第五章 贷款业务核算

(二)按照贷款期限分类 1、短期贷款，系指贷款期限在1年以内（含1 年）的贷款。 2、中期贷款，系指贷款期限在1年以上（不 含1年）5年以下（含5年）的贷款。 3、长期贷款，系指贷款期限在5年（不含5年） 以上的贷款
(三)按照贷款担保方式分类 1，信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷
款。 2，担保贷款，系指保证贷款、抵押贷款、质 押贷款。 [1]保证贷款，系指按《中华人民共和国担保 法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能 偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带 责任而发放的贷款。
6.贷款发放 借款合同生效后，银行应按合同规定的条款 发放贷款。在发放贷款时，借款人应先填好《借 款借据》，经银行经办人员审核无误，并由信贷 部门负责人或主管行长签字盖章，送银行会计部 门，将贷款足额划入借款人账户，供借款人使用。 贷款人要按借款合同规定按期发放贷款。贷款人 不按合同约定按期发放贷款的，应偿付违约金。
五、贷款程序 1.贷款申请 凡符合借款条件的借款人，在银行开立结算 账户、与银行建立信贷关系之后，如果出现资金 需要，都可以向银行申请贷款。 借款人申请贷款必须填写《借款申请书》。 《借款申请书》的基本内容包括：借款人名称、 性质、经营范围、申请贷款的种类、期限、金额、 方式、用途、用款计划、还本付息计划以及有关 的经济技术指标等。
3、贷款原则。 原则1：商业银行贷款的发放和使用应当符合 国家的法律、行政法规和中国人民银行发布的行政 规章，应当遵循效益性、安全性和流动性的原则。 原则2：借款人与商业银行的借贷活动应当遵 循平等、自愿、公平和诚实信用的原则。 原则3：商业银行开展贷款业务，应当遵循公 平竞争、密切协作的原则，不得从事不正当竞争。
关注贷款：目前有能力偿还，但存在某种可能会 对偿还产生不利影响的因素
次级贷款：还款能力出现明显问题，依靠正常经 营收入无法保证足额偿还本息 可疑贷款：无法保证足额偿还本息，即使执行抵 押或担保，也会造成一部分损失
损失贷款：采取所有可能的措施和一切必要的法 律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分

Hale Waihona Puke [2]抵押贷款，系指按《中华人民共和国担保 法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作 为抵押物发放的贷款。 [3]质押贷款，系指按《中华人民共和国担保 法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或 权利作为质物发放的贷款。 3，票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到 期商业票据的方式发放的贷款
(四)按贷款风险程度划分： 正常贷款：能按时、足额偿还本息
三、贷款期限和利率 1、贷款期限。 贷款期限根据借款人的生产经营周期、 还款能力和商业银行的资金供给能力由借贷 双方共同商议后确定，并在借款合同中载明。 自营贷款期限最长一般不超过30年。票据贴 现的贴现期限最长不超过6个月，贴现期限为 从贴现之日起到票据到期日止。
2、贷款展期。 不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到 期日之前，向商业银行申请贷款展期。是否展期 由商业银行决定。申请保证贷款、抵押贷款、质 押贷款展期的，还应当由保证人、抵押人、出质 人出具同意的书面证明。已有约定的，按照约定 执行。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期 限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限 的一半；长期贷款展期期限累计不得超过3年。借 款人未申请展期或申请展期未得到批准，其贷款 从到期日次日起，转入逾期贷款帐户。
二 、贷款种类 (一)按照贷款人承担风险分类 1、自营贷款，系指贷款人以合法方式筹集的 资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并 由贷款人收回本金和利息。 2、委托贷款，系指由政府部门、企事业单位 及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人） 根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、 利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。 贷款人（受托人）只收取手续费，不承担贷款风 险。 3、特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可 能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资 商业银行发放的贷款
第二节 信用贷款的核算
一、会计科目 贷款 应收利息 利息收入 贷款损失准备 二、信用贷款的发放 贷款申请书——信贷部门审核、批准——签订借款合 同——用款时，填写一式四联借款凭证——信贷部 门审核——凭证第一联为借据，会计部门以第二、 三联借款凭证分别代转账借方、贷方传票入账，发 放贷款，第四联为回单。
5.签订借款合同
借款申请经审查批准后,必须按《经济合同法》 和《借款合同条例》，由银行与借款人签订《借款合 同》。借款合同应当约定借款种类、借款用途、金额、 利率、借款期限、还款方式、借贷双方的权利、义务、 违约责任和双方认为需要约定的其他事项。 保证贷款应当由保证人与贷款人签订保证合同， 或保证人在借款合同上载明与贷款人协商一致的保证 条款，加盖保证人的法人公章，并由保证人的法定代 表人或其授权代理人签署姓名。抵押贷款、质押贷款 应当由抵押人、出质人与贷款人签订抵押合同、质押 合同，需要办理登记的，应依法办理登记。
2.贷款审查委员会 贷款审查委员会的作用是对信贷部门提的要 求进行审查，确定是否同意某个贷款要求。因此， 贷款审查委员会对贷款有很大的权力。 贷款审查委员会设立的目的。主要是为了对 客户提出的贷款要求进行全面审查，通过集体审 查的方式，以避免由于个人经历、知识方面的不 足，或由于人情方面的原因造成贷款失误。
8.贷款归还 借款人应当按照借款合同规定按时足额归还 贷款本息。贷款人在短期贷款到期1个星期之前、 中长期贷款到期1个月之前，应当向借款人发出还 本付息通知单；借款人应当及时筹备资金，按期 还本付息。
六、贷款管理责任制 1.行长负责制 行长负责制，是指各级行长应当在授权范围内 对贷款的发放和收回负全部责任。行长负责制的主 要内容包括： (1)行长是贷款管理的责任人，即贷款的安全由 行长负责，保证信贷资产安全是行长的主要职责； (2)贷款实行分级经营管理，即行长对授权范围 内的贷款的安全全权负责； (3)行长授权的主管人员应当对行长负责。
7.贷后检查 贷款发放后，贷款人应当对借款人执行借款 合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查和检 查。检查的主要内容包括：借款人是否按合同规 定的用途使用贷款；借款人资产负债结构的变化 情况；借款人还款能力即还款资金来源的落实情 况等。对违反国家有关法律、法规、政策、制度 和《借款合同》规定使用贷款的，检查人员应及 时予以制止并提出处理意见。
第五章 贷款业务核算
【学习内容】
第一节 商业银行贷款业务概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 票据贴现的核算 第五节 贷款损失准备的核算
第一节
商业银行贷款业务概述
一、商业银行贷款业务概述 (一)贷款的定义、当事人与贷款原则 1、贷款的定义 贷款指经国务院银行业监督管理机构批准的商 业银行，以社会公众为服务对象，以还本付息为 条件，出借的货币资金。贷款是指商业银行向借 款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币 资金，使商业银行资产的重要组成部分。 2、贷款当事人。 贷款当事人包括贷款人与借款人。贷款人是指 在中国境内依法设立的经营贷款业务的商业银行。 借款人是指从经营贷款业务的商业银行取得贷款 的法人、其他经济组织、个体工商户和自然人。
3.对借款人的信用等级评估
银行在对借款人的贷款申请进行深入细致的调查 研究的基础上，还要利用掌握的资料，对借款人 的领导者素质、经济实力、资金结构、履约情况、 经营效益和发展前景等因素，进行信用评估，划 分信用等级。
4.贷款审批
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贷款人应当建立审贷分离、分级审批的贷款 管理制度。审查人员应当对调查人员提供的资料 进行核实、评定，复测贷款风险度,提出意见，按 规定权限报批。通常采用审贷分离,分级审批的贷 款管理制度。
四、借款人及借款条件
1.贷款对象的确定 按《贷款通则》规定，申请贷款的客户（借款人） 应当是经工商行政管理机关核准登记的企（事）业法 人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和 国国籍有完全民事行为能力的自然人。 2.基本条件 借款人应当具备产品有市场、生产经营有效益、 不挤占挪用信贷资金，恪守信用。 3.具体要求 除具备基本条件外，借款人还应符合以下要求： (1)有按期还本付息的能力，原应付贷款利息和到 期
3、贷款利率。 商业银行应当按照中国人民银行规定的贷款 利率的上下限，确定每笔贷款利率，并在借款合 同中载明。 4、贷款利息的计收。 商业银行和借款人应当按借款合同和中国人 民银行有关计息规定按期计收或交付利息。贷款 的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时， 从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计 收。逾期贷款按规定计收罚息。根据国家政策， 为了促进某些产业和地区经济的发展，有关部门 可以对贷款补贴利息。对有关部门贴息的贷款， 承办银行应当自主审查发放，并根据本通则有关 规定严格管理。除国务院决定外，任何单位和个 人无权决定停息、减息、缓息和免息。商业银行 应当依据国务院决定，按照职责权限范围具体办 理停息、减息、缓息和免息。
5、建立和健全信贷工作岗位责任制。 各级贷款管理部门应将贷款管理的每一 个环节的管理责任落实到部门、岗位、个 人，严格划分各级信贷工作人员的职责。
6.离任审计制度 离任审计又叫离任稽核，又称离任经济 责任稽核，是稽核人员对即将调离现工作 岗位的领导干部在整个任职期间职责履行 情况进行的全面监督检查和总体评价活动， 是商业银行为加强对各级领导干部的管理 和监督，加强和改善经营管理，提高效益， 防范风险而实行的一种稽核制度。
分录： 借：短期/中期/长期贷款——×× 贷：活期存款——××/现金 三、贷款到期收回 银行在贷款到期前三天通知借款人准备还款资 金 转账支票——审核——根据转账支票编制特种转账 借贷方传票入账 借：活期存款——×× 贷：短期/中期/长期贷款——××
四、利息计算 按贷款实际天数计算 贷款天数自放款之日起到还款之日前一天为止计算 中长期贷款利率一年一定，即每满一年后，再按当时的利 率确定下一年利率 短期贷款利息的核算： （一）定期结息法 1、每季末月20日或每月20日为结息日，计收贷款利息 2、可采用余额表计息，也可采用分户账页计息 本金×存期×利率 3、会计分录： 借：活期存款——×× 贷：利息收入