合并会计报表编制模板【范本】
合并报表模板及编制方法
合并报表模板及编制方法最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大家共享下。
合并财务报表通俗理解给大家分享！母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。
首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销（四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。
对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。
调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
年度财务报表附注(合并)-模板
XX公司20XX年度（合并）财务报表附注一、企业的基本情况简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。
二、财务报表的编制基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。
三、遵循企业会计制度的声明本公司尚未执行新的《企业会计准则》。
本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计的说明1.执行的会计制度本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。
2.会计期间采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。
3.记账本位币采用人民币为记账本位币。
4.记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
5.外币业务的核算方法及折算方法(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。
发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
(2)外币报表折算所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
财务报表合并模板
合并、母公司现金流量表
合并、母公司现金流量表（同期比较）
合并现金流量表
合并现金流量表（同期比较）
合并所有者权益变动表
非同一控制下合并基准日净资产及利润表
非同一控制下合并基准日现金流量表
其他 上年抵销分录汇总
合并所有者权益变动表试算平衡
备注
其他
பைடு நூலகம்31
合并现金流量表试算平衡
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
表单目录
模块
表单
参数表
合并资产负债表期初数
合并利润表期初数
合并现金流量表期初数 基础报表数据
资产负债表汇总（个别报表）
利润表汇总（个别报表）
未分配利润汇总（个别报表）
现金流量表汇总（个别报表）
内部往来明细抵销
内部购进商品交易抵销
内部固定资产交易抵销
抵销数据 内部无形资产交易抵销
合并现金流量表抵销数据
投资成本及权益法调整
本年抵销分录汇总
合并、母公司资产负债表
合并资产负债表
合并、母公司利润表
合并、母公司利润表（同期比较）
合并利润表
对外报表 合并利润表（同期比较）
母子公司合并财务报表编制规范模板
母子公司合并财务报表编制规范
第1章总则
第1条为规范合并财务报表的编制，确保合并财务报表真实、完整、准确与适当披露，满意公司会计信息使用者的需要，依据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，特制定本规范。
第2条合并财务报表至少包括下列组建部分。
1．合并资产负债表。
2．合并利润表。
3．合并现金流量表。
4．合并所有者权益变更表。
5．附注。
第3条合并财务报表由母公司于会计期末编制。
第2章编制方案
第4条母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表。
1．母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表，由母公司财务部负责人审核后，母公司总经理签字确认。
2．编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围、合并抵消事项及抵消分录、报表的上报时间、编报质量要求及重要的注意事项；工作日程表应列明关键的时间监控点。
第5条明确纳入合并财务报表的合并范围。
1．合并范围包括被母公司监控的全部全资子公司和控股子公司。
2．下列投资单位不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。
（1）已宣告被清理整顿的原子公司。
（2）已宣告破产的原子公司。
（3）母公司未能监控的其他被投资单位，一般通过对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行推断。
第3章筹备事项
1/4。
合并财务报表表格模板、
合并财务报表一、对子公司的个别财务报表进行调整对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。
二、按权益法调整对子公司的长期股权投资合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【调整后子公司净利润×母%】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。
（二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积（四）连续编制合并财务报表时的抵销处理借：长期股权投资贷：资本公积未分配利润——年初三、编制抵销分录（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理借：实收资本【子公司】资本公积——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公积——年初【子公司】——本年【子公司】未分配利润——年末【子公司】商誉【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额×母%】贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】少数股东权益【子公司所有者权益总额×少%】未分配利润—年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）注：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。
（二）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理借：投资收益【母公司的投资损益=子公司的净利润×母公司持股%】少数股东损益【子公司的净利润×少数股东持股%】未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】贷：提取盈余公积【子公司当年提取盈余公积】对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】未分配利润——年末【子公司】需要说明的是，在将母公司投资收益等项目与子公司本年利润分配项目抵销时，应将子公司个别所有者权益变动表中提取盈余公积的金额全额抵销，即通过贷记“提取盈余公积”、“对所有者（或股东）的分配”和“未分配利润——年末”项目，将其全部抵销。
Excel合并会计报表模板
-867573.39
71490410.16
30000000 655523.25 9271567.35 39927090.6 111385500.8
31809652.14 2082321.15
29727330.99 71601.6
29798932.59
989580.03 989580.03
抵消金额
-2000 -30000
-6000
资产总计
负债所有者权益 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利款 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债
1264549.2 9196200
19115703.84
93843.5 -289191.13
93843.5 -289191.13
93843.5 -289191.13
281530.5 -867573.39
-38000
-2000 -30000
流动负债合计 少数股东权益 长期负债： 长期借款 应付债卷 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计
资产 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预付账款 其他应收款 存货 待转其他业务支出 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期投资 合并差价 固定投资： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形及递延资产： 无形资产 递延资产 无形及递延资产合计 其他长期资产： 其他长期资产
10000000
218507.75 3092522.45 13311030.2
合并报表模板new
会企02表
单位:元 上年同期数
108518473.24
润
表
项 5.盘盈利得 6.捐赠利得 7.罚没利得 8.确实无法支付应付款项 9.其他 二、营业外支出 1.处置非流动资产净损失 2.非货币性资产交换损失 3.债务重组损失 4.罚款支出 5.捐赠支出 6.非常损失 7.盘亏损失 8.防洪保安资金 9.粮食风险基金 10.市场物价调节基金 11.其他政府基金 12.其他 三、公允价值变动损益 1.交易性金融资产 2.交易性金融负债 3.投资性房地产 附注： 非常项目： 1.出售、处置部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更增加(或减少)利润总额 4.会计估计变更增加(或减少)利润总额 5.债务重组损失 6.其他 目 行次 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 本期金额 本年累计
பைடு நூலகம்
2009 年 3 月 上年同期数
5,085,118.56 38,731,304.78 39,937,201.98 24,623,693.66 -10,462,229.92 448,153.20 1,849,692.74 -11,863,769.46
4779156.28
-16,642,925.74 -16,642,925.74
利
单位名称：公司 项 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其中：内部结息 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以"-"号填列) 投资收益(损失以"-"号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以"-"号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以"-"号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以"-"号填列) (一)归属于母公司所有者的净利润 (二)少数股东损益 五、每股收益 基本每股收益 稀释每股收益 补充资料： 一、营业外收入 1.非流动资产处置利得 2.非货币性资产交换利得 3.债务重组利得 4.政府补助利得 目 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 本期金额 本年累计 206,433,562.30
合并报表模板1
归属于母公司所有者权益合计
68 -
少数股东权益
69 -
所有者权益合计
70 -
负债和所有者权益总计
71 会计
机构
期末余额
-
会企01表 单位：人民币万元
年初余额
-
-
-
-
总资产稽核 少数股东权益稽核 未分配利润稽核
编制单位：甲公司
项
目
流动资产：
货币资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产 衍生金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
持有待售资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
行次
12345678910 11 12 13 -
期末余额
流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
衍生金融负债
36 -
应付票据
37 -
应付账款
38 -
预收款项
39 -
应付职工薪酬
40 -
应交税费
41 -
应付利息
42 -
应付股利
43 -
其他应付款
44 -
持有待售负债
45 -
一年内到期的非流动负债
46 -
其他流动负债
47 -
流动负债合计
48 -
非流动负债：
长期借款
49 -
应付债券
50 -
长期应付款
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
100
100
权益法下被投资单位其他所有者权益变动的 影响
(4)80
资本公积——年末 盈余公积——年韧 提取盈余公积 盈余公积——年末
800
80
1600
100
732
0
268
100
1000
100
（资产负债表项目）
流动资产：
货币资金
1000
500
应收票据
1400
300
其中：应收S公司票据
400
应收账款
1800
表26—4
项目
（利润表项目）
营业收入
营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业利润 营业外支出 利润总额 所得税费用 净利润 少数股东权益 归属于母公司所有者的净利润 （所有者权益变动表项目） 未分配利润——年初
归属于母公司所有者的净利润
合并工作底稿（简表）
P公司
1400 400 3500 500 200
(9)400 (9)400 (6)500 (6)500 (8)100
1000 0 3000 0 100
表26—4
项目
合并工作底稿（简表）
P公司
报表金额 借方 贷方
其中：预收S公目账款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：应付债券——P公司 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 其中：可供出售金融资产公允价值变动 盈余公积
合并工作底稿（简表）
P公司
S公司
报表金额 借方
1000 1000 5970
贷方
报表金额 借方 1100 3060
贷方
800
200
(2)796
200
(3)480
(4)80
4700
(2)796 (4)80
(3)480
3000
4100
2100
200 108
630
100① 100②
(1)5 (1)5
9630
100 1000 800 6000
2000 600
2600 8600
4000 800
1000
(4)80
S公司
报表金额 借方
100 60 1060
700 200 200 900 1960
2000 1600 100
100
贷方
100①
未分配利润
1200
(3)480 (2)796
300
(1)5
合计
抵销分录
报表金额 借方
3290
投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
500
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额
120
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
620
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金
930
投资支付的现金
S公司 报表金额 借方
表26—4
项目
存货 其中：向S公司购入存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资
其中：持有S公司债券
长期股权投资：
其中：对S公司投资
固定资产
其中：S公司——A办公楼 向S公司购入固定资产 向P公司购入固定资产
无形资产 商誉 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 应付票据 其中：应付票据——P公司 应付账款 其中：应付P公司账款 预收款项
3000 3930 -3310
1980
1980 -1980 -2000 3000 1000
S公司 报表金额 借方
900 -900
690
690 -690 200 300 500
贷方
合计
抵销分录
报表金额 借方 3000
贷方
4830
420
-4210
200
2670
(20)500
2670
500
-2670
500
7000
480
876
15600 480
876
销售商品、提供劳务收到的现金
7675
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
7675
购买商品、接受劳务支付的现金
1420
支付给职工以及为职工支付现金
1100
支付的各项税费
1820
支付其他与经营活动有关的现金
45
经营活动现金流出小计
4385
经营活动产生的现金流量净额
876
480
15600
876
480
2900 5960
100
5
100
5
1000
400
400
3000
500
500
200
合计
抵销分录
报表金额 借方
2100
1000
9030
25
贷方
(12)200 (12)200 1200
少数股东权 益
合并金额
1900 800 7855
800
800
200
(10)200
0
200
(14)10 (18)20 (7)25
4825 (15)10 4835
5817
4835
(19)199
199
468
(19)0
(19)100
10200
4450
425 25 108 370 0 0 4822 0 4822 1813 3009
199 2810
468
2810
表26—4
项目 归属于母公司所有者的净利润
4000
5
5960
5
5990
5990 3170 250 758 22 4200 1790
900
贷方
100 100
合计
抵销分录
报表金额 借方
贷方
11491
10111
5830
22051
11311
5830
少数股东权 益
合并金额
(5)819 819 819
819 8029 17389
13665
13665 4590 1350 2578 67 8585 5080
1493 493 1000
(1)5
5 5 5
468
0
15000
9020
425 25 117 390 25 816 5814 10 5804 1813 3991
(11)1000 (13)300 (17)3500
(12)200
(11)1000 (13)270 (17)3500
(16)1
(18)20 (19)796 5817 5817
合并工作底稿（简表）
P公司
S公司
报表金额 借方 贷方
报表金额 借方
贷方
利润分配
1948
700
未分配利润——年末
1200
480
796
300
5
归属于少数股东的未分配利润——年初
少数股东损益
对少数股东的利润分配
归属于少数股东的未分配利润——年末
资本公积——年初
800
可供出售金融资产公允价值变动净额
1500
少数股东权 益
合并金额
பைடு நூலகம்
2810
1948
0
1330
199
0
120
199
79
120
79
800
0
80
880 732 268 1000
1500 1700 400 2560 475 1170 100
(7)25 (7)25
(9)400 (9)400 (6)500 (6)500 (8)100 (8)100
1000 1300 0 2085 0 1070 0
760
其中：应收S公司账款
475
预付款项
770
400
其中：顶付P公司账款
100
合计
抵销分录
报表金额 借方
贷方
2648 1811
(5)295 6311
(19)600
(19)295 5830
2400 100
80
2580 732 368 1100
(5)1600 (5)100
1700 (19)0
0
(19)100 100
(11)1000 (13)270 (17)3500 (14)10 (18)20 (7)25 (15)10 (19)100 (19)600 (19)295 5830
(19)199
4000 880 0
1000
1330
表26—4
项目
合并工作底稿（简表）
P公司
报表金额 借方 贷方
少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 （现金流量表项目） 经营活动产生的现金流量：
报表金额 借方 贷方
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 筹资括动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股刺、利润或偿付利息支付的现金 其中；子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 现金及现金等价物净增加额 年初现金及现金等价物余额 年末现金及现金等价物余额