合并报表抵消分录总结excel模版
合并报表六大抵消分录【范本模板】
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数)②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例)③跨年度，应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借:管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本)2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入(母公司收入）贷:主营业务支本（母公司成本)存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售,部分形成存货.①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司×销售比例）贷：主营业务成本（子公司×销售比例）②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)存货（毛利×未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
合并财务报表调整及抵消【范本模板】
一、合并财务报表调整、抵消的主要流程
二、长期股权投资与所有者权益的合并处理
1、同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理
长期股权投资按权益法的调整
净损益调整
借：长期股权投资
贷：投资收益（或做相反分录）
分配现金股利调
整
借:投资收益
贷：长期股权投资
净损益之外其他
变动调整
借：长期股权投资
贷:资本公积（或做相反分录)
连续编制合并财
务报表时
借：长期股权投资
贷:未分配利润—-年初
资本公积
或者：
借：资本公积
未分配利润—-年初
贷：长期股权投资
合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵消
借：实收资本/股本
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
贷：长期股权投资
少数股东权益
投资收益与子公司利润分配项目的抵消
借:投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润--年末
2、非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理
（一)应收账款与应付账款的抵消
（二）持有至到期投资与应付债券的抵消
（一）内部商品购销当期
(二）连续编制合并财务报表
五、内部固定资产交易的抵消
（一）交易发生当期
(二）连续编制时
（三）内部交易的固定资产清理、出售期间的抵消处理
六、合并现金流量表的编制
■子公司与少数股东之间的现金流量不需抵消，应在合并现金流量表中单独反映七、本期增加子公司和减少子公司的合并处理。
合并报表调整和抵消分录总结
一、對子公司的個別財務報表進行調整在編制合并財務報表時，首先應對各子公司進行分類，分為同一控制下企業合并中取得的子公司和非同一控制下企業合并中取得的子公司兩類。
（一）屬于同一控制下企業合并中取得的子公司對于屬于同一控制下企業合并中取得的子公司的個別財務報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整，即不需要將該子公司的個別財務報表調整為公允價值反映的財務報表，只需要抵銷內部交易對合并財務報表的影響即可。
（二）屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司對于屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司為該子公司設置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以GAGGAGAGGAFFFFAFAF使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。
二、按權益法調整對子公司的長期股權投資合并報表準則規定，合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。
?按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄為：（一）對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額借：長期股權投資【調整后子公司凈利潤×母%】貸：投資收益按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，編制相反的調整分錄。
（二）對于當期收到子公司分派的現金股利或利潤借：投資收益GAGGAGAGGAFFFFAFAF貸：長期股權投資?（三）對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額借：長期股權投資貸：資本公積（四）連續編制合并財務報表時的抵銷處理借：長期股權投資貸：資本公積?未分配利潤——年初三、編制抵銷分錄（一）長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理借：實收資本【子公司】資本公積——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公積——年初【子公司】——本年【子公司】未分配利潤——年末【子公司】商譽【調整后長期股權投資-GAGGAGAGGAFFFFAFAF子公司所有者權益總額×母%】貸：長期股權投資【母公司調整后的長期股權投資】少數股東權益【子公司所有者權益總額×少%】（二）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理借：投資收益【母公司的投資損益=子公司的凈利潤×母公司持股%】少數股東損益【子公司的凈利潤×少數股東持股%】未分配利潤——年初【子公司年初未分配利潤】貸：提取盈余公積【子公司當年提取盈余公積】對所有者（或股東）的分配【子公司當年宣告股利】未分配利潤——年末【子公司】GAGGAGAGGAFFFFAFAF（三）內部債權與債務的抵銷處理1.應收賬款與應付賬款的抵銷處理（1）初次編制合并財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處理。
抵消分录汇总(合并报表)
合并报表抵消分录（按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引）一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，= 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。
合并报表调整分录和抵销分录的模板
合并报表调整分录和抵销分录的模板【专题一】按照权益法调整对子公司的长期股权投资在合并工作底稿中应编制的调整分录为：(1)应享有子公司当期实现净利润的份额(权益法)借：长期股权投资贷：投资收益对于应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录（2）当期收到子公司分派的现金股利或利润（权益法)借：应收股利贷：长期股权投资（3）冲销成本法的处理借:投资收益贷：应收股利【延伸思考】连续编制合并财务报表时调整分录的编制.第二年做调整分录时,先将上年分录重做一遍（涉及利润表项目的换为“未分配利润—年初”），然后再考虑情况进行相应的调整.【专题二】合并抵销分录的编制一、内部股权投资的抵销（一）母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本或股本（子公司期末数）资本公积(子公司期末数）盈余公积（子公司期末数)未分配利润（子公司期末数）商誉（借方差额）贷：长期股权投资（母公司对子公司的股权投资期末数）少数股东权益（子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例)营业外收入（贷方差额,或：未分配利润-—年初）(二）母公司的投资收益与子公司的利润分配的抵销处理1.如果为全资子公司：借：投资收益（子公司净利润×母公司持股比例）未分配利润—-年初（子公司所有者权益变动表项目）贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目）对所有者（或股东)的分配未分配利润--年末2。
如果为非全资子公司：借：投资收益（子公司净利润×母公司持股比例）少数股东损益（子公司净利润×少数股东持股比例）未分配利润——年初（子公司所有者权益变动表项目)贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目)对所有者（或股东）的分配未分配利润-—年末二、内部债权债务的抵销（一）初次编制①借：应付账款贷：应收账款借：应收账款—-坏账准备贷：资产减值损失②借:预收账款贷:预付账款③借:应付票据贷:应收票据④借：应付债券贷：持有至到期投资○5借:投资收益贷：财务费用（二）连续编制1。
合并会计报表抵销分录
合并会计报表抵销分录长期股权投资成本法调整为权益法(字公司实现赢利并分配股利的情况）1、投资第一年按照权益珐核算借：长期股权投资（子公司净利润*持股比例) 贷：投资收益（子公司净利润*持股比例）借:应收股利（子公司分配利润＊持股比例）贷：长期股权投资（子公司分配利润*持股比例) 冲减原成本法的处理借：投资收益（子公司分配利润＊持股比例) 贷：应收股利（子公司分配利润＊持股比例）2、以后年度调整以前年度的长期股权投资核算借：长期股权投资贷：未分配利润—年初按照权益珐核算本年业务借:长期股权投资（子公司净利润＊持股比例）贷：投资收益 (子公司净利润*持股比例) 借：应收股利（子公司分配利润＊持股比例）贷：长期股权投资（子公司分配利润*持股比例) 冲减本年原成本法的处理借：投资收益（子公司分配利润*持股比例) 贷:应收股利（子公司分配利润*持股比例)一、股权投资与权益的抵销1、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益2、子公司利润分配与母公司投资收益抵消借：投资收益少数股东收益未分配利润-年初贷：提取盈余公积对所有者的分配未分配利润-年末3、应收股利与应付股利的抵销(按应收股利的金额）借：应付股利贷：应收股利二、内部存货交易的抵销1、期初存货包含的内部销售利润的抵销借：未分配利润—年初贷：营业成本2、本期内部交易的收入与成本的抵销借：营业收入贷:营业成本3、期末存货包含的内部销售利润的抵销借：营业成本贷：存货三、内部债权债务的抵销1、内部债权与内部债务的抵销借:应付账款贷:应收账款借：应付票据贷：应收票据2、坏帐准备的调整期初内部应收帐款计提的坏帐准备的抵消借：应收账款—坏账准备贷：未分配利润—年初期末内部应收帐款大于期初借:应收账款—坏账准备贷：资产减值损失期末内部应收帐款小于期初借:资产减值损失贷：应收账款—坏账准备3、债券投资与发行债券的抵销借:应付债券贷：持有至到期投资/可供出售金融资产4、本年投资收益与利息费用的抵销借：投资收益贷：财务费用四、内部固定资产交易的抵销1、交易当年借：营业收入贷:营业成本固定资产-原价借:固定资产—累计折旧贷：管理费用2、以后各期借：未分配利润—年初贷：固定资产—原价借：固定资产-累计折旧贷：未分配利润-年初借：固定资产—累计折旧贷：管理费用3、清算期借：未分配利润-年初贷:管理费用4、提完折旧继续使用借:未分配利润—年初贷：固定资产-原价借：固定资产—累计折旧贷：未分配利润—年初。
合并报表调整和抵消分录总结
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母公司直接以现金对子公司进行的长期股权投资或以现金从子公司的其他所有者（即企 业集团内的其他子公司）处收购股权，表现为母公司现金流出，在母公司个别现金流量表作 为投资活动现金流出列示。子公司中接受这一投资（或处置投资）时，表现为现金流入，在 其个别现金流量表中反映为筹资活动的现金流入（或投资活动的现金流入）。从企业集团整 体来看，母公司以现金对子公司进行的长期股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核 算单位，并不引起整个企业集团的现金流量的增减变动。因此，编制合并现金流量表时，应 当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司当期以现金对子公司长期 股权投资所产生的现金流量予以抵销。
（或）投资收益
借：投资收益
【期初摊余成本× 实际利率】
贷：财务费用
借：应付利息
【面值× 票面利率】
贷：应收利息
（四）存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理
精品资料
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商誉
【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额× 母%】
excel常用表格-合并报表抵消分录总结
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营业收入本年累 INTR('会合内04表->主营业务收入 ',0)+INTR('会合内04表->其他业务收入 计 ',0)
现金流量表抵消_需要将现金和银行存款设置为“现金流量辅助核算+客商辅助核算”才能实现自动抵消 现金流量表_债权债务 现金流量表_其他交易 现金流量表_投资 现金流量表_投资收益 现金流量表_资产 现金流量表_销售商品 交易类 交易类 交易类 交易类 交易类 交易类 收回投资收到的 现金 收到其他与经营 活动有关的现金 吸收投资收到的 现金 取得投资收益收 到的现金 处置固定资产无 形资产和其他长 期资产收回的现 销售商品提供劳 务收到的现金 偿还债务支付的现金 支付其他与经营活动有关 的现金 投资支付的现金 分配股利利润或偿付利息 支付的现金 购建固定资产无形资产和 其他长期资产支付的现金