务机关贯彻落实党的十六大和十六届四中全会精神的迫切需要。
党的十六大指出，各级干部要提高科学判断形势、驾驭市场经济、应对复杂局面、依法行政和总揽全局等五个能力；党的十六届四中全会提出全面加强党的执政能力建设，这对于巩固党的执政地位，提升党的执政水平，加快全面建设小康社会步伐具有重要意义。
具体落实到税收征管上，就是加强税收征管能力建设。
（二）加强税收征管能力建设是现代税收管理的本质要求。
现代税收管理与传统的税收管理相比有四个明显特征：一是着眼于税收管理的战略设计，把握税收管理的发展规律及其前瞻性。
二是着眼于研究税收信息化，探寻信息化支持下的专业化税收管理新格局。
三是着眼于税收管理精细化，注重通过严管理、细管理来提升管理绩效。
四是着眼于人本管理和价值管理，坚持以人为中心，注重激发人的潜能，调动人的积极性。
现代税收管理特征告诉我们，必须用现代的、战略的思维去系统地审视税收征管工作，从体制机制、组织结构、岗责流程、信息控制、风险预警、绩效评价、征管资源的科学配置等诸多方面重构税收征管体系，全面加强税收征管能力建设。
（三）加强税收征管能力建设是税务机关基于税收征管工作的现状而面临的一种现实的选择。
近几年来，各级税务机关注重征管体制、机制、方法、手段的创新，税收征管工作得到有效加强，为实现税收收入的持续高位增长作出了重要的贡献。
但是，税收征管工作的形势不容乐观：一是虽然初步建立起了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管新模式，但这套征管新模式的反偷漏税功能比较脆弱，没有为有效抑制偷漏骗税提供内生的动力。
二是新征管模式虽然体现了分权制约的内部控制原则，管理的专业化程度较高，但征管工作的整体协调效能不高。
有关我国现行税收征管模式的思考
有关我国现行税收征管模式的思考摘要：税收征管是我国实现税收收入的必要的环节，税收征管的质量关系着税收的质量与规模，中国由于特殊的国情，税收征管的整体水平还有待提高，本文通过中美的税收征管体制的比较得出结论，为我国的税收征管提出建议。
关键词：税收；质量与规模；征管体制税收征管模式，是税务部门贯彻落实税法，科学开展征收管理活动并适应外部环境和客观规律的反映，是一定时期内征管理念、征管方式、征管手段和征管分工等税收征收管理的形式、办法与制度的相对固化和高度的概括。
具体来说主要是相关税务机关稽核税额和征收税款的管理活动。
我国自1994年改革后，建立起来的税收管理体制是随着客观经济税收环境的变迁和分税制的改革而形成的，新的征管模式较以前的征管模式起到了对中国经济发展的重要辅助作用。
其积极作用主要表现在：1：促进了税收收入的增加，在经济发展中为政府提高了收入，扩大了政府的能力与威信。
2：能够以法制化为基础，较之以前更能体现税收的固定性与强制性，体现了我国依法治国的执政方针。
3：由于征收效率的提高，有效提高了税收征管基础，扩大了税基。
：4：信息化进程不断加快，电子化收税服务适应了现在网络发展的大趋势。
优点不能掩盖问题，我国的现行征管模式仍然存在诸多弊端。
提到中国，不能不提到美国，中美是世界上两个大国，美国的税收征管模式值得比较学习，我们便从两国税收征管模式的比较中，能够引发一些思考，去粗取精，促进我国更好的发展。
美国作为世界上最发达的资本主义国家，税基广泛，税制繁杂，奉行的是“全球税收”策略，强调地域管辖。
美国税收征管的模式是依赖纳税人的社会保险号码和管理信息系统，强调实行纳税人自我评税、自行申报，广泛代理，强化雇主代扣，业主预收代缴。
美国税收征管现代化水平较高，信息渠道畅通，计算机网络系统覆盖了税收征管全过程。
并能有效搜集获取纳税人的交易、收入、支出等重要税收信息，实现纳税与其他方面的信息一体化，同时税收的法制相对健全，违法成本也较高。
对深化税收征管改革的思考
对深化税收征管改革的思考随着税制改革的不断深入，我国税收征管也面临着越来越复杂的挑战。
为了适应新的税收环境，深化税收征管改革已经成为了当前必须面对的问题。
深化税收征管改革需要我们不断创新，提高效率，优化服务。
接下来，我就来谈谈对深化税收征管改革的思考。
一、合理划分税收权限税收权限的划分是深化税收征管改革的重点。
我国目前的税收征管呈三级分权模式，即中央、地方和县级。
在这种模式下，中央的税收权力更大，地方和县级则相对疏于管理。
此外，由于地方政府缺乏相应的资源和技术支持，征税的效率也不高。
因此，我们应该在税收征管改革中逐渐实现权力下放，充分发挥各级政府的税收管理功能，并且协调好分权、协作、协调之间的关系。
二、增加税收征管的智能化当前，我国税收征管仍然存在许多问题，如税收数据管理不规范、缺乏大数据的支持、征税效率不高等。
对于这些问题，我们应该采取更加智能化的手段进行解决。
例如，通过建立智能税控系统，可以自动化地完成一系列复杂的税收征管任务，提高征税效率，从而降低征税成本。
同时，应该把税收管理与信息化手段相结合，以构建现代化的税收管理体系，实现税收数据自动化管理和监控，提高税收征管的效率和质量。
三、优化税收服务征收税款是税收征管重要的一环。
新时代下，优化税收服务，推行“一窗通办”服务，为纳税人提供便捷、高效的服务，就成为了税收征管改革的重中之重。
同时，税收服务必须更加规范、更加专业化，并要积极营造良好的发展环境，让纳税人在征税过程中感受到政府的诚信和关爱。
四、加强对税收征管队伍的建设税收征管是一个重要的国家职能，也是一项高度复杂的专业工作。
在深化税收征管改革中，必须加强对税收征管队伍的建设。
这需要加强人才培训，提高队伍的专业化和技能水平，同时加强税收征管队伍的管理，提高队伍的纪律性和执行力。
综上所述，深化税收征管改革是一项长期的任务，需要政府、企业、公众多方面的参与和努力。
只有全面加强对税收征管的创新和改革，才能不断提高我国税收征管制度和征税效率，更好地服务于国家的经济发展和社会建设。
以数治税思考(一)
以数治税思考(一)以数治税思考介绍现代社会，税收是国家财政收入的重要来源之一，也是实现公平分配和社会发展的重要手段之一。
而如何科学合理地进行税收征收和管理，成为了现代国家不断探索和改进的问题之一。
数学作为一门严谨的学科，可以为税收的思考和决策提供重要的参考和支持。
本文将以数学的角度来思考税收，并提出一些相关观点和思路。
1. 数量与税收•数量是税收的基本依据：税收的对象往往是一定数量的商品、服务或资产，因此对数量进行合理估算和核算非常重要。
尤其在数字经济时代，精准数据的收集和分析是提高税收征管效率的关键。
同时，采用数量化的方式来衡量和征收税收，可以减少主观因素的影响，提高公正性和透明度。
•数量和种类的组合：税收的应用范围广泛，包括消费税、所得税、财产税等。
不同税种对数量和种类的要求也会有所不同。
根据具体的应用场景和政策目标，可以选择合适的数学模型和方法来进行税收设计和优化，以达到经济运行的平衡和效益的最大化。
2. 数学模型与税收分析•数学模型的应用：数学模型是建立在严密的数学基础上的描述和分析现实问题的工具。
在税收领域，数学模型可以用于分析税收的收益和负担分配、预测和评估税收政策的影响等。
通过数学模型的构建和求解，可以更好地理解税收问题的本质，为政策制定提供科学依据。
•优化问题与税收：税收征收和管理中常常涉及到优化问题，如如何在保证税收收入的前提下减少纳税人的负担、如何设置税率和税基来实现收益最大化等。
优化理论和方法的运用可以帮助解决这些问题，同时也能够提高税收征管的效率和公正性。
3. 数据分析与税收管理•大数据时代的挑战：随着大数据时代的到来，税收管理面临着更多的挑战和机遇。
大数据的采集和分析可以为税收监管提供全面、实时的信息支持，有效打击逃税、偷税等违法行为。
同时，对海量数据的分析也需要借助数学方法与工具，提取有用的信息和规律，为制定税收政策和管理措施提供参考。
•数据的隐私和安全：在利用数据进行税收分析和管理时，数据的隐私和安全问题也不容忽视。
关于当前税收工作中存在问题的思考和建议
关于当前税收工作中存在问题的思考和建议党的十九大对推进国家治理体系和治理能力现代化作出战略部署，国家税务总局提出建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系和高效廉洁的组织体系等六大体系的目标，实现这一目标的途径就是深化改革。
王军局长讲“不少改革是由问题倒逼而生的，又在不断解决问题中深化”，笔者结合当前税收实际工作中存在的主要问题谈一谈自己的粗浅认识和看法。
一、当前税收工作中存在主要问题面对经济形势、税源状况的急剧变化和建设法治型、服务型政府的要求，税务工作还有许多不适应的地方，特别是没有围绕市场经济发挥税务的职能作用，主要表现有：（一）征收监控基础缺位一是基础管理缺失。
《征管法》赋予税务机关有税务登记、账簿凭证、财务制度和软件报备、发票、银行账号、税控装置、纳税申报等七项基本的征收管理职能。
但实践中，税务机关并未完全依照法定职责去加强管理，许多制度形同虚设。
如有些地方未设定岗位、无人管理，导致出现账簿凭证缺失、虚假，财务制度不健全、财务软件不报备，银行账号掌握不全、报备账号基本不用、大量使用个人账号等问题。
有些地方落实较好、但未完全管住，如发票管理中印制、发售管理较好，但发票使用管理缺位，不开票、虚开票行为泛滥。
二是信息管理缺失。
部分纳税人趋利性强，税法遵从度差，财务核算不健全，税务机关主要掌握的纳税申报信息失真，征纳双方信息不对称。
社会各部门不同程度掌握着纳税人的涉税信息，但信息不共享，导致税务机关内外信息不对称。
纳税人经营方式集团化、跨区域经营趋势加强，税务机关间信息不共享、不反馈，造成税务机关上下信息不对称。
此外，税务机关对纳税人申报的大量信息资料缺少管理、整合，容易出现资料不全、信息错误的情况；各系统间的数据不融合、缺整合，出现过分依赖系统信息和未充分全面运用信息两种问题，税务机关在掌握信息与管理运用信息上不对称，执法和服务失去基础和支撑。
提高税收征管效率的几点思考
孙 晓峰
收 收 人 和纳 税 人 为缴 纳 税 欹所 要 支 付 的费 用 。近年 来 ， 国税 收收人增 我 长较 快 ， 另一 方 面 ， 但 政府 为取 得税 收 收 人付 出的各 类 费 用 上 升也很 快 。从 狭 义 的税 收征 管效 率来 看 ， 由 于我 国的税 收成本 相 对较 高 ， 税 收 在
持税 收法 律 ， 规 、 策贯 彻 落实 的 法 政 费用 投 入 。我 们 过 去 所 实 行 的各 种 征管模 式 ， 执行 中暴 露 出这样 那样 在 的 问题 ， 其原 因就 在 于每一 次税 收征 管改革 都 只注 重税 务 机关 内部 管理 ， 片 面追 求 征 收方 式 和 管 理模 式 的转 变． 重经济 效 益 、 轻社会 效益 ， 分强 过 调征税 主 体 的能 动作用 ， 视 了纳税 忽 人 的配合 ， 估 了纳税 环境 对税 收征 低 管技 率 的影 响 ， 因而 收技不 大 。税 收 征管 技 率 问题 的研 究 应建 立在 广义
收 人不 变 的条件 下 ， 收效 率 当然就 税 比较 低 了 。从广 义 角度看 ． 国税 收 我 征管 质 量偏 低 ， 反映 出税 收征管 技率 不 高 。 造成 税 收征 管 技 率 不 高 的原 因是多 方 面 的 ， 主要包 括 ： （ ） 一 税收征 管机 构 职能 重 叠 。 蛆 织鹿 走 ， 浮 于事 。 目前 ， 国设置 人 我 国税 、 地税 两套 征管 机 构 ， 从某 种程
度 上讲 ， 确保 了中央和 地 方 的税 收 收 人 ， 二者 在管 理 、 收 ， 但 征 检查 等方 面 存在 职 能重 叠 的现象 。 （ ） 法尚不严 密 ， 管执 法软 二 税 征 硬 不一 。我 国现行 的《 收征 收管理 税 法》 只是 粗线 条 的 ． 在许 多不完 善 ， 存 不严 密 之处 ， 无法 保证 查处 大型 涉税 案件 整 个执 法过 程 的需 要 ， 这既 影响 了技 率 又增加 了征税 成本 ＝另外 ， 我 国现 行 的财 政 体 制 和 税 收计 划 管 理 办法 造 成 税 收 执 法 效 率 的低 下 。 在经 济 落后 、 源贫 瘠 的地 区 ， 税 为确 保 完 成 当年任 务 ， 取非 法制 性 的行 采
税法期末感悟心得体会(3篇)
第1篇随着税法课程的结束，我对税收有了更加深刻的认识和理解。
在这段时间的学习中，我不仅掌握了税法的基本理论、法规和操作流程，更对税收在国家经济发展中的作用、税收政策对民生的影响以及税务人员的职业道德有了全新的认识。
以下是我对税法期末的一些感悟和心得体会。
一、税收是国家财政的重要支柱税收是国家财政的主要来源，是政府履行职能、保障民生的基础。
通过学习税法，我深刻认识到税收在国家财政中的重要性。
税收不仅可以为国家提供充足的财政收入，还可以调节经济、促进社会公平正义。
税收是国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，是国家宏观调控的重要手段。
二、税收法规是维护税收秩序的基石税法作为我国税收工作的基本法律依据，对于维护税收秩序、保障税收安全具有重要意义。
在学习税法的过程中，我了解到税收法规的严谨性和权威性。
税法规定了税收的征收、管理、使用等各个环节，为税务人员依法征税、纳税人依法纳税提供了明确的法律依据。
同时，税法还明确了税收违法行为的法律责任，对维护税收秩序、打击税收违法行为具有重要作用。
三、税收政策是调节经济的有力工具税收政策是政府运用税收手段对经济进行调节的重要手段。
通过学习税法，我对税收政策在调节经济中的作用有了更加深入的了解。
税收政策可以通过税率、税基、税收优惠等方式，对经济进行正向或反向调节。
例如，通过降低税率、扩大税基，可以减轻企业负担，激发市场活力；通过税收优惠，可以鼓励企业研发、创新，推动产业结构优化升级。
四、税务人员的职业道德是税收工作的灵魂税务人员是税收工作的执行者，他们的职业道德直接影响着税收工作的质量和效果。
在学习税法的过程中，我深刻认识到税务人员职业道德的重要性。
税务人员应具备以下职业道德：1. 依法征税：税务人员要严格遵守税法规定，确保税收征收的合法性、合规性。
2. 公正无私：税务人员要公正处理税收事务，不得以权谋私、徇私舞弊。
3. 勤勉敬业：税务人员要勤奋工作，不断提高自身业务水平，为纳税人提供优质服务。
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提高我国税收征管效率的思考(一)
一、税收征管效率的涵义税收征管效率一般包括税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。
其中，税收行政效率是税收税收征管效率的一个重要方面，通常也被称为狭义的税收征管效率。
税收收入的实现，离不开税务机关进行税收征管所耗费的人力、物力、财力以及其他管理费用，即征税成本；也离不开纳税者在计缴税款过程中所支付的纳税费用，即纳税成本。
征税成本和纳税成本统称为税收成本。
税收成本是一定时期内国家为筹措税收收入而加诸社会的全部费用或损失。
狭义的税收征管效率，即税收行政效率，是指国家征税取得的税收收入与税务机关征税支付的费用之间的对比关系。
衡量税收征管效率的指标主要有征税成本率。
征税成本率＝一定时期征税成本÷一定时期征税收入×100％根据该指标，可以具体计算某地区或征收单位、某个税系或税种的征收成本率。
可以横向比较同期不同国家、地区、征税单位的征管效率高低、不同税系、税种和征管难度；纵向比较不同时期一个国家、地区、征税单位税务管理水平的演变情况，同一税系、税种的费用变化情况。
二、我国税收征管效率分析
（一）我国税收成本构成我国的税收成本构成主要包括征税成本和纳税成本。
1.征税成本。
即政府为取得税收收入而支付的各种费用。
国家取得税收收入的过程包括制定税收制度、组织征税活动、开展纳税检查并处理违章案件3个阶段，与此相适应，征税成本也由立法成本、征收成本和查处成本3个部分构成。
其中，国家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一般无法单独成立预算，所以，，征税成本一般是指税务机关为组织征收活动、检查纳税情况以及处理违法案件而支付的征收管理费用，即征收成本和查处成本。
每部分征税成本基本上由4个项目要素构成：（1）人员费，即有关人员的工资、津贴、补助福利费等；（2）设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及交通和通迅的价值损耗，其他固定资产购置、维修费或货币支出；（3）办公费、即必需的公务经费，如资料费、调研费、诉讼费、查处违法案件协作费及各种对内外的交往费用等；（4）对纳税人的宣传辅导费用、税法普及费、税务人员的培训费用、协税护税费用、代征代扣费用及税收征管有关的其它费用。
2.纳税成本。
即纳税人在计缴税款过程中付出的费用。
纳税成本在西方税收学界又称为“奉行纳税费用”，在我国则称为“税收奉行成本”。
一般来说，在下列4种情况下可能发生纳税成本；（1）纳税人按税法要求，必须进行税务登记，建立账册，完整规范的账册让税务机关核查。
（2）在自行申报纳税制度下，纳税人首先要就纳税期限内的应税事项向税务机关提出书面申报或电子申报、邮寄申报、委托代理申报等，并按期足额缴纳税款。
此过程中，纳税人聘请会计师或委托税务代理机构填报申报表及申报缴税以及购置计算机、报税机与税务机关联网报税，要投入人力、物力、财力，并花费一定的时间。
（3）纳税人为正确执行税法，合理地缴纳税款，需要聘请税务顾问，同时在与征税机关发生税务纠纷时，还要聘请律师。
（4）纳税人为了合法减轻其纳税义务需要组织人力进行税收筹划，即节税。
对于这一项，西方称之为“相机抉择成本”。
计算纳税成本比计算征税成本困难得多，因为除了可以在纳税人账簿上反映出来的、以货币形式表现的费用，另外还有无法用货币表现的时间耗费和心理费用。
虽然纳税成本难以量化，但作为一种客观存在经济现象，是不容忽视的，因为：（1）过高的纳税成本会激发纳税人千方百计寻找税法漏洞，甚至冒险违法，通过逃税或者黑市交易取得利益，以补偿其承担的纳税成本。
（2）纳税成本具有累退性。
生产经营规模越大，生产经营收入越高，其负担的纳税成本相对越小，使得纳税人极易滋行逆反情绪，从而导致征纳关系恶化，增加税收征管工作的难度。
（二）我国税收行政效率的现状近年来，我国税收收入增长较快，但另一方面政府为取得税收收入付出的各类费用上升也很快。
“高成本、低效益”已成为我国税收工作潜在的问题。
在我国，关于税收成本的理论和实践研究都比较少，只有少数省市曾进行过征税成本方面的统计调查，结果是征税成本占税收总额都在3％以上。
仅以1993年为例，我国年征收费用总额的3.12％，目前已达5％–––6％。
而美国国内收入局1992年年报上公布的数据，当年费用占征收数的比例为0.58％，新加坡的征收成本率仅为0.95％，澳大利亚为1.07％，日本为1.13％，英国为1.76％。
在瑞典，即便是成本最高的所得税，其征税成本率也仅为1.5％。
由此可见，我国的征税成本远高于发达国家。
另外，从纳税成本方面来看，也不是没问题的，只是较为隐蔽。
例如，“内行说不清，外行看不懂”的税收制度结纳税人带来极大麻烦；各种各样的纳税申报表也耗费了不少人力、物力；国、地税分设、征管查三分离造成的多人多次进企业检查给纳税人增加了时间及心理上的负担；税务人员素质低给纳税人带来更多的耗费；一些地区税务部门的行业不正之风，使纳税人不得不承担一些敢怒不敢言的开支；纳税人花心思千方百计逃税的现象严重………等等，不一而足。
这些成本虽然很难进行理论上的统计，但从偷逃税现象日益严重、纳税人呼吁减轻税收负担的情况来看，我国纳税成本也不低，而且呈上升趋势。
（三）影响征管效率的因素影响税收征管效率的因素很多，有制度上的，有征管上的，有方法上的，也有人员素质上的。
其中主要有以下几类：
1.税收征管体制。
目前我国设置国、地税两套税务机构，从某种程度上讲，确保了中央与地方的接收收入。
但这种重复管理、征收、检查，加大了征税成本与纳税成本。
2.税收制度及课征方法我国目前实行的增值税、土地增值税及企业所得税的计算和申报缴纳制度都非常繁琐，增加了征纳双方的成本。
3.税法的严密程度。
现行的《中华人民共和国税收征收管理法》，只是个粗线条的，还无法保证查处大型涉税案件整个执法过程的需要，即影响征管效率，同时又增加了征税成本。