会计 合并报表模板
2023版全自动合并报表系统编制流程合并报表六大抵消分录好用
2023版全自动合并报表系统编制流程合并报表六大抵消
分录好用
合并财务报表不好掌握？其实并非大家认为的那样，合并报表太难弄！下面为财务人员汇总了有关公司企业合并财务报表的内容，内含合并报表
系统、合并报表编制流程以及合并报表六大抵消分录等等，相信大家通过
下面的内容可以掌握编制合并报表的方法！
公司企业通用版全自动E某cel合并财务报表系统
部门表格模板展示
1、公司企业合并资产负债表
2、公司企业合并利润表
3、公司企业合并现金流量表
4、公司企业财务人员必备：合并报表的相关账务处理
01、同一控制下企业合并的会计处理方法
02、非同一控制下企业合并的会计处理方法
……
公司企业合并财务报表的编制流程
有关合并财务报表的内容，不详细地介绍了。
希望可以让大家在日常
的财务工作中参考到。
会计实务：合并报表的编制实例
合并报表的编制实例【案例】 A 公司是一家规模较大的上市公司，在2009 年 1 月 7 日以 2000 万元购买 B 公司 70%的股份。
购买日B 公司的所有者权益为5000 万元，其中实收资本为3000 万元，资本公积为2000 万元。
假定 A 公司对 B 公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10 年。
B 公司 2009 年度、 2010 年度实现净利润分别为1000 万元和 800 万元。
B 公司除按净利的10%、5%分别提取法定盈余公积和法定公益金外，不再进行其他利润分配。
A 公司 2010 年 12 月 31 日应收 B公司账款余额为600 万元，年初应收 B 公司账款余额为 500 万元。
已知 A 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 10%。
A 公司在 2010 年 12 月 31 日含有一项从 B 公司购入的无形资产，是 2009 年 1 月 10 日以 400 万元的价格购入的。
B 公司转让该项无形资产时的账面价值为 300 万元。
假定 A 公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为 10年。
编制 2010 年 A公司合并财务报表时的抵消分录。
（1）抵消 A 公司长期股权投资与 B 公司所有者权益股权投资差额 = 2000- 5000×70% = -1500 （万元），按 10 年摊销，每年摊销金额为 150 万元。
2009 年末长期股权投资账面价值= 2009 年投资成本 2000 万元 +2009 年末摊销股权投资差额 150 万元 +2009 年实现净利润按70%增加长期股权投资（1000×70%）= 2850（万元）；2010 年新增的长期股权投资账面价值= 2010年末摊销股权投资差额150 万元+2010年按 70%享有的 B公司实现净利润增加的长期股权投资账面价值800×70%= 710（万元）；则 2010 年末长期股权投资累计余额为2850+710 = 3560 （万元）；盈余公积累计金额为（ 1000+800）×（ 10%+15%） = 270 （万元）；未分配利润累计余额为（1000+800）× 85% = 1530 （万元）；少数股东权益累计金额为（5000+270+1530)×30% = 2040（万元）所以 2010 年末 A 公司长期股权投资以及 B 公司所有者权益抵消分录为：借：实收资本3000资本公积2000盈余公积270未分配利润 1530贷：长期股权投资3560少数股东权益2040长期股权投资——损益调整1200（2）抵消 A 公司提取的盈余公积第一步，对 2009 年已抵消的提取盈余公积事项再抵消借：年初未分配利润105 （1000×15%×70%）贷：盈余公积105第二步，抵消 2010 年提取的盈余公积借：提取盈余公积84 （800×15%×70%）贷：盈余公积84第三步，抵消 A 公司投资收益和 B 公司利润分配借：投资收益560 （800×70%）少数股东收益240 （800×30%）年初未分配利润850 （1000×85%）贷：提取盈余公积120 （800×15%）未分配利润1530第四步，抵消母子公司之间应收账款及坏账准备应付账款、应收账款，按2010 年期末累计金额抵消借：应付账款600贷：应收账款600对 2009 年在工作底稿中抵消的坏账准备在2010 年应继续抵消借：坏账准备50（500×10%）贷：年初未分配利润50抵消 2010 年提取坏账准备借：坏账准备 10贷：管理费用 10（3）抵消内部交易形成的无形资产和多摊销金额对 2009 年在工作底稿中已抵消的无形资产再抵消。
合并及合并会计报表案例分析
1.正保公司是一家从事外贸加工的企业，2×13年并购海泰房地产公司，整合了东大公司的财务、业务、人事等部门和人员，并追加投资大力开展业务，取得了较好的经济效益。
正保公司2×14年发生了以下并购业务：1.2×14年4月1日，正保公司以一厂房为对价，购买了乙公司的全资子公司A公司60% 的股份并于当日办理完毕股权划转和产权转移手续，该厂房的账面价值为2 000万元，公允价值为3 000万元。
A公司3月31日可辨认净资产账面价值总额3 000万元，可辨认净资产公允价值总额为4 000万元。
为进行该并购，正保公司发生评估费等直接相关费用100万元。
正保公司和乙公司是东方集团公司的两家子公司。
正保公司对该项并购的处理如下：①判断此次并购为同一控制下的吸收合并，合并日为2×14年4月1日。
②确认长期股权投资1 900万元，包括100万元的评估费。
③长期股权投资入账价值1 900万元与厂房公允价值3 000万元的差额1 100万元，冲减了本公司的资本公积——股本溢价（正保公司资本公积——股本溢价贷方余额为 2 000万元）。
④厂房公允价值3 000万元与其账面价值2 000万元的差额1 000万元，确认了营业外收入。
⑤年末编制合并报表时，拟将A公司从2×14年年初到年末的利润和现金流量纳入本公司的合并报表。
2.2×14年7月1日正保公司定向增发1 000万股普通股，购买了黄河集团的全资子公司B 公司55% 的股份，普通股面值1 000万元，公允价值为5 000万元，支付发行佣金费用等50万元。
为进行该并购，正保公司发生评估费等相关费用150万元。
7月1日办理完毕股权划转和产权转移手续。
B 公司3月31日可辨认净资产账面价值总额4 000万元，可辨认净资产公允价值总额为6 000万元。
正保公司与黄河集团在此之前不存在投资与被投资关系。
正保公司对该并购处理如下：①判断此次并购为非同一控制下的控股合并，购买日为2×14年7月1日。
合并报表模板
四、本年年末余额
企业负责人：
资本公积
合并所有者权益变动表
减：库存股
2019年1-6月
上期金额 归属于母公司所有者权益
其他综合收益
专项储备
盈余公积
△一般风险准 备
未分配利润
主管会计工作负责人:
-6-
其他
小计
会计机构负责人:
单位：人民币元
少数股东权益
所有者 权益合计
1.提取专项储备
2.使用专项储备
（四）利润分配
1.提取盈余公积
其中：法定公积金
任意公积金
＃储备基金
＃企业发展基金
＃利润归还投资
2.提取一般风险准备
3.对所有者（或股东）的分配
4.其他
（五）所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
3.盈余公积弥补亏损
4.结转重新计量设定受益计划净负债或净资 产所产生的变动
项
目
一、上年年末余额
附注
实收资本（或股 本）
其他权益工具
加：会计政策变更
前期差错更正
其他
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）
（一）综合收益总额
（二）所有者投入和减少资本
1.所有者投入的普通股
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
4.其他
（三）专项储备提取和使用
年度财务报表附注(合并)-模板
XX公司20XX年度（合并）财务报表附注一、企业的基本情况简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。
二、财务报表的编制基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。
三、遵循企业会计制度的声明本公司尚未执行新的《企业会计准则》。
本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计的说明1.执行的会计制度本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。
2.会计期间采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。
3.记账本位币采用人民币为记账本位币。
4.记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
5.外币业务的核算方法及折算方法(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。
发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
(2)外币报表折算所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
合并财务报表【范本模板】
第二十章财务报告主要内容第一节财务报告概述第二节合并财务报表概述第三节合并财务报表的编制第四节特殊交易在合并财务报表中的会计处理第五节合并财务报表综合举例第一节财务报告概述◇财务报表概述◇财务报表列报的基本要求一、财务报表概述（一）财务报表的构成财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述.一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
(二）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。
1。
按财务报表编报期间的不同,可以分为中期财务报表和年度财务报表2。
按财务报表编报主体的不同,可以分为个别财务报表和合并财务报表二、财务报表列报的基本要求(一)依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表（二）列报基础持续经营是会计的基本前提,是会计确认、计量及编制财务报表的基础。
（三）权责发生制除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。
(四）列报的一致性可比性是会计信息质量的一项重要质量要求，目的是使同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比。
（五）重要性和项目列报如果某项目单个看不具有重要性,则可将其与其他项目合并列报；如具有重要性，则应当单独列报.（六)财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目应当以总额列报,资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。
以下三种情况不属于抵销,可以以净额列示：（1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外；（2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示；（3）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务.（七）比较信息的列报（略）（八）财务报表表首一列报要求(略）（九)报告期间（略）第二节合并财务报表概述◇合并财务报表概念◇合并财务报表合并范围的确定◇合并财务报表的编制原则◇合并财务报表编制的前期准备事项◇合并财务报表的编制程序一、合并财务报表概念合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
合并报表模板
利润表
编制单位： 项目 一、营业总收入 其中：主营业务收入 其他业务收入 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 其中：主营业务成本 其他业务成本 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 四、利润总额（亏损总额以“列） 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 七、其他综合收益 八、综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：XXXXXXX元。 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： (所附附注系财务报表组成部分) 5 2011年1-9月 附注 2011年1-9月 会合03表 金额单位:元 2010年度 -
合并会计报表模板(全)
-20000 14000 -6000
A和B
调整金额 A和C B和C
合计 0 0 0 0 0 0 0 -2000 -2000 -30000 -30000 0 0 0 0 0 0 0 0 -20000 14000 -6000 0 0 0 0 0
投资项目调整
-2000 -2000 -30000 -30000
内部债权和债务的抵 消
存货价值中未实现利 润抵消 固定资产和无形资产 中包括未实现销售利 润的抵消 盈余公积抵消
调整项目
调整分录 实收资本 资本公识 盈余公积 未分配利润 长期股权投资 合并差价 少数股东权益 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收票据 应付票据 长期债券投资 应付债券 应收股利 应付股利 其他应收款 其他应付款 主营业务收入 主营业务成本 存货 主营业务收入 主营业务成本 固定资产原价 提取盈公积 盈余公积
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-30000 -6000
26878329.38
26878329.38
26878329.38
80634988.14
10603217.38 694107.05 9909110.33 23867.2 9932977.53
10603217.38 694107.05 9909110.33 23867.2 9932977.53
流动负债合计 少数股东权益 长期负债： 长期借款 应付债卷 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计 负债合计: 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
23830136.72
23830136.72
23830136.72
71490410.16
10000000 218507.75 3092522.45 13311030.2
37141166.92
111423500.8
-66000
合计数 3992533.14 -2000 47150.04 4037683.18 26585650.65 11356578.72 38617075.59
76559304.96
31809652.14 2082321.15 33891973.29 71601.6
A公司 1330844.38
B公司 1330844.38
C公司 1330844.38
合计数 3992533.14
抵消金额
-2000 15716.68 15716.68 8871883.55 3785526.24 12874358.53 15716.68 15716.68 8871883.55 3785526.24 12874358.53 15716.68 15716.68 8871883.55 3785526.24 12874358.53 47150.04 47150.04 26615650.65 11356578.72 38623075.59
37141166.92 14166666.67 421516.4 3065400 6371901.28 93843.5 -289191.13
111423500.8 42500000.01 1264549.2 9196200 19115703.84 281530.5 -867573.39
-38000
-2000 -30000
10000000 218507.75 3092522.45 13311030.2
10000000 218507.75 3092522.45 13311030.2
30000000 655523.25 9277567.35 39933090.6
-34000
负债及所有者权益总计
37141166.92
37141166.92
989580.03 989580.03
111385500.8 42500000.01 1262549.2 9166200 19115703.84 281530.5 -867573.39
71490410.16
30000000 655523.25 9243567.35 39899090.6
111357500.8
10603217.38 694107.05 9909110.33 23867.2 9932977.53
31809652.14 208232.15 29727330.99 71601.6 29798932.59
329860.01 329860.01
329860.01 329860.01
329860.01 329860.01
989580.03 989580.03
37141166.92 14166666.67 421516.4 3065400 6371901.28 93843.5 -289191.13
37141166.92 14166666.67 421516.4 3065400 6371901.28 93843.5 -289191.13
资产 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 其他应收款 存货 待转其他业务支出 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期投资 合并差价 固定投资： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形及递延资产： 无形资产 递延资产 无形及递延资产合计 其他长期资产： 其他长期资产 资产总计 负债所有者权益 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利款 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债