会计初级职称考试复习资料1
初级会计职称初级会计实务必备精品复习资料
初级会计职称初级会计实务必备精品复习资料第一章资产［基本要求］（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理［考试内容］资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
（二）现金的账务处理单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（三）现金的清查单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别情况处理。
二、银行存款（一）银行存款的账务处理单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
2024初级会计师考试知识点汇总
2024初级会计师考试知识点汇总一、会计实务。
1. 会计概述。
- 会计职能（基本职能和拓展职能）- 会计基本假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）- 会计基础（权责发生制和收付实现制）- 会计信息质量要求（可靠性、相关性、可理解性等）2. 会计要素及其确认与计量。
- 资产（定义、分类、确认条件）- 负债（定义、分类、确认条件）- 所有者权益（定义、构成内容）- 收入（定义、确认条件、分类）- 费用（定义、确认条件、分类）- 利润（定义、构成）- 会计要素计量属性（历史成本、重置成本等）3. 会计科目和借贷记账法。
- 会计科目（分类、设置原则）- 借贷记账法（记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡）4. 会计凭证和会计账簿。
- 会计凭证（原始凭证和记账凭证的种类、基本内容、填制要求、审核内容）- 会计账簿（种类、格式与登记方法、对账与结账）5. 财产清查。
- 财产清查的种类、方法。
- 财产清查结果的处理。
6. 财务报表。
- 资产负债表（结构、编制方法）- 利润表（结构、编制方法）7. 会计账务处理程序。
- 记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点、适用范围。
8. 成本核算。
- 成本核算的要求和一般程序。
- 产品成本的构成项目。
- 成本核算对象的确定。
- 成本项目的设置。
- 各种费用界限的划分。
- 生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法（约当产量法等）二、经济法基础。
1. 总论。
- 法和法律的概念、本质、特征。
- 法律关系（主体、客体、内容）- 法律事实（法律事件和法律行为）- 法的形式和分类。
- 仲裁（适用范围、基本原则、仲裁协议、仲裁程序）- 民事诉讼（适用范围、审判制度、诉讼管辖、诉讼时效）- 行政复议（范围、申请和受理、审理和决定）- 行政诉讼（范围、诉讼管辖）2. 会计法律制度。
- 会计法律制度的概念、适用范围。
- 会计工作管理体制（行政管理、单位内部的会计工作管理）- 会计核算（会计核算的基本要求、会计年度、记账本位币等）- 会计凭证、会计账簿和财务会计报告。
初级会计职称考试复习资料
初级会计职称考试复习资料1. 考试背景初级会计职称考试是中国会计领域的一项重要资格认证，主要针对具备一定会计基础知识和技能的从业人员。
通过该考试可以获得初级会计师职称，并提升在会计行业中的竞争力。
2. 考试科目及内容初级会计职称考试包括多个科目，其中主要的科目有：财务会计、成本会计、管理会计、经济法基础等。
下面简要介绍每个科目的内容： - 财务会计：包括基本准则、会计核算、财务报表、固定资产与无形资产、成本费用与收益等；- 成本会计：涵盖成本控制与分析、成本估算与决策等； - 管理会计：包括预算管理、绩效评价等； - 经济法基础：主要涵盖合同法、公司法等。
3. 复习方法和建议为了更好地备考初级会计职称考试，以下给出一些复习方法和建议： - 制定合理的复习计划：根据自己的时间安排，合理安排每科的复习时间； - 掌握重点知识：在每个科目中，重点掌握一些核心概念和基本原理； - 多做题和模拟考试：通过做题来加深对知识点的理解，并进行模拟考试以提升应试能力； - 复习资料选择：选择质量好、权威性强的教材和参考书籍，并结合在线资源进行学习。
4. 考试注意事项在考试过程中需要注意以下几点： - 考试规则和流程：提前了解考试要求、形式和流程，并按照规定进行答题； - 时间管理：合理分配各科目的答题时间，避免某一科目耗费过多时间导致其他科目回答不完整； - 审题仔细：仔细阅读每道题目的要求和提示，确保回答准确无误。
5. 参考资料推荐以下是一些初级会计职称考试复习备考的参考资料推荐： - 《初级会计职称财务会计》 - 《初级会计职称成本会计》 - 《初级会计职称管理会计》以上是关于初级会计职称考试复习资料的一些概述，希望能够对备考初级会计职称考试的同学们提供一些参考。
祝大家顺利通过考试！。
初级会计职称考试核心知识点整理
初级会计职称考试核心知识点整理一、会计基础知识1. 会计的定义及目标1.1 会计的概念1.2 会计的目标和职能1.3 会计信息的特征和质量要求2. 会计要素和会计等式2.1 资产、负债、所有者权益的概念2.2 会计等式的构成和意义2.3 会计要素的分类和认定原则3. 会计核算的基本方法和程序3.1 会计分录的编制与处理3.2 会计账簿的建立和使用3.3 会计凭证的种类和使用方法二、会计制度与会计准则1. 会计制度和会计法规1.1 国家会计制度的核心内容1.2 会计法规的种类和层次1.3 会计档案的保存和利用2. 会计准则的基本概念和分类2.1 会计准则的定义和目的2.2 会计准则的分类和层次2.3 会计准则的解释和适用3. 会计政策和会计估计3.1 会计政策的定义和要求3.2 会计政策的制定和变更3.3 会计估计的方法和依据三、会计核算与账务处理1. 资产的核算和处理1.1 货币资金的核算和处理1.2 长期股权投资的核算和处理1.3 固定资产的核算和处理2. 负债和所有者权益的核算2.1 长期借款的核算和处理2.2 应付职工薪酬的核算和处理2.3 所有者权益的核算和处理3. 成本与费用的核算3.1 成本的分类和核算方法3.2 营业成本和费用的核算3.3 收入的识别和确认四、财务报表与会计报告1. 资产负债表的编制方法和分析1.1 资产负债表的概念和结构1.2 资产负债表项目的计量和披露1.3 资产负债表的分析和评价2. 利润表的编制方法和分析2.1 利润表的概念和结构2.2 利润表项目的计量和披露2.3 利润表的分析和评价3. 现金流量表的编制和分析3.1 现金流量表的概念和结构3.2 现金流量表项目的计量和披露3.3 现金流量表的分析和评价五、会计制度与税收政策1. 企业会计制度和税收政策的关系1.1 企业会计和税收的基本区别1.2 会计制度对税收政策的影响1.3 会计核算与税务申报的关联2. 税收政策对会计信息的影响2.1 税收对资产负债表的影响2.2 税收对利润表的影响2.3 税收对现金流量表的影响3. 会计准则与税收政策的协调3.1 会计准则对税收政策的适应性 3.2 会计准则修订与税收政策的协调3.3 违规行为与税收管理的风险六、内部控制与审计1. 内部控制的基本概念和要求1.1 内部控制的定义和目的1.2 内部控制的要素和层次1.3 内部控制的设计和实施2. 内部审计的作用和职责2.1 内部审计的定义和目标2.2 内部审计的程序和方法2.3 内部审计的结果和报告3. 会计信息系统与信息安全3.1 会计信息系统的概念和特点3.2 会计信息系统的组成和流程3.3 信息安全的威胁与防范以上是初级会计职称考试的核心知识点整理，通过学习和掌握这些知识，可以提升对会计基础、会计制度与准则、会计核算与报表、税收政策、内部控制与审计等方面的理解和应用能力，为顺利通过考试提供有力的支持和保障。
初级会计师复习资料
10年初级复习第一章资产一、资产的概念（1）过去的交易或事项---潜在资产不是资产（2）拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是（3）预期带来经济利益---不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费。
【例】资产是有形的-----错【例】资产一定是企业拥有的----错二、库存现金1、限额由开户行确定2、坐支要经过批准3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢”，再处理。
事业单位不通过."三、银行存款1、未达账项—一方已入账，另一方未入账。
银行已入账---收，企业未入账---未收-----日记账小于银行账银行已入账---付，企业未入账---未付-----日记账大于银行账企业已入账---收，银行未入账---未收-----银行账小于日记账企业已入账---付，银行未入账---未付-----银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项（1）-（2）银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。
（3）银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。
（4）企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。
（5）企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。
问：期末银行存款实际存款额是多少答案：1000+2000-1500=1500注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。
四、其他货币资金1、银行本票：同城；2个月。
【例】开出银行本票3000元，准备购买材料。
借：其他货币资金3000&贷：银行存款3000【例】用上张本票购买材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回。
借：原材料2060应交税费—应缴增值税（进项税额）340银行存款600贷：其他货币资金3000【例】销售材料成本3000元，售价5000元，增值税17%，货发，收到银行本票已入账。
借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费-应缴增值税（销项税额）850、借：其他业务成本3000贷：原材料30002、银行汇票：同城、异地均可；1个月【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，其他货币资金余额3000元。
初级会计职称复习题
初级会计职称复习题
会计学是一门涉及记录、分析和解释财务信息的学科，对于初级会计
职称的复习，考生需要掌握会计基础知识、会计法规、会计核算方法
以及会计报表的编制等内容。
以下是一些初级会计职称复习题的示例：
1. 会计基本概念：
- 会计的基本职能是什么？
- 会计要素包括哪些内容？
2. 会计法规：
- 《企业会计准则》中规定的会计信息质量要求有哪些？
- 会计政策变更的会计处理方法有哪些？
3. 会计科目：
- 资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目的区分和
使用。
4. 会计分录：
- 请描述购买固定资产时的会计分录。
- 销售商品并收到款项时的会计分录是怎样的？
5. 会计报表：
- 利润表和资产负债表的区别是什么？
- 如何编制现金流量表？
6. 成本核算：
- 成本核算的基本步骤有哪些？
- 如何计算产品的成本？
7. 税务处理：
- 增值税的计算方法是什么？
- 企业所得税的计税基础和税率是如何确定的？
8. 内部控制：
- 内部控制的目的和重要性是什么？
- 如何建立有效的内部控制体系？
9. 会计软件操作：
- 会计软件的基本功能有哪些？
- 如何在会计软件中录入凭证和生成报表？
10. 会计职业道德：
- 会计职业道德的基本原则是什么？
- 如何在实际工作中遵守会计职业道德规范？
复习时，考生应结合教材、习题集和历年真题，系统地掌握上述知识点，并能够灵活运用到实际工作中。
同时，考生还应关注最新的会计法规和政策变化，以确保复习内容的时效性。
希望这些复习题能够帮助考生更好地准备初级会计职称考试。
初级会计学考试复习重点 内部资料!
初级会计学1.会计的基本职能：（1）核算（首要职能，也是会计工作的基础）。
会计核算是通过对经济活动信息转化成为会计信息，进行确认、计量、记录并进行公正报告的工作。
核算职能的基本特点：a)主要从价值量上反应各单位的经济活动状况（货币量度、实物量度、劳动量度）。
b)具有完整性、连续性、系统性。
c)对各单位经济活动的全过程进行反应。
（2）监督。
会计监督就是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。
特点：a)主要通过价值指标进行b)对单位经济活动的全过程进行监督。
c)依据有合法性及合理性。
2.会计目标：会计目标是指会计工作所要达到的终极目的。
会计具体目标：（1）向会计信息使用者提供决策有用的信息。
（2）反映企业管理层受托责任的履行情况。
3.会计对象和要素看书7到14页（选择、判断）4.会计核算基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
5.会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
6.会计记录：是在确认、计量的基础上对于企业经济活动轨迹描述的方法和手段。
包括以下专门方法：（1）设置会计科目及账户（2）复式记账（3）填制与审核凭证（4）设置与登记账薄（5）成本计算（6）财产清查（7）财务报告7.账户的分类：（1）按会计要素分（资产=负债+所有者权益）：资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类。
45页图。
（2）按提供指标详细程度分类：总分类账户、明细分类账户。
财务管理1.财务活动是指资金的筹集、投放、营运及收益分配等活动。
2.财务关系：企业与投资者之间的财务关系、企业与债权人之间财务关系、企业与受资者之间的财务关系、企业与债务人之间的财务关系、企业与政府之间的财务关系、企业与内部各单位之间的关系、企业与职工之间的财务关系。
5.年金的分类：普通年金、预付年金、递延年金、永续年金。
（按其每次收付款项发生的时点不同）6.风险的类别（1）从投资主体的角度看，分为市场风险（不可分散风险或系统风险：由宏观因素引起如：通货膨胀、经济衰退、自然灾害）和公司特有风险（可分散风险或非系统风险：企业内部罢工、诉讼失败、重大投资失败）（2）从公司本身看，分为经营风险和财务风险。
初会会计考前突击知识点
初会会计考前突击知识点在备考初级会计职称考试之前，了解考试重点和需要重点复习的知识点是至关重要的。
本文将为大家总结一些初级会计考试中的重要知识点，帮助大家进行有针对性的复习。
一、财务会计1. 财务会计的基础知识- 财务会计的定义和作用- 会计要素的概念和分类- 财务报表的目的和要求- 会计核算的基本假设2. 会计凭证和会计账簿- 会计凭证的种类和内容- 会计账簿的种类和用途- 借贷记账法和借贷记账法原则3. 财务报表的编制和分析- 资产负债表的编制和分析- 利润表的编制和分析- 现金流量表的编制和分析4. 会计政策和会计估计- 会计政策的制定和变更- 会计估计的概念和方法- 会计预提和资产负债调整二、成本会计1. 成本会计的基础知识- 成本会计的定义和作用- 成本要素的概念和分类- 成本核算的基本假设2. 成本的分类和计算- 成本的分类和计算方法- 直接成本和间接成本的计算- 不同成本计算方法的比较与应用3. 作业成本法和过程成本法- 作业成本法和过程成本法的基本概念- 作业成本法的计算和应用- 过程成本法的计算和应用4. 辅助成本核算- 工资、制造费用和销售费用的计算和核算 - 预算成本和实际成本的分析- 差异分析和成本控制三、税务会计1. 税收政策和税收制度- 税收政策的目标和调整对象- 税收制度的构成和分类- 企业税收筹划的原则和方法2. 企业所得税- 企业所得税的纳税对象和纳税义务- 企业所得税的计算和申报- 企业所得税的会计处理和披露3. 增值税- 增值税的计算和申报- 增值税的会计处理和披露- 增值税的进项和销项认证四、审计与财务管理1. 审计的基本知识- 审计的定义和作用- 审计的程序和方法- 审计的职责和义务2. 财务管理的基本知识- 财务管理的定义和作用- 财务规划和预测- 财务分析和决策3. 资本预算决策- 资本预算决策的意义和目标- 资本预算决策的方法和评价指标- 资本预算决策的风险分析和优化总结：初级会计职称考试的考点众多，上述仅仅是一些重要知识点的总结，希望能够对大家进行突击复习提供一定的帮助。
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《初级会计实务》强化班一、《初级会计实务》教材基本框架结构2011年全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》教材内容共11章，可分为五个部分，分别是会计要素的确认、计量、记录；财务报告；产生成本核算、成本计算与分析；行政事业单位会计和财务管理基础知识。
第一章资产第二章负债第三章所有者权益第一部分：会计要素的确认、计量、记录第四章收入第五章费用第六章利润第二部分：第七章财务报告第八章产品成本核算第三部分：产品成本核算、计算与分析第九章产品成本计算与分析第四部分：第十章行政事业单位会计第五部分：第十一章财务管理基础1.第一部分该部分内容涉与会计要素的确认、计量、记录，共包括6章，分别对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的确认、计量、记录进行了详细的阐述。
考生在学习每章内容时，应特别注意掌握各个会计要素的确认、计量和记录的方法，各种题型均会涉与，属于考试重点内容之一。
2.第二部分财务报告时全书重点内容之一，这部分内容与企业会计要素确认、计量和记录关系密切。
要求掌握资产负债表内容、结构与其编制；掌握利润表的格式、内容与其编制；掌握主要财务指标的分析计算（2010年计算）；掌握现金流量表的构成；理解所有者权益变动表的内容；熟悉财务报表附注的内容。
3.第三部分该部分内容相对独立，要求掌握产品生产成本项目；产品成本核算；生产成本在完工产品与在产品之间的分配（2010年计算题）；产品成本核算的基本方法和产品生产成本分析。
熟悉成本核算的要求和一般程序了解产品成本计算方法。
4.第四部分这部分内容是2010年教材新增加的内容，介绍了事业单位资产、负债、净资产、收入、支出的会计核算以与会计报表的内容。
5.第五部分这部分内容属于2010年教材新增加的内容，介绍了财务管理的基础知识，属于比较重要的内容，要求掌握与资金时间价值、风险与收益相关的一些概念和计算。
二、考题分值分布分析近三年考试题目类型、数量和分数三、命题规律总结从近年《初级会计实务》的试题来看，有以下几个方面的特点：1.全面考核试题基本涵盖了考试大纲所确定的考试范围，主要体现在客观题方面。
2008年、2009年客观题为60分，2010年客观题的分值达到了75分；客观题的题目较多，每章都有涉与。
因为考生应注意全面理解和掌握教材中的内容。
2.重点突出从近三年的试题来看，教材中涉与的“资产”、“收入”、“成本计算”等内容属于非常重要的内容。
3.试题具有一定的综合性试题中跨章节的内容占有一定的比重，2008年的综合题涉与到的内容是基本业务与利润表结合与基本业务与资产负债表结合的题目；2009年的综合题涉与基本业务与资产负债表结合；2010年的综合题涉与到基本业务与财务指标计算相结合。
四、注意复习方法，提高应试能力1.认真仔细阅读教材《初级会计实务》教材是应试复习的主要依据。
但为了提高应试能力，可选择习题集，以供日常练习之用。
考生可按下列步骤阅读《初级会计实务》教材：（1）通读指定教材。
其目的是了解教材体系，打好基础，找出复习的重点和难点，提出问题与疑点。
（2）逐章阅读指定教材。
其目的是理解有关知识点，强化重点内容复习，突出难点。
2.分析近几年的考题在阅读教材的基础上，按章节和题型分析近几年考题。
通过分析历年考题了解考试命题的思路，把握《初级会计实务》考试的规律性，并确定本年复习的重点；但切忌猜题和押题。
第一章资产本章考情分析本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。
2008年试题分数为43分，2009年试题分数为39分，2010年试题分数为24分。
从试题分数看，本章内容非常重要。
本章包括七节内容：第一节货币资金、第二节应收与预付款项、第三节交易性金融资产、第四节存货、第五节长期股权投资、第六节固定资产与投资性房地产和第七节无形资产与其他资产。
2011年本章教材无变化。
本讲主要内容：一、库存现金—现金的清查二、银行存款的核对三、其他货币资金第一节货币资金一、库存现金1.现金的使用范围：（1）职工的工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发的给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以与国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，（1）至（6）项不受结算起点的限制。
2.现金的限额一般按照单位3至5天日常零星开支所需要确定。
边远地区按照不超过15天的日常零星开支的需要确定。
3.现金收支的规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部分审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行。
4.现金的账务处理现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当在现今日记账账计算出当日现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对（账实相符），保证账款相符。
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
5.现金的清查（重点）企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果有挪用现金、白条顶库的情况，应与时予以纠正；对于超限额留存的现金应与时送存银行。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【提示】“待处理财产损溢”科目属于资产类的科目，期末必须按照批准结果进行处理，不能留有余额。
【例题1•单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。
（2004年）A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】B【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。
【例题2·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）（2008年）【答案】×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。
【提示1】发生未达账项的实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
【提示2】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【提示3】针对银行存款余额调节表的填制，主要是看哪一方没有入账就在哪一方填制即可。
【提示4】银行存款余额调节表不是原始凭证，也不是记账凭证，不能作为记账的依据。
【提示5】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以实际动用的银行存款数。
【例题1•多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。
（2008年）A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少；选项C 应行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
【例题2•判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
( ) （2007年）【答案】×【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
【例题3•计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司于12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日开出的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360（2）银行存款余调节表2009年12月31日单位：万元三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等（多选）。
【相关链接】企业的备用金通过其他应收款核算，而非其他货币资金核算。
（1）银行汇票存款。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。