合并会计报表编制模板
合并报表附注模板
会企 01 表 编制单位：中建国际发展股份有限公司 资 流动资产： 货币资金 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 应收股利 其他应收款 买入返售金融资产 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 发放委托贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 法定代表人： —— —— —— —— 产 2011年12月31日 附注 —— 2011年12月31日 —— —— 金额单位: 元 2010年12月31日 —— -
主管会计工作负责人： 会计机构负责人： (所附附注系财务报表组成部分) 3
合并会计报表(PPT 120页)
第二节 合并财务报表的合并 理论
母公司理论与实体理论的特点比较
第三节 合并财务报表的合并范围
一、确定合并范围的控制权标准
直接持股
1、数量标准：持股比例 间接持股
>50%
直接和间接持股
2、质量标准（数量标准不满足时存在）
第四节 合并财务报表的编制程序
•一、合并财务报表的编制原则
合并财务报表的编制原则除遵循财务报表编制 的一般原则和要求外，还应当遵循以下原则： 1、以个别财务报表为基础编制 2、一体性原则
第四节 合并财务报表的编制程序
•二、编制合并财务报表的程序
1、编制合并工作底稿。 2、将母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产 负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表 各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底 稿中对母公司和子公司个别财务报表的数据进行加 总。
第六节 控制权取得日合并财务报表的编制
借：实收资本 100 000 资本公积 80 000 盈余公积 60 000 未分配利润 60 000 贷：长期股权投资——对子公司投资 300 000
第六节 控制权取得日合并财务报表的编制
例题
甲公司与乙公司同受丙公司控制，假设2006年1月1日 甲公司支付现金30万元收购乙公司75%的股权，已知 合并日乙公司的所有者权益账面价值为40万元。有关 甲公司与乙公司在合并日的个别资产负债表数据如下：
法定控制权：法律或协议规定具备控制权
实质控制权：拥有股权小于50%而实质可以实施
控制
第三节 合并财务报表的合并范围
3 、间接持股的计算方法：
（1)加法原则（我国）：
合并会计报表编制excel
500 300
760
400 100 1100
3060
非流动资产：
2648 1811
(5)295 6311
(19)600
(19)295 5830
0 199 120 79
100
2400
(5)1600
100
(5)100
80
100
2580
1700
732
(19)0
368
(19)100
1100
0
100
1500 1700 400 2560 475 1170 100 2100 1000 9030
(5)2000 (5)1700 100 (5)100 (5)295 (11)1000 (13)300 (17)3500 (12)200 (16)1 (18)20 (19)796 (19)199 (19)0 6311
10111 11311
(11)1000 (13)270 (17)3500 (14)10 (18)20 (7)25 (15)10 (19)100 (19)600 (19)295 5830
(7)25 (7)25
25
(9)400 (9)400 (6)500 (6)500 (8)100 (8)100 (12)200 (12)200 1200
2810
1948
1330 0 199 120 79 800 0
80
880 732 268 1000
1000 1300 0 2085 0 1070 0 1900 800 7855
1948
700
未分配利润——年末
1200
480
796
300
5
归属于少数股东的未分配利润——年初
保留意见的财务报表审计报告(合并)
XXX会计师事务所审计报告XXXX[20XX]XXX号1、本报告模版中的蓝色字体内容，应结合实际情况进行适当调整或删除，使用后必须将保留的文字改为黑色。
2、如需适用其他信息，请参照中审众环模板添加“其他信息”段进行披露。
公司：一、保留意见我们审计了XX股份有限公司及其子公司（以下简称“XX集团”）合并财务报表，包括2020年12月31日的合并资产负债表，2020年度的合并利润表、合并现金流量表、合并所有者（股东）权益变动表，以及相关合并财务报表附注。
我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX集团2020年12月31日的合并财务状况以及2020年度的合并经营成果和现金流量。
二、形成保留意见的基础【1、如果合并财务报表中存在与具体金额（包括定量披露）相关的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响。
如果无法量化财务影响，注册会计师应当在该部分说明这一情况。
2、如果合并财务报表中存在与定性披露相关的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分解释该错报错在何处。
3、如果合并财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：（1）与治理层讨论未披露信息的情况；（2）在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质；（3）如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础部分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止。
4、如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明无法获取审计证据的原因。
】【以下是一份存货具体金额存在重大错报但不具有广泛性，在形成审计意见的基础部分第一段的表述案例：】ABC公司20××年12月31日合并资产负债表中存货的列示金额为×元。
ABC公司管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。
合并财务报表的编制--注册会计师考试辅导《会计》第二十五章讲义2
注册会计师考试辅导《会计》第二十五章讲义2合并财务报表的编制二、直接投资及同一控制下合并日后合并财务报表的编制1.权益法调整：●净损益调整借：长期股权投资贷：投资收益●分配现金股利调整借：投资收益贷：长期股权投资●净损益之外其他变动调整借：长期股权投资贷：资本公积2.举例【例题2·计算分析题】教材P414【例25－2】接【例25－1】。
甲公司于20×2年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。
甲公司和A公司20×2年度个别财务报表如教材表25－2（略）、表25－3（略）和表25－4（略）所示。
A公司20×2年1月1日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为2 800万元；20×2年12月31日，股东权益总额为38 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为3 200万元，未分配利润为6 800万元。
A公司20×2年全年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。
本例中，A公司当年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。
甲公司对A公司长期股权投资取得时的账面价值为25 600万元，20×2年12月31日仍为25 600万元，甲公司当年确认投资收益3 600万元。
[答疑编号3933250202]『正确答案』将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，相关的调整分录如下：借：长期股权投资8 400 ①贷：投资收益 8 400借：投资收益 3 600 ②贷：长期股权投资 3 600经过上述调整分录后，甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为30 400万元（25 600 ＋8 400－3 600）。
合并会计报表编制流程图
７.检查核对审定表的数据正确无误
５.填列长投调整分录，涉及“年初未分 利润”“资本公积”“盈余公积”的需 到上年度调整分录数据填列；“投资收 的调整金额需要考虑当期子公司的净利 普通股股利分配的金额；
６.检查长投调整后金额与子公司期末净 产金额是否有差额，如有差额需要重点 上期调整分录是否已调平
合并所有者权益变动表的编 制
找到“NC4”
填列上年金额中的“上年年 末金额”也即“本年年初余 额”；
逐项检查上期及本期权益项 目金额的正确性，在空白处 填入需要更正或补充的金额
分析填制合并抵销分录
在合并报表模板中找到“合并 试算表”，复制粘贴入合并文 件夹中,并以集团公司简称命 名；如
打开合并试算表，按提示填列 封面内容；在“母、合并报表 ”中填入合并报表的年初数、 上期数；
填制“投资抵销明细表”中的 各公司简称及投资比率
在“资产类”表格操作界面 下，选中B列（母公司汇调 表），点击公式（或编辑）栏 下的“编辑链接”按钮，逐个 引入单体试算表数据
４.通过“未分配利润”项目的金额核 对，检查原报表编制是否正确；
将母公司的长期股权投资由成本法调整 益法核算，填制调整分录表，如
１.填列各子公司名称及投资比率 ２.填列母公司长期股权投资的账面值 ３.逐次打开子公司单体试算表，分析各 公司审定报表数据 ４.填列各子公司所有者权益数据
５.上年及本年调整分录表通常空白，报 表数变更时直接修改原报表数即可；
投调整后金额与子公司期末净资 否有差额，如有差额需要重点检查 分录是否已调平
删除或隐藏不需用表格
逐个检查“资产类”“负债权 益类”“损益类”“现金流量 表类”汇总数是否平衡正确 （有核产负债表、合并利润表的编制
年度财务报表附注(合并)-模板
XX公司20XX年度（合并）财务报表附注一、企业的基本情况简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。
二、财务报表的编制基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。
三、遵循企业会计制度的声明本公司尚未执行新的《企业会计准则》。
本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计的说明1.执行的会计制度本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。
2.会计期间采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。
3.记账本位币采用人民币为记账本位币。
4.记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
5.外币业务的核算方法及折算方法(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。
发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
(2)外币报表折算所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
合并财务报表工作底稿模板
合并财务报表工作底稿模板合并财务报表工作底稿模板公司名称：【填写公司名称】报表期间：【填写报表期间】底稿编制人员：【填写底稿编制人员姓名】日期：【填写底稿编制日期】底稿内容：1. 编制合并财务报表前的准备工作1.1 汇总各子公司的财务报表数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1.2 确认各子公司报表的会计政策和会计核算方法是否一致。
1.3 核对各子公司报表的披露项目是否完整和准确。
1.4 检查各子公司报表的审计报告是否存在重大的审计事项和保留意见。
2. 合并财务报表的编制过程2.1 根据子公司的控制权比例，确定合并财务报表中各项目的金额。
2.2 加总各子公司的资产负债表项目，得出合并资产负债表。
2.3 加总各子公司的利润表项目，得出合并利润表。
2.4 加总各子公司的现金流量表项目，得出合并现金流量表。
2.5 检查合并财务报表中的重要披露项目，并确保准确、完整和一致性。
2.6 编制合并财务报表附注，对重大会计政策、会计估计和其他重要事项进行披露。
2.7 核对合并财务报表的合计金额是否正确、合理。
3. 编制合并财务报表后的事项处理3.1 检查合并财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规要求。
3.2 根据需要，提供合并财务报表的解释和分析。
3.3 准备合并财务报表的审计报告，并由主审计师进行审核和签字。
3.4 将合并财务报表提交给相关管理层进行审阅和批准。
以上内容仅为模板，根据实际情况进行适当调整。
在编制合并财务报表的底稿时，应当根据相关机构的会计准则和监管要求进行操作，并注意保持准确性和完整性。
同时，注明报表的编制人员和日期，以便进行跟踪和审核。
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900 -900
690
690 -690 200 300 500
合计 报表金额
抵销分录 借方
贷方
20xx年
少数股东权益 合并金额
15000
9020
425 25 117 390 25 816 5814 10 5804 1813 3991
468
2648 1811
2400 100 80 2580 732 368 1100
800 200
200
5096 3396 6295 95 200 108 630
13021 220xx
1400 400 3500 500 200 100 1100 860 7060
2700 800 200 3500 10560
6000 2580 100
1100
1811
11491 220xx
(14)10 (15)10
1200
480
800
权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
资本公积——年末 盈余公积——年韧 提取盈余公积 盈余公积——年末 （资产负债表项目） 流动资产： 货币资金 应收票据 其中：应收S公司票据 应收账款 其中：应收S公司账款 预付款项 其中：顶付P公司账款 存货 其中：向S公司购入存货 流动资产合计
表26—4
项目 （利润表项目） 营业收入
合并工作底稿（简表）
P公司
报表金额 借方
贷方
S公司 报表金额
借方
贷方
8700
6300
营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
投资收益
营业利润 营业外支出 利润总额 所得税费用 净利润 少数股东权益 归属于母公司所有者的净利润 （所有者权益变动表项目） 未分配利润——年初
归属于母公司所有者的净利润
4450
300 15 100 300 25
500
4010 10 4000 1320 2680
(3)480 480
(2)796 796
480
796
480
796
468
利润分配
1948
未分配利润——年末 归属于少数股东的未分配利润——年初 少数股东损益 对少数股东的利润分配 归属于少数股东的未分配利润——年末 资本公积——年初 可供出售金融资产公允价值变动净额
13665 13665
(21)3600 (22)300
3900
9765 9765
4590 1350 2578 67 8585 5080
500 120
(21)3600
3600 3600
3900
(20xx00 (23)120
620 1830
620 (22)300 (23)120
3000
4830
420
-4210
1980
其中；子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 现金及现金等价物净增加额 年初现金及现金等价物余额 年末现金及现金等价物余额
1980 -1980 -20xx 3000 1000
3170 250 758 22 4200 1790
(11)1000 (13)300 (17)3500
(12)200
(11)1000 (13)270 (17)3500
(16)1
(18)20 (19)796 5817 5817
(14)10 (18)20 (7)25
4825 (15)10 4835
5817
4835
(19)199
199
(19)0
(5)295 6311
1500 1700 400 2560 475 1170 100 2100 1000 9030
(7)25 (7)25
25
(9)400 (9)400 (6)500 (6)500 (8)100 (8)100 (12)200 (12)200 1200
1000 1300 0 20xx 0 1070 0 1900 800 7855
200
2670
(20xx00
2670
500
-2670
500
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
-1800
3300
1500
990 1350 2578 67 4985 4780
0 0
0 1410
3000 4410 -4410
2170
2170 -2170 -1800 3300 1500
(19)199
(5)819 819 819
800 0
0
1700 0 6284 95 180 117 630 120 9534 17389
1000 0 3000 0 100 0 1100 860 6060
2700 600 0 3300 9360
4000 880 0
1000
1330
819 8029 17389
投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
3000
支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
3930 -3310
筹资括动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金 分配股刺、利润或偿付利息支付的现金
(1)5 5 5 5
5 100 100
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资
其中：持有S公司债券
长期股权投资：
其中：对S公司投资
固定资产
其中：S公司——A办公楼 向S公司购入固定资产 向P公司购入固定资产
无形资产 商誉 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 应付票据 其中：应付票据——P公司 应付账款 其中：应付P公司账款 预收款项 其中：预收S公目账款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：应付债券——P公司 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 其中：可供出售金融资产公允价值变动 盈余公积
200
200
4700 3000 4100
(2)796 (4)80 (2)796 (4)80
(3)480 (3)480
200
630
9630
876
15600
876
1000
3000
200 100 1000 800 6000
20xx 600
2600 8600
4000 800
1000
480 480
(4)80
800
2100
108
2900 5960 400 400 500 500
100 60 1060 700 200 200 900 1960 20xx 1600 100
100
100① 100②
(1)5 (1)5
100
5
100
5
100①
未分配利润
1200
(3)480
(2)796
300
(1)5
少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 （现金流量表项目） 经营活动产生的现金流量：
1420 1100 1820 45 4385 3290
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
500
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额
120
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
620
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金
930
(19)100
(19)600
(19)295 5830
0 199 120 79
(5)1600 (5)100
1700 (19)0
0
(19)100 100
10200
4450
425 25 108 370 0
0
4822 0 4822 1813 3009
199 2810
468
2810
1948
1330 0 199 120 79 800 0 80 880 732 268 1000
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计
7000
480
876
4000
5
100
15600
480
876
5960
5
100
7675 7675
5990 5990
购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量：
800 732 268 1000
1000 1400 400 1800 475 770
1000 1000 5970
796
(4)80 80
4570 125 10 12 90
1493 1493 493 1000
0
700 300
1500 100
1600 0 100 100
500 300 760 400 100 1100 3060
10111 11311
(10)200
(10)200 (5)3396 (5)3396 (13)30 (16)1 (13)30 (16)1
3627 4827
(11)1000 (13)270 (17)3500 (14)10 (18)20 (7)25 (15)10 (19)100 (19)600 (19)295 5830 5830 5830