管理会计预测分析
第5章 预测分析 《管理会计学》PPT课件
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4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
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4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
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4）修正的时间序列回归法
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5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
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1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
管理会计——预测分析
管理会计——预测分析管理会计，预测分析预测分析是管理会计中的一项重要工具，通过对过去和现在的数据进行分析和解读，来预测未来的业务发展趋势和结果。
它可以帮助管理者在决策过程中做出更准确的判断和预测，从而优化公司的经营策略和资源配置。
预测分析在管理会计中的应用非常广泛，可以涉及到从销售、生产、供应链到市场营销等多个领域。
比如，在销售预测方面，管理会计师可以通过分析历史销售数据和市场趋势，预测未来一些产品的销售量和销售额，从而帮助公司合理安排生产和库存，实现供需平衡；在生产预测方面，管理会计师可以通过对生产过程中的数据进行分析，预测生产的效率和成本，以及可能出现的问题和瓶颈，从而帮助公司制定合理的生产计划和调整生产流程；在供应链预测方面，管理会计师可以通过对供应链中各个环节的数据进行分析，预测供应商的交货时间和供应量，从而帮助公司避免供应链断裂和提高供应链的稳定性；在市场营销预测方面，管理会计师可以通过对市场调研和竞争对手的分析，预测市场需求和竞争环境的变化，从而帮助公司调整营销策略和推出更符合市场需求的产品。
预测分析的核心是数据分析，通过对大量的数据进行收集和整理，采用各种统计和数学模型进行分析和预测。
常用的预测分析方法包括时间序列分析、回归分析、决策树分析等。
在这些分析方法中，时间序列分析是最常用的方法之一，通过对历史数据的分析，识别出其中的趋势和周期性变动，从而预测未来的变化趋势。
回归分析则通过建立一个数学模型，来研究多个变量之间的关系，从而预测一个变量的值。
决策树分析是一种基于树形结构的方法，通过构建一个决策树来解决问题，将问题的解决过程分为多个步骤，从而得出最终的预测结果。
在进行预测分析时，管理会计师需要具备一定的数据分析技能和业务知识。
首先，他们需要有良好的数据收集和整理能力，能够从大量的数据中筛选出对预测结果有影响的关键因素。
其次，他们需要具备统计和数学建模的能力，能够选择适当的预测方法和模型，并将数据输入到模型中进行分析和预测。
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
《管理会计》第5章 预测分析
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
管理会计预测分析练习题
第四章预测分析练习题一、单项1、下列项目中，属于管理会计定性分析方法的是( D)A、算术平均法B、平滑指数法 C 、回归分析法 D 、判断分析法2 、( C )是根据人们的主观分析判断确定未来的估计值A．定量分析法 B．因果预测法C．定性分析法 D．回归分析法3、下列属于定性分析法的是 ( C )。
A．趋势分析法 B．调查分析法C．因果分析法 D．高低点法4、采用加权平均法预测销售量时，确定各期权数的数值应满足的要求是( C)A、近小远大 B 、前后一致 C、近大远小 D、逐期递减5 、某公司2008 年 10 月份的预测销售量为 40000 件，实际销售量为 42000 件，若公司选用0.7 的平滑系数进行销售预测，则 11 月份的预测销售量为(A)A 、414000 件B 、39400 件C 、40600 件 D、57400 件6、预测的基本程序是( B)①对预测结果进行修正②选择预测方法③收集整理资料④确定预测目标⑤综合分析预测A 、①③⑤②④B 、④③②⑤①C、⑤②③①④ D 、②⑤④③①7、预测过程中收集的资料应( B)A、包括过去、现在和未来B、具有可比性、系统性和连续性C、是可以计量的数据D、客观、公正、全面8、下列预测方法中属于数量预测方法的是( A)①趋势分析法②回归分析法③意见集合法④集体思考法⑤高低点法⑥移动平均法⑦指数平滑法⑧专家咨询法A、①②⑤⑥⑦B、①②⑥⑦⑧C、①②④⑤⑥⑦⑧D、②⑤⑥⑦9 、某汽车厂今年销售汽车的历史资料如下表所示。
季度 1 2 3 4销量(万量) 13.5 13.2 13.8 14则利用算术平均法预测明年 1 月份的汽车销售量为( B )。
A． 13． 6 B． 13． 625C． 13． 2 D． 13． 37510．南方机械厂过去五年的产量和历史成本数据如下表所示。
若 1998 年度计划产量为 420 台，请利用高低点法预测 1998 年总成本为( D )。
基于战略管理会计的财务预测分析
基于战略管理会计的财务预测分析一、引言随着市场竞争的加剧和经济环境的变化，企业需要不断地进行财务预测分析来制定合理的战略规划，以应对市场的挑战和机遇。
而战略管理会计正是为企业提供财务预测和分析的重要工具。
本文将从战略管理会计的角度出发，探讨基于战略管理会计的财务预测分析。
二、战略管理会计的概念及特点战略管理会计是一种以战略为导向，通过财务信息来支持企业决策的会计方法。
其核心在于将财务数据与企业战略相结合，通过对财务信息的分析和理解，为企业提供决策支持。
战略管理会计的特点包括：1. 强调长期目标：战略管理会计不仅仅关注企业的短期财务情况，更关注企业的长期发展目标。
通过对长期目标的考量和规划，来指导企业的财务决策。
2. 与战略规划结合：战略管理会计将财务数据与企业的战略规划相结合，通过对企业战略的理解和支持，来制定财务策略。
3. 强调信息的及时性和可靠性：战略管理会计需要提供及时的财务信息，以及可靠的预测分析，来为企业决策提供支持。
三、财务预测分析的概念及意义财务预测分析是指基于历史财务数据和市场环境的变化，对企业未来的财务情况进行预测和分析的过程。
财务预测分析的意义主要体现在以下几个方面：1. 为企业决策提供决策支持：通过对未来财务情况的预测，可以为企业的决策提供支持。
在产品开发、市场拓展、资金配置等方面提供参考。
2. 为企业的战略规划提供支持：财务预测分析可以帮助企业进行战略规划，分析企业未来的财务需求和盈利情况，为企业的战略决策提供数据支持。
3. 帮助企业提前进行风险预警：通过对未来财务情况的预测，可以帮助企业提前预警可能的风险和挑战，为企业的风险管理提供支持。
基于战略管理会计的财务预测分析主要包括以下几个步骤：1. 确定预测时间范围：首先需要确定预测的时间范围，包括短期和长期的财务预测。
2. 收集财务信息：收集企业的历史财务数据，包括利润表、资产负债表、现金流量表等财务报表，以及市场环境的信息。
管理会计 第5章--预测分析
生产者
企业的市场营销活动
消费者
（流通领域 ） 狭义的市场营销研究对象 图 顾 售后服 产品 市场研究 客 生产计划 消费者 务 产品决策 销 需 售 要 信息反馈 现代广义的市场营销研究对象图
三.市场营销观念的变化
（一）以生产为中心的阶段
1.基本观点：消费者欢迎那些可 买到 基本观点 买得起的产品， ，买得起的产品，企业要组织一切资源 降低成本， 具体表现： ，降低成本，加大产量 具体表现：我 们能生产什么 ，就卖什么
去:1.调查和研究市场营销刺激与消费 者之间的关系。 者之间的关系。 预测显得尤为重要
第一节： 第一节：预测分析概述 预测的意义： 一.预测的意义： 预测的意义 减少经营的盲目性，是 减少经营的盲目性， 决策必不可少的依据 之一。 之一。
消费者搜集信息的来源： 消费者搜集信息的来源：
–个人来源：主要指家庭成员、朋友、邻 个人来源：主要指家庭成员、朋友、
第二节：销售预测分析 第二节： 有了准确的销量预测， 有了准确的销量预测， 企业才能进行恰当的生 产能力配置， 产能力配置，选择合适 的生产时机、生产方式。 的生产时机、生产方式。 才能进行成本预测， 才能进行成本预测，最 终预测利润。 终预测利润。
一、定性销售预测
定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和 知识，以及主观的分析判断能力，在考 虑到某些因素对经济影响的前提下，对 事物的性质和发展趋势进行预测和推断 的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消费倾向、市场 前景、经济政策（宏观环境的变化）等。
–2、此阶段的经营观念 、
–基本观点：认为消费者欢迎质量好，价 基本观点：认为消费者欢迎质量好，
格合理的产品， 格合理的产品，企业应尽力于提高产品质 只要物美价廉，顾客自会找上门， 量，只要物美价廉，顾客自会找上门，没 有必要大力推销 –具体表现：只要产品好，不怕卖不了 具体表现：只要产品好， –酒香不怕巷子深 市场营销近视症
管理会计05预测分析
计算公式为：
Y=a+bX
预测计划期产品总成本（Y）=∑af+∑bfX
预测计划期产品单位成本=
Y X
加权平均法适用于企业的历史成本资料具有详细的固 定成本总额和单位变动成本的数据；否则就只能采用 其他的方法。
年份 固定成本总 额a
2019年 80000元 2019年 85000元 2019年 90000元
∑Y=840 ∑XY=52 ∑X2=70
aYbXY 840140
n
n6
nXYXY b
nX2 (X)2
XX2Y57200.74
∴Y=a+ b x=140+0.74×7=145.18（万斤） （注意这里的间隔期的确定为7）
观察期
2 3 4 5 6 n=6
间隔期 销售量 XY
=134×0.2+146×0.3+144×0.5= 142.6(万斤）
三、指数平滑法
指数平滑法实质上也是一种加权平均法。导入平 滑系数α。
选取α值大于0，小于1，一般取值从0.3至0.7之间。 选取的平滑系数越大，则近期实际数对预测结果 的影响越大；选取的平滑系数越小，则近期实际 数对预测结果的影响越小。指数平滑法计算公式 为：
根据上述∑X=0的确定
a与b的值的公式可简化为：
aYbX Y
n
n
nXYXY XY
b
nX2(X)2 X 2
当实际观察的期数为偶数，取X的间 隔期为2。
观察期
间隔期（X）
1
-5
2
-3
3
-1
4
1
5
3
6
5
n=6
∑X=0
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第二节 成本预测
产品成本与产量的这种依存关系，如用 直线方程表示，就是：
y=a+bx 上式中：y代表产品成本；
a代表固定成本总额； b代表单位变动成本； x代表产品产量。
第二节 成本预测
这个方程表示了产品成本的发展趋势， 只要求出a、b的数值，就可以利用这个直 线方程式预测出产品在任何产量下的总成 本。确定a与b值的方法有高低点法和回归 直线法。
第一节 预测的基本程序与方法
预测具有一定的科学性； 具有一定的近似性； 具有一定的局限性。 企业在决策时必须充分考虑到预测的。 这些特点，结合实际情况，及时加以修正 或调整。
第二节 成本预测
通过成本预测，掌握未来的成本水平和 变动趋势，将有助于提高经营管理工作中 的预见性，减少盲目性；有利于控制成本、 促进成本降低、提高企业生产经营的经济 效益，同时也为进行科学决策提供依据。
a=最高点成本总额－b×最高点的产量 或a=最低点成本总额－b×最低点的产量
第二节 成本预测
b与a的值求得后，再代入计划期的总 成本方程式即可预测出计划期的产品总成 本和单位成本：
预测计划期产品总成本y1 =a＋bx1 预测计划期产品单位成本= y1/x1
第二节 成本预测
（二）回归直线法 回归直线法是一种比较精确的方法。它
第二节 成本预测
a=（∑y－b·∑x）/n b=（n∑xy－∑x·∑y）/[n∑x2－（∑x）2]
求得a、b值后，代入y=a+bx方程式。 即可预测未来时期的成本。
第二节 成本预测
（三）因素变动预测法 因素变动预测法是以基年实际产品成本
为基础，预见到各个成本项目中今后一定 时期内将受哪些因素的影响及影响程度， 预测今后的产品单位成本及总成本。
第二节 成本预测
一、目标成本预测 确定目标成本，是为了控制生产经营过
程中的活劳动消耗和物质消耗，降低产品 成本，实现企业的目标利润。
第二节 成本预测
（一）目标成本的预测方法 1、直接法
目标成本选择某一先进成本水平作为目 标成本。可以是本企业历史上的最好水平， 或国内外同样产品的先进成本水平；也可 以是计划成本、定额成本或标准成本。
第一节 预测的基本程序与方法
数量方法又可分为两类： 1、趋势预测法
它是以某项指标过去的变化趋势作为预 测的依据，这意味着把未来作为“过去历 史的延伸”。这类方法主要有简单平均法、 移动平均法、指数平滑法等。
第一节 预测的基本程序与方法
2、因果预测法 它是从某项指标与其他有关指标之间的
规律性联系中进行分析研究，根据它们之 间的规律性联系作为预测的依据。这类方 法主要有回归分析法、相关分析法等。
第二节 成本预测
（一）高低点法 根据一定时期的历史资料中的最高最低
产量下成本的差额与最高最低产量的差额 进行对比，求出单位变动成b，然后再求得 固定成本总额a，最后即可根据计划期的预 计产量来预测计划期的产品总成本。其具 体计算公式如下所示：
第二节 成本预测
b=（最高产量的成本－最低产量的成本）/ （最高产量－最低产量）
（四）综合分析预测 （五）计算预测的误差
第一节 预测的基本程序与方法
二、预测的方法 （一）非数量方法
非数量方法又称定性分析法，它是依靠 人们的主观分析判断来确定未来的估计值。 其一般做法是召集主管人员、经办人员、 有经验的技术和管理人员，依据过去积累 的资料，进行分析判断，分别提出预测意 见；然后加以整理综合，得出综合性的预 测意见。
管理会计
-预测分析
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第四章 预测分析
第一节 预测的基本程序与方法 第二节 成本预测 第三节 销售预测 第四节 利润预测
第一节 预测的基本程序与方法
一、预测的基本程序 预测是一项复杂细致的工作，必须有计
划有步骤地进行。其步骤一般分为： （一）确定预测目标 （二）收集整理资料 （三）选择预测方法
第一节 预测的基本程序与方法
是根据若干期的历史成本资料，利用最小 二乘法，分析成本在一定条件下增减变动 的趋势和基本规律，确定成本预测方程式， 据以进行成本预测的方法。
第二节 成本预测
设：y代表总成本． a代表固定成本总额 b代表单位变动成本 x代表产品产量 n代表历史资料的期数，则它们之间基
本上成线性关系，可表现为：y=a＋bx。 其式中a与b的值可按下列公式计算：
第一节 预测的基本程序与方法
这种方法适合于在资料缺乏，或主要因 素难以定量分析的情况下应用。属于这类 的方法有：经验分析法、直接调查法、集 合意见法和集体思考法等。
第一节 预测的基本程序与方法
（二）数量方法 又称定量分析法。定量预测法是根据过
去比较完备的统计资料，应用一定的数学 模型或数理统计方法对各种数量资料进行 科学的加工处理，借以充分揭示有关变量 之间的规律性的联系，作为对未来事物发 展趋势预测的依据。
在实际工作中，数量方法与非数量方法 需要结合起来应用，相互取长补短，才能 收到较好的效果。
第一节 预测的基本程序与方法
预测的过程，实际上是信息处理的过程。 首先要收集大量的信息资料；其次是整理 分析资料、去粗存精、分清主次；最后对 各种因素的影响程度或变化趋势，进行测 算，并修正预测值，才能取得比较可靠的 结果。经营预测的特点可归纳为 以下三点：
第二节 成本预测
二、产品成本水平发展趋势的预测 产品成本水平的预测，就是预测计划期
内产量变化条件下的总成本水平。产品成 本按其特性可划分为变动成本和固定成本 两大类。
第二节 成本预测
所谓变动成本是指其总额会随着产量的 变动而变动的成本，都是和单位产品的生 产成本直接相联系的，其总额会随着产量 的增减成比例增减；所谓固定成本，是指 其发生额不直接受产量变动的影响，产量 在一定范围内变动，其总额仍能保持不变。
第二节 成本预测
2、测算法 先确定目标利润，然后从产品的销售收
入中减去销售税金和目标利润，余额就是 目标成本。可根据下列公式测算： 目标成本 =预计的产品销售收入－应交税金－目标利润
第二节 成本预测
上式中预计的产品销售收入，是指预测 期内计划销售的全部产品的销售收人总额； 预计应缴税金，按国家规定的税种、税率 和计税办法的要求计算；目标利润是指企 业根据国家有关要求和自身生产经营的正 常需要，在预测期由计划获得的合理的利 润总额。