第4章企业所得税的税收筹划[108页]
4-企业所得税税收筹划
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.152020年10月15日 星期四 12时6分11秒20.10.15
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1520.10.1500:06:1100:06:11October 15, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月15日上午12时6分 20.10.1520.10.15
缴纳，对利润所得由总公司合并纳税。 4．分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预
提税。 5.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及 所有权变动，不必负担税收。
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总体上看，子公司和分公司这两种组织形式最 重要的区别在于：子公司是一个独立的法人实 体，在设立国被视为 居民纳税人，通常要承 担与该国其他公司一样的全面纳税义务。子公 司享有设立国给其居民公司同等的优惠待遇， 可单独享受税收的减免、退税等优惠。分公司 不是独立的法人实体，在设立国被视为非居民 纳税人，只承担有限的纳税义务。分公司发生 的利润与亏损都要与总公司合并计算。
李先生应纳个人所得税=50000×35%6750=10750（元）
孙 先 生 及 其 妻 应 纳 个 人 所 得 税 = （25000×20%-1250）×2=7500（元）
相对李先生，孙先生则取得了3250元的节税收 益。
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案例3：利用企业的性质筹划个人所得税 沈欣伟是一个多才多艺的复合型人才，近年
从银行的角度考虑，现将银行的税负负担 考虑在内进行比较。若银行的综合税率 为15%，则银行的年应纳税额为： 300×15%=45（万元）
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照法律规定要缴纳的税金，是衡量企业经营成果的重要指标之一。
企业所得税的纳税筹划是指企业通过合法合规的手段，在遵守税法的前提下，最大限度地减少企业所得税负担的过程。
1. 合理选择税收优惠政策。
企业在制定经营计划和财务规划时，应仔细研究有关税收优惠政策，并结合企业自身的经营状况和需求，选择适合的优惠政策。
根据企业所属的行业和地区，可以享受不同程度的税收减免、税收优惠或税收抵免等政策，从而降低企业所得税的负担。
2. 合理配置资产和负债。
企业可以通过资产负债结构的调整，合理配置资产和负债，减少企业应纳税所得额。
企业可以适当增加短期负债，降低净资产，减少税前利润，从而降低企业的所得税负担。
3. 合理选择会计政策和会计估计。
企业可以根据实际情况，合理选择会计政策和会计估计，从而调整企业的利润和税前利润。
企业可以采取合理的附加税费计提政策，适当提高费用计提比例，降低企业的税前利润，减少企业所得税负担。
4. 合理利用税收延期优惠。
企业可以根据税法规定，合理利用税收延期优惠政策，将应纳税所得额推迟到以后年度计税，从而降低当前年度的企业所得税负担。
5. 合理规避并购重组税务风险。
企业在进行并购重组时，应充分考虑税务风险，并合理规避税务风险。
在资产重组方案设计阶段，可以采取合理的资本金注入方式，减少产生应纳税所得额的减值风险，避免因重组产生的增值所得税负担。
6. 合理运用税收征收管理措施。
企业在纳税申报时，应合理使用税收征收管理措施，如合理申报减免税、抵免税款、申请退税等，减少纳税金额，降低企业所得税负担。
企业所得税的纳税筹划需要企业认真研究税法相关规定，结合企业自身的实际情况，制定合理的策略。
企业需要充分了解税务部门的相关政策和要求，与税务部门建立良好的沟通合作关系，确保税收申报的合规性和准确性。
最重要的是，企业需要始终坚持诚信守法的原则，在合法合规的前提下，积极进行税收筹划，减少企业所得税负担，为企业的可持续发展提供更多的资金支持。
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在取得利润时应当按规定缴纳的税金，它是国家对企业经营活动的一种直接性税收。
企业所得税纳税筹划是指企业在经济活动中，通过合法手段和方法，正确选择会计政策、税收筹划等，以最大限度地减少纳税义务，从而增加企业的经济效益的活动。
企业所得税纳税筹划是企业经营管理的重要组成部分，对企业的经济效益、税务合规经营等具有重要意义。
下面就企业所得税纳税筹划进行具体介绍。
一、企业所得税的基本规定根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税适用于我国境内和境外企业的与取得的应纳税所得额，依法将其纳税义务人制度纳入纳税人的其他税收制度中。
应纳税所得额是指企业从各种合法经营活动中取得的营业收入、投资收益和其他收入，减去发生的成本、费用和损失后的数额。
对于我国境内企业来说，实际应纳税所得额等于企业利润乘以适用的税率。
而对于外资企业，应纳税所得额需要按照国内企业所得税规定的税率计算，并且需要按照规定结合相应的协议和条约进行相应的调整。
二、企业所得税的筹划原则企业所得税的筹划原则主要包括合法性原则、经济效益原则、全局性原则、及时性原则等。
具体的筹划原则如下：1.合法性原则企业所得税纳税筹划的合法性原则是指企业筹划应当遵守国家相关法律法规，进行纳税筹划时必须遵守国家的税收政策和法律法规，不得违法逃税。
只有在合法的范围内进行税收筹划，企业才能保证不会因税务问题而受到处罚和制裁，并且能够取得合法的经济利益。
2.经济效益原则企业所得税纳税筹划的目的是为了降低纳税义务、减少纳税成本、提高企业收益。
因此在进行纳税筹划时，必须根据企业的具体经济情况和经营需求，选择适当的筹划手段，以最大限度地提高企业的经济效益。
筹划应当合理，不得因为过分追求减税而导致企业的经济效益受损。
3.全局性原则4.及时性原则企业所得税纳税筹划需要根据企业的年度经济活动情况，及时调整筹划措施，保证筹划的及时性，以确保企业在经营活动中及时发现问题、及时调整和及时采取措施，提高企业的经济效益。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是企业在取得收入和利润时应缴纳的税金，是对企业所得收入和利润征收的一种税种。
企业所得税的纳税筹划是指企业根据国家税收政策和法规，通过合法合规的手段对企业所得税进行规划，以最大程度地减少企业所得税的负担，提高税负效益，合法合规地实现最小化的纳税额。
企业所得税的纳税筹划对企业的经营发展和财务状况具有重要的影响。
通过有效的纳税筹划，企业可以降低成本，提高盈利能力，增强竞争力，改善经营环境，推动企业的可持续发展。
企业所得税的纳税筹划具有重要的意义。
企业所得税的纳税筹划应遵循以下原则：1. 合法合规原则。
企业所得税的纳税筹划必须符合国家税收政策和法规，不得采取违法行为和违规操作。
2. 谨慎原则。
企业所得税的纳税筹划必须谨慎慎重，避免出现风险，确保纳税筹划的合法合规性和可靠性。
3. 效益最大化原则。
企业所得税的纳税筹划应尽可能地减少企业所得税的负担，提高税负效益，实现企业所得税的最小化纳税额。
4. 税收平衡原则。
企业所得税的纳税筹划应综合考虑企业的经济效益、税收风险和社会责任，实现税收平衡，促进企业和税收机关的合作共赢。
5. 税收合规原则。
企业所得税的纳税筹划必须遵循财务会计准则和报表要求，保证财务信息真实、完整和准确。
企业所得税的纳税筹划主要包括以下几个方面：1. 扣除政策的合理利用。
企业所得税法规定了一系列的扣除政策，包括成本费用、损失准备等，企业可以根据法律规定的扣除政策，合理利用这些政策减少应纳税收入，降低税负。
2. 投资方案的优化配置。
企业在投资决策中，应充分考虑税收因素，选择税收优惠政策和税收优惠地区进行投资，避免不必要的税收成本，最大化地提高投资效益。
3. 利润分配和资本结构优化。
企业应设计合理的利润分配和资本结构，优化资本利得和股利政策，尽量避免资本利得和股利税，减少企业所得税的负担。
4. 跨境业务的税务优化。
对于跨境业务的企业，应根据国家的税收政策和法规，合理规划跨境业务的税收筹划，降低跨境业务的税收成本。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其所得额缴纳的税款。
企业所得税一直是企业税收体系中较为重要的一项税种，对企业经营活动和利润分配有着直接影响。
为了减少企业所得税的负担，提高企业的竞争力，很多企业会进行纳税筹划。
本文将从企业所得税的基本原理、纳税筹划的作用和方法等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本原理企业所得税是按照企业税法法定的税基、税率和税率结构计算的，其基本原理包括税基原则、税率原则和税率结构原则。
1. 税基原则：企业所得税以企业所得额为税基，即企业在一定时期内生产经营所得的净额。
企业所得税的计税属实原则要求企业按照国家税法规定的会计准则、会计政策和会计核算方法进行会计核算，确保所得额的真实性和准确性。
2. 税率原则：税率原则要求按照企业所得额的大小确定适用的税率。
一般来说，企业所得税税率采用的是分级累进税率，即企业所得额越高，适用的税率越高。
3. 税率结构原则：税率结构原则要求合理设计企业所得税的税率结构，包括确定适用的税率和税率的差异化。
不同类型的企业、不同地区的企业、不同行业的企业可以采用不同的税率，以适应不同企业的特点和需要。
二、纳税筹划的作用纳税筹划是指企业通过合法的手段，合理调整经营行为和财务结构，降低企业所得税的负担，提高税负效益。
纳税筹划的作用主要有以下几个方面：1. 降低税收成本：企业通过纳税筹划，可以合理利用税收优惠政策，降低企业所得税的负担，减少税收成本，提高税负效益。
2. 提高竞争力：通过纳税筹划，企业可以合理调整财务结构和税务策略，降低税收风险，提高企业的竞争力和市场地位。
3. 合规经营：企业通过纳税筹划合法避税，既可以降低税负，又能遵守税法规定，确保自身合规经营。
4. 优化资本结构：纳税筹划可以通过调整企业的财务结构，优化企业的资本结构，提高企业的财务效益和综合实力。
三、纳税筹划的方法企业所得税的纳税筹划有多种方法和手段，主要包括合理行使减免税权、合法利用税收优惠政策、合理安排企业内部交易、合理控制企业收入和费用、加强税务合规管理等。
税收筹划(第3版)课后习题答案第4章
第四章企业设立的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1. 居民企业与非居民企业的税收政策有何差异？参考答案：居民企业的税收政策：居民企业负担全面的纳税义务。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
非居民企业的税收政策：第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第三，我国企业所得税的法定税率是25%，对于符合税收减免政策的小微企业额，按20%的税率征收所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;非居民企业适用税率为20%,减按10%的优惠税率或协定税率征收企业所得税。
2. 子公司与分公司的税收政策有何差异？参考答案：子公司因其具有独立法人资格，而被所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。
分公司是指公司独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构，如分厂、分店等。
分公司是企业的组成部分，没有独立的财产权，不具有独立的法人资格，其经营活动所有后果均由总公司承担。
设立分公司有如下税收筹划优势：一是分公司与总公司之间的资本转移因不涉及所有权变动，不必纳税；二是分公司交付给总公司的利润不必纳税；三是经营初期分公司的经营亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。
税收筹划第四章企业所得税税收筹划
纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额 不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
二 征收方式选择的筹划
的； 5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期
仍不申报的； 6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
二 征收方式选择的筹划
税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得 率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率： 1. 能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的，应
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；
一 一般收入的筹划
2、掌握收入确认时间，合理延迟确认收入
收入确认的时间： ➢ 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入； ➢ 对于艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，凡收费涉及几项活动的，预收的
款项应合理分配给每项活动，分别确认收入； ➢ 对于收取的会员费，凡申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到
一 企业纳税人身份的税收筹划
（一）居民企业与非居民企业的选择
非居民企业在我国是否设立机构场所的税率比较（25%与10%）
➢ 机构场所包括：管理机构、营业机构、办事机构，工厂、农场、开采自然资源的 场所，提供劳务的场所，从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 和其他从事生产经营活动的机构、场所。
二 征收方式选择的筹划
随着税收征管现代化的不断推进，核定征收程序流于形式，核 定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失， 容易滋生税收腐败等问题。征管部门将逐步取消核定征收，减 少税源损失、保证税收公平。因此，未来纳税人采用核定征收 进行税收筹划的空间会大大压缩，查账征收将会成为主流且固 定的征收方式。
企业所得税税收筹划
企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划1.概览企业所得税是指企业根据税收法律规定，根据其实际利润额缴纳给国家的一种税收。
针对企业所得税，进行税收筹划可以帮助企业合法降低税负，最大化利润。
2.法律框架2.1 税收法律及相关规定企业所得税相关法律框架包括：中华人民共和国企业所得税法、国税总局关于企业所得税的实施细则等文件。
3.税收筹划方案3.1 选取合适的企业所得税征收方式根据企业的实际情况和税收政策，选择适合自身的企业所得税征收方式，如按利润总额计税、按照差额计税等。
3.2 合理选择税收优惠政策根据国家税收政策，合理利用各种税收优惠政策，如高新技术企业享受企业所得税优惠、区域优惠政策等。
3.3 合理选择资产处置时机企业在资产处置时，根据资本利得税收政策，合理选择处置时机，以减少税负。
3.4 合理调整企业投资结构企业在投资时，应考虑税收因素，合理调整投资结构，以降低税负风险。
3.5 合理设计企业组织架构根据税收政策，合理设计企业组织架构，将利润合理分配到不同企业实体中，以达到降低税负的目的。
3.6 利用税收协议减少跨国税务风险对于涉及跨国业务的企业，可以利用双重税收协议等国际税收协议，减少跨国税务风险。
4.操作步骤4.1 税收筹划需求分析根据企业需求和目标，详细分析企业所得税税收筹划的具体目标和要求。
4.2 税收筹划方案设计根据需求分析结果，设计出符合企业实际情况和税收政策的税收筹划方案，并进一步细化具体实施步骤。
4.3 实施与监控按照设计好的方案进行实施，同时加强监控，确保筹划方案能够取得预期效果，并及时调整和修正。
5.涉及附件本文档涉及的附件如下：- 企业所得税税收筹划方案清单- 部分税收法律和政策文件的摘要6.法律名词及注释- 企业所得税：根据企业实际利润额缴纳给国家的一种税收。
- 税收法律及相关规定：指国家对税收征收和管理的法律和政策文件，包括中华人民共和国企业所得税法等相关文件。
- 税收优惠政策：国家为了鼓励企业发展和促进经济发展而特别设立的减免企业所得税的政策。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业依照国家税法规定，就其取得的所得按规定缴纳的税款。
纳税筹划是指企业通过合法手段，优化企业经营结构，合理安排企业所得，并通过合理的税收规划和管理，来降低企业所得税负担，提高经营效益的一种管理方法。
纳税筹划旨在合法避免或减少企业支付的税款，提高企业的竞争力和利润率。
以下是企业所得税纳税筹划的具体方法和技巧。
一、合理运用税收政策优惠企业在纳税筹划过程中，应合理利用税收优惠政策。
我国的高新技术企业和科技型中小企业可以享受减免企业所得税的政策。
企业可以通过申请认定高新技术企业或科技型中小企业的资格，来减少自身需要缴纳的企业所得税额度。
企业还可以通过合理安排企业所得的结构，将应纳税所得额调整到较低的税率区间内，从而减少税收负担。
二、合理利用企业所得税优惠调整企业所得税法规定了多种优惠调整政策，企业可以通过合理运用这些政策来降低所得税负担。
企业可以合理运用折旧税前扣除政策，及时更新固定资产的评估价值，减少税前成本，从而减少所得税。
企业还可以运用研发费用税前加计扣除、捐赠支出加计扣除等政策，减少应缴纳的企业所得税额度。
三、合理利用企业所得结转和清缴政策企业在纳税筹划过程中，应合理利用企业所得结转和清缴政策。
企业在每一纳税年度的利润结余中，可以将亏损结转到后续年度来抵扣当年的应纳税所得额。
企业还可以通过适当的时机选择清缴企业所得税。
企业可以选择在利润增长较低的时期清缴企业所得税，从而减少税负。
四、合理利用税延性资产置换政策我国税法规定，企业将现有资产按规定置换新资产时，可以运用税延性政策，在满足一定条件的情况下，将税收延迟到未来年度。
企业可以通过合理利用税延性资产置换政策，在提高企业资产效益的减少企业的现金流压力。
五、合理利用分支机构政策企业在纳税筹划过程中，可以充分利用分支机构的政策。
我国税法规定，企业在发生业务损失时，可以将损失分摊到分支机构，从而减少总体企业的应纳税所得额。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税的纳税筹划是指企业为了合法合规地降低所得税负担而采取的一系列策略和手段。
纳税筹划的目标是通过合理合法的手段减少企业所得税的税额，提高企业的利润，并提高资金的利用率。
下面将从减税筹划、税收优惠、避税手段等方面对企业所得税的纳税筹划进行简要介绍。
一、减税筹划1. 合理计算企业所得税负担。
企业应根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，合理计算企业应缴纳的所得税负担，并结合企业实际经营状况，合理确定所得税税率、税基和税前扣除项目等。
2. 合理安排利润分配。
“利润之母”是企业所得税的计税依据。
企业可以通过合理安排利润分配，将税基降低到最低限度，从而减少所得税负担。
3. 合理运用税前扣除项目。
企业可以根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，合理运用各项税前扣除项目，降低利润总额，从而减少所得税税额。
二、税收优惠1. 科技创新税收优惠。
对于从事科技研发和技术创新的企业，国家提供一系列税收优惠政策，包括研发费用加计扣除、技术转让减免所得税等。
2. 区域发展税收优惠。
国家对于经济欠发达地区和特殊开发区域，提供一系列税收优惠政策，包括减半征收所得税、减免地方教育费附加等。
3. 公益事业捐赠税收优惠。
企业对于通过捐赠公益事业来履行社会责任的，可以享受一定的税收优惠政策。
三、避税手段1. 合理进行税务规划。
企业可以通过合理安排业务结构和税务结构，进行税务规划，从而合法合规地降低所得税负担。
2. 合法合规地利用税收差异。
不同地区、不同国家的税收政策和税率存在差异，企业可以通过合法合规地利用税收差异，降低所得税负担。
3. 合理运用跨国税收筹划。
对于跨国企业来说，合理运用跨国税收筹划是一种常见的降低所得税负担的手段，包括转移定价、跨国并购重组等。
企业所得税的纳税筹划是一项复杂而重要的工作，企业应合理地利用税收优惠政策、合法合规地进行税务规划，降低所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
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2)非居民企业的税收政策。
第一,非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就 其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的 所得,缴纳企业所得税。
第二,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者 虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳 企业所得税。
但是,建立子公司一般需要复杂的手续,并且财务制度较 为严格,必须独立开设账簿,并需要复杂的审计和证明, 其经营亏损不能冲抵母公司的利润,因而子公司与母公 司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。
2)分公司不是企业所得税的独立纳税人。分公司是指 独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构,如 分厂、分店等。分公司是企业的组成部分,不具有独立 的法人资格。
第二,对企业实行全面管理和控制的机构。
第三,管理和控制的内容是企业的生产、经营、 人员、账务、财产等。这是界定实际管理机构 的最关键标准,在控制时特别强调对人事权和财 务权的控制。
2)居民企业的税收政策。居民企业承担全面的纳 税义务,对本企业的一切所得纳税,即居民企业应 当就其在中国境内外的所得缴纳企业所得税。
应纳税所得额的计算公式可以表示如下:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
(2)收入项目。
1)收入的类型。
将企业取得收入的货币形式界定为取得的现金、存款、 应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及 债务的豁免等,将企业取得收入的非货币形式界定为固定 资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备 持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。非货币 形式取得的收入应按照公允价值确定收入额。
这是跨国纳税人利用海上作业,就地收购原料、就地加 工、就地出售的典型节税案例。日清食品公司采取这 样的措施,不仅能够缩短生产周期、提高资金的周转率, 而且通过成功节税实现了税后收益最大化,因而是一个 有效的税收筹划案例。从这一案例的操作原理及方法 来看,它符合国际税收惯例的要求。
4.1 企业所得税概述
案例导入
日本日清食品公司在中国收购花生,临时派出它的一个 海上车间,在中国大连港口停留了28天,将收购的花生加 工成花生米,将花生皮压碎制成花生皮制板后再返售给 中国。日清食品公司既没有在中国设立实际管理机构, 也没有设立机构、场所,仅在大连港口停驻了海上车间。 因此,按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定,日 清ห้องสมุดไป่ตู้品公司属于非居民企业,不必为其获得的花生皮制 板收入向中国政府缴纳25%的所得税,只需要按照10%的 税率缴纳预提所得税。
如果居民企业是依照外国法律成立的,必须具备其实际管 理机构在中国境内这一条件。
“实际管理机构”通常要求符合以下三个条件:
第一,对企业有实质性管理和控制的机构。实际 管理机构与名誉上的企业行政中心不同,是企业 真实的管理中心。一个企业在利用资源和取得 收入方面往往与其经营活动的管理中心联系密 切。
第二,工厂、农场、开采自然资源的场所。这三类场所属于企业开 展生产、经营活动的场所。
第三,提供劳务的场所。
第四,从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
第五,其他从事生产、经营活动的机构、场所。
第六,非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产、经营活动 的,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第四章 企业所得税的 税收筹划
学习提示
本章主要介绍企业所得税的筹划方法与技巧, 然后从企业所得税的筹划原理出发,讲述了企 业设立业务、企业投资业务、企业融资业务、 企业销售业务、企业采购业务、企业研发业务、 企业重组业务的筹划方法和案例。通过本章的 学习,读者应掌握企业所得税的最新政策及税 收筹划方法。
(3)子公司与分公司。
1)子公司是企业所得税的独立纳税人。子公司是相对 于母公司而言的,是指被另一家公司(母公司)有效控制 的下属公司,或者是母公司直接或间接控制的一系列公 司中的一家公司。子公司是一个独立企业,具有独立的 法人资格。
由于子公司具有独立的法人资格,因而在被设立的所在 国被视为居民企业,通常要履行与该国其他居民企业一 样的全面纳税义务,同时能享受所在国为新设公司提供 的免税期或其他税收优惠政策。
《企业所得税法》第五十条规定:“居民企业在中国境 内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并 缴纳企业所得税。”汇总纳税是指一个企业总机构和其 分支机构的经营所得,通过汇总纳税申报的办法实现所 得税的汇总计算和缴纳。
这样可以实现总、分公司之间的盈亏互抵,从而合理减 轻税收负担。
汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、 汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.1.4
纳税人 计税依据 税率 企业所得税优惠政策
4.1.1 纳税人
(1)居民企业。
1)居民企业的概念。企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业 包括两大类:一类是依照中国法律、行政法规在中国境内 成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的 组织;另一类是依照外国(地区)法律成立的企业和其他取 得收入的组织。
4.1.2 计税依据
(1)应纳税所得额的计算。企业应纳税所得额的 计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费 用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用; 不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期 收付,均不作为当期的收入和费用。”
权责发生制注重强调企业收入与费用的时间配比, 要求企业收入与费用的确认时间不得提前或滞后。
1)非居民企业的概念。非居民企业是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内 设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所, 但有来源于中国境内所得的企业。
这里所说的机构、场所,是指在中国境内从事生产、经 营活动的机构、场所,包括以下情形:
第一,管理机构、营业机构、办事机构。