关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定
技术入股应该注意的问题
技术入股的注意事项以技术出资入股是当前高新技术成果交易的重要方式。
由于技术具有“无形”的特性，不同于货币出资或实物出资，在出资标的、出资义务及其履行问题上很容易发生争议。
很多争议的产生，源于交易双方在谈判过程中急于求成，对许多关系到交易实质内容的合同条款未作仔细考虑就草草签约，埋下日后纠纷的隐患。
那么，交易者在洽谈与签订以技术出资入股形式的高新技术交易合同时，要注意哪些法律问题呢？一、应明确技术出资的标的按照《公司法》与其他有关技术入股的法律规定，技术方可以用专利权、商标权、非专利技术以及计算机软件著作权作为出资标的。
在交易中，当事人首先必须明确：他们究竟是在对什么东西进行交易？是专利权还是计算机软件著作权？以专利权出资的，是否还附带相关的技术诀窍？以非专利技术出资的，技术包括哪些具体内容？比如，它究竟是一种产品、一种工艺，还是一种设备，或者是几方面的内容都兼有？对此需要在合同中清晰、明确地界定交易标的内涵与外延。
然而，在大多数情况下，当事人都希望用一个非常简单的名称来概括双方交易的技术，例如笼统地将其称为“XX技术”等，这恰恰为日后的争端埋下了伏笔。
曾有这样的例子：某种汉字编码获得了一项方法专利权，再根据专利方法设计出该编码的输入软件（真正在市场上销售的是输入软件而不可能是输入方法）。
发明人以这项专利技术与投资方成立合资公司。
投资方的本意显然是想让合资公司能够销售装有输入软件的电脑、汉卡等产品。
但是双方在技术出资协议书中只是简单地约定：“技术性质为中国国内独占性专利”、“技术内容包括：表形码汉字卡；表形码教材；表形码字典；表形码电脑”。
这份协议书存在着两个重大缺陷：首先，没有明确是以专利权出资，还是以专利权的独占许可出资？从文字上看似乎更象是后者。
其次，没有约定按取得专利的编码方法设计的输入软件著作权是否也作为出资标的？投资方认为发明人向合资公司移交了汉字编码的电脑、汉卡等物品，合资公司就可以合法地生产、销售它们了。
国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告
国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告【法规类别】税收综合规定【发文字号】国家税务总局公告2016年第62号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2016.09.28【实施日期】2016.09.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第62号）为贯彻落实《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号，以下简称《通知》），现就股权激励和技术入股有关所得税征管问题公告如下：一、关于个人所得税征管问题（一）非上市公司实施符合条件的股权激励，本公司最近6个月在职职工平均人数，按照股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。
（二）递延纳税期间，非上市公司情况发生变化，不再同时符合《通知》第一条第（二）款第4至6项条件的，应于情况发生变化之次月15日内，按《通知》第四条第（一）款规定计算缴纳个人所得税。
（三）员工以在一个公历月份中取得的股票（权）形式工资薪金所得为一次。
员工取得符合条件、实行递延纳税政策的股权激励，与不符合递延纳税条件的股权激励分别计算。
员工在一个纳税年度中多次取得不符合递延纳税条件的股票（权）形式工资薪金所得的，参照《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第七条规定执行。
（四）《通知》所称公平市场价格按以下方法确定：1.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。
取得股票当日为非交易日的，按照上一个交易日收盘价确定。
2.非上市公司股票（权）的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。
净资产法按照取得股票（权）的上年末净资产确定。
（五）企业备案具体按以下规定执行：1.非上市公司实施符合条件的股权激励，个人选择递延纳税的，非上市公司应于股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》（附件1）、股权激励计划、董事会或股东大会决议、激励对象任职或从事技术工作情况说明等。
国家税务总局公告2016年第62号——国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第62号——国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.09.28•【文号】国家税务总局公告2016年第62号•【施行日期】2016.09.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2016年第62号国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告为贯彻落实《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号，以下简称《通知》），现就股权激励和技术入股有关所得税征管问题公告如下：一、关于个人所得税征管问题（一）非上市公司实施符合条件的股权激励，本公司最近6个月在职职工平均人数，按照股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。
（二）递延纳税期间，非上市公司情况发生变化，不再同时符合《通知》第一条第（二）款第4至6项条件的，应于情况发生变化之次月15日内，按《通知》第四条第（一）款规定计算缴纳个人所得税。
（三）员工以在一个公历月份中取得的股票（权）形式工资薪金所得为一次。
员工取得符合条件、实行递延纳税政策的股权激励，与不符合递延纳税条件的股权激励分别计算。
员工在一个纳税年度中多次取得不符合递延纳税条件的股票（权）形式工资薪金所得的，参照《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第七条规定执行。
（四）《通知》所称公平市场价格按以下方法确定：1.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。
取得股票当日为非交易日的，按照上一个交易日收盘价确定。
2.非上市公司股票（权）的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。
净资产法按照取得股票（权）的上年末净资产确定。
国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知
国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.07.01•【文号】国税发[1999]125号•【施行日期】1999.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知（１９９９年７月１日国税发〔１９９９〕１２５号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为便于《财政部国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔１９９９〕４５号）的贯彻执行，现将有关个人所得税的问题明确如下：一、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。
为了便于主管税务机关审核，奖励单位或获奖人应向主管税务机关提供有关部门根据国家科委和国家工商行政管理局联合制定的《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》（国科发政字〔１９９７〕３２６号）和科学技术部和国家工商行政管理局联合制定的《＜关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定＞实施办法》（国科发政字〔１９９８〕１７１号）出具的《出资入股高新技术成果认定书》、工商行政管理部门办理的企业登记手续及经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书。
不提供上述资料的，不得享受暂不征收个人所得税优惠政策。
上述科研机构是指按中央机构编制委员会和国家科学技术委员会《关于科研事业单位机构设置审批事项的通知》（中编办发〔１９９７〕１４号）的规定设置审批的自然科学研究事业单位机构。
上述高等学校是指全日制普通高等学校（包括大学、专门学院和高等专科学校）。
二、在获奖人按股份、出资比例获得分红时，对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。
三、获奖人转让股权、出资比例，对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零。
新三板IPO出资瑕疵及解决方案
新三板/IPO出资瑕疵及解决方案企业在资金投入方面存在缺陷，并非罕见情况。
对于计划上市的公司而言，此问题未必会成为根本性的阻碍。
关键在于采取何种方法来解决该问题，以及解决措施的彻底程度。
对于我们承接的IPO综合服务项目，如果存在出资瑕疵，首先应该做出如下判断：1、出资瑕疵发生日距申报期末的期间跨度是否小于36个月？如果小于36个月，则可能需要考虑调整申报期，使期间跨度大于或等于36个月。
2、出资瑕疵目前是否还持续存在？如果持续存在，则应考虑如何尽快解决。
出资瑕疵在本质上属于严重问题。
在提供首次公开募股（IPO）综合服务的过程中，我们绝不能因为涉及的金额较小而疏忽大意，必须全力以赴彻底解决，以避免留下任何后遗症。
诚然，根据过往的成功案例，"涉及金额较小"往往成为拟上市公司辩称出资瑕疵不会对发行上市构成实质性障碍的依据之一。
一、主要解决方法及思路对于拟上市公司持续存在的出资瑕疵，其主要解决方法及思路如下：1、股东补足出资在处理出资瑕疵问题时，首要任务是确保出资确实已经完成，且资本充足。
对于需要股东补充的部分，应通过后续投入确保资本的完整。
补足出资的方式通常包括以下几种：以货币资金进行补充（包括两种形式：一是股东直接提供现金资产，此法最为直接和简便；二是股东利用应付股利，例如，根据股东大会或股东会作出的利润分配决议，使用未分配利润产生的应付股利进行补充），以固定资产或无形资产等资产进行补充，亦有以债权形式进行补充的情况。
至于补足的金额，通常情况下是根据缺少的金额进行补充；然而，更为谨慎的做法是根据最近一期财务报表中每股净资产的折算金额进行补充，超出部分则计入资本公积，例如浙江银轮机械股份有限公司的做法。
在会计处理方面，首先应当追溯调整“实收资本（股本）”中不实的部分，并考虑涉及的税务影响；随后，借记相关资产账户，贷记“实收资本（股本）”和“资本公积”。
在实际案例中，也有将补充的资产直接视为资本（股本）溢价计入资本公积的情况，如浙江帝龙新材料股份有限公司的做法。
关于促进科技成果转化的若干规定(国务院办公厅转发)
关于促进科技成果转化的若干规定一九九九年三月三十日为了鼓励科研机构、高等学校及其科技人员研究开发高新技术，转化科技成果，发展高新技术产业，进一步落实《中华人民共和国科学技术进步法》和《中华人民共和国促进科技成果转化法》，作出如下规定：一、鼓励高新技术研究开发和成果转化1．科研机构、高等学校及其科技人员可以采取多种方式转化高新技术成果，创办高新技术企业。
以高新技术成果向有限责任公司或非公司制企业出资入股的，高新技术成果的作价金额可达到公司或企业注册资本的35%，另有约定的除外。
2．科研机构、高等学校转化职务科技成果，应当依法对研究开发该项科技成果的职务科技成果完成人和为成果转化做出重要贡献的其他人员给予奖励。
其中，以技术转让方式将职务科技成果提供给他人实施的，应当从技术转让所取得的净收入中提取不低于20%的比例用于一次性奖励；自行实施转化或与他人合作实施转化的，科研机构或高等学校应当在项目成功投产后，连续在3－5年内，从实施该科技成果的年净收入中提取不低5%的比例用于奖励，或者参照此比例，给予一次性奖励；采用股份形式的企业实施转化的，也可以用不低于科技成果入股时作价金额20％的股份给予奖励，该持股人依据其所持股份分享收益。
在研究开发和成果转化中作出主要贡献的人员，所得奖励份额应不低于奖励总额的50%。
上述奖励总额超过技术转让净收入或科技成果作价金额50%，以及超过实施转化年净收入20%的，由该单位职工代表大会讨论决定。
以股份或出资比例等股权形式给予奖励的，获奖人按股份、出资比例分红，或转让股权所得时，应依法缴纳个人所得税。
3．国有科研机构、高等学校持有的高新技术成果在成果完成后一年未实施转化的，科技成果完成人和参加人在不变更职务科技成果权属的前提下，可以根据与本单位的协议进行该项科技成果的转化，并享有协议约定的权益。
科技成果完成人自行创办企业实施转化该项成果的，本单位可依法约定在该企业中享有股权或出资比例，也可以依法以技术转让的方式取得技术转让收入。
企业以技术成果投资入股四种企业所得税处理方式
企业以技术成果投资⼊股四种企业所得税处理⽅式企业以技术成果投资⼊股四种企业所得税处理⽅式⽇期： 2018-09-26企业以技术成果投资⼊股，在实际操作中越来越普遍。
企业以技术成果投资⼊股时并未取得现⾦流，取得的仅是被投资企业的股权。
企业以技术成果股投资⼊股应当如何企业所得税处理？⼀、企业以技术成果投资⼊股应当确认当期所得。
以技术成果投资换取股权属于“⾮货币性资产”交换范畴，根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第⼆⼗五条规定：企业发⽣⾮货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务⽤于捐赠、偿债、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利或者利润分配等⽤途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第⼆条规定:企业将资产移送他⼈的下列情形，因资产所有权属已发⽣改变⽽不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收⼊……（六）其他改变资产所有权属的⽤途。
⽤技术进⾏投资，按照规定其技术应该过户⾄被投资企业，该资产所有权属已发⽣改变⽽不属于内部处置资产。
因此，企业以技术成果投资，应当按照销售、投资两笔业务进⾏企业所得税处理。
原则上，企业以技术成果对外投资应当按照确认的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认转让所得，应于投资协议⽣效并办理股权登记⼿续时，确认技术成果转让收⼊的实现，应当计⼊投资⼊股当期的应纳税所得计算缴纳企业所得税。
企业所得税法第⼆⼗七条和企业所得税法实施条例第九⼗条规定，⼀个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
另外，享受技术转让所得减免企业所得税优惠必须还要符合有关税收政策。
根据《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）、《财政部、国家税务总局关于将国家⾃主创新⽰范区有关税收试点政策推⼴到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）以及《国家税务总局关于许可使⽤权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）等规定，享受企业所得税技术转让优惠的范围包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、⽣物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
个人以技术成果投资入股如何纳税
纳税辅导20个人以技术成果投资入股如何纳税纪宏奎赵辉以技术成果为主体的无形资产入股问题，是创业者和投资者在高新技术成果产业化过程中所普遍面临的一个重要问题。
创业者具有相应的科技成果、知识产权或者智力资本、创意等无形资产，但往往缺乏货币资本和其它实物资本，需要从风险投资、大企业或者其它外部投资机构获得投资，共同组建创业企业，将科技成果转化为商业化的产品和服务，获得利润（一般按照出资比例来分配利润）。
这样，在创立高科技企业的时候，高科技成果和其它无形资产所允许占的出资比例，就显得至关重要。
新《公司法》明确，企业注册时除了法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外，可以以实物、知识产权和土地使用权出资，这样放开后就使得专利、专有技术、商标、软件著作权等知识产权可以100%作为注册资本注资，对于促进科技成果产业化具有极大的推动作用。
随着政策的放开，以技术成果投资入股必将成为投资领域的新常态，个人以技术成果投资入股涉及哪些税费？一、增值税根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号，以下简称财税36号），在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。
所称个人，包括个体工商户和其他个人。
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
技术，包括专利技术和非专利技术。
销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。
根据上述规定，发生增值税应税行为的一个前提条件是有偿。
所谓有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
以技术成果投资入股，投资人取得了对应股权，属于其他经济利益，因此，对个人以技术成果投资入股，应当按照“销售无形资产”税目计算缴纳增值税。
个人作为小规模纳税人，以技术成果投资入股，应当按照３%的征收率计算缴纳增值税。
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(一)技术成果出资申请书：载明技术成果的权利状态，使用权的出让情况及其实施效果；
(二)出资人对该项成果享有权利的证明文件，包括专利证书、软件登记证书、植物新品种登记证书、专利权受让合同、技术合同等有关法律文件；
(一)微电子科学和电子信息技术；
(二)空间科学和航空航天技术；
(三)光电科学和光机电一体化技术；
(四)生命科学和生物工程技术；
(五)材料科学和新材料技术；
(六)能源科学和新能源、高效节能技术；
(七)生态科学和环境保护技术；
(八)地球科学和海洋工程技术；
(九)基本物质科学和辐射技术；
(十)医药科学和生物医学工程；
技管理部门出具的有关高新技术成果出资入股的审查认定文件和其他文件，到工商行政管理机关办理公司设立登记或变更登记。
第十条高新技术成果的出资者在公司成立后，应当根据出资协议，办理高新技术成果的权利
转移手续，提供技术资料，并协助高新技术成果的应用实施。违反协议约定，不履行高新技术成果交付义务，或超过协议约定保留的技术成果权利范围使用该成果的，应当向其他出资者承担违约责任。
超过百分之三十五。
第四条出资入股的高新技术成果，应当符合下列条件：
(一)属于国家科委颁布的高新技术范围；
(二)为公司主营产品的核心技术；
(三)技术成果的出资者对该项技术合法享有出资入股的处分权利，保证公司对该项技术的财产权可以对抗任何第三人；
(四)已经通过国家科委或省级科技管理部门的认定。
第五条科技管理部门在下列范围内认定高新技商行政管理局解释。
第十五条本规定自印发之日起施行。
第十一条高新技术成果出资入股的评估人员、有关审核和登记人员应当为出资者保守技术秘密和商业秘密。
第十二条中外合资经营企业、中外合作经营企业中外双方以高新技术成果投资或提供合作条
件的，适用本规定；高新技术成果应按出资期限一次性出资到位。
第十三条具有法人资的非公司制科技开发型企业以高新技术成果出资入股的，参照本规定执
国家科委、国家工商行政管理局印发
《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》的通知
国科发政字〔1997〕326号
各省、自治区、直辖市及计划单列市科委、工商行政管理局，国务院有关 部委、直属机构：
为了规范以高新技术成果出资入股行为，促进高新技术产业的发展，根据《公司法》和其他法
律、法规，我们研究制定了《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》。现印发给你们，请遵照执行，并将执行中的情况及时告知。
(三)技术入协议书，以及公司实施该项成果的立项批文或投产计划；
(四)技术成果价值评估报告和确认书；
(五)科技管理部门要求提供的其他文件。
第八条经科技管理部门审查认定后，公司股东应就高新技术成果入股作价金额达成协议，并
将该项技术成果及与之相当的出资额写章程。
第九条公司股东应当根据国家关于有限责任公司设立登记或变更登记的规定，持省级以上科
附件：关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定
一九九七年七月四日
关于以高新技术成果 出资入股若干问题的规定
第一条为了规范以高新技术成果出资入股行为，促进高新技术产业的发展，根据《公司法》
和其他法律、法规，制定本规定。
第二条以高新技术成果向有限责任公司出资入股，适用本规定。
第三条以高新技术成果出资入股，作价总金额可以超过公司注册资本的百分之二十，但不得
(十一)其他在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。
本高新技术范围将根据国内外高新技术的不断发展，由国家科委进行补充和修订。
第六条以高新技术成果出资入股，成果出资者应当与其他出资者协议约定该项成果入股使用
的范围、成果出资者对该项技术保留的权利范围，以及违约责任等。
第七条出资入股的高新技术成果需由经工商行政管理机关登记注册的评估机构评估作价。国