会计职称-中级实务课后习题-第十五章 所得税(11页)
2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题
2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题第十五章所得税一、单项选择题1、某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25%。
税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。
不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为( )万元。
A.340 B.247.5 C.252.5 D.162.5 2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是( )。
A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异3、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。
该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。
A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 4、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A.30 B.46.2 C.33 D.32.5 5、2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。
2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题
2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题第十五章所得税一、单项选择题1、某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25%。
税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。
不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为( )万元。
A.340 B.247.5 C.252.5 D.162.5 2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是( )。
A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异3、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。
该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。
A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 4、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A.30 B.46.2 C.33 D.32.5 5、2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
中级会计实务第十五章所得税试题
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（2018年）【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产800贷：银行存款 800（2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。
借：制造费用（生产成本）160贷：累计摊销160（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。
借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）×25%=265（万元）。
递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。
借：递延所得税资产15所得税费用250贷：应交税费——应交所得税 265（5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。
中级会计职称考试辅导中级会计实务各章节试题解析所得税会计概述和计税基础与暂时性差异
第十五章所得税会计概述和计税基础与暂时性差异一、单项选择题1、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
专利权预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。
甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（)万元.A、600B、300C、370D、5002、某企业期末持有一批存货,成本为1 000万元,按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。
A、1 000B、800C、200D、03、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金4、下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是（）。
A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债B、期末计提坏账准备C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D、可供出售金融资产公允价值变动二、多项选择题1、下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有（）.A、资产的账面价值大于其计税基础B、资产的账面价值小于其计税基础C、负债的账面价值大于其计税基础D、负债的账面价值小于其计税基础2、甲公司2015年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。
税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。
甲公司2015年实现销售收入5000万元。
下列关于甲公司的处理,不正确的有( ）。
A、可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元B、确认可抵扣暂时性差异,金额为250万元C、确认应纳税暂时性差异，金额为250万元D、可以将广告费视为资产，其计税基础为03、下列各事项中,计税基础等于账面价值的有（)。
2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习--第十五章_财务报告
2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习第十五章财务报告一、单项选择题1.下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。
A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表2.下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。
A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表3.下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。
A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿4.若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。
A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份5.甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3000万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。
2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元。
2019年度乙公司实现净利润500万元。
不考虑其他因素影响，则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。
A.2500B.2700C.2560D.26606.甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。
会计职称-中级实务-第十五章 所得税(7页)
第十五章所得税过去五年考点分析本章学习重点全面掌握所得税的会计处理第一节计税基础与暂时性差异一、所得税会计概述企业进行所得税核算时一般应遵循以下程序：第一步：计算确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产、负债项目的年初、年末的账面价值；第二步：计算确定资产负债表中有个资产、负债项目的年初、年末的计税基础；第三步：计算各资产、负债项目年初、年末账面价值与计税基础之间的差异，并分析其性质（分为未来应纳税的暂时性差异、未来可抵扣的暂时性差异）；资产账面价值＞资产计税基础，形成未来应纳税暂时性差异；资产账面价值＜资产计税基础，形成未来可抵扣暂时性差异；负债账面价值＞负债计税基础，形成未来可抵扣暂时性差异；负债账面价值＜负债计税基础，形成未来应纳税暂时性差异。
第四步：计算递延所得税资产、递延所得税负债年初、年末余额；年初、年末未来可抵扣的暂时性差异×未来税率＝递延所得税资产年初、年末余额年初、年末未来应纳税的暂时性差异×未来税率＝递延所得税负债年初、年末余额第五步：计算递延所得税资产、递延所得税负债本年的发生额；递延所得税资产本年发生额＝递延所得税资产年末余额－递延所得税资产年初余额递延所得税负债本年发生额＝递延所得税负债年末余额－递延所得税负债年初余额第六步：计算本年应交所得税；应交所得税＝【会计利润＋（年末未来可抵扣的暂时性差异－年初未来可抵扣的暂时性差异）－（年末未来应纳税的暂时性差异－年初未来应纳税的暂时性差异）±非暂时性性差异】×现行税率第七步：计算本年所得税费用；所得税费用＝应交所得税＋递延所得税资产和递延所得税负债本年的贷方发生额－递延所得税资产和递延所得税负债本年的借方发生额第八步：做会计分录二、资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
会计职称-中级实务-第十五章 所得税(29页)
第十五章所得税考情分析本章历年考试在10分左右，在各个题型中都可以考查，尤其是计算题和综合题，属于非常重要的内容。
所得税可以与各个章节进行渗透融合，尤其是当其与政策变更、差错更正、日后调整事项，以及合并财务报表结合时，综合性非常强，难度较高。
在学习本章时，要重点关注常见的所得税事项，把握其暂时性差异、递延所得税的计算套路和规则，为以后章节的学习打好基础。
目录01 税基础与暂时性差异02 递延所得税负债和递延所得税资产03 所得税费用的确认和计量第一节计税基础与暂时性差异【考点】计税基础与暂时性差异（★★★）（一）所得税会计概述【提示】（1）“可抵扣暂时性差异”的理解：未来才可以抵扣的暂时性差异，当期不能抵扣，纳税调增；由于预期会导致经济利益流入，所以确认一项递延所得税资产。
（2）“应纳税暂时性差异”的理解：未来才需要纳税的暂时性差异，当期不需纳税，纳税调减；由于预期会导致经济利益流出，所以确认一项递延所得税负债。
（二）资产的计税基础资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
1.固定资产账面价值=成本-累计折旧-固定资产减值准备计税基础=成本-按照税法规定计算确定的累计折旧【提示】会计上计提的固定资产减值准备，税法是不承认的，只有实际发生减值损失时，税法才予以承认。
【例15-1】甲公司于2×16年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为3000000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。
2×17年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2200000元。
分析：2×17年12月31日，该项固定资产的账面价值=3000000-300000×2-200000=2200000（元）计税基础=3000000-3000000×20%-2400000×20%=1920000（元）该项固定资产账面价值2200000元与其计税基础1920000元之间的280000元差额，代表着将于未来期间计入企业应纳税所得额的金额，产生未来期间应交所得税的增加，应确认为递延所得税负债。
中级会计实务习题及答案 第15章 所得税
第十五章所得税一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金2.2017年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.120B.140C.160D.1803.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。
则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。
A.423.5B.441.5C.414.5D.417.54.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。
2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。
2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。
则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（）万元。
A.1700B.1275D.1083.755.甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
中级实务第十五章所得税
第十五章所得税一、可抵扣暂时性差异：资产账面<计税基础 或者 负债账面>计税基础二、应纳税暂时性差异：资产账面>计税基础 或者 负债账面<计税基础三、资产计税基础=税法未来可抵扣-资产账面负债计税基础=负债账面-税法未来可抵扣例题：1.甲公司于20×8年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为3 000 000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。
20×9年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2 200 000元。
答案：20×9年12月31日该企业固定资产账面价值=220万20×9年12月31日该企业固定资产计税基础=300万-300*2/10-（300*2/10）*2/10=192万账面价值220>计税基础192，应确认为递延所得税负债2.甲公司当期发生研究开发支出共计10 000 000元，其中研究阶段支出2 000 000元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为2 000 000元，符合资本化条件后发生的支出为6 000 000元。
假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，但尚未进行摊销。
（符合加计扣除）答案：①当年研究费用和不允许资本化的开发费用会计上按400万元列作当期管理费用，而税务上按700万元计入当年扣税支出，形成300（400万*75%）万元的差异属于永久性差异；②会计上按600万元计入无形资产成本，而税务上按1050万元（600×175%）计入无形资产成本，由此造成的差异属于可抵扣暂时性差异。
本质上属于永久性差异，每期摊销口径差异作永久性差异调整，不确认递延所得税资产。
3.A公司2015.12.1取得一项其他债权投资，取得成本为5 000万元，2015.12.31，该项其他债权投资的公允价值为4 800万元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十五章所得税
一、单项选择题
1、甲公司所得税税率为25%。
2×18年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。
2×18年计提产品保修费用100万元，2×18年实际发生产品保修费用300万元。
假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（）万元。
A、50
B、－50
C、75
D、25
2、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
3、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A、30
B、46.2
C、33
D、32.5
4、某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。
A、1 000
B、800
C、200
D、0
5、B公司适用的所得税税率为25%。
B公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。
则2017年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。
A、7.5
B、20
C、12.5
D、-7.5
6、长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。
假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（）万元。
A、0
B、99
C、37.125
D、198
7、新华公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，新华公司2016年6月1日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，成本为500万元，2016年12月31日其公允价值为580万元。
不考虑其他因素，则下列相关说法中正确的是（）。
A、2016年年末该项金融资产产生应纳税暂时性差异80万元
B、计算2016年度应纳税所得额时应纳税调减80万元
C、该项交易应确认相关递延所得税资产20万元
D、该项交易产生的暂时性差异确认相关的递延所得税应计入当期损益
8、长江公司于2016年12月31日以2 000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，
长江公司对该栋办公楼采用公允价值模式进行后续计量。
税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。
2017年年末，该投资性房地产的公允价值为1 800万元。
税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。
则2017年年末该投资性房地产产生的所得税影响为（）。
A、确认递延所得税负债25万元
B、不确认递延所得税资产或递延所得税负债
C、确认递延所得税负债50万元
D、确认递延所得税资产25万元
9、A公司2017年发生了1 200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。
A公司2017年实现销售收入6 000万元。
A 公司2017年广告费支出的计税基础为（）万元。
A、300
B、1 200
C、900
D、0
二、多项选择题
1、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。
A、本期计提固定资产减值准备
B、本期转回存货跌价准备
C、企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
2、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A、资产的账面价值大于其计税基础
B、资产的账面价值小于其计税基础
C、负债的账面价值大于其计税基础
D、负债的账面价值小于其计税基础
3、在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，可能影响当期所得税费用的有（）。
A、发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产
B、发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
C、税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整
D、本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债
4、下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（）。
A、资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B、资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C、负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额
D、负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
5、下列各项中，假设递延所得税均对应所得税费用，则下列能够增加递延所得税费用金额的有（）。
A、递延所得税资产借方发生额
B、递延所得税资产贷方发生额
C、递延所得税负债借方发生额
D、递延所得税负债贷方发生额
6、甲公司以增发公允价值为1 200万元的本公司普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，且交易双方选择进行免税处理。
甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1 000万元，账面价值为800万元，则下列表述中正确的有（）。
A、购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为250万元
B、购买日考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产为950万元
C、购买日商誉计税基础为250万元
D、购买日不确认与商誉相关的递延所得税负债
三、判断题
1、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。
（）
2、企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。
（）
3、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
（）
4、超过税法扣除标准的业务宣传费，能够产生可抵扣暂时性差异。
（）
5、如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则这部分递延所得税资产或负债及其变化不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
（）
6、递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。
（）
7、因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。
（）
8、递延所得税收益=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加。
（）
四、综合题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。
2016年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。
2016年度甲公司实现利润总额3 200万元。
假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
由于不再享有税收优惠，自2017年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为25%。
与所得税核算有关的情况如下：
（1）2016年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠400万元。
假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为700。