增值税税率对不同类型企业的作用
增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策
增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策近年来，我国经济发展迅速，税收制度也开始逐步完善，并不断地进行改革。
其中，增值税作为重要的税种，在税制改革中扮演了重要的角色。
然而，在2018年5月1日之后，增值税税率有了调整，对于工业企业的纳税筹划产生了影响。
本文将从工业企业的角度出发，探讨增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策。
1. 成本上升增值税税率调整后，工业企业的原材料、采购、运输等各项成本都会相应上涨，因为增值税税率的调整会直接影响到企业的经营成本，且成本上升不能被完全转嫁给顾客。
这样一来，企业利润会受到影响，倘若企业缺乏相应策略来应对，会导致企业财务情况恶化。
2. 纳税产生变化增值税税率调整后，企业的销售额、纳税额也会相应发生变化。
这些变化可能会对工业企业的税务负担造成一定影响，如纳税额的增加，进而影响到企业的现金流状况。
3. 不同行业影响不一增值税税率调整对不同的行业影响不尽相同。
如，对于批发和零售业来说，增值税税率调整对其影响较小；而对于制造业企业来说，增值税税率的调整可能会对其产生很大影响。
因为制造业企业需购买大量原材料，涉及很多环节，所以税率调整对制造业企业的影响相对较大。
要缓解增值税税率调整带来的成本上升，工业企业需要寻找其他较为切实的成本降低方式。
如降低各项费用支出，采取合理的财务策略，研究生产流程和生产制度等，提高生产工作效率等措施，来降低企业的成本。
2. 加快工业转型增值税税率调整需要企业更好地调整全局，如加快工业转型，通过更改产品结构和生产加工方式等，增加高附加值产品或服务，提高经济效益。
因为高附加值的产品和服务往往拥有更高的价格，从而实现对获利的提升，以应对增值税税率调整带来的问题。
3. 多元化经营对于企业来说，多元化经营可以有效地降低增值税税率带来的影响。
通过开拓新的市场，扩大经营范围，减轻税率调整对企业的冲击力，使企业“轻松过关”，实现经济和业务多元化发展。
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响营业税改征增值税是一项重要的税改政策，是中国国家税务总局自2009年开始全面推行的一项税制改革。
该政策的实施对企业的营业税负和增值税负有很大的影响，但是对于企业来说，如果能够灵活应对政策的变化，不仅可以减少税负，还可以提高企业的竞争力和盈利能力。
下面，本文将就“营业税改征增值税”对企业的变化及影响进行详细的分析。
一、政策背景在营业税时代，企业是按照销售额的一定比例缴纳营业税的。
营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品，税率也不同，这就导致了企业的税负比较大。
同时，营业税的社会保障和减免等方面的政策并不完善，不能满足企业的多元化诉求。
因此，2009年，国务院决定对营业税改征增值税。
二、营业税改征增值税的主要内容营业税改征增值税的主要内容包括两个方面：税率和税基。
1、税率增值税税率相对营业税税率较低，是营改增政策的主要优势之一。
增值税的税率一般为17%，但是不同的企业类型和行业还有不同的税率，比如小微企业可以享受3%的简易征收税率。
同时，增值税还有票据抵扣的制度，也就是说，企业可以通过购买发票等方式来抵扣增值税，这样就可以有效降低企业的税负。
2、税基营业税税基主要是指企业的销售收入，也就是企业每月销售额乘以对应的税率。
而增值税的税基是企业每月的销售收入减去采购成本和税金。
这样，就可以避免了在很多行业（比如房地产、汽车等）出现的多重征税现象，从而减轻了企业的负担。
三、“营业税改征增值税”对企业的变化及影响1、增加了企业的税负营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品的税率也不同，这使得企业的税负比较大。
而营改增后，虽然增值税的税率相对较低，但是增值税的计算方式和营业税不同，导致了一些企业的税负有所增加。
因此，对于一些小微企业和小规模纳税人来说，政策的实施可能会导致税负的增加。
2、增加了企业的现金流压力营改增后，企业需要提前缴纳增值税。
而在一些行业中，企业的应收账款往往需要较长时间才能收回，这就对企业的现金流形成了较大的压力。
增值税企业类型
增值税企业类型各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢增值税转型对企业的影响2016年1月1日，中国历史上减税力度最大的单项税制改革――增值税转型改革，终于在全国范围内开始了。
面临全球金融危机考验的中国企业，该如何抓住这次税改机遇，增强企业发展后劲xx年11月5日，国务院总理温家宝主持国务院常务会议，会议出台了进一步扩大内需、促进经济平稳较快增长的十项措施。
其第九项措施为，自2016年１月１日起，在全国范围内实施增值税转型改革――允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时实行取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。
作为我国目前第一大税种，增值税改革意义重大。
xx年，仅国内增值税收入就超过万亿元，约占全年税收收入的31％。
此次改革，国家财政预计将减收1200亿元以上，堪称我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。
其实，有关增值税改革，早在几年前就已经在探索中了。
根据国务院的部署，xx年７月１日，增值税转型改革首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行试点；xx年７月１日，试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力、采掘等八大行业；xx年７月１日，试点范围又扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。
据统计，截至xx年底，东北和中部转型试点地区新增设备进项税额总计244亿元，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。
试点工作运行顺利，有力地推动了试点地区经济发展和设备更新及技术改造，也为全面推开增值税转型改革积累了经验。
作为增值税改革的先行者，东北三省有哪些成功的经验呢？《新财经》记者采访了黑龙江省国税局征收管理处处长张健民。
增值税改革消除重复征税《新财经》：从xx年增值税改革试点开始，贵省的增值税改革已进行四年多了。
您认为此项改革的最大意义在哪儿？张健民：增值税转型改革的最大意义就在于它将消除重复征税，降低企业税负，从而促进企业技术进步、增强企业发展后劲，提高我国企业的竞争力和抗风险能力。
税收政策对企业经济效益的影响
税收政策对企业经济效益的影响税收政策是国家宏观政策中的重要组成部分，对于推动经济发展和优化产业结构具有重要意义。
税收政策不仅对个人有影响，而且对企业也有一定的影响，特别是对企业经济效益的影响。
本文将从企业所得税、增值税和其他税种等方面分析税收政策对企业经济效益的影响。
一、企业所得税的影响企业所得税是税收政策中的关键部分，影响着企业的经济效益。
企业所得税的税率是直接影响企业收入和利润的重要因素。
税率的高低直接影响着企业的经济效益和竞争力。
较高的企业所得税率，使得企业在面对日益激烈的市场竞争时，难以衡量盈利与投资的收益率。
部分企业在面对高企业所得税率时，存在逃税等负面行为，进一步影响了税收政策的实施效果。
因此，合理的企业所得税税率对于企业管理和政策实施具有重要意义。
此外，税收政策还为企业减免或缓收企业所得税。
针对一些新兴产业和高科技企业，国家实行相关税收优惠政策，如减免企业所得税等。
这激励了创新创造和技术进步，提高了企业的经济效益。
二、增值税的影响增值税对于企业的生产和销售具有重要的影响。
企业在生产和销售过程中，需要缴纳一定比例的增值税。
增值税率的高低，直接影响了企业的成本和竞争力。
如果增值税较低，企业生产和销售的成本降低，进而提高企业的经济效益。
对于生产和销售环节不同的企业，国家也实行了不同的增值税政策，如适当减免增值税、调整增值税税率等，使得企业能够更加灵活地使用税收政策来增加经济效益。
此外，增值税政策还可对企业开展国际贸易产生影响。
增值税政策的适用规则有助于企业的国际贸易。
如实行零税率和退税政策，加大了对出口贸易的支持力度，降低了企业的成本，有助于提高企业的经济效益。
三、其他税种的影响除了企业所得税和增值税外，还有许多其他的税种对于企业的经济效益产生影响。
例如，关税税率对于企业进出口贸易具有直接影响。
关税税率的高低直接影响企业的进出口贸易成本，进一步影响企业的经济效益。
此外，烟草、酒水和燃油等特殊产品税的适用规则也会对相关企业的经济效益产生重要影响。
增值税的作用及对经济发展的影响
增值税的作用及对经济发展的影响增值税是一种通过对商品和服务销售环节增值额征收的税收，是我国主要的一项税种，也是财政收入的重要来源。
增值税的引入对经济发展起着重要的作用，并且对经济发展产生了深远的影响。
首先，增值税有助于提升财政收入。
通过对商品和服务的增值额征税，国家能够实现对经济活动的有效监管和征税，从而增加财政收入。
增值税作为我国财政收入的重要来源，在保障国家财政平衡和满足公共支出需求方面发挥着重要作用。
其次，增值税能够促进产业结构优化升级。
增值税的征收方式对不同产业有不同的税率，对于高附加值和高技术含量的产业征税率较低，对于高污染和高能耗的产业则征税率较高，这种差别税率的设定可以引导企业合理调整产业结构，推动产业向技术含量较高、环境友好的领域转型升级，实现产业的可持续发展。
此外，增值税还能够推动消费升级。
由于增值税直接影响商品和服务的价格，高税率往往会使得商品价格上涨，而低税率则会减轻商品价格的负担。
通过调整增值税税率，国家可以引导消费者更加理性地进行消费选择，并倡导绿色、健康和高品质的消费方式，提高消费水平和消费质量，推动消费升级，推动内需的扩大，进而促进经济的增长。
此外，增值税还能够降低企业的生产成本。
增值税是按照货物的增值额征税，对企业的生产环节逐级抵扣，最终只对商品和服务的最终消费环节征税。
这种抵扣机制可以有效降低企业的生产成本，提高企业的盈利能力，增强企业的竞争力，有利于促进企业的发展和经济的增长。
最后，增值税还能够提高税收征管效率。
由于增值税的征收方式直接与企业的生产经营活动相结合，减少了各种复杂的税率计算和税款申报程序，简化了企业的纳税义务。
同时，增值税的全面开票制度也提高了税收征管的透明度和监管效能，加大了对企业的税收监管力度，降低了企业的违法行为。
综上所述，增值税作为一种重要的税收方式，对于经济发展具有重要的作用和深远的影响。
它不仅能够提升财政收入，促进产业结构优化升级，推动消费升级，降低企业生产成本，还能够提高税收征管效率。
增值税的税收政策对经济发展的影响
增值税的税收政策对经济发展的影响随着我国经济不断发展，税收政策作为一种重要的经济政策，对经济发展也有着深远的影响。
而其中，增值税作为我国最重要的税种之一，其税收政策对经济发展的影响更加显著。
本文将从增值税的税收政策对企业发展、消费和投资、财政收入以及国际竞争力等方面进行论述。
一、增值税对企业发展的影响首先，增值税的税率调整对企业发展具有直接影响。
我国的增值税分为一般税率和简化税率，根据不同行业的特点和国家政策，税率可能存在差异。
税率的调整直接影响到企业的成本和盈利水平。
例如，政府对某些行业实施减税降费政策，降低增值税税率，可以降低企业的生产成本，提升其竞争力，促进经济发展。
而相反，增值税税率上升可能会加大企业负担，对企业发展产生不利影响。
其次，增值税的税收政策对企业的发展模式和产品创新能力有着一定的引导作用。
税收政策的调整可以通过税负的放缓或减轻，鼓励企业加大研发投入、加强技术创新，从而推动企业转型升级，提升其创新竞争力。
此外，针对特定行业或区域，增值税税收政策还可以给予优惠政策，吸引更多投资进入，促进产业发展。
二、增值税对消费和投资的影响增值税的税收政策对消费和投资亦有明显的影响。
首先，增值税对商品和服务的价格有直接影响，从而影响到消费者的购买决策。
当税率上升时，商品和服务的价格可能会上升，消费者的购买力可能会受到一定的压力，从而对经济消费产生削减的影响。
而当税率下降时，可以刺激消费需求，促进经济增长。
其次，增值税税收政策对投资也有一定的影响。
增值税税率的调整会直接影响到投资的成本和回报率。
当税率较高时，可能会抑制企业的投资热情，降低投资回报率。
相反，税率的降低可能会刺激企业的投资意愿，促进经济的投资增长。
三、增值税对财政收入的影响增值税作为我国主要的税收来源之一，对财政收入有着重要的影响。
增值税税收政策的调整直接影响到财政收入的规模和结构。
一方面，税率的调整会直接影响到增值税的征收额，从而对财政收入产生直接影响。
增值税的税率变动及对企业的影响
增值税的税率变动及对企业的影响随着国家经济的发展和税收制度的完善，增值税作为我国主要税种之一，在税率方面也出现了一定的变动。
本文将讨论增值税税率的变动以及这些变动对企业的影响。
一、增值税税率的变动增值税税率的变动是根据国家宏观经济政策、税收调整和税制改革的需要而进行的调整。
目前，我国增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人两个税率档次，其中一般纳税人的税率调整较为频繁。
从较长的时间跨度上看，我国增值税税率主要经历了以下几个阶段的变动：1. 1994年至2003年期间，一般纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人的税率为6%。
2. 2004年至2005年期间，一般纳税人的增值税税率为13%，小规模纳税人的税率为5%。
3. 2006年至2011年期间，一般纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人的税率为6%。
4. 从2012年开始，国家对增值税税制进行了重大改革，实施了增值税的分类管理，并根据各类商品和劳务的不同，分别制定了不同的税率。
二、增值税税率变动对企业的影响1. 成本压力增加：当增值税税率上调时，企业在购买原材料和生产设备等方面将面临更高的成本压力，因为增值税会以间接的方式转嫁给企业。
这对于初创企业和小微企业来说是一种较大的负担。
2. 增加纳税义务：增值税税率的变动可能导致企业在税务申报和缴纳方面的纳税义务增加。
企业需要对增值税税率变化、税率适用范围等方面进行及时的了解和调整，以避免税务风险。
3. 资金周转压力：当增值税税率上调时，企业商品价格上涨，可能会对市场需求产生一定的影响，导致销售额下降。
这将给企业的资金周转带来一定的压力，尤其是对于销售周期较长或利润空间较小的企业而言。
4. 税收激励政策的影响：税率的变动不仅对企业本身有影响，也会对税收政策的制定和调整带来相应的影响。
政府可能通过调整税率，对行业或地区的发展进行激励，促进经济结构的优化和转型升级。
总之，增值税税率的变动对企业有着重要的影响。
专票和普票的税率区别
专票和普票的税率区别在企业的日常经营活动中，发票是一项非常重要的财务工作。
发票记录了企业的销售和购买信息，也是企业纳税的依据之一。
在发票中，专票和普票是两种常见的类型，它们在税率上存在着一定的差异。
本文将介绍专票和普票的税率区别。
首先，我们先来了解一下专票和普票的概念。
专票，即增值税专用发票，是由纳税人从税务机关获取的，在纳税人经营范围内开具的发票类型。
专票具有较高的真实性、准确性和监控性，适用于对外交易、承揽工程、销售货物等情况。
普票，即增值税普通发票，是适用于小规模纳税人、纳税人之间的交易和销售商品等情况下开具的发票类型。
专票和普票的税率区别主要体现在增值税税率上。
根据国家税务政策，目前我国增值税一般分为三个税率档位，即13%、9%和6%。
专票和普票在税率上的差异主要体现在允许享受税率优惠的范围上。
一般来说，专票适用的税率范围较广，能够享受的税率优惠种类也较多，而普票的税率优惠种类相对较少。
对于专票来说，根据不同行业和产品的不同，可以享受不同的税率优惠政策。
例如，一些基础设施建设、环保设备和农业生产相关的行业，可以享受到较低的税率优惠，如9%的税率。
而对于一些一般的商品销售，一般适用13%的税率。
此外，对于一些重点扶持的产业和地区，还可以获得更为优惠的税率政策，如6%的税率。
专票的税率范围更广，可以适应不同类型企业的需求。
普票相对于专票来说，税率优惠的种类较少。
一般来说，普票的税率是13%。
这意味着，在一般的销售商品、服务等交易中，普票是主要适用的发票类型。
普票在税率上的简单统一，减少了企业的税务处理工作，但也有一定的局限性，无法享受到专票的较低税率优惠政策。
除了税率优惠的差异外，专票和普票在发票开具和使用方面也存在一些区别。
专票的开具和使用相对较为复杂，需要符合一定的发票开具条件，并且需要开具专用发票。
而普票的开具和使用相对简单，对小规模纳税人和个体工商户来说更加便捷。
综上所述，专票和普票的税率区别主要体现在增值税税率上。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税税率对不同类型企业的作用
增值税税率对不同类型企业的作用
1、增值税率简并的紧迫性和趋势
1.1、增值税的征管成本和难度
增值税的多重税率使收税方税收征收时需要更多的人力成本进行收缴、需要更多的资金投入增加进行管理、需要更多的时间核对及稽查。
在纳税方需要更多的时间去理解多档次的内容、需要更多时间去填写大量表格、需要更加细致的计算如何合理使用不同档次。
这样就使得税务稽查由于工作量增加更加容易出现疏忽和纰漏。
给纳税方逃税漏税创造了条件。
1.2、影响了市场的资源分配及增值税的中性
增值税的多档税率会影响增值税的中立性, 中性是什么?中性就是公平不影响税收的公平性, 让市场自己进行资源分配, 让生产者和消费者通过对市场的把握就能进行合理的资源配置。
只有保持增值税的中性才能发挥市场的潜力让市场对资源进行符合市场需求的配比, 增值税的中性也降低了政府为了维护市场平衡而进行资源配置的投入。
而由于多档次的存在, 企业为了适用低税率而把经营活动进行重新配置, 发展税率低的非业务发展需要的’经营活动, 以此减少赋税。
这样使得本来由市场进行的资源配置由于多档次税率的存在干预了市场的资源配置, 失去了市场的中立性原则。
干预后的市场资源分配短时间是有效的、积极的, 对市场起到协调资源配置的作用, 但是时间一长就会出现不是左了就是右了的现象, 最终, 它对市场的资源配置产生负面影响。
1.3、影响了市场的公平
多档次增值税的分档是人为地把不同行业进行排类。
当今社会由于科技发展, 新型行业不断出现, 由于技术的变革使新兴行业发展非常迅速, 在经济中很快占有一席之地。
而新型行业的税率档次如何界定没有明确指示。
由于很多时候新型行业的产业链长, 包含了其他不同行业, 在纳税时需参考多个税率档次。
由于社会及税收机构对新型行业的认知有限, 税务机关在企业纳税时需要参考多个政策, 由于各地对政策的理解不同, 导致不同区域的相同企业在纳税时税率选择上出现差异, 进而形成了不公平竞争。
2、增值税税率对企业的影响
财政部国家税务总局对增值税税率的简并主要集中在增值税暂行条例的13%税率上全部转为11%。
并且在这一档税率中增加了“等农产品”, 短短四个字表明这个粮食的适用范围扩大到整个农产品上, 其他还添加了食用盐、二甲醚、音响产品、电子出版物。
2.1、农产品企业
农产品企业类别按照国家税务总局关于印发“农产品税收范围说明”的通知执行[2]。
农产品企业的增值税负担在简并后大幅度降低, 农产品企业的业务中加工成非税率为17%农产品相关的商品, 简并后按11%的税率计算, 例如A农产品企业从B农产品企业手中购入1000元农产品原料, 加工后以农产品的类别销售所得10000元。
在简并之前, B农产品购买的原材料税率为1000×13%=130元。
A农产品企业销售后, 待缴纳的产品税额为10000×13%=1300元, 扣除B企业130的进项税额后, 最终A企业需要缴纳1300-130=1170元增值税。
简并后, 根据11%的税率, 从B农产品购买的原材料的进项税为1000×11%=110元。
A农产品企业出售后, 要缴纳的产品税金额为10000×11%=1100元, 扣除B企业110元的
进项税额后, 最终A企业需要缴纳1100-110=990元增值税。
通过税率简并前后比较A企业节省了1170-990=180元的增值税即降低180/1170=0.153有15个百分点之多。
简并后将对农产品企业的生产起到影响。
例如, 一家农产品深加工企业从一般纳税人B购买1000元农业原料。
加工后以非产品的类别销售所得10000元。
税率简并前可抵扣进项税额为:1000×13%=130 (元) , 简并后为:1000×11%=110 (元) , 并加计扣除110/11%× (13%-11%) =20 (元) , 可抵扣进项税额不变。
A 农产品企业销售后应付的销售税为10000×17%=1700元。
最终需缴纳1700-110-20=1570元。
如果非深加工企业则需要缴纳1700-110=1590元, 增值税降低了1.2%。
简并后分别核算进项税额对抵扣的影响, 比如A农产品企业从B小规模纳税人手上购得1000元原料, 票面1000元税额为30元, 这时候, A公司能抵扣的进项税不是30元也不是1030×11%, 而是1000×11%=110元, A间接的为B承担了3%增值税税金, 但是在做进项时仍按11%或13%进行抵扣, 假如A农产品企业的经营项目包括深加工和餐饮, 如果A农产品企业没有单独核算在抵扣时只能抵扣3%的, 如分别核算则可以把用于深加工的原料进行11%抵扣, 降低成本。
2.2、出版行业
增值税税率简并后, 出版业书籍、报纸、杂志和电子出版物主营业务的税率从13%降至11%, 降低了2个百分点, 收入确认金额相应提高。
简并增值税税率后出版行业抵扣结构并没有发生变化, 虽然出版行业属于知识密集型行业, 在运营所产生的费用均可开具增值税发票。
只要获得符合要求的增值税发票, 就可以从进项税中扣除出版单位的成本和购买资产的支出。
出版单位进项税额的抵扣范围没有因为简并税率缩小, 进项税额抵扣结构不会发生变化。
对于图书、报纸、杂志等传统出版行业而言, 纸张费和印刷费 (统称“印制费”) 是出版单位刊物成本的主要组成部分, 占图书、报纸、杂志等直接成本的60%以上。
两种核算模式:一种是出版单位采购纸, 委托印刷单位印刷, 即出版单位供纸模式, 印刷环节可以抵扣17%进项税。
简并税率后对出版单位供纸的模式, 纸张费和印刷费可以抵扣的进项税额没有影响;另一种是印刷单位提供纸张并负责印刷, 即印刷单位供纸模式, 印刷单位按13%税率, 出版单位按照13%税率抵扣进项税额;简并税率后, 印刷单位将按11%的税率计算增值税, 出版单位将按11%的税率扣除进项税额。
在印刷单位供纸模式下, 简并税率政策使印制费可抵扣的进项税额减少2%。
出版方需仔细核算后选择印刷方式[3]。
2.3、外贸企业
出口退税政策也相应调整。
出口企业在进行简并税率后涉及的项目谈判时应注意退税调整的影响。
应注意是13%的出口退税还是按照11%的进行出口退税。
目前正值我国与美国产生贸易摩擦、出口回落的关键时刻, 通过简并税率降低了出口企业的增值税率, 一定程度上也刺激了投资和消费, 提高我国经济的竞争力[4]。
3、结语
增值税税率简并适应了市场的需求, 简并去掉13%的税率后不仅使税务征收机关降低了工作量, 减少了人力成本, 也为纳税方提供了方便。
通过对部分行业增值税税率简并前后的比较, 由13%的税点档次转为11%的税点档次的相关企业, 需要认识到国家对行业的政策倾斜。
企业应该用好这些优惠活动, 通过调整到有利于企业抵扣的进货渠道和生产方式最大限度的发挥简并税率的优势提高企业的竞争力。
参考文献 [1]龚炳荣.增值税税率简并研究[J].时代金融, 2017 (1) . [2]周骞.增值税税率简并对农产品企业的影响及对策分析[J].财务金融, 2018 (7) . [3]
马祥.增值税税率简并的效应分析[J].税收管理, 2018 (4) . [4]吴良珍.浅谈简并增值税税率的影响及建议[J].中国管理信息化, 2018 (8)。