《企业内部控制学》复习资料
《内部控制》考试复习题(精华版)
1．请简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。
答：我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。
基术规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。
2．内部控制的目标分为几个层次？各个目标之间的关系如何？答：内部控制的目标包括：①经营管理合法合规目标。
经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动,严禁违法经营。
②资产安全目标。
资产安全目标主要是为了防止资产流失。
保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。
③财务报告及相关信息真实完整目标。
财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。
④提高经营的效率和效果目标。
提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。
⑤促进企业实现发展战略目标。
促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标,也是终极目标。
内部控制的五个目标不是彼此孤立的,而是相互联系的,共同构成了一个完整的内部控制目标体系。
其中,战略目标是最高目标,是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实,是战略目标的短期化与具体化,是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。
3．何为授权审批控制？它的基本原则包括哪些？答：授权审批控制是指企业按照授权审批的相关规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
内部控制复习重点 第一章到第十二章
货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那部分资金，是以货币形态存在的资产。
空白支票：领购的支票若没有填写有关内容，没有加盖与银行预留印鉴相同的印章的支票。
赊销额度：指企业根据其经营情况和每次偿付能力会顶允许给予该客户的最多的赊购金额。
坏账：是指但未经确认无法收回的应收账款及其他应收款。
坏账损失：是指由于坏账而造成的损失。
肯定式函证：被函证对象对于查证的欠款数额不论正确与否，都必须函复的函证方式。
否定式函证：被函证对象在查证的结欠余额有差错时才函复，如无差错，则不必函复的函证方式。
定期盘存法：（实地盘存法）指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，计入各有关存货账户，并倒轧本期已耗用或已销售存货成本的一种方式。
永续盘存法：指通过这是详细的存货明细账，逐笔或逐日记录存货收入，发出的数量、金额，以随时结出结余存货的数量、金额的一种存货盘存方式。
归口管理：按照管理权限和管理责任相结合的原则，合理安排单位内部各部门、各单位在期间费用上的权责，调动各部门、各单位管理好相关费用的积极性。
分级管理：各管理部门应当根据各项费用的具体情况，将费用控制责任层层分解，层层落实，让归口管理部门的所属单位和个人都对相关费用控制和管理负有责任，从而加强对期间费用的控制。
作业成本计算法：是将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。
工程项目竣工验收：由建设单位、承包人和项目验收委员会，以批准项目的设计任务书和设计文件，以及国家颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后，对工程项目的总体进行检验和认证的活动。
工程项目后评价：工程项目投资与固定资产管理、控制工作的一个重要内容，通过对项目从立项到建成、投产各阶段的全面分析，可以认真总结经验，吸取教训，提高投资效益，并作为以后同类型项目立项决策和建设的参考依据。
《企业内部控制学》相关练习题
《企业内部控制学》练习题一、单项选择题1、下列职务中属于相容职务的是（B ）A、现金日记账的登记与总账的登记B、现金的收付与保管C、出纳与银行存款余额调节表的编制D、出纳与收支授权2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（D）A. 出纳部门→银行→业务部门→银行B. 会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门C. 出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门D. 业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门2．库存现金的盘点制度不包括（B ）A. 会计人员的日常实地盘点B. 检查现金收付业务的合理、合法性C. 出纳人员的日常盘点D. 填写“库存现金清查盘点报告”3．若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（B）。
A. 每日一次B. 每月一次C. 每季度一次D. 每年一次4、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（ B ）问题。
A、坐支现金B、白条抵库C、挪用现金D、借出现金5．从事采购业务的岗位不应当（ D ）A、签订采购合同B、询价C、选择供应商D、验收货物6．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（C ）A. 询/报价单B. 订货单C. 发货单D. 收货单7、采购与付款业务不相容岗位不包括（D ）A、请购与审批B、采购与验收C、付款与登记支出日记账D、验收与相关会计记录8、降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（D ）A、询价采购B、按需采购C、验收控制D、定点采购9．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( B )A. 供货单位B. 收货企业采购部门C. 收货企业仓库D. 收货企业财务部门9.控制整个销售与收款业务的主要凭证是（D）A、发运凭证B、客户订单C、销售发票D、销售单10、销售部门主要负责处理（ B ）A、发运货物B、回收货款C、记录销售款项D、催收货款10.对哪些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（ C ）A、控制点B、控制环节C、关键控制点D、特殊控制点11、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。
企业内部控制评价复习题第1-3章复习题(三种题型)
第1-3章复习题一、单项选择题1.20 世纪40年末到 70 年代初,内部控制制度被划分为( C ）A.程序控制和环境控制B.程序控制和会计控制C。
管理控制和会计控制 D.管理控制和环境控制2.（ A）是内部控制存在的先决条件，是实现控制目标的环境保证。
A.内部环境 B。
内部控制 C。
风险评估 D。
信息与沟通3.企业风险管理阶段新增了一个目标，这个目标是：（ A）A.战略目标B.目标设定 C。
事项识别 D.风险偏好4。
内部环境包括（ B ）①权责分配②企业文化③风险管理④内部审计⑤组织架构⑥人力资源政策⑦内部监督A ①②④⑤⑥⑦B ①②④⑤⑥C ①②④⑤⑦D ①②③⑤⑥⑦5。
企业内部机构采用“集中政策,分散经营”的原则,其组织结构属于( C）A.直线型组织结构 B。
直线职能型组织结构 C.事业部制组织结构 D.职能型组织结构6。
中国版萨班斯法案的正式启动的标志是（ B）A。
《企业内部控制配套指。
》 B.《企业内部控制基本规范》C.《企业内部控制应用指引》 D。
《企业内部控制-——整合框架》7。
内部控制的核心是（D ）A。
控制实体 B。
约束和激励 C.可控性客体 D。
内部牵制（不相容职务相分离)8.（D)是其它内部控制元素的根基,并提供纪律及结构,被称为企业的“最高层”。
A。
控制活动 B风险评估 C。
风险应对 D。
控制环境9.内部审计部门应该直接向（ A ）负责。
A 董事会或者审计委员会B 管理层C 战略委员会 D。
风险管理部门10。
通过有效的方式将职责与职权分配到各个层次，各个部门和各个岗位,使整个组织形成一个责任与权力有机统一的整体的是（C )A。
集权 B.授权 C。
责权分配 D.分权11。
人力资源管理的核心（D）A.人力资源管理的范畴B.人力资源管理中应关注的主要风险C.人力资源的引进D.人力资源制度和机制的建立12。
下列选项中属于《企业风险管理—整合框架》与《内部控制—整合框架》相同点的是（B）A。
《内部控制》考试复习题
1．请简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。
答：我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。
基术规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。
2．内部控制的目标分为几个层次？各个目标之间的关系如何？答：内部控制的目标包括：①经营管理合法合规目标。
经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。
②资产安全目标。
资产安全目标主要是为了防止资产流失。
保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。
③财务报告及相关信息真实完整目标。
财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。
④提高经营的效率和效果目标。
提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。
⑤促进企业实现发展战略目标。
促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。
内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系的，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。
其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。
3．何为授权审批控制？它的基本原则包括哪些？答：授权审批控制是指企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
内部控制学复习要点
内部控制复习知识点第一章内部控制概论1、内部控制学的发展阶段：五阶段①内部牵制阶段——----起步阶段两个设想是：（1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2)两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。
②内部控制制度阶段--——-进化阶段③内部控制结构阶段——--提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。
）④内部控制框架阶段———-演进阶段⑤风险管理阶段---——-提升阶段2 、内部控制框架（COSO报告）：（COSO委员会提出）内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程.（1）三目标提高经营效率,取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性遵循有关的法规制度（2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察3、风险管理模型:是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。
（具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。
）（1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标（2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控4、我国企业内部控制体系：（1）定义内部控制定义:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
（2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略.（3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督（4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则（5）我国企业内部控制体系中《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架,在内部控制标准体系中起统领作用。
企业内部控制总复习
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8、存货控制应从哪些方面实施？154页 9、对特殊状态下的关键人员的关注。89页 10、不相容职务分离控制。57页 11、筹资活动和投资活动的主要风险点及 其控制措施105页—107页
• 7、采购与付款业务控制。158页 • 应当建立采购与付款业务的岗位责任制,明 确相关部ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ和岗位的职责、权限,确保办理 采购与付款业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。采购与付款业务不相容岗位 至少包括: （一）请购与审批； （二）询价 与确定供应商； （三）采购合同的订立与 审核； （四）采购、验收与相关会计记 录； （五）付款的申请、审批与执行。
• 6、企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有 哪些？ • （1）注册会计师发现董事、监事和高级管理 人员舞弊； • （2）企业更正已经公布的财务报表； • （3）注册会计师发现当期财务报表存在重大 错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错 报； • （4）企业审计委员会和内部审计机构对内部 控制的监督无效。
企业内部控制总复习
• 1、拨付备用金 ： 拨付备用金是指集团总部按一定期 限拨给成员企业一定金额的现金，备其使用。在这种情 况下，成员企业的所有现金收入必须集中到集团财务部 门，发生的现金支出必须持有关凭证到总部的财务部门 报销以补足备用金。 • 2、.信息控制 ： 控制信息是指组织的管理部门，为了 实现组织的整体目标而对组织活动的各环节进行监督、 调节所应有的信息。控制信息主要来自组织的内部，要 求比较详细具体。 • 3、公司治理结构：指为实现公司最佳经营业绩，公司 所有权与经营权基于信托责任而形成相互制衡关系的结 构性制度安排。股东（大）会由全体股东组成，是公司 的最高权力机构和最高决策机构。公司内设机构由董事 会、监事会和总经理组成。
企业内部控制考试题(含答案)
企业内部控制考试题（含答案）一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1.重大担保业务，应当报批准的机构是（）。
A、股东会B、战略委员会C、审计委员会D、董事会或类似权力机构正确答案：D2.下列各项中，不适合外包业务的是（）。
A、物业管理B、核心业务C、IT服务D、资信调查正确答案：B3.企业内部控制配套指引，自( )起在境内外同时上市的公司施行。
A、2009年7月1日B、2010年1月1日C、2011年1月1日D、2012年1月1日正确答案：C4.下列哪项合同应归口工程管理( )部门负责。
A、审计业务合同B、产成品销售合同C、建筑部门合同D、运输合同正确答案：C5.企业对筹资项方案进行审批时，重点应当关注的是（）。
A、筹资用途的可行性和相应的偿债能力B、筹资的成本C、股权筹资和债务筹资的结构D、筹资的规模正确答案：A6.信息系统发挥作用的阶段（）。
A、开发建设阶段B、规划阶段C、维护阶段D、运行阶段正确答案：D7.企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，下列不属于企业采购业务的不相容岗位的是( )。
A、采购与保管B、请购与审批C、采购合同协议的拟订、审核与审批D、采购、验收与相关记录正确答案：A8.一个企业内部成员共有的思想信仰、行为规范、价值取向、好恶情感及所追求的企业目标与利益，称为（）。
A、企业法规B、企业责任C、企业文化D、企业战略正确答案：C9.在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见的责任主体是（）。
A、注册会计师B、董事会C、监事会D、股东大会正确答案：A10.企业治理层面的组织架构不包括（）。
A、内部审计部门B、监事会C、股东会D、董事会正确答案：A11.企业对内部控制缺陷的认定，应当以（）为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。
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习题一一、单项选择题1．下列职务中属于相容职务的是（ B ）A.现金日记帐的登记与总账的登记B.现金的收付与保管C.出纳与银行存款余额调节表的编制D.出纳与收支授权2．（）于2008年6月28日，中国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会28日联合发布，这一基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。
A. 《企业内部控制基本规范》B. 《上海、深圳证券交易所上市公司内部控制指引》C. 《中央企业全面风险管理指引》D. 《内部会计控制规范-基本规范（试行）》3．从事采购业务的岗位不应当（A ）A.签订采购合同B.询价C.选择供应商D.验收货物4．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（ C ）A. 询/报价单B. 订货单C. 发货单D. 收货单5．内部控制措施不包括（ C ）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.自动化控制6．降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（D ）A.询价采购B.按需采购C.验收控制D.定点采购7．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( A )A.供货单位B.收货企业采购部门C. 收货企业仓库D.收货企业财务部门8.销售部门主要负责处理（ D ）A.发运货物B.回收货款C.记录销售款项D.催收货款9．对那些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（D ）A.控制点B.控制环节C.关键控制点D.特殊控制点10．审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。
对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( D ) 。
A．暂缓办理，并向审批人建议纠正B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告二、多项选择题1．我国企业内部控制规范包括（）基本规范、具体规范和应用指南等A. 基本规范B. 应用指南C. 预算控制D. 具体规范E．内部报告控制2.纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为以下几个阶段。
（ABE ）A. 萌芽阶段——内部牵制B. 发展阶段（1）——内部控制制度C. 发展阶段（2）——内部控制结构D. 成熟阶段（1）——内部控制整体框架E. 成熟阶段（2）——风险管理框架3. 采购业务内部控制制度的内容包括（ABCE ）A. 职务分离制度B. 存货采购的请购单控制制度C. 订货控制制度D. 货物验收控制制度E. 收款与对账控制制度4. 建立和实施内部控制的原则主要有（ACDE ）A．全面性原则B．重要性原则C．制衡性原则D．适应性原则E．成本效益原则5. 企业进货业务的环节主要有（ABCE ）A. 询价.报价B. 签订采购合同后订货C. 企业信誉调查D. 开具发票E. 接收货物并付款6.企业销售业务中的发票控制制度主要包括（ABD ）A.指定专人负责发票的保管与使用B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码C.企业与税务部门定期核对发票D.发票必须以实际业务为依据如实填列7.销售与收款业务不相容岗位包括（ABC ）A.开具发票岗位与发票审核岗位B.应收账款记录岗位与收款岗位C.接受客户订单岗位与付款条件的核准岗位D.折扣的给予岗位与审批岗位8.内部控制的目标包括（CDE ）A.促进企业实现发展战略B.提高经营管理效果效率C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.合理保证资产安全E.防错纠弊9.内部控制要素包括（CDE ）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督10.企业应当综合运用（ABD ）等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
A.风险规避B.风险承受C.风险降低D.风险分担三、判断题1．内部控制是一个动态的的概念，今后仍会继续发生变化。
对2．如果企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。
对3. 即使实施某项业务的控制成本大于控制效果，也有必要设置控制环节和控制措施，以保证即使是小错弊也能得到控制。
错4. 不相容职务是指不同部门分管的职务。
错5.内部控制要素可以分为控制环境.会计系统和控制程序。
内部审计是控制程序的重要组成部分。
对6.内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键。
错7. 由于内部控制自身存在局限性，所以无论内部控制设计和执行的再好，它也只能为企业管理提供合理的保证，而不能提供绝对的保证。
对四、名词解释题1.内部控制2.风险评估五、简答题1.控制措施包括哪些方面？2.内部控制的局限性具体包括哪几个方面？六、案例分析题（一）资料：国有企业甲是某省所在行业中十强企业，2002年营业收入在该省同行业中排名第二。
企业主管部门发现，即便如此，该企业当年还是发生巨额亏损。
经过调查发现，主要原因是企业成本费用没有得到合理控制。
其内部控制情况如下：1. 为了鼓励销售人员尽可能打开产品销路，实行销售费用实报实销制度；2 . 供应部为了确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上增加一倍原材料库存量，由于该类存货市场价格持续走低，大量超额库存给企业造成较大负担。
3. 生产工人执行计时工资制度，工人认为多干少干一个样，生产积极性不高，普遍存在怠工等现象。
针对主管部门强化成本费用控制的要求，总经理决定试行下列措施；1. 取消销售费用的实报实销制度，试行“基本工资+奖金”制度，奖金由总经理根据员工情况一“红包”形式不公开发放。
2. 由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请，经过总经理批准后交采购部门进行采购。
3. 改计时工资为计件工资。
半年后发现，销售部员工怨声载道，销售情况时好时坏；产品质量下降，产成品库存很大。
要求：说明甲企业原有内部控制制度和后来试行的控制制度中分别存在哪些问题，应该如何改进。
（10分）（二）资料：甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定，的后款的同时应为销售部门开具销售票。
办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。
在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，暂时对付对付。
期末结账以后，检查人员经常发现现金短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。
要求：说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。
（10分）（三）资料：某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。
“请购单”交供销科批复。
（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。
如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。
采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。
验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。
然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。
（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。
以符或不符作为是否支付货款的依据。
（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。
再转交会计记帐。
（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。
要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。
(13分，指出缺点6分，改进意见7分)（四）资料：某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力，于2006年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议，。
由有关人员的发言要点如下：——总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措；（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不比投入太多人力、物力。
——常务副总经理张某：企业上产经营过程中面临着各种各样风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内部控制质量和效果的重要标准。
建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。
在内部控制建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切需措施予以回避。
——总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。
建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。
——协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。
（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。
（2）注重加强内部控制知识的教育培训。
中层以上干部每年必须完成一定学时的内部控制培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内部控制培训。
——董事长吴某：（1）思想必须统一。
对集团公司而言，追求的是利润最大化。
一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。
（2）组织要严密。
我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。
（3）监督要到位。
应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。
习题二一、单项选择题1.控制整个销售与收款业务的主要凭证是（）A.发运凭证B.客户订单C.销售发票D.销售单2.销售部门主要负责处理（）A.发运货物B.回收货款C.记录销售款项D.催收货款3.对那些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（）A.控制点B.控制环节C.关键控制点D.特殊控制点4.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。