如何提升国际税收管理水平

如何提升国际税收管理水平贺鸿儒内容提要：国际税收管理事关维护国家税收权益和经济安全，是税务部门的的重要职责，也是税收工作不可或缺的组成部分，尤其是在经济全球化日益发展的今天，加强国际税收管理，提升国际税收管理水平尤为重要，本文作者从三个方面就提升我国国际税收管理水平做了论述：一、现阶段我国提升国际税收管理水平税制应先行二、强化税务管理，加强反避税工作三、人才强税，人员素质与经济全球化一体化相匹配关键词：涉外税制，涉外税收管理，涉外人才国际税收管理工作是税收管理工作中的重要组成部分，它是一国维护和行使税收管辖权、参与国际税收分配的重要体现。

在经济全球化日益发展的今天，必然带来大量的跨国交易，这些交易具有分散广、流动性大，隐蔽性高的特点，税收征管难度大。

因此，只有不断提高国际税收管理工作水平，才能更好地维护国家的税收权益和经济安全。

进入21世纪，我国的税收信息化建设经过多年的发展已经有了长足的进步，但是，毋庸赘言，税务信息化水平还停留在表面上，应用不深，交流不畅。

国税、地税系统工作协调制度，包括税收法规政策实施协调制度、税收征管工作联系制度、税务信息交流制度、协调会议制度、税收工作仲裁制度等还没有正式建立；税务机关同海关、工商、银行之间的信息交流渠道还不很畅通、效果也不尽如人意；国际税务信息的收集、分析体系还没有建立，我国一些主要贸易伙伴及离岸中心的税务信息交流协定还没有签订，影响国际税务信息交流的畅通和涉外税收征管水平的提高。

那么，现阶段怎样才能提升我国的国际税收管理水平？本文作者认为：一、健全税制1.加强立法工作。

在加快各项税收法律的立法准备工作的同时，尽快出台《税收基本法》，将一些较为成熟的暂行条例、规定上升为人大立法，抓紧《税收征管法》等法律法规的修订和完善，注重立法的系统性、预见性、严密性，既要考虑与国际惯例的结合，又要立足我国实际，从我国实际出发，与我国改革开放的实际需要相协调，保持立法的科学性和相对稳定性，提高立法层次和全国人大立法的数量，以适应经济发展和涉外税收管理的需要。

2、加强法制建设提高税收透明度。

税收法定主义原则是许多国家税法中一条最为重要的基本原则。

作为中国应对入世的措施之一，引入此原则并确定其在我国税收法规体系中应有的地位和作用，对于增强税收透明度的法制化，至关重要。

因此，要改变以前以各种规定、条例、通知等形式发布税收优惠政策的方式，制定税收优惠规范法在以产业政策、科技发展、鼓励投资等为主线的同时，加强税收优惠实体法和税收优惠程序法的建设。

3、规范增值税。

在充分准备的情况下，做好增值税的延伸和转型。

我国现行增值税仍属非全面型增值税，征税范围狭窄，既不利于增值税具有的普遍课税特点充分有效发挥，也使增值税进销项税抵扣的“链条”中断，影响了增值税的规范性。

国务院决定，从8月1日起，将目前的交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开，并将广播影视制作、播映、发行等纳入现代服务业试点范围，适时还将在铁路运输、邮电通信业推行。

这次改革，不仅将增强税制的统一性、合理性，促进税制结构的优化，而且将为加快财税体制改革和整个改革趟出新路、摸索经验，发挥积极促进作用。

规范增值税，有利于优化产业结构，显示出税制优化对生产方式的引导，形成良好的产业导向，从而吸引更多的资源包括国际资本和民间资本向服务业集聚，推动服务业企业户数增加、规模扩大、竞争力增强。

规范增值税，可以完善税制，解决重复征税的问题，从而为经济发展创造更好的税制环境，对减轻纳税人负担，促进三次产业分工、融合与发展，实现服务业国际国内两个市场的对接等都将发挥积极效应。

随着经济全球化的发展，我国愈来愈紧密地融入到世界经济发展的大潮，规范增值税，实现我国税制进一步与国际通行税制的接轨，既有效提高服务型出口企业的国际竞争力，增强企业参与全球资源配置的能力，有利于积极创造我国参与国际经济合作与竞争的新优势，全面提高我国开放型经济水平，有利于促进世界经济的发展与繁荣。

这次的营改增，只是税制改革的突破口，今后还应该进一步深化。

4.完善国际税收协调机制，加强国际税收协调和合作。

针对目前国际有害税收竞争的不断加剧、国际避税和逃税手段的多样化和隐蔽化的特点，我国必须进一步加强国际税收协调与合作。

当前，国际税收协调的内容，主要体现在税收协定和反避税上。

适应新形势需要，我们必须通过双边和和多边预约定价安排，逐步建立和完善税务信息数据库，尽快和主要贸易伙伴及离岸中心签订税收信息交换协定，以加强国际间的税收信息交流；建立与我国签订税收协定国家的反有害税收竞争机制，提高我国的反避税能力，维护国家的税收权益。

二、强化税务管理，加强反避税工作1、加强税务机关自身征管计算机网络建设，加强与银行、海关、工商、网上商业用户等的连接。

运用信息化手段，实现各相关部门的信息共享，降低执法成本，提高行政效率；有序开展重点税源监控，建立健全重点税源预测、评估、监控和统计报告制度；完善国际税源监控机制，实行税务登记备案制度，从源头上及时掌握跟踪纳税人的跨国（境）投资、交易等行为；建立国际税源日常申报制度，重点完善居民企业跨国交易申报、非居民税收和预提所得税申报报告制度，建立健全国际税源数据库；加强税收协定执行的监督和管理，开展税收协定执行情况的专项检查，防范税收协定滥用；要加强部门配合与国际合作，建立健全与相关部门的信息交换机制，掌握跨国纳税人的第三方信息；在利用好CTAIS （税收征管软件）、涉外企业所得税汇算清缴数据系统等已有软件基础上，开发相关软件，提高国际税源信息获取和监控的效率，实现真正的网上监控与稽查。

2、积极组建国际税收专业人才队伍。

从上到下精心挑选一批业务水平高、政治素质过硬的人员从事国际税收工作，打造阶梯型国际税收管理的核心团队，努力发挥团队的辐射和引领作用，真正将最优的人才资源集中到跨国税源管理的最前沿。

3、完善各种机制。

一是完善跨国反避税工作机制。

要进一步细化、修订有关反避税规章、制度，加大对各种形式避税行为的打击力度，并将质量标准和要求贯穿反避税工作的各个环节。

要深入发掘、应用现有数据库的功能，熟练使用BVD数据库的同时，要着手使用标准普尔数据库，让数据库的使用在反避税工作中发挥更大的作用。

二是完善非居民税收管理机制。

在掌握年度非居民税源底数的基础上，对铁路、高速公路等非居民参与的国家或地区重点工程项目启动全国项目联查；加强外籍个人“一人一档”资料管理和动态更新，利用情报交换、纳税约谈等方式，识别和查处外籍个人利用境外支付方式进行避税和恶意筹划。

三是完善居民境外投资税收服务与管理机制。

要对已制定公布的我国居民境外投资税收服务指南加以完善，进一步介绍我国居民主要投资国的税收法规和征管制度规定；根据税收协定和国内法律有关规定，完善境外投资税收抵免制度，特别是多层间接抵免办法，以消除或减少双重征税。

要根据规定落实饶让抵免，确保我国居民在税收协定缔约对方享受到的税收优惠得以落实。

四是完善外事管理和国际交流合作机制。

加强对各级税务机关领导干部、工作人员因公出国（境）项目和因公随团出国（境）项目的审批；积极参与国际组织的项目合作及与地区性税收组织的业务交流，拓展国际交流与合作的范围和深度。

4、加强涉外税收管理，营造良好的税收环境。

税务机关要结合国际税收管理的特点和涉外企业税源管理的需要，遵循属地管理与分类管理相结合的原则，将属地化与专业化很好地结合起来，进一步探索和完善属地管理基础上的国际税收专业化管理机制。

要提高各级税务机关对涉外企业的科学化、精细化管理水平；加强税务、工商、海关、银行间的协作，实现信息共享，互换涉税信息；规范税务机关的执法行为，严格执法程序，减少税务部门在执行税收政策中的随意性和盲目性；进一步提高税务人员的素质，建立高水平的涉外税收征管队伍，加强税收征管的现代化、信息化建设。

三、人才强税，人员素质与经济全球化一体化相匹配建设一支政治坚定、征管规范、业务过硬、作风优良、纪律严明、完成任务、保障有力的税务干部队伍是税务机关适应经济全球化、中国税制与国际接轨的需要。

相对于改革开放初期税务人员匮乏的现状，现在面临的是人才奇缺，一方面许多地方的税务机关严重超编（主要是编外队伍庞大），另一方面却是那些德才兼备，具有理论知识和实践经验，在征收管理各个环节上能独挡一面的专业人才严重短缺。

与发达国家相比，由于税务人员的综合素质、征管技术装备、征管手段存在的某些差距，人均收税额仍然很低，税收收入成本高。

因此，人才教育与培训首当其冲。

1、培养WTO专门人才，掌握国际规则。

加快培养一大批熟悉我国国情，具有很好的外语水平，丰富的专业知识，精通WTO规则和国际经济法律的专门人才，掌握和运用有关WTO的基本知识和规则，有效参与国际经贸规则的制定，充分利用多边规则和国际通行手段发展我国对外贸易，维护我国的正当权益，为中国走向世界，自立于世界民族之林，以强大的实力去实现中国梦、民族梦。

2、建设一支高素质的国际税收人才队伍。

加强国际税收管理工作，特别是做好咨询辅导、联合税务审计、反避税、非居民管理、税收情报交换、税收协定执行等工作，可促进跨国公司遵循公平交易的原则，更好地维护国家税收权益，营造良好的税收环境。

因此，要在人才引进、培养、管理、使用、配置、激励等环节采取一系列创新举措，才能培养造就一支与国际税收工作相适应的、高素质的专业化税务人才队伍。

3、举办各层次培训班，不断提高干部的国际税收业务素质。

国家税务总局要经常举办司、处级领导干部反避税培训班、举反避税研修班和涉外税收外语高级研修班，培养高素质的国际税收专业人才；各省应定期举办反避税业务强化培训班，培养基层反避税业务骨干；各市不定期召开国际税收研讨会，把实践中遇到的问题进行会诊，将涉外企业税收管理、跨国税源纳税评估和税务审计等相关内容列入培训计划。