基础会计课件-财务会计报告PPT(共40页)
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第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
财务会计财务会计报告共49张PPT
分类(fēn lèi)
按资金(zījīn)运动形态 分类
按编制单位分类
动态报表
静态报表
单位报表（又称基层表）
汇总报表
按数字内容分类
按服务对象分类
个别财务报表
合并财务报表
内部报表 外部报表
按行业性质分类
第七页，共四十九页。
三、财务报表列报的基本(jīběn)要求
1、持续(chíxù)经 营
2、列报一致性
105435
贷：所得税
105 435
净利润 = 318 000 – 105 435 =212 565
第二十四页，共四十九页。
利润表
2000年12月
项目
金额
一、主营业收入
1 000 000
减：主营业成本(chéngběn)
660 000
主营业务税金及附加
6 000
二、主营业务利润
334 000
减：管理费用
在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益分
类分项反映。
满足条件
流动资产
1、资产
项目
非流动资产
第九页，共四十九页。
满足条件
流动(liúdòng)负债
2、负债(fù zhài)
项目
非流动(liúdòng)负债
3、所有者权益
项目
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润等
第十页，共四十九页。
（二）资产(zīchǎn)负债表的结构
500
营业费用
20 000
三、营业利润
313 500
加：营业外收入
6 000
减：营业外支出
1 500
四、利润总额
基础会计-财务会计报告(共60张PPT)
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
12 0000
短期借款
应付票据
库存现金5000+ 银行存款115000应付账款
如资产负债表、利润表，现金流量表，所有 者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度 报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）
资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等 基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等
2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初 余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”——月末、季末、年 末等的数字。
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
非流动资产:
资产合计
.. ..
非流动负债:
长期借款
所有者权益
负债和所有者权益合计
..
.. ..
（二）资产负债表的编制方法
• 1、准备工作
① 编制有关资产、负债和所有者权益项目的 期末会计分录，做好企业期末的转账工作
② 将本月所发生的会计事项依据会计分录登 记入账
③ 结算出各资产、负债、所有者权益账户的 期末余额。
应付股利
其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
基础会计课件-财务会计报告
银行存款
库存现金
期初余额100000 收入 50000 收入 150000 期末余额200000
付货款 200000 存款 100000
期初 1000 提现 5000 收入 2000 期末 4500
存款 2000 办公费 1500
资产负债表的“货币资金”项目应填 “200000+4500＝204500”
1. 全面反映企业资产的构成情况。 2. 评价企业的流动性和偿债能力。 3. 通过对企业不同时点资产负债表的比较，
可以评价企业财务状况的发展趋势。
第二节 资产负债表
二、资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构由表首、表体和表脚三部
分组成。 表首部分列示会计报表的名称、编制单位、
编制日期、货币计量单位及编号等内容。 表体是会计报表的表格部分，是会计报表的
利润表中的大部分项目都可以根据账户的发 生额分析填列，如“营业收入”、“营业成 本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、 “财务费用”、“销售费用”、“营业外收 入”、“营业外支出”、“所得税费用”等。
第三节 利润表
2. 根据报表项目之间的关系计算填列。 利润表中的某些项目需要根据项目之间的关系计算 填列，如“营业利润”、“利润总额”和“净利润” 等。
强宏观经济调控
2．财务会计报告有助于投资者和债权人作出 合理的决策
3．财务会计报告有助于企业内部加强和改善 经营管理
第一节 财务会计报告和财务报表概 述
二、财务会计报告的构成及分类 （一）财务会计报告的构成 1．财务报表 2．财务报表附注 （二）财务会计报告的分类 1．按照财务会计报告所反映的经济内容分类 2．按照财务会计报告的编制时间分类 3．按照财务报表的编报主体分类
《基础会计学》财务会计报告 ppt课件
C有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 p调pt课控件等经济决策
附注
D 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货、采 购等经济决策
5
二、财务会计报表的种类
1、按照所反映的经济内容分类
企业财务状况的报表 （资产负债表）
（所有者权益表）
企业经营成果的报表 （利润表）
财务 会计报表
企业现金流量的报表 （现金流量表）
目
合计 29 000
预收账款－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
合计
应填入资
9 000
产负债表 的“预收
账款”项
目
预收账款－ V 企业
期末余额 7 000
（预收性质）
ppt课件
25
资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
17
（二）账户式资产负债表
结构特点和排列规律
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据
按流动 性列报
ppt课件
13
第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
（一）概 念
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（通常是月
末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的
初会课件10财务会计报告共45张PPT
D、明细填列 根据购销往来明细账 资产方 4个项目 户期末余额方向填列 权益方
E、以表填表 根据表内原始填列项 资产方 8个项目 目的金额计算填表 权益方
2、按报表 结构分类
资产方 权益方
项目个数 12个项目 14个项目 9个项目 1个项目 6个项目 8个项目 2个项目 2个项目 3个项目 5个项目 32个项目 30个项目
（7）预提费用：分析“预提费用”账户期末贷方余额填列。如该
账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费用”项目填列。
第十章
（8）一年内到期的非流动负债：分析“长期借款”、“应付债券”、
第二节 “长期应付款”、“专项应付款”等账户的期末余额，只填列其中将于1
资产 年内（含1年）到期偿还的部分。
(zīchǎn)
(zīchǎn)
负
“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账户的
债 期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填列；年终填列
表 时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额填列。如为期末
未弥补亏损，则以“－”号填列。
15
第十六页，共四十五页。
3、分析(fēnxī)填列
(有14个项目)
10
第十一页，共四十五页。
第十章
第二节
资 产
(zīchǎn)
负 债 表
现行资产负债表的填列项目有62个，分类如下:
分类标准 方法分类
填表方法
涉及对象
A、直接填列 直接根据有关账户 资产方 26个项目 的期末余额填列 权益方
B、计算填列 根据账户期末余额 资产方 10个项目 简单计算后填列 权益方
1、按填表 C、分析填列 根据具体情况分析 资产方 方法分类 14个项目 有关账户余额填列 权益方
基础会计第九讲 财务会计报告PPT课件
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
18
会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
4
会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
13
四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
1
财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
18
会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
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会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
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四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
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财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
基础会计学财务会计报告课件
（二）根据有关损益类总分类账户本月的借或贷 方发生额加（减）计算填列。如“营业收入” 项目就是由“主营业务收入”账户与“其他业 务收入”账户的合计填列。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如 “净利润”项目就是由表中“利润总额” 减去“所 得税费用”填列的。
月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务 状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金 流量表。
基础会计学财务会计报告
第一节 财务报告概述
（四） 按照编制的单位分类 按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报
表。 单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表； 合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价
企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有 重要的意义，主要表现在以下几个方面： （一） 通过该表揭示的资产项目（资产负债表左 边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极 其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营 能力、变现能力和结构的合理性。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
五、损益表的编制方法 在编制月份损益表时，应根据各损益类账户
的当月发生额填列。
具体编制时分以下几种情况：
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或 贷方发生额直接填列。表现比较典型的如 “营 业税金及附加”账户直接根据该账户借方发生 额填列。
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
（四）资产负债表项目的排序： 1、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如 “净利润”项目就是由表中“利润总额” 减去“所 得税费用”填列的。
月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务 状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金 流量表。
基础会计学财务会计报告
第一节 财务报告概述
（四） 按照编制的单位分类 按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报
表。 单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表； 合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价
企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有 重要的意义，主要表现在以下几个方面： （一） 通过该表揭示的资产项目（资产负债表左 边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极 其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营 能力、变现能力和结构的合理性。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
五、损益表的编制方法 在编制月份损益表时，应根据各损益类账户
的当月发生额填列。
具体编制时分以下几种情况：
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或 贷方发生额直接填列。表现比较典型的如 “营 业税金及附加”账户直接根据该账户借方发生 额填列。
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
（四）资产负债表项目的排序： 1、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在
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（四）编制财务会计报告的其他要求
1.编制财务会计报告前应进行财产清 查，并根据有关规定对清查结果进行处理。
2. 财务会计报告应采用统一规定的 格式和内容及编制要求编制。做到内容完 整、数字真实、计算准确，相关数字之间 应当一致；与上期报告文件的有关数字应 当衔接。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容与格式 （一）资产负债表的含义
收入 费用
（现金流量） 所有者权益 现金流入 变动表
利润
现金流出 （所有者权益） 权益增加
相关信息或资料： 对报表的编制单位
权益减少
和依据等的说明
三、编制财务会计报告的基本要求
（一）编制财务会计报告的质量要求
应遵循可靠性原则：企业应当以实际 发生的交易或事项为依据进行会计确认、 计量和报告，如实反映符合确认和计量要 求的各项会计要素及其他相关信息，保证 会计信息真实可靠，内容完整。
第十一章 财务会计报告
总账 明细账
资产负债表 （财务利状润况表）
（经营成果）
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义
■反映企业某一特定日期财务状况信息 的文件；
■ 反映企业某一会计期间经营成果信息 的文件；
■反映企业某一会计期间现金流量信息 的文件。
对财务会计报告的定义的理解
★财务会计报告的 定义是根据财务报 告文件所反映的主 要内容所给出的
（二）财务会计报告的种类
按编报时间可分为年度财务会计报告和 中期财务会计报告。
资产负债表
① 会计报表
（财务状况） 利润表
资产 负债 所有者权益
现金流量表
（经营成果）
收入 费用
（现金流量） 所有者权益 现金流入 变动表
利润
现金流出 （所有者权益）
（三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容
◆由表首和正表两个部分组成
表 首 编制单位：
资产 正 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 表 应收账款 （略）
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
期末数
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略）
◆反映企业某一特定日期财务状况的会 计报表。
（二）资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企
业拥有或控制的资源及其分布情况。
● 反映企业负债总额及其结构，表明企 业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债 的时间。
● 反映企业所有者权益总额及其结构状 况，据以判断资本保值、增值情况。
● 提供财务分析数据资料，借以评价企 业的偿债能力。
期末数
2.资产负债表正表的格式 （1）账户式
◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末数
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款 （略）
双方总计存在 平衡相等关系
资产总计
负债和所有者权益 期末数
流动负债：
按“资产＝
短期借款
负债＋所有
应付票据 应付账款
权益增加
权益减少
② 会计报表
附注
③ 相关信息
或资料
中期报告
年度报告
二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料
会计报表：用以提 供会计信息的表格
报表附注：对报表 信息的详细说明
资产负债表
① 会计报表
② 会计报表
③ 相关信息
（财务状况） 利润表
附注
或资料
资产 负债 所有者权益
现金流量表
（经营成果）
流动负债：
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 数”填列
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款
应付职工薪酬
应交税费
应付股利
其他应付款
预提费用
一年内到期的非流动 负债
（略）
期末数 年初数
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
2.填列“期末数”的基本方法
（1）根据总账账户期末借方余额直接填 列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。
资产负债表
① 会计报表
（财务状况）金流量表
（经营成果）
收入 （现金流量） 所有者权益
费用
现金流入 变动表
利润
现金流出 （所有者权益）
权益增加
反映企
权益减少
② 会计报表
附注
③ 相关信息
或资料
业某一 特定日 期财务 状况
反映企 业某一 会计期 间的经 营成果
反映企 业某一 会计期 间的现 金流量
虚假 会计信息
财务
停
会计
报告
（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已
经发生的交易或者事项，应当及时进行会计 确认、计量和报告，不得提前或者延后。
按规定时间及 时提供各期的 财务会计报告
（三）编制财务会计报告的形式要求
财务会计报告编制完毕后应依次编 定页次，加具封面，装订成册，加盖公 章。封面上应当注明企业名称、统一代 码、组织形式、所在地址、报表所属期 间等信息资料。并应由企业负责人和会 计机构负责人等签名并盖章，以示对财 务会计报告的真实性负责。
负债和所 有者权益 自上而下 分三部分 排列
二、资产负债表的编制方法
根据有关规定，企业编制的年度、半年度 会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的 比较数据，即本期“期末数”与“年初数” （上一会计期间期末数）。这种形式的资产负 债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）
（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法
（2）根据总账账户期末贷方余额直接填 列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。
（3）根据总账账户及其所属明细账户期 末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负 债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属 的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期 借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额 填列的。（见下例）
1. “年初数” 的填列
一般可根据上年年末资产负债表上的“期 末数”填列。
比较资产负债表 编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
期末数 年初数 负债和所有者权益
者权益”原 理，将”资
产、负债和
预收账款
所有者权
（略）
益分左右
两部分排
负债和所有者权益列总计
（2）报告式
编制单位：
流动资产： 货币资金 （略）
流动负债： 短期借款
（略）
实收资本 （略）
资产负债表 年月日 资产
负债
所有者权益
会企01表 单位：元
期末数
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”或 “资产－负 债＝ 所有者 权益”原理， 将”资产、