非常实用的合并报表方法
excel中多条件合并
在Excel中，多条件合并是一种常见的数据处理方式，它可以将满足多个条件的数据进行合并。
这种操作在数据分析、报表制作等场景中非常实用。
本文将详细介绍如何在Excel中实现多条件合并。
首先，我们需要明确什么是多条件合并。
简单来说，多条件合并就是根据多个条件对数据进行筛选和组合。
例如，我们有一个包含员工信息的表格，我们想要根据员工的部门和职位将他们分组，这就需要进行多条件合并。
在Excel中，有多种方法可以实现多条件合并。
下面，我们将介绍几种常用的方法。
1.使用IF函数：IF函数是Excel中最常用的函数之一，它可以根据一个或多个条件返回不同的值。
我们可以结合使用IF函数和AND函数来实现多条件合并。
例如，我们想要根据员工的部门和职位将他们分组，可以使用以下公式：=IF(AND(A2="销售",B2="经理"),"销售经理","")。
这个公式表示，如果A2单元格的值是“销售”，并且B2单元格的值是“经理”，则返回“销售经理”，否则返回空字符串。
2.使用VLOOKUP函数：VLOOKUP函数可以在一个表格中查找指定的值，并返回该值所在行的其他列的值。
我们可以结合使用VLOOKUP函数和MATCH函数来实现多条件合并。
例如，我们想要根据员工的部门和职位将他们分组，可以使用以下公式：=VLOOKUP("销售经理",A:B,2,FALSE)。
这个公式表示，在A:B列中查找“销售经理”，并返回其所在行的第二列的值。
3.使用INDEX和MATCH函数：INDEX函数可以返回一个表格中的某个单元格的值，MATCH函数可以返回一个值在一个表格中的相对位置。
我们可以结合使用INDEX和MATCH函数来实现多条件合并。
例如，我们想要根据员工的部门和职位将他们分组，可以使用以下公式：=INDEX(C:C,MATCH("销售经理",A:A,0))。
合并报表操作流程
合并报表操作流程在日常办公中，我们经常需要合并不同来源的报表数据。
这时候就需要运用到一些合并报表的操作。
在本文中，我将会详细介绍如何进行合并报表的操作流程。
1. 确定报表合并的方式在合并报表的操作中，首先需要明确报表合并的方式。
根据合并方式的不同，我们需要采用不同的操作流程。
常见的合并方式有以下几种：•纵向合并：将多个相同列的报表按照行进行合并；•横向合并：将多个相同行的报表按照列进行合并；•累积合并：将两个或多个不同列的报表按照行列相对应的方式进行合并并不断累加。
根据不同的需要选择合适的合并方式，这是一个决定操作流程的重要因素。
2. 数据清洗和处理在合并报表的操作中，由于多个来源的数据所在的字段名称、数据类型等可能存在差异，因此，我们需要先进行数据清洗和处理，以保证合并后的数据能够准确无误的呈现。
对于需要合并的数据，我们需要确保以下内容：•确定数据的来源；•确认数据的有效性和准确性；•确认数据字段的名称和类型是否一致；•对于数据的缺失或重复，通过清洗和处理确保其准确性。
在数据清洗和处理的过程中，我们可以使用excel或其他数据处理工具，进行数据预处理，确保数据的完整性和准确性。
3. 合并报表在完成数据清洗和处理后，我们需要进行报表合并，这一步需要根据确认的合并方式进行不同的操作。
3.1 纵向合并如果选择的是纵向合并的方式，我们需要按照以下操作进行：•选中需要合并的所有数据；•在Excel界面上选择“数据”标签；•点击“取回外部数据”下拉菜单中的“从其他源”；•选择“从文本录入”或“从网页”；•根据实际情况进行路径选择和数据源的选择。
•选择不同的分隔符、文本限定符等设置，如果数据源中某些行不需要合并，则设置过滤条件。
3.2 横向合并如果选择的是横向合并的方式，我们需要按照以下操作进行：•将需要合并的数据都打开；•打开一个新的工作簿；•选中新工作簿的第一个单元格；•选择“数据”标签上的“差异器”；•选择“合并工作表”；•在弹出的对话框中，选择需要合并的工作表和数据，确认合并方式及参数等选项；•点击“确定”后，新工作簿中就会出现合并后的数据。
合并报表模板带公式
合并报表模板带公式合并报表模板是将多个数据表合并成一个大表的过程，常见于大型数据集合并和数据分析任务中。
在合并报表的过程中，公式是非常关键的一部分，因为它们能够对数据进行计算分析、加工和转换。
一般来说，需要使用一些函数和公式来完成合并报表的任务，如VLOOKUP、SUMIF、COUNTIF等，以便自动地从多个数据表中提取和整理数据，进行统计分析、图表制作和决策支持。
以下是一些常见的合并报表函数和技巧：VLOOKUP函数：这是一个非常常见的函数，用于在一个表格中查找某个值，并返回在另一个表格中匹配的值。
例如，可以使用VLOOKUP函数从销售数据表格中查找产品名称，并返回相应的价格或利润率等。
SUMIF函数：这是一个非常常见的函数，用于对符合某一条件的值进行求和。
例如，可以使用SUMIF函数对销售数据表格中的产品类别进行统计，并返回各类别的总销售额或利润等。
COUNTIF函数：这是一个非常常见的函数，用于对符合某一条件的值进行计数。
例如，可以使用COUNTIF函数对销售数据表格中的产品类别进行统计，并返回各类别的产品数量等。
合并报表技巧：合并报表的过程中，还有一些常用的技巧和方法，例如使用单元格引用、命名区域、条件格式等。
单元格引用可以使得报表中的公式自动适应数据表格大小和结构变化，而命名区域可以使得公式更加易读易懂，提高代码可维护性。
条件格式可以用于高亮显示某些值、用符号表示正负值等，使得数据更加直观易懂。
此外，还可以使用PivotTable来对数据进行透视分析，快速生成交叉表格、图表等，以便更好地解读数据和发现问题。
合并报表八步法
合并报表八步法合并报表八步法合并报表在企业财务管理中扮演着重要的角色，它可以提供一个全面的财务数据总览，帮助企业管理层做出合理的决策。
然而，合并报表的制作过程往往复杂而繁琐，需要严密的操作和精确的数据处理。
为了帮助您更好地掌握合并报表的制作技巧，本文将介绍合并报表的八步法。
一、明确目标与需求在制作合并报表之前，首先需要明确报表的目标与需求。
企业财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
确定所需报表的种类和内容，有助于后续的制作工作。
二、收集数据在制作合并报表之前，需要收集各个分公司或子公司的财务数据。
这些数据包括资产、负债、所有者权益、收入和支出等内容。
确保收集到的数据准确无误，具有可靠性和可比性。
三、标准化处理由于各个分公司的会计政策和做法可能存在差异，需要对数据进行标准化处理。
这包括统一会计政策、调整差异、消除关联交易等。
通过标准化处理，使得各个分公司的数据能够在同一框架下进行对比和分析。
四、合并报表的组成合并报表主要由资产负债表、利润表和现金流量表三部分组成。
资产负债表展示了企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映了企业在一定时期内的收入和成本情况；现金流量表展示了企业的现金流入和流出情况。
根据报表的需求，可以增加其他附注说明和分析报告等内容。
五、调整合并报表合并报表的制作可能需要进行一些调整。
例如，对于关联交易的处理需要消除关联方之间的收入和支出；对于非控股权益的处理需要剔除非控股权益所占比例的相关项目等。
这些调整能够更准确地反映企业的真实财务状况。
六、审阅与审核在合并报表制作完成后，需要进行审阅和审核。
审阅旨在确认合并报表的准确性和可靠性，审核则包括对报表的合规性和规范性的评估。
通过审阅和审核，确保合并报表符合相关法规和会计准则的要求。
七、报表分析与解读合并报表制作完成后，需要进行进一步的分析与解读。
利用财务分析工具和指标，对合并报表进行比较和分析，评估企业的经营状况和发展趋势。
合并财务报表实操技巧
合并财务报表实操技巧合并财务报表啊，就像是一场家族大聚会，各个小家庭的账目都得汇总到一块儿，可不能乱了套。
咱先说说这合并的范围吧。
这就好比是确定家族里哪些人要参加聚会，哪些人不算数。
有的子公司就像是嫡亲的孩子，肯定得在合并范围内；可有的呢，就像远方表亲，可能只是参股，得好好琢磨琢磨是不是要拉进来一起算。
你要是把不该算的算了，那就好比把邻居家小孩当成自家人，这账肯定对不上；要是该算的没算，就像把自家娃给落下了，也不行啊。
再讲讲内部交易的抵消。
这就像是家里人互相借钱或者送东西，在算总账的时候得把这些都清理掉。
比如说，大儿子卖给二儿子一批货，大儿子账上记了一笔收入，二儿子账上记了一笔存货。
可在家族大账里，这就是自家东西倒腾来倒腾去，不能算真正的收入和存货增加，得把这部分抵消掉。
不然的话，就好像你把自己左边口袋的钱放到右边口袋，然后说自己多了一笔钱，那不是自欺欺人嘛。
长期股权投资和所有者权益的抵消也是个关键。
这有点像家族里长辈对晚辈的投资和晚辈在家族里所占的份额。
长辈投了钱给晚辈创业，在合并报表的时候，得把这投资和晚辈对应的权益抵消掉，不然就重复计算了。
就像你给孩子一笔钱让他开店，你不能既算你给出去的钱，又算孩子店里多了一笔外来投资，这哪能行呢？还有那存货跌价准备的抵消。
假如家族仓库里存了一堆货，各个小家庭都按照自己的想法提了跌价准备。
但在家族大账里，得统一考虑。
就好像一家人商量这堆货到底值多少钱，不能各说各的。
要是不抵消好，就像一家人对家里房子的价值各执一词，这账可就乱成一锅粥了。
在合并财务报表的时候，数据的准确性就像家族聚会的人数不能错一样重要。
一个小数点的错误，可能就像把家族里一个人的年龄多算了十岁，那整个家族的情况可就被歪曲了。
而且这工作得细心，不能急躁，就像筹备家族聚会，急急忙忙肯定会出岔子。
不同的会计准则就像不同家族的规矩。
有的家族宽松点，有的家族严格些。
做合并报表就得按照适用的准则来，就像在家族里得遵守家族的规矩，不能乱来。
合并财务报表八步法及详细解释
合并财务报表八步法及详细解释合并财务报表这事儿啊，就像把一家子的钱袋子拢一块儿数数清楚一样。
那这合并财务报表的八步法呢，就像是八个锦囊妙计，咱一个一个来看。
第一步，统一会计政策。
这就好比一家人过日子，得有个统一的花钱记账法吧。
要是爸爸按照一种方法记账，妈妈按照另一种，这家里的账不就乱套了？企业也是这样，母公司和子公司得用一样的会计政策，这样算出来的数据才好比对，才能够合并到一块儿去。
比如说折旧的计算方法，如果母公司用直线法，子公司用双倍余额递减法，那算出来的资产价值可就差得远喽，这合并报表肯定没法准确反映企业集团的财务状况。
第三步，编制合并工作底稿。
这工作底稿就像是个大画布，我们要在上面画画儿，把母公司和子公司的各种财务数据都搬到这个画布上来。
把资产、负债、所有者权益、收入、费用这些项目一个个列好，就像画家摆颜料一样，准备开始创作合并报表这幅大作。
第四步，将母公司、子公司个别报表数据过入合并工作底稿。
这一步啊，就像是把各自家里的宝贝往一块儿堆。
母公司和子公司的资产、负债、收入、费用等数据都一股脑儿地放进这个大画布的对应位置上。
这时候你会发现，有些数据可能会打架，别急，后面还有步骤来处理呢。
第五步，编制抵消分录。
这可是个关键步骤，就像是把混在一起的好东西和坏东西分开。
比如说母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有者权益，这在集团内部其实是重复计算的部分，得相互抵消掉。
再比如母子公司之间的内部债权债务，从集团整体看，这就像是自己的左手欠右手钱，根本不存在真正的债权债务关系，也得抵消。
如果不抵消，那这合并报表可就夸大了企业集团的资产、负债规模喽。
第八步，检查核对。
这一步可不能少啊，就像做完菜要尝尝咸淡一样。
检查一下各项数据是否正确，各个报表之间的勾稽关系是否合理。
比如说资产负债表的期末未分配利润要和利润表的累计净利润能对得上，要是对不上，那肯定是哪个环节出问题了。
合并财务报表的这八步法啊，每一步都很重要，就像盖房子的每一块砖头，缺了哪一块都不行。
合并财务报表excel模板-概述说明以及解释
合并财务报表excel模板-范文模板及概述示例1:合并财务报表是一个重要的任务，因为它可以帮助企业分析和比较不同期间的财务数据，从而更好地了解企业的财务状况和业绩。
在合并财务报表时，使用Excel模板可以节省时间和努力。
以下是一个详细说明如何使用Excel模板来合并财务报表的步骤。
步骤1：准备数据首先，收集所有需要合并的财务报表数据。
这些数据可能来自于不同的公司、部门或项目。
确保每个财务报表都包含相同的类别、行列和格式。
步骤2：创建模板在Excel中，创建一个新的工作簿，用于合并财务报表。
在第一个工作表上，输入一个适当的标题，并将其保存为合并模板。
步骤3：合并数据在模板的不同工作表中，分别复制和粘贴每个财务报表的数据。
确保将数据粘贴到相应的行和列中，以便使它们保持一致。
步骤4：设置公式在一个单独的工作表中，使用公式来计算和汇总财务报表数据。
例如，可以使用SUM函数来计算每个财务报表的总和，以及平均数和百分比的计算。
步骤5：格式化报表根据需要，格式化合并后的财务报表。
可以使用Excel提供的各种格式化选项，如字体、颜色、边框和图表，以使报表更加清晰和易读。
步骤6：更新数据一旦模板和公式设置好了，以后每当有新的财务报表数据需要合并时，只需复制和粘贴新的数据到相应的工作表中，然后自动更新合并后的报表。
步骤7：审查和分析最后，审查和分析合并后的财务报表。
使用Excel的排序、筛选和图表等工具，可以更深入地了解财务数据，识别趋势和模式，以及制定相应的决策和战略。
总结：使用Excel模板合并财务报表可以大大简化这一繁琐的任务。
通过正确设置模板、合并数据、使用公式、格式化报表和更新数据，您可以轻松地生成准确、可靠和易读的合并财务报表。
及时的审查和分析会帮助您更好地了解企业的财务状况，并帮助您做出明智的决策。
示例2:标题：整合财务报表的Excel模板：提高财务数据管理效率导语：在现代商业领域，财务报表是每个企业都必须处理的重要内容。
合并报表8大步骤
合并报表8大步骤合并报表8大步骤随着企业规模的扩大和业务范围的增加，企业需要处理的数据量也越来越大。
在这种情况下，如何合并各个部门、分公司或子公司的数据成为了一个重要问题。
合并报表是一种将多个数据源中的数据整合到一个报表中的方法，可以帮助企业更好地管理和分析自己的数据。
本文将介绍合并报表的8个步骤。
第一步：确定需要合并的数据源在进行合并报表之前，首先需要确定需要从哪些数据源中提取数据。
这些数据源可以是不同部门、分公司或子公司的数据库、Excel文件或其他类型的文件等。
在确定了需要合并的数据源之后，就可以开始进行下一步操作。
第二步：选择适当的工具在进行合并报表之前，还需要选择适当的工具来帮助完成这项任务。
常用的工具包括Excel、Access、SQL Server等。
不同工具有不同优点和缺点，在选择时应根据实际情况进行考虑。
第三步：清洗和准备原始数据在将多个数据源中提取出来后，还需要对原始数据进行清洗和准备工作。
这包括去除重复项、填充空白单元格、更改数据格式、删除不必要的列等操作。
这些操作可以帮助提高数据的准确性和可读性。
第四步：确定合并的关键字段在进行合并报表之前，还需要确定合并的关键字段。
这些字段通常是不同数据源中共有的字段，如客户名称、产品名称、订单编号等。
通过确定这些关键字段，可以将不同数据源中相同的记录进行匹配。
第五步：进行数据匹配和合并在确定了关键字段后，就可以开始进行数据匹配和合并。
这包括使用VLOOKUP函数或其他匹配函数来查找相同记录，并将它们合并到一个新表格中。
在进行数据匹配和合并时，还需要注意处理重复记录和空白单元格等问题。
第六步：创建报表模板在完成了数据匹配和合并之后，就可以开始创建报表模板了。
报表模板应该包括需要显示的所有信息，如销售额、成本、利润等指标，并根据实际需求进行排列和格式化。
第七步：填充报表模板在创建好报表模板后，还需要将已经匹配和合并好的数据填充到报表中。
这包括使用SUM函数或其他计算函数来计算各种指标，并对结果进行格式化和排版。
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非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤时间:2013-09-12作者:会计知识网如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节：步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）借：库存固定资产贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%贷：投资收益借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）基本的分录在这里不说，就说几个特殊的A对于内部卖的存货第一年：借：营业收入贷：营业成本借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）贷：存货第二年：上面的第二条分录要换成：借：未分配利润贷：营业成本（金额不变）B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入D顺流时借：营业收入（卖价）贷：营业成本（买价）贷：存货（差额）逆流时：借：长投（未实现交易*母%）贷：存货此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润E有内部债券投资时借：应付债券（期末摊余成本）贷：持有至到期投资（期末摊余成本）借：投资收益（期初摊余成本*实%）贷：财务费用借：应付利息（面值*票%）贷：应收利息步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销借：股本（子公司年末数）资本公积（年初数+评估增值本年发生数）盈余公积（子公司年初数本年提取数）未分配利润--年末（子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股）商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%步骤五：将投资收益抵销借：投资收益（调整后净利润*母%）少数股东损益（调整后净利润*子%）未分配利润--年初（抄上年）贷：提取盈余公积（本年提取数）向所有者（或股东）分配未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的.在本篇文章里，并没有完全详细的叙述合并报表这一章，只是挑重点叙述了合并报表的原理、编制步骤及整理总结出抵销分录。
学这章之前，请先熟悉掌握长期股权投资的账务处理以及成本法和权益法的转换，如果没有学好，请倒回去再学习，别再往下看。
合并报表是中级考试中的特大重点，也是学习的头号难点，我告诉大家，学习的方法还是老招：搞懂原理，理清主线，逐点学习。
也许有些朋友还没弄清楚什么是合并报表，通俗的说，就是一个企业集团，有母公司和一个或几个子公司，母公司和子公司在年末都各自有自己的财务报表（包括资产负债表，利润表，现金流量表，附注，所有者权益变动表），其各自的报表叫个别报表，但是，站在集团的角度来说，母公司和子公司都是企业集团中的一分子，整个企业集团，对外只能有一份财务报表，用来反映这个集团的资产状况，经营成果等等，这份财务报表里，就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。
在整个集团的一年的经营当中，可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况，而且，他们各自的财务也是单独核算的，因此，在互相出售东西的时候，大多会按市场价出售，会产生利润。
因为集团对外只有一份财务报表，对于外面的人来说，你们集团内部互相交易，独立核算赚了多少钱这没问题，但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱，对外是不能产生利润的。
这也是准则当中不允许的，想一想，如果允许产生利润，那么，这个集团不用做生意了，成立几个子公司，每天就搞内部交易，一年下来，也能搞上几个亿的利润，这事，能行吗？所以，在编制对外的集团合并报表的时候，就产生了抵销内部交易利润的办法，这在会计上就叫编制抵销分录，抵销内部交易未实现利润。
明白这一点以后，大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。
（注：1、以下所有内容皆是针对控股51%以上的企业控股合并以及虽然控股51%以下但实质上控制了企业这两种情况来说，对于50%以下的其他合并方式，属于长期股权投资内容。
2、企业合并有三种：吸收合并、控股合并、新设合并。
以下所述的是控股合并的分录，并没有说吸收合并和新设合并这两种方式。
3、以下所述的均为非同一控制下的合并报表的编制步骤，同一控制下的合并报表编制没那么多步骤）那么，合并报表的主线是什么呢？小鱼通过自己的学习经验，总结出一个主线：1、判断合并类型（同一控制还是非同一控制）——2、编制合并日的合并报表——3、编制资产负债表日的合并报表主线很简单，目的就是要大家知道：在什么时候需要编合并报表。
首先，大家看到题目的时候，一定要判断合并的类型是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并，这一点很关键，因为两种情况下的入账价值不同，合并报表的抵销分录也不同。
判断合并的类型是很容易的，一般题目中就会告诉。
然后，大家就要进入主线的第2点，编制合并日的合并报表了，注意，在合并的当日，是一定要编合并报表的，但是，具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。
合并报表的编制步骤：第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产）第二步：母公司调整阶段（按权益法调整母公司长期股权投资价值）第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
第四步：编制合并报表简单吧，就四步搞定。
大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。
那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。
我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。
（前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值）；2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录（企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中）。
好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。
现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。
然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。
（自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻）我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了）第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产）借：固定资产（公允价值大于账面价值的部分）无形资产（公允价值大于账面价值的部分）存货（公允价值大于账面价值的部分）贷：资本公积（注：这个分录每年都要做，而且每年做的时候，在工作底稿当中都是一模一样的）借：营业成本（存货售出时，按公允价值应补记的成本）管理费用或制造费用（按公允价值应补记的折旧、摊销）贷：固定资产无形资产存货（注：第一个分录是按公允价值在合并报表当中增加了这些资产的价值，自然第二个分录就按公允价值的金额来补记折旧、摊销，这是属于少记的）如果是编制第二年的抵销分录，则先做第一个分录，一模一样，我说了，要年年做嘛。
上面第二个分录要做两遍：第一遍稍有不同，是总体记录以前年度补提折旧、摊销的合计额：借：未分配利润－－年初（以前年度营业成本、管理费用的合计数）贷：固定资产无形资产存货（注：实际上就是调整阶段的第二个分录，只不过用“未分配利润－－年初”来代替了“管理费用、营业成本”，且这个金额是以前所有年度的总和）第二遍则一模一样，是本年度应补计的折旧、摊销。
借：营业成本（存货售出时，按公允价值应补记的成本）管理费用或制造费用（按公允价值应补记的折旧、摊销）贷：固定资产无形资产存货（一模一样）注：这一块我说得实在是太详细了，所以看起来好复杂的样子，本来我可以简单的写，其实它就是两个分录，只不过我说了两年以上的做法，因为第二年的做法有一点点变动，如果不太明白，就再看一遍，然后通过我后面的例题就学明白了。
另：补充说明一下，为什么分录中的科目与我们做账的科目不一样？这是合并报表嘛，这些分录都是写在工作底稿上的，又没做在账本上，而且，在这个时候，摆在我们面前桌子上的是两张表：一张母公司的个别财务报表，一张子公司的财务报表，咱们是在这两张表的基础上编合并报表，我们在工作底稿中调整的，仅仅是报表上的数字，所以，当然科目就用的是报表上的科目，这可不是在做账啊，这是在调报表。
因此，大家应该理解了“调表不调账”这个说法。
第二步：母公司调整阶段（按权益法调整母公司长期股权投资价值）大家在长期股权投资这一章中学习并记住了：母公司控制了的企业，以及控股占51%以上的企业，是要纳入合并报表的范围的，而且，对这些企业的长期股权投资，是用成本法核算的。
然而，准则规定我们，合并报表中的长期股权投资的数字，是按权益法核算的数字，我们又不能改账本，只能在工作底稿中用权益法调整，这个就类似于追溯调整了，也就是我反复告诉大家要学好并掌握的转换的问题，用追溯调整的方法，在工作底稿中写出调整分录，这样，就计算出了长期股权投资用权益法核算的价值。
在这里，大家要注意一个问题：要按公允价值调整子公司实现的净利润。
这一点可不要忘记了。
我总结一下经常用到的调整分录：借：长期股权投资贷：投资收益借：长期股权投资贷：资本公积－－其他资本公积（注：1、没有子目了，我们在调报表项目，不是做账，所以不要写子目。
2、如果做第二年的，那涉及利润的报表项目，如“投资收益”，要用“未分配利润－－年初”来代替）第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
上面第一步和第二步就完了，很简单的，实际解题当中一般就是五分钟就写完，把长期股权投资的处理和转换掌握好了，头脑里再清楚的知道合并报表的编制步骤，那么，前面两步简直就是轻而易举的就完成。
现在开始写抵销分录，抵销分录就五大模块，大家背下来，再用适当的题目练习几次就熟了，我现在把这五大模块总结给大家：1、母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销：借：股本（或实收资本）（子公司的）资本公积（子公司的）盈余公积（子公司的）未分配利润（子公司的）商誉（母公司按权益法算出来的商誉）贷：长期股权投资（母公司按权益法调整后的那个数字）少数股东权益（注：那些什么年末、年初什么的，能记就记，不能记就别记了，照我这样做，也一样会得分，但是，如果你非要写上年初数，年末数，要是弄错了，就肯定扣分）2、调整后子公司利润表与投资收益的抵销：借：投资收益（母公司本年按权益法计算的投资收益）少数股东损益未分配利润－－年初（子公司的）贷：本年利润分配－－-提取的盈余公积（子公司的）－－-对所有者（或股东）的分配（子公司的）未分配利润－－年末（子公司的）（注：这儿可是要写上年初、年末了）3、内部债权债务的抵销：借：应付账款（或应付票据、应付股利、其他应付款、长期应付款等）贷：应收账款借：应收账款（提取的坏账准备）贷：资产减值损失（如果坏账准备涉及了递延所得税的，还要将递延所得税抵销）借：所得税费用贷：递延所得税资产如果是债券：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用借：应付利息贷：应收利息（注：如果编制第二年的，涉及损益的项目，就用“未分配利润－－年初”代替） 4、存货中未实现利润的抵销：借：营业收入（销售额）贷：营业成本（倒挤）存货（未售出的存货*销售利润率）借：存货跌价准备贷：资产减值损失涉及递延所得税的：借：所得税费用贷：递延所得税资产编制第二年的时候，也用未分配利润－－年初代替涉及损益的项目5、固定资产、无形资产交易中未实现利润的抵销：借：营业收入（售价）（一方为商品出售，一方购入作固资用）贷：固定资产－－原价（利润）营业成本（倒挤）或：借：营业外收入（双方都是固定资产）贷：固定资产－－原价多提折旧、摊销：借：固定资产－－累计折旧（未实现利润/尚可使用寿命）贷：管理费用注：连续编制合并报表的时候，用未分配利润－－年初代替营业外收支固定资产变卖或报废后：借：未分配利润－－年初贷：营业外收入（注：将分录中“固定资产－－原价”用营业外收入代替）同时，做本期多提折旧的抵销：借：营业外收入贷：管理费用第四步：编制合并报表，（参见教材例题）写了一大堆，是不是看得云里雾里的了？好了，别担心，我现在给一个例题，希望大家从这个例题当中，理解我上面所说的四个步骤及分录。