所有者权益类会计账户的处理
会计学基础常用会计科目及主要账务处理
会计学根底课程所用会计科目表会计学根底课程常用会计科目及主要账务处理：〔注：以下科目释义及业务处理仅供会计学根底课程使用，中级财务会计对科目有更广的使用范围，不在以下阐述范围。
〕一、资产类会计科目：1、库存现金〔1001〕：本科目核算企业的库存现金。
账务处理：企业增加库存现金，借记本科目；减少库存现金，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
库存现金账簿管理：企业应当设置“现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额及实际库存额核对，做到账款相符。
2、银行存款〔1002〕：本科目核算企业存入银行或其他进入机构的各种款项。
账务处理：企业增加银行存款，借记本科目；减少银行存款，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
银行存款账簿管理：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账〞应定期及“银行对账单〞核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额及银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表〞调节相符。
3、应收票据〔1121〕：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
账务处理：企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入〞等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进展相应的处理。
商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款〞科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
本科目借方余额，反映持有的商业汇票的票面金额。
应收票据账簿管理：本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进展明细核算。
企业应当设置“应收票据备查簿〞，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
企业会计准则附录会计科目与主要账务处理
损益类科目账务处理
收入类科目账务处理：确认收入、结转成本、计算税金等 费用类科目账务处理：归集费用、计算税金、结转成本等 利润类科目账务处理：计算利润、结转利润等 利润分配类科目账务处理：分配利润、结转利润等
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企业会计准则附录会 计科目与主要账务处 理
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企业会计准则 附录会计科目
03 主要账务处理
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企业会计准则附录会计科目
应付账款：核算企业因购买商品、接受劳ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ等经营活动而应支付的款项。
所有者权益类科目
科目名称：实收资本 科目名称：资本公积 科目名称：盈余公积 科目名称：利润分配
成本类科目
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定义：成本类科目是用于核算企业生产经营过程中发生的各种成本和费 用的会计科目。
分类：成本类科目可以分为直接成本和间接成本两大类，直接成本与生 产成本直接相关，间接成本则与生产过程间接相关。
固定资产类科目：主要账务处理涉及固定资产的取得、折旧、处置等业务，需遵循企业 会计准则的相关规定。
负债类科目账务处理
应付账款：记录企业因购买商品、接受服务等经营活动而产生的短期或长期的负债
短期借款：记录企业向银行或其他金融机构借入的短期借款，用于补充企业的流动资金
长期借款：记录企业向银行或其他金融机构借入的长期借款，用于企业的投资和扩大再生产
会计处理基础的基本内容
会计处理基础的基本内容会计处理是指将经济交易和业务活动转化为会计信息的过程。
它是会计工作的核心，对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
本文将介绍会计处理的基本内容，包括会计记录、账户分类、记账方法和账簿管理等方面。
一、会计记录会计记录是指将经济交易和业务活动的发生和结果以书面形式记录下来的过程。
会计记录的基本要素包括账户、借贷方向、金额和日期。
通过会计记录，企业可以清晰地了解到每一笔交易的发生情况，为后续的会计处理提供依据。
二、账户分类账户分类是将企业的经济交易和业务活动按照一定的规则和标准分门别类的过程。
常见的账户分类包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和收益类账户等。
通过账户分类，企业可以对不同类型的交易和活动进行有效管理和分析。
三、记账方法记账方法是指根据会计准则和规定，将经济交易和业务活动按照一定的程序和规则记录到相应的账户中的过程。
常见的记账方法包括借贷记账法、单式记账法和复式记账法等。
借贷记账法是最常用的记账方法，它要求每一笔交易都必须同时有借方和贷方，借贷金额必须相等。
四、账簿管理账簿是会计工作中最基本的工具，用于记录和汇总企业的经济交易和业务活动。
常见的账簿包括日记账、总账、分类账和明细账等。
日记账用于记录每一笔交易的发生情况，总账用于汇总各个账户的借贷余额，分类账用于按照账户分类对总账进行分析，明细账用于记录和管理某一特定账户的交易明细。
五、会计凭证会计凭证是会计处理中的重要工具，用于证明经济交易的发生和结果。
常见的会计凭证包括收据、发票、付款凭证和收款凭证等。
会计凭证必须包含交易的基本要素，如交易日期、交易对象、金额和摘要等。
通过会计凭证，可以确保交易的真实性和准确性。
六、会计报表会计报表是会计处理结果的集中体现，用于向内部管理和外部利益相关者提供财务信息。
常见的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
资产负债表反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映企业在特定期间内的收入、费用和利润的情况；现金流量表反映企业在特定期间内的现金流入和流出的情况。
会计科目及账务处理方式
会计科目及账务处理方式前言在会计领域，会计科目是用来分类和记录公司的财务交易和业务活动的，而账务处理方式则是指不同类型的财务交易和业务活动在会计科目中的具体处理方法。
本文将介绍一些常见的会计科目及账务处理方式，以帮助读者更好地理解会计科目的分类和账务处理的方法。
会计科目会计科目是按照资产负债表和利润表的结构来划分的。
它们可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。
1. 资产类科目资产类科目是指公司拥有的物质性和无形资产，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
对于资产类科目，其账务处理方式通常是借方增加、贷方减少。
常见的资产类科目有：•现金：用于记录公司的现金流入和流出。
借方增加，贷方减少。
•应收账款：用于记录公司向客户销售商品或服务而未收到的款项。
借方增加，贷方减少。
•存货：用于记录公司所持有的商品库存。
借方增加，贷方减少。
•固定资产：用于记录公司所拥有的长期使用的资产，如土地、建筑物、设备等。
借方增加，贷方减少。
2. 负债类科目负债类科目是指公司应付的债务和其他负债，包括应付账款、短期借款、长期借款等。
对于负债类科目，其账务处理方式通常是借方减少、贷方增加。
常见的负债类科目有：•应付账款：用于记录公司向供应商购买商品或服务而未付款的金额。
借方减少，贷方增加。
•短期借款：用于记录公司短期内需要借款的情况。
借方减少，贷方增加。
•长期借款：用于记录公司长期需要借款的情况。
借方减少，贷方增加。
3. 所有者权益类科目所有者权益类科目是指公司所有者对公司所拥有的资产的所有权，包括股本、资本公积、未分配利润等。
对于所有者权益类科目，其账务处理方式通常是借方减少、贷方增加。
常见的所有者权益类科目有：•股本：用于记录公司从股东那里获得的投资。
借方减少，贷方增加。
•资本公积：用于记录公司从股东以外的其他来源获得的资本。
借方减少，贷方增加。
•未分配利润：用于记录公司盈利后未分配给股东的利润。
权益类账户的记账规则
权益类账户的记账规则
所有者权益类账户的记账规则是指对股东权益类账户的记账要求。
按照相关财务会计规定，所有者权益类账户一般分为：资本公积、盈余公积、未分配利润、所有者权益合计。
记账凭证是根据会计内容决定的，常见的记账凭证有：各种营业收入凭证、税费凭证、各种收入或支出的转账凭证、各种借贷凭证、其他会计凭证等。
所有者权益类账户的记账规则主要分为三个方面：账户的分类、记账的依据、记账凭证的内容。
1.账户的分类
应根据财务会计准则对科目进行分类，设置后续的记账规则，用以区分不同账户间的差异。
2.记账的依据
应根据会计业务活动实际情况，准确判定有关科目的记账内容，同时记录付款方，收款方，结算方式等相关信息。
3.凭证的内容
在记账凭证内容中，应包括记账科目、记账金额、凭证及摘要等信息。
其次，应显示其他有关会计活动事项的数据，如付款方，收款方，结算方式等相关信息。
根据具体的财务会计规定，所有者权益类账户的记账规则必须清晰的划分，包含有账户分类，记账依据，凭证的内容等，以保证准确，规范的记账。
《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理
《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理小企业会计准则是适用于拥有一定规模的小企业，在其财务报表编制过程中所需遵循的会计准则。
本文将对《小企业会计准则》中的会计科目及账务处理进行解读。
资产类会计科目包括现金及现金等价物、应收账款、存货、预付款项、固定资产等。
负债类会计科目包括应付账款、预收款项、借款、应付职工薪酬等。
所有者权益类会计科目包括资本、利润分配、所有者权益变动等。
成本类会计科目包括产品成本和费用。
收入类会计科目包括销售收入、投资收入等。
费用类会计科目包括销售费用、管理费用等。
利润类会计科目包括利润总额、净利润等。
损失类会计科目包括营业外支出、净亏损等。
根据所涉及的会计科目，小企业需要进行相应的账务处理。
具体来说，首先需要按照会计科目的分类将原始凭证分门别类地记账。
例如，将现金收入记在现金类会计科目中，将存货购入成本记在成本类会计科目中等。
其次，根据会计科目的性质和特点，选择不同的会计处理方法。
例如，对于固定资产类会计科目，采用折旧方法进行会计核算；对于应收账款类会计科目，采用以实际收款为基础的核销方法等。
此外，还需要根据会计科目的借贷规则，确定相应的借贷方向。
一般来说，资产类会计科目借方为增加，负债类和所有者权益类会计科目贷方为增加，收入类为贷方为增加，成本和费用类会计科目借方为增加等。
最后，根据记账凭证将相应的金额记录进账簿和总账中，形成相应的账务。
除了以上的一般会计科目和账务处理方法，根据小企业的实际情况和经营特点，还可能需要进行一些特殊的会计科目和账务处理。
例如，对于小企业可能存在的待摊费用、存货跌价准备等特殊会计科目，需要采取相应的会计处理方法进行核算，并进行账务记录。
在进行会计科目及账务处理时，小企业还需遵守《小企业会计准则》中的规定，并根据国家相关法律法规的要求进行财务报表的编制和披露。
综上所述，小企业在遵循《小企业会计准则》时，需注意会计科目的设定和分类，并根据其性质和特点进行相应的账务处理。
会计科目及账务处理
会计科目及账务处理一、概述会计科目是会计系统中的基本分类，用于记录和归纳企业的经济活动。
会计科目的设置和使用对于企业的财务管理至关重要，能够保证财务数据的准确性和可比性。
本文将详细介绍会计科目的分类及其账务处理方法。
二、会计科目的分类根据企业的需求和业务特点，会计科目可以分为以下几类：1.资产类科目：包括现金、应收账款、存货等与企业资产相关的科目。
在账务处理中，资产类科目采用借方增加、贷方减少的方式进行记账。
2.负债类科目：包括应付账款、短期借款等与企业负债相关的科目。
在账务处理中，负债类科目采用借方减少、贷方增加的方式进行记账。
3.所有者权益类科目：包括资本、利润分配等与企业所有者权益相关的科目。
在账务处理中，所有者权益类科目采用借方减少、贷方增加的方式进行记账。
4.成本类科目：包括原材料成本、人工成本等与产品生产成本相关的科目。
在账务处理中，成本类科目采用借方增加、贷方减少的方式进行记账。
5.收入类科目：包括销售收入、利息收入等与企业收入相关的科目。
在账务处理中，收入类科目采用借方减少、贷方增加的方式进行记账。
6.费用类科目：包括销售费用、管理费用等与企业费用相关的科目。
在账务处理中，费用类科目采用借方增加、贷方减少的方式进行记账。
三、账务处理方法根据会计科目的不同类型，采取相应的账务处理方法，以确保账务处理的准确性和规范性。
1.借贷记账根据会计核算的基本原则，每一笔经济业务都应该同时涉及到至少两个会计科目，其中一个科目借方金额等于另一个科目贷方金额。
这种借贷记账方法能够保证财务数据的平衡，体现了“借贷相等”的原则。
2.会计凭证会计凭证是会计记录的依据，它是企业每一笔经济业务的记载单据。
凭证的填制必须符合会计准则和规定，包括凭证号码、会计科目、金额、摘要等内容。
凭证的填制应当准确无误，以保证财务数据的真实性。
3.会计账簿会计账簿是对会计凭证的分类汇总和整理，用于反映企业各项经济活动的发展情况。
所有者权益类业务的账务处理
所有者权益类业务的账务处理实收资本业务1.接受现金资产投资1)股份有限公司以外的企业接受现金资产投资: 借:银行存款【实际收到的投资款】贷:实收资本【按照双方约定的份额】资本公积一资本溢价【倒济】2)股份有限公司接受现金资产投资:借:银行存款贷:股本资本公积一股本溢价【溢价金额】2.接受非现金资产投资借:固定资产/原材料/无形资产【合同或协议约定的价值,约定价值不公允的除外】应交税费一应交增值税(进项税额)【以动产设备、原材料投资取得专用发票】贷:实收资本/股本【按照双方约定的份额】资本公积一资本溢价【倒济】3.实收资本(或股本)的增减变动1)实收资本(或股本)的增加:①接受投资者追加投资:借:银行存款等贷:实收资本/股本资本公积一资本(股本)溢价②资本公积转增资本:借:资本公积贷:实收资本/股本③盈余公积转増资本:借:盈余公积贷:实收资本/股本2)实收资本(或股本)的減少:①回购本公司股票时:借:库存股【回购股份支付的金额】贷:银行存款同时备查登记。
②注销本公司股份时:借:股本【股票面值总额】资本公积一股本溢价盈余公积【上一帐户余额不足冲减时】利洞分配一未分配利润【上一账户余额不足冲减时】贷: 底存股【账面余额】如果购回股票支付的价款低于面值总额的,所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积一股本溢价处理。
借:股本【股票面值总额】贷:库存股【注销库存股的帐面余额】资本公积一股本溢价【倒挤差额】回购时:借:库存股12000贷:银行存款12000注销:借:股本3000资本公积一股本溢价8000盈余公积1000贷:库存股12000资本公积业务1.资本溢价借:银行存款贷:实收资本资本公积一资本溢价【企业重组或增资产生的资本溢价】2.股本溢价借:银行存款贷:股本资本公积一股本溢价【股票溢价收入】3.其他资本公积企业对被投资単位的长期股权投资采用权益法核算时,被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配以外其他所有者权益增加:借:长期股权投资一其他权益变动【其他权益变动x持股比例】贷:资本公积一其他资本公积【说明】如果被投资单位除净利润、其他综合收益及利润分配以外其他所有者权益減少,则作相反会计分录。
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4.“固定资产”账户。该账户是资产类账户，用以核算企业 所有的固定资产的原始价值。按固定资产类别、使用部门 和每项固定资产进行明细核算。
借方
固定资产
贷方
期初余额：上期末固定 资产的原始价值
本期增加固定资产的原 本期减少固定资产的原始 始价值 价值
期末余额：本期末现有 固定资产的原始价值
（二）会计分录
企业接受投资时 借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本
（三）应用举例
例1 投资者用货币资金50 000元向企业投资： 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 例2 某单位用150 000元的设备向企业投资： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本——某单位 150 000 例3 投资者用商标权向企业投资，经专家评估确认价值50000元： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000
例4.利和股份有限公司委托某证券公司代为发行 普通股60 000 000股，每股面值1元，发行价格每 股7元，公司实际收到存款420 000 000元。 借：银行存款 420 000 000 贷：股本 60 000 000 资本公积——股本溢价 360 000 000
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• 练习
• 1.接受现金资产投资的账 务处理 20× 9年1月8日A B C三 个投资者各投资500000元成 立山川有限公司，实收资本 1500000元。
实收资本（投资者 直接投入部分）
所有者 权 益
资本公积（直接计 入所有者权益的利 得与损失）
盈余公积（从实现的利 润中留存企业部分）
利 润
未分配利润（已 经实现但尚未分 配的利润）
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所有者权益与负债的区别 负债 1.需要偿还 2.需要支付使用费（利息） 3.有优先清偿权 4.不能参与利润分配 所有者权益 不需要偿还 不需要支付使用费 受偿权在债权人之后 能参与利润分配和相
借方
实收资本
贷方
期初余额： 上期末投入资本的实有数额 本期减少的资本数额 本期实际收到的投资者的投资 数额 期末余额： 本期末投入资本的实有数额
2.“银行存款”账户。该账户属于资产类账户，核 算企业存放于银行或其他金融机构的货币资金的 增减变动及其结存情况。本账户应按币种设明细 分类账户 借方 银行存款 贷方
所有者权益的定义： 所有者权益是指所有者在企业资 产中享有的经济利益，其金额为资产 减去负债后的余额。所有者权益表明 企业的产权关系，即企业归谁所有。
所有者权益按其来源主要包括：所有者投入 的资本、直接计入所有者权益的利得和损 失、留存收益等。 （1）所有者投入的资本，主要指实收资本或 股本。（资本金） （2） 直接计入所有者权益的利得和损失。 是指不应计入当期损益、会导致所有者权 益发生增减变动的、与所有者投入资本或 者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 （注意：有些利得和损失是计入当期损益的）
和经济决策
关经济决策
二、所有者权益类会计账户处理
（一）账户设置
• 为了反映和监督企业投资的取得，维护投 资各方权益，应设置“实收资本”账户反 映所有者享有的权益，并设置“银行存 款”、“现金”、“固定资产”等账户揭 示投入资本的形式。
1.“实收资本”账户。该账户是所有者权益类账户， 是用来核算企业的投资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ投入资本的增减变动及 结果的账户。
• 2.接受非现金资产投资的账务处理 20×9年12月1日，A、B、C三家公 司共同投资组成江河有限公司，按江河 公司的章程规定注册资本为9000000元， A、B、C三方各占1/3的股份，A公司以 厂房投资，投资各方确认的价值为 3000000元（同公允价值），B公司以 价值300000元（同公允价值）的一项专 利投投资，其价值已被投资各方确认， C公司以货币资金投资，并已存入江河 公司的开户银行。 •
期初余额：上期末银 行存款的结存数 本期存入银行的款项 期末余额：本期末银 行存款的结存数
本期提取和支出的存款
3.“ 库存现金”账户。该账户属于资产类账户。 核算企业库存现金的增减变动及其结存情况。 借方 库存现金 贷方
期初余额：上期末库存 现金的结存数 本期库存现金的增加额 本期库存现金的减少数 期末余额：本期末库存 现金的结存数
• 3、实收资本的减少 2×10年10月20日，经协商， 投资人A公司从江河公司退出按 照A公司原实际出资额退还。江 河公司已将3000000元以银行转 账方式支付给A公司。
• 利得：是指由企业非日常活动所形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益的流入。 损失：是指由企业非日常活动所发生的、 会导致所有者权益减少的、与向所有者分 配利润无关的经济利益的流出。 这些利得或损失在所有者权益中称为资 本公积。
（3）留存收益
。一般包括盈余公积和未
分配利润。 盈余公积：企业按照规定从净利中提 取的积累资金。包括法定盈余公积、 任意盈余公积。 未分配利润：指企业留待以后年度分配 的利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收 益，前者为拨定用途，后者为未拨定 用途。
第二章
所有者权益类会计账 户处理
一、所有者权益概述 二、所有者权益类会计账户处理
资金筹集业务 资金筹集是企业资金运动全过程的起点 • 投资者投入企业资金 • 向债权人借入资金 金 企业资本金 企业借入资
一、所有者权益概述
• 资金筹集是企业从事生产经营活动的出 发点，任何企业从事生产经营活动都必须 具备一定的物质条件，而企业的资金是这 些物质条件的货币表现形式。企业资金筹 集的渠道主要包括投资者投入资金及从银 行或其他金融机构借入资金。
法律规定
• • • • • • 我国有关法律规定，企业设立时，企业的所有者， 必须向企业注入一定的资本金。 资本金是指企业在工商管理部门登记的注册资本 企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资 产、无形资产等非现金投资。 投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。 投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际 投入企业的资本，就是企业的实收资本。股份有限公 司的投资者投入的资本是股本。 根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法 律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。