所得税会计的知识点
所得税会计处理关键知识点总结
所得税会计处理关键知识点总结1、所得税会计处理的基本概念11 所得税会计的定义所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。
12 资产负债表债务法资产负债表债务法是当前所得税会计处理的主要方法，其核心是通过比较资产负债表上资产、负债的账面价值与其计税基础，确定暂时性差异，并据此确认递延所得税资产和递延所得税负债。
2、资产的计税基础与暂时性差异21 资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
211 固定资产的计税基础通常为固定资产的取得成本减去按照税法规定计提的累计折旧。
212 无形资产的计税基础对于内部研究开发形成的无形资产，计税基础通常为其成本的175%摊销扣除。
22 暂时性差异暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
221 应纳税暂时性差异资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。
222 可抵扣暂时性差异资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。
3、负债的计税基础与暂时性差异31 负债的计税基础负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
32 预计负债的计税基础某些情况下，预计负债的计税基础为零，如因产品质量保证等确认的预计负债，在实际发生时才允许税前扣除。
4、递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量41 递延所得税资产的确认以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。
42 递延所得税负债的确认除特殊情况外，应确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
5、所得税费用的计算51 当期所得税费用当期所得税费用等于当期应纳税所得额乘以适用的所得税税率。
会计所得税入门知识点总结
会计所得税入门知识点总结一、所得税的基本概念所得税是指个人或单位根据其所得额按规定缴纳的税款。
所得税是国家税收的主要组成部分，也是税收制度的核心之一。
在我国，所得税主要分为个人所得税和企业所得税两个大类。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法是根据所得额（收入减去允许扣除的费用）按照一定的税率和速算扣除数来计算的。
我国个人所得税的税率是分级累进的，根据所得额的不同，逐级增加税率。
个人所得税的计算方法如下：1. 计算应纳税所得额：减去个人的基本减除费用、专项附加扣除等，得到应纳税所得额。
2. 根据应纳税所得额查找适用税率：根据应纳税所得额查找适用的税率表，确定所在层次的税率。
3. 计算纳税额：根据适用税率和速算扣除数，计算纳税额。
4. 减免税款：对于符合减免条件的个人，可以享受一定的减免税额。
5. 最后计算出个人应缴纳的个人所得税。
三、企业所得税的计算方法企业所得税是指企业利润所应缴纳的税款。
我国的企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税的计算方法如下：1. 计算税前利润：将企业的销售收入减去直接成本和间接费用，得到税前利润。
2. 减免税项目：按照规定的办法，减去一些可减免的费用和税款。
3. 计算应纳税所得额：将税前利润减去减免税项目，得到应纳税所得额。
4. 根据应纳税所得额查找适用税率：根据应纳税所得额查询适用的税率表，确定所在层次的税率。
5. 计算纳税额：根据适用税率和速算扣除数，计算纳税额。
6. 最后计算出企业应缴纳的企业所得税。
小型微利企业所得税是基于企业的总收入额计算，具体计算方法相对简化。
四、所得税的申报和缴纳个人所得税和企业所得税的申报和缴纳都需要按照一定的流程和时限进行。
个人所得税的纳税期限为每年的3月1日至6月30日，而企业所得税的纳税期限为每年的1月1日至5月31日。
个人所得税的申报和缴纳可以通过网上办税系统、银行代收等方式进行，而企业所得税的申报和缴纳需要通过企业所得税申报表进行。
初级会计所得税知识点考点
初级会计所得税知识点考点税收是国家财政收入的重要来源之一，所得税作为其中的重要组成部分，对于会计人员来说，是一项必须熟悉和掌握的知识点。
掌握所得税的相关知识，不仅可以辅助会计人员正确核算税务数据，还可以帮助企业合理规划税收筹划，降低税负，增强竞争力。
本文将介绍初级会计所得税相关的知识点和考点。
第一，所得税的基本概念和适用范围。
所得税是指对某一特定时期内个人或企业所得的一种税收。
所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
而所得税的适用范围包括企业所得税和个人所得税两大类。
企业所得税是指企业的收入减去支出后所得到的利润需要缴纳的税收。
个人所得税是指个人从各种来源所取得的所得根据法定的税率缴纳的税金。
第二，企业所得税的税务处理。
企业所得税的征收主体是税务机关，企业则负有纳税义务。
企业所得税的计算公式是“应纳税所得额×企业所得税税率-减免税额”。
应纳税所得额是指企业的收入减去允许扣除的费用后的金额。
企业所得税税率是指法定的税率，根据企业类型和税收优惠政策的不同会有所调整。
减免税额则是指税收法规规定的减免企业所得税的金额。
第三，个人所得税的税务处理。
个人所得税的征收主体也是税务机关，个人则负有纳税义务。
个人所得税的计算方法比较复杂，主要涉及税前扣除、税率计算和税务处理等方面。
税前扣除是指个人所得税法规规定的一些特定费用项目，个人可以在计算应纳税额时予以扣除。
税率计算是指根据个人所得额确定相应的税率，并根据不同的所得额段计算出应纳税额。
税务处理则是指个人在计算个人所得税后需要进行的纳税申报和缴纳的一系列程序。
第四，所得税的节税筹划。
节税筹划是指企业和个人在遵守税法的前提下，通过合理合法的手段降低税负的行为。
企业可以通过选择适当的企业类型、合理计算税务政策和进行资产重组等方式降低企业所得税。
个人可以通过个人所得税的优惠政策、合理规划薪酬结构等方式降低个人所得税。
第五，所得税的报表披露。
企业所得税会计知识点
企业所得税会计知识点一、知识概述《企业所得税会计知识点》①基本定义：企业所得税会计呢，就是对企业所得税进行会计处理的一种方式。
说白了，就是企业得算出自己要交多少所得税，并且在会计账上记录下来。
这里面涉及到如何确定该交的所得税金额，还有怎么把这个税额反映在报表上之类的事。
②重要程度：在会计学科里那可相当重要。
企业要合法纳税，从企业自己角度看，算出准确的所得税，关系到企业的成本和利润计算。
要是算错了，企业可能会面临税务风险，或者资金规划方面也会出问题。
③前置知识：得先对基本会计知识有个把握，像会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）这些概念得清楚。
还得知道会计的记账规则，比如借贷记账法之类的，这样才能明白所得税会计里那些数字怎么来的，又该怎么放。
④应用价值：在实际中，企业要按照税法规定交所得税。
准确的企业所得税会计处理，能让企业合理规划税务，避免多交或者少交税款。
打个比方，企业像一个经营小店的人，所得税就像小店要交给市场管理方的摊位费，得清楚交多少合适，不然小本生意不好做啊。
二、知识体系①知识图谱：在会计体系里，企业所得税会计是和财务会计报告、税收法规密切相关的一部分。
它是连接企业财务和税务的桥梁，如果把会计体系看成一棵树，企业所得税会计就是有重要作用的一枝。
②关联知识：跟会计利润的计算密切相关，因为所得税的计算往往是基于会计利润来调整的。
还和资产负债表、利润表等各种财务报表联系紧密，因为要在这些报表里反映所得税相关的数据。
③重难点分析：- 掌握难度：有点难。
难点在于把税法规定和会计处理协调好。
税法和会计有些规定不一样，这就需要在计算所得税时进行调整，这就像走迷宫一样，搞不清楚方向就容易弄错。
- 关键点：搞明白什么是永久性差异和暂时性差异。
永久性差异就是会计和税法永远都不一样的地方，暂时性差异呢是最后会一样，但可能某个时点不一样。
④考点分析：- 在考试中的重要性：非常重要。
不管是会计专业的资格考试还是企业内部的财务岗位考核，都老考这一块。
所得税财务会计相关知识点
所得税财务会计相关知识点所得税是指个人或企业根据国家规定，按照一定的比例，将自己所得的收入交纳给政府的一种税费。
对于个人和企业来说，了解所得税的财务会计相关知识点非常重要，可以帮助他们合理规划财务，避免因税费问题出现的纠纷和损失。
本文将围绕所得税财务会计相关知识点展开讨论。
1.所得税的分类所得税根据纳税主体的不同可以分为个人所得税和企业所得税两种。
个人所得税是指个人根据自己的收入和财产从事各种活动取得的所得，按照国家规定的比例缴纳给政府的税费。
企业所得税是指企业根据自己的利润和财产从事经营活动取得的所得，按照国家规定的比例缴纳给政府的税费。
2.个人所得税的计算个人所得税的计算是按照国家规定的税率表进行的。
税率表根据纳税人的收入水平进行划分，分为不同的档次。
纳税人根据自己的收入确定自己所在的档次，然后按照相应档次的税率计算个人所得税。
个人所得税的计算还需要考虑一些优惠政策和减免项目，例如子女教育费、住房贷款利息等。
3.企业所得税的计算企业所得税的计算是根据企业的利润额和税率进行的。
利润额是指企业在一定时期内实现的收入减去相应的成本、费用和税金后得到的剩余金额。
企业所得税的税率根据国家的规定进行调整，一般为一定比例。
不同的行业和企业规模可能享受到不同的税收优惠政策。
4.所得税的申报和缴纳个人和企业需要根据国家规定的时间进行所得税的申报和缴纳。
个人所得税一般按照年度进行申报和缴纳，企业所得税一般按照季度进行申报和缴纳。
申报和缴纳所得税需要提交相应的申报表格和财务报表，准确记录和报告自己的收入和支出情况。
申报和缴纳所得税的时间和程序可以根据国家的规定和税务部门的要求进行办理。
5.所得税与财务会计的关系所得税和财务会计密切相关，财务会计的主要任务就是记录和报告企业的各项经济业务，其中包括所得税的计算和申报。
财务会计需要合理核算和报告企业的收入、成本和费用等相关金额，以便计算和申报所得税。
所得税的计算和申报需要依据财务会计的相关数据和报表进行。
所得税会计知识重点
所得税会计知识重点所得税是每个国家税收体系的重要组成部分，对企业和个人的税务管理有着重要的影响。
了解所得税的会计知识对于财务人员和企业管理者来说至关重要。
本文将介绍所得税的重点知识，以帮助读者更好地理解和应用这一领域的会计准则。
一、所得税核算基础在了解所得税会计知识之前，首先我们需要了解所得税核算的基础。
所得税核算基础是企业盈利能力的反映，也是应纳税额的依据。
通常情况下，所得税核算基础由企业的会计利润调整而来。
会计利润是指企业在一定时期内产生的盈利额，它是通过利润表来计算的。
在计算会计利润时，需要对其进行一系列的调整，以得到所得税核算基础。
这些调整包括：非税收入和费用的排除、收入和费用的调整、各项税收优惠的纳税调整等。
通过这些调整，可以得到企业的纳税所得额，从而计算出应纳税额。
二、所得税会计准则为了规范企业的所得税核算，各国制定了相应的所得税会计准则。
所得税会计准则规定了企业在核算所得税方面的具体要求和处理方法。
本节将简要介绍几个常见的所得税会计准则。
1. 资产负债表方法资产负债表方法是一种常见的所得税会计准则，它将所得税的核算基础与资产负债表的信息相联系。
根据这一准则，企业需要根据资产负债表的信息计算出未实现盈余、损失和资产减值的税务影响，并进行相应的会计调整。
2. 应确认暂时性差异应确认暂时性差异是另一种重要的所得税会计准则。
暂时性差异是指企业在会计利润和纳税所得额之间的差异，这些差异通常是由于不同的会计和税务准则、会计政策和税务规定所导致的。
根据这一准则，企业需要确认这些差异，并计算出相应的所得税负债或所得税资产。
3. 所得税计入综合收益所得税计入综合收益是一种较新的所得税会计准则，它要求企业将所得税的影响计入综合收益中。
根据这一准则，企业在计算综合收益时，需要考虑所得税的影响，将其纳入综合收益表中。
三、所得税会计处理所得税的会计处理是指企业在会计准则规定下对所得税进行核算和记录的过程。
在所得税会计处理中，我们需要关注以下几个方面。
所得税会计知识点总结汇总
所得税会计知识点总结汇总随着经济的发展和税收政策的不断调整，所得税成为企业经营中不可忽视的一个环节。
对于财务人员来说，掌握所得税会计知识点是非常重要的。
在本文中，我们将对所得税会计中的重要知识点进行总结和汇总，帮助读者更好地理解和应用这些知识。
一、所得税的基本概念和分类所得税是财政部门为满足国家财政需要，根据税法规定，对个人或企业所得收入征收的一种税收。
在会计中，所得税根据纳税主体的不同可以分为个人所得税和企业所得税。
个人所得税是针对个人在一定时期内获取的各类所得而征收的税收，包括工资、薪金所得、个体工商户所得等。
而企业所得税是对企业在一定时期内取得的所得收入进行征收的税收。
根据税法规定的原则和规则，企业需要按照所得税法的要求对企业所得税进行核算和申报。
二、所得税会计核算的主要步骤和方法企业所得税会计核算是一个复杂的过程，需要财务人员熟悉相关规定和方法。
在核算所得税时，一般需要进行如下步骤：1.确认税务账承诺：企业在一定时期内应确认其税务账承诺，即确定该期间内的应纳税所得额。
2.计算预计所得税：根据确认的应纳税所得额，按照预计所得税率计算需要缴纳的企业所得税。
3.确认所得税资产负债：根据计算出的预计所得税，调整企业的所得税负债或所得税资产。
4.确认所得税费用：根据调整后的所得税负债或所得税资产，确认该期间内的所得税费用。
5.编制所得税报表：按照相关规定，编制所得税报表，并在财务报表中进行披露。
三、企业所得税税率和税前扣除项目企业所得税税率是企业所得税计算中非常重要的一个因素。
根据税法规定，企业所得税税率根据企业的纳税状态和纳税类型的不同，可以分为一般企业所得税税率、小型微利企业所得税税率和高新技术企业所得税优惠政策。
此外，在企业所得税计算中，还存在一些税前扣除项目，对企业的所得税额起到一定的减免作用。
如企业所得税可以扣除发行前的合理开支、技术开发费用、职工教育经费等。
四、企业所得税会计核算中的困难和挑战企业所得税会计核算并不是一项简单的任务，财务人员需要面对许多困难和挑战。
初级会计所得税知识点总结
初级会计所得税知识点总结会计所得税是指企业在经过一定的时期后，对可支配的税基按照税率征收所得税的一种税收制度。
对于会计从业者来说，熟悉和掌握会计所得税知识是非常重要的。
下面将对初级会计所得税的一些知识点进行总结，希望能对读者有所帮助。
一、所得税的基本概念和法定应纳税所得额1. 所得税的基本概念：所得税是指纳税人因取得所得而应缴纳的税款，是一种对个人或企业所得征收的税收。
2. 法定应纳税所得额：法定应纳税所得额是指按照所得税法规定，纳税人的实际应纳税所得额和企业会计核算利润不同的概念。
纳税人需按照所得税法的规定对其所得进行调整，才能计算出法定应纳税所得额。
二、会计所得税核算1. 所得税的计提与核销：企业在进行会计核算时，需计提应纳税所得额及相应的所得税负债。
当应纳税所得额发生变化或计提错误时，需进行所得税的核销和重计提。
2. 所得税核算的方法：根据《企业会计准则》的规定，企业可以采用临时性差异法、永久性差异法和称期确认法等方法进行所得税核算。
不同核算方法适用于不同的会计处理方式，企业需要根据自身情况选择合适的核算方法。
三、所得税的税率和计税方法1. 所得税的税率：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。
2. 计税方法：企业所得税的计税方法有两种，分别为查账征收和核定征收。
查账征收方法要求企业提供会计账簿和财务报表供税务机关核查，核定征收方法则是税务机关根据企业的经营情况和财务状况，按照一定的比例确定纳税额。
四、所得税的减免政策和优惠措施1. 所得税的减免政策：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，一些特定的企业可以享受所得税的减免政策，如高新技术企业、科技型中小企业等。
2. 所得税的优惠措施：为了鼓励企业发展和创新，政府还制定了一些税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等。
五、与所得税相关的会计处理1. 所得税负债的会计处理：企业在进行会计核算时，需按照所得税法的规定计提所得税负债，并在资产负债表中体现。
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所得税会计的一些知识点用暂时性差异取代时间性差异。
这是采用资产负债表债务法的结果，也是与国际会计准则第12号趋同的结果。
暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异，所有的时间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异并非时间性差异。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即资产的计税基础=未来可税前列支的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。
新准则中引入计税基础的概念,计税基础其实就是按税法计算企业应交纳所得税的依据,它是暂时性差异概念的基础..资产的计税基础是指企业收回资产的账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额.. 某一资产负债表日的计税基础为该资产的实际成本减以前期间已税前列支的金额.. 通常情况下,资产取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量因会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异.. 资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况主要有:固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、其他计提减值准备的资产等..负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.. 一般而言,短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值..某些情况下,负债的确认可能会涉及损益,进而影响不同期间的应纳税所得额,使得其计税基础与账面价值之间产生差额,如企业因或有事项确认的预计负债.. 会计上对于预计负债,按照最佳估计数确认,计入相关资产成本或者当期损益.. 按照税法规定,与预计负债相关的费用多在实际发生时税前扣除,该类负债的计税基础为0,形成会计上的账面价值与计税基础之间的暂时性差异..下面举例分析存在暂时性差异时所得税的会计处理和相关的纳税调整。
一般暂时性差异的所得税会计处理通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。
例1.2010年12月25日，甲企业购入一台价值80000元不需要安装的设备。
该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。
假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。
甲企业每年的利润总额均为100000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为30％。
2011年，会计上计提折旧20000元（80000÷4），设备的账面价值为60000元（80000－20000）；税务上计提折旧32000元[80000×4÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为48000元（80000－32000）。
设备的账面价值与计税基础之间的差额12000元（60000－48000）为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债3600元（12000×30%）。
2011年，应缴企业所得税26400元{[100000－（32000－20000）]×30%}。
借：所得税30000贷：应交税金——应交所得税26400递延所得税负债3600。
2012年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为40000元；税务上计提折旧24000元[80000×3÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为24000元（48000－24000）。
设备的账面价值与计税基础之间的差额16000元（40000－24000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2012年底，应保留的递延所得税负债余额为4800元（16000×30%），年初余额为3600元，应再确认递延所得税负债1200元（4800－3600）。
2012年，应缴企业所得税28800元{[100000－（24000－20000）]×30%｝。
借：所得税30000贷：应交税金——应交所得税28800递延所得税负债1200。
2013年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为20000元；税务上计提折旧16000元[80000×2÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为8000元（24000－16000）。
设备的账面价值与计税基础之间的差额12000元（20000－8000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2013年底，应保留的递延所得税负债余额为3600元（12000×30%），年初余额为4800元，应转回递延所得税负债1200元（4800－3600）。
2013年，应缴企业所得税31200元{[100000＋（20000－16000）]×30%}。
借：所得税30000递延所得税负债1200贷：应交税金——应交所得税31200。
2014年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为0；税务上计提折旧8000元[80000×1÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为0（8000－8000）。
设备的账面价值与计税基础之间的差额为0，2014年底，应保留的递延所得税负债余额也为0，年初余额为3600元，应转回递延所得税负债3600元。
2014年，应缴企业所得税33600元{[100000＋（20000－8000）]×30%}。
借：所得税30000递延所得税负债3600贷：应交税金——应交所得税33600。
亏损弥补的所得税会计处理《企业所得税暂行条例》第十一条规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
《准则》规定，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
例2.甲企业2011年～2014年的账面利润分别为：－100000元、30000元、40000元、50000元，假定无其他纳税调整事项，所得税税率为30％。
2011年12月31日，如果甲企业有充分的理由可以确定以后年度有足够的应税利润用以弥补当年亏损，此时应当确认递延所得税资产30000元（100000×30%）。
借：递延所得税资产30000贷：所得税——补亏减税30000。
2012年实现利润30000元，全部用以弥补2011年亏损，应转回递延所得税资产9000元（30000×30%）。
借：所得税9000贷：递延所得税资产9000。
2012年12月31日，甲企业对递延所得税资产的账面价值进行了复核，由于产品销路出现了问题，估计未来期间很可能有20000元亏损无法用以后年度的应税利润进行弥补，这时，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额为6000元（20000×30%）。
借：营业外支出——递延所得税资产减值6000贷：递延所得税资产6000。
《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定，企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循据实扣除的原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的各种准备不得在企业所得税前扣除。
据此，甲企业应调增应纳税所得额6000元，调增的数额全部用于往年亏损。
此时，账面上尚未弥补的亏损为70000元（100000－30000），而税前可弥补的亏损为64000元[100000－（30000＋6000）］，两者数额并不一致。
2013年，实现利润40000元，全部用以弥补2011年亏损，应转回递延所得税资产12000元（40000×30%）。
借：所得税12000贷：递延所得税资产12000。
2013年12月31日，甲企业对递延所得税资产的账面价值进行了复核，由于经营情况良好，估计未来期间很可能获得足够的应纳税所得额来弥补往年的亏损，这时，应当将2012年减记的递延所得税资产6000元转回。
借：递延所得税资产6000贷：营业外支出——递延所得税资产减值6000。
根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）的规定，对于已经提取减值准备的项目，如果申报纳税时已调增应纳税所得额，因价值恢复而冲销的减值准备应允许企业作相反的纳税调整。
因此，2013年应调减应纳税所得额6000元。
此时，账面上尚未弥补的亏损为30000元（100000－30000－40000），税前可弥补的亏损也为30000元[100000－（30000＋6000）－（40000－6000）]，两者数额一致。
2014年，实现利润50000元，除了用于弥补2011年亏损30000元外，剩余的20000元应缴企业所得税6000元（20000×30%），应转回递延所得税资产9000元（30000×30%）。
借：所得税15000贷：递延所得税资产9000应交税金——应交所得税6000。
通过上例，我们可以看出，对于企业确认的递延所得税资产，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当将减记的递延所得税资产金额计入“营业外支出”科目，但此时应按税法的规定进行纳税调整，调整后账面可以弥补的亏损与税务上允许弥补的亏损数额不一致。
所得税会计处理：新准则与旧规范的比较分析【摘要】财政部新发布的《企业会计准则第18号——所得税》，摒弃了旧规范中所得税会计核算的应付税款法和纳税影响会计法，规定采用资产负债表债务法进行所得税的会计核算，从而导致新准则与旧规范在差异定义、收益确定所得税费用计算、亏损处理等方面存在着很大的差异。
新准则基本实现了与国际会计准则的趋同。
【关键词】所得税会计新准则旧规范比较分析我国现行的企业所得税会计核算是依据1994年财政部发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》以及2001年发布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理的规定进行的（以下统称“旧规范”）。
为实现所得税会计处理的国际趋同，2006年2月15日财政部发布了《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”），新准则改变了旧规范中所得税会计核算方法，对所得税会计做了较大的调整，并规定了一些可操作的具体规范和制度。
本文以实例方式就新准则与旧规范的所得税会计处理进行一些简要的比较分析。
一、差异的比较分析新准则引入了暂时性差异概念。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，资产或负债的账面价值依据会计准则确认，其计税基础依据税法确认。