公共收入规模与结构
公共经济学之公共收入
第三节 公债
一、什么是公债 公债是政府以信用形式从社会上吸收资 金以弥补财政赤字或满足其他财政需要 的一种手段。 特征：
1、公债的发行和认购是建立在资金持有者 自愿承受的基础上。
2、公债的发行是有偿的。 3、公债的发行较为灵活。
（2）计税依据：计税依据也叫计税基数， 是计算应纳税额的根据，是征税对象的量 的表现。
（3）税收特别处理。
减免与免税。
起征点或免征额。
附加或加成。附加是地方附加的简称，是地 方政府在正税之外附加征收的一部分税额。 加成是加成征收的简称，它是对特定纳税人 的一种加税措施。
违章处理
（4）纳税环节。对处于经济运动过程中 的征税对象规定应予征税的环节。
区别：直接纳税人与负税人；代收（扣） 代缴义务人与纳税人；代征人。
2.课税客体（课税对象）。国家征税的基 本依据，即对什么进行征税。
课税对象不同于税源。
计税依据的单位：从量计征和从价计征。
3.税率。税额与课税对象数额之间的比 例。
三种税率：比例税率、累进税率和累退 税率、定额税率。
比例税率
比例税率。无论课税对象的数额大小，只规定一个比 例的税率。一般运用于流转税。 平均税率=全部应征税额/课税对象数额×100%。 边际税率=Δ全部应征税额/ Δ课税对象数额×100%。
1978-1995年间财政形势的特点：
1.预算内财政收支来看，预算内财政收入增 长慢于GDP的增长。
2.从财政与各部门关系来看，预算外以及随 之而来的制度外资金迅速膨胀。
3.中央与地方财政关系来看，中央可支配的 收入占全部财政收入的比重不断下降。
公共经济学(第六章)--公共收入
二、国债概念及其结构
㈡公债与税收的关系
⒈公债与税收的相同点
从资源配置角度，具有相同点，都是经济总体内的当期资 源从非政府部门转移给政府部门使用，只不过税收是纳 税人的资源转移给政府，而国债是国债承购者的资源转 移给政府，如图。
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二、国债概念及其结构
㈠公债的概念 判断：关于公债的概念下列说法正确的是 ①国债即公债； ②通常将中央债称为国债，地方债称为公债；[1] ③国债是中央政府的债务，公债是中央政府及其 部门、地方政府及其部门的负债。
[1]陈共.财政学[M].中国人民大学出版社，2004:308.
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二、国债概念及其结构
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二、国债概念及其结构
②对于纳税人来说，税收被认为是一种负担，是 其资源的牺牲；与此相反，对于国债承购者来 说，国债或许不被看作为负担，还有可能认为 是其财富的增加。 ③税收主要是满足经常性支出需要的，如果收不 抵支是某一时期的现象，就不宜运用税收方 法；若出现长期连续赤字，即使是采用增税的 办法，其潜力也会被挖掘殆尽，而无力通过增 税来弥补赤字尤其是大规模赤字。
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一、当代负担论和下代负担论
相反，政府偿还国债时，由于偿债资金来自税 收，纳税就会减少个人的可支配收入，故纳 税人实际承担了政府债务，形成负担。于是 得出结论：国债负担是落在国债偿还时的纳 税人身上。
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一、当代负担论和下代负担论
下代负担论者认为：勒纳的分析框架中，一代人是 由某一时点活着的所有人组成的。这一假设并不 符合实际情况。假设一代人是年龄相近的那些人 也许更加合理，这样一来，任一时点便有几代人 同时并存。世代交叠模型正是在这样的假设下说 明债务负担是如何在各代之间转移的。 假定一个社会由青年人、中年人和老年人组成，每 一代为20年。在这20年内每个人有1.2万美元的固 定收入，没有储蓄，即每个人消费掉他的全部收 入。这种情况被认为可以永远持续下去。2001— 2021年间，老中青三位代表的收入水平被描绘在 下表中。
财政收入概论
The growth rate of the fiscal revenue fluctuates with the macroeconomic status
财政收入年增长率（1979—2004）
30 25 20 15 10
5 0
1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003
Try to sum up
The scale of the total revenue is increasing
一、财政收入：概念与原则
（四）财政收入的原则 1根本原则 (1)受益原则 按对政府所提供的物品和劳务的消费和受
益，消费受益多的多分担，消费受益少的 少分担。 (2)支付能力原则 按人们的支付能力，收入水平高的多分担， 收入水平低的少分担。
一、财政收入：概念与原则
[按]：自筹城市供水系统资金是极具吸引力的方 案，其中首要的理由是：谁得到，谁支付，自己 管自己，这样公平合理。这在发展中国家尤为正 确，因为在发展中国家总是存在这样的猜测：在 服务的供应上，城市对农村，大城市对小城市总 有一种不公平的优惠。
内容提要
第一节 财政收入概论 第二节 税收 第三节 国有资产收入 第四节 公债
课时:8~12
第一节 财政收入概论
一、财政收入：概念与原则 二、财政收入规模、结构：理论与实证 三、财政收入与经济发展
一、财政收入：概念与原则
（一）理解财政收入的含义 1、概念：财政收入是政府为满足支出的需
要，依据一定的权力原则，通过国家财政 集中的一定数量的货币或实物资财收入。 （1）财政收入是一定量的公共性质的货币 资金； （2）财政收入又是一个过程 （3）不同时期财政收入表现为不同的形式
财政收入规模与构成分析PPT61页
对我国当前财政收入规模 水平的评估
• 按狭义财政收入口径进行比较，我国目前仍处 于偏低水平，明显低于主要发达国家，与发展 中国家基本持平。
• 按全口径财政收入口径来估算和衡量，当前 我国财政收入规模水平已经接近财政收入规 模水平比较低的发达国家——美国的水平，已 经高出发展中国家的平均水平。
由此可得出的结论
2.M是财政收入的主要来源
• 剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支 付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。
在统收统支的计划型财 政条件下，国营企业所 创造的M绝大部分均由 国家集中分配用于扩大 再产和社会共同需要形 成财政收入。另外，国 家以税金形式取走非国 有企业的一部分纯收入 形成财政收入。
合理调节财政收入规模的 基本政策思路（续）
继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策 严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革， 坚决取缔滥收费 调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入 增长弹性系数和增长边际倾向指标
财政收入占GDP的比重、增长的弹 性系数、增长的边际倾向三者关系
财政收入占GDP的比重 =财政收入增长的边际倾向/财政收 入增长的弹性系数 =（增加的Revenue/增加的GDP） /[(增加的Revenue/Revenue)/(增加 的GDP/GDP)]
兼顾国家、企业和个人三者利益 关系的原则
规范政府间收入分配关系的原则
四、我国财政收入分类
按
所有
制结 构
按 收入
财政收入
来源 按 部门 结构
通货膨胀税
按 收入 形式 分类
按 资金 管理 方式
非税 收入
债 务 收
入
贷款 转贷 回收 本金 收入
社会 保险 基金 收入
《财政学》财政收入规模及构成(一般公共收入)
一、分析政府的财政收入本质上主要是来自社会的剩余产品，剩余产品越多，政府才有可能获得更多收入。
社会剩余产品的数量取决于生产力的发展水平。
生产力越高，剩余产品越多，政府的财政收入才能更多。
二、财政收入概述1. 财政收入的含义政府收入是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是政府履行职能的财力保障。
2. 财政收入的分类财政收入是一个复杂的体系，为便于分析，有必要按一定的标准对财政收入加以分类。
政府收入分类是将各类政府收入按其性质进行归类和层次划分，以便全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结构及来源情况。
(1) 按财政收入的形式分类这是以财政收入的形成依据为标准划分的财政收入类型。
收入依据不同，其表现形式也不同，一般有税收、国有资产收益、公共收费和其他收入等形式。
(2) 按财政收入的来源分类按财政收入的具体来源进行分类，有助于充分认识财政与经济的关系，把握经济活动及其结构对财政收入规模及构成的决定作用，以及财政收入政策对经济运行的影响。
按财政收入来源对财政收入进行分类可以选择不同的标准：一是按财政收入来源的所有制结构标准，分为国有经济收入、股份制经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。
二是按财政收入来源的部门结构为标准，可分为工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入和其他部门收入等；同时也可分为第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等。
三是按财政收入来源的地区结构，分为各区域或行政区划提供的财政收入。
(3) 按财政收入的价值构成分类财政收入是货币形态的社会产品价值，从它的价值构成看，不外是C、V、M三个部分。
M是财政收入的主要来源。
剩余产品价值M中包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。
其中主要是税金和企业利润。
V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。
从目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。
我国公共支出规模和结构的变化及其效应分析
我国公共支出规模和结构的变化及其效应分析摘要：公共支出的规模和结构能够对经济增长和社会公平产生显著影响。
本文利用国家统计局公布的2000-2005年数据，将公共支出划分为消耗性支出和转移性支出，对上述经济关系建立回归模型进行了实证分析。
根据实证分析得出的结果对政府优化财政支出结构，调整支出政策以实现特定财政活动目标具有重要的现实意义。
关键词：公共支出；经济增长；社会公平引言公共支出是以政府为主体，以政府的事权为依据进行的一种货币资金的支出活动，是政府政策的反映。
通过公共支出的分析，可以对政府是否或在何种程度上对纳税人负责做出更好的判断[1]。
对于我国来说，公共支出不完全等同于财政支出，按照公共支出的定义，我国大量存在着的预算外支出实际上也执行着公共支出的职能。
但是由于中国预算外资金范围广、项目多，资金使用情况复杂，各地事实上大量存在着的不可统计的“小金库”也使得的统计无法做到精确，所以本文中的公共支出在处理中等同于财政支出。
从国际上的一般情况看，公共支出占GDP的比重至少达到1/3。
2004年，我国公共支出占GDP的比重为17.82%。
2005年，我国公共支出占国内生产总值的比重虽然有所增加但也只达到18.53%。
公共支出规模和结构的变化对经济增长以及社会公平具有重大影响。
公共支出规模和结构的变化将会产生怎样的效应？这个问题对现实经济与社会和谐社会的建设具有极其重要的意义。
一、我国2000年以来公共支出规模与结构变化的描述性分析改革开放以来，我国经济增长取得了显著成就，人民生活水平得到了有效提高，各项社会事业也有了明显发展。
在这个过程中，政府特别是财政在经济发展中发挥了重要作用，从而有效保持了经济的适度增长。
同时，经过20多年的努力，我国财政支出结构已突破了传统的、偏重于经济建设的供给模式，实现了向公共服务和宏观调控为主要内容的新模式的转换，为推动整个经济体制改革，促进经济社会的协调发展作出了积极贡献。
财政与税收简答题及答案
一.市场失灵及其表现市场失灵是指由于现实生活中几乎不存在经济学假定的市场实现资源配置的帕累托最优状态所需的前提与条件，因而一些问题不能依靠市场解决或市场解决不好。
表现：1.资源配置较低（1）垄断（2）信息不充分和不对称，不能有效提供公共产品（3）外部效应（4）公共物品，风险和不确定性2.收入分配不公3.宏观经济波动二.政府干预失效表现及原因表现：1.未达到预期目标2.虽然达到干预目标，但成本太高，造成资源浪费。
3.未达到目标或虽实现了目标，同时又产生了未预料到的副作用。
原因：1.有限信息2.决策的失效3.政府组织管理的局限性4.对私人市场反应的控制能力有限。
5政府部门的低效率.三.财政的职能及实现方式1.资源配置职能（1）合理确定财政收入占国内生产总值的比重，即确定财政资源占社会整体资源的比重，实现社会资源在民间部门和政府公共部门间的合理配置。
（2）优化财政支出结构。
（3）合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调节和引导民间资源的合理配置。
（4）提高财政配置工具的使用效率。
2.收入分配职能（1）合理界定市场分配与财政分配的界限与范围。
（2）改进和完善行政和事业单位职工工资制度。
（3）加强税收调节。
（4）改进和完善财政转移性支出制度。
3.经济稳定与发展职能（1）完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。
（2）根据社会总供给与总需求的变化情况，采取相机抉择的财政政策，促进社会总供需的平衡。
（3）加强财政政策与货币政策、汇率政策的协调与配合。
（4）利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。
（5）财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。
四.公共产品的特征1.效用的不可分割性2.取得方式的非竞争性3.消费的非排他性五.公共支出分类1.经济性质分：购买性支出；转移性支出2.支出功能分类：行政管理费支出；国防费支出；社会文教费支出；社会保障费支出；经济建设费支出；其他支出3.具体用途：传统用途；改革用途4.其他分类：预算级次；支出目的；政府对公共支出控制能力；受益范围六.影响公共支出规模的因素1.经济性因素2.政治性因素3.社会性因素七.影响财政支出结构的因素1.政府职能2.经济发展水平3.财政支出总量4.制度变迁八.财政支出效益的评价方法1.“成本-效益”分析法2.最低费用选择法3.公共定价法：纯公共定价；管制定价九.购买性支出的内容及特点购买性支出主要包括政府用于国防，治安，行政管理，教育，科研，公共保健，环境等方面的消费性支出和用于购买兴办投资事业所需商品与劳务的公共投资性支出。
《财政学》政府支出的规模与结构(政府把钱花到哪里去了)
一、分析在经济发展的不同阶段，政府的职能会发生变化，作为体现政府职能的财政支出，其支出结构也会进行相应的调整。
具体来说，发达国家和发展中国家的政府职能就有明显差别。
发展中国家要追赶发达国家，政府通常要在经济事务上承担较多，比如进行大量的基础设施建设，实行各种产业政策等等，体现在财政支出结构上就是经济建设支出较多。
相反，发达国家经历过发展中国家的发展阶段，基础设施建设已经比较完善，因此发达国家可以社会保障方面投入更多资源。
二、财政支出的分类财政支出结构是指财政支出具体项目的构成比例。
要了解支出的构成，有必要对财政支出进行分类。
政府支出分类是将政府支出的内容进行合理的归纳，以便准确反映和科学分析支出活动的性质、结构、规模以及支出的效益。
我国财政部每年会发布修订《政府收支分类科目》，现行政府收支分类科目体系包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类三部分，其中：收入分类反映政府收入的来源和性质，支出功能分类反映政府各项职能活动，支出经济分类反映各项支出的经济性质和具体用途。
1. 按支出的功能（政府职能）分类。
由于财政支出是为了实现国家职能而安排的，政府职能分类是比较常用且非常重要的分类方法，它提供了每一项财政支出的目的信息。
政府支出职能分类可以看出政府承担了哪些职能，要做哪些事情，以及哪些职能是政府的主要职能。
2. 按支出的经济性质分类。
财政支出按经济性质分类分为购买性支出和转移性支出。
所谓购买性支出，是指政府按照等价交换原则，在市场上购买商品和劳务的支出。
购买性支出包括政府部门的消费支出和投资支出，前者如国防支出、行政支出，后者如各级政府的公共投资支出。
所谓转移性支出，是指政府单方面地、无偿地支付给其他经济主体的财政资金，包括各种财政补贴支出，社会保障支出和利息支出等。
政府在付出资金时，并没有相应地获得任何回报。
一般说来，政府的购买性支出主要影响的是资源配置。
一方面，政府购买的商品和劳务的种类不同，生产的公共商品也就不同，从而对资源配置的结构产生的影响不同；另一方面，由于政府购买性支出直接成为一种有效需求，其支出的大小必然影响经济总供给和总需求的平衡状况。
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概念
政府向个人、公司企业、 社会事业单位以及他国政 府借款而发行的债券。
第七章 公共收入规模与结构
第一节 公共收入体系
第二节 公共收入规模 与结构
第三节 税收收入规模
引 言
研究背景 政府手段包括支出和收入 收入两个问题：
（1）公共收入规模与结构概述 （2）税收（主要侧重于基本原理与制度） 核心问题 公共收入规模与结构：总体视角和单一视角 研究思路 公共收入体系概述公共收入规模与结构总体视角分析 技术路线
三、货币创造
概念
政府从货币发行中获得 的收益，即铸币税 （ Seigniorage ） 。这种 融资方法也称赤字货币 化 (deficit monetization) 或 公 债 货 币 化 (public debt monetization)。
狭义的铸币税指中央银 行基础货币创造过程中 运作资产负债的利息差 减费用，这里的费用包 含货币发行费和中央银 行履行其职责所必须开 支的业务及管理费用。
方式
• •
印刷发行新钞票 向中央银行出售 政府债券
货币创造 money creation 缺点
易引发通货膨胀。
原因
• 避免政府债务和 •
税收的不利影响； 引发通货膨胀， 增加政府收入、 降低债务实际值。
1945年8月抗日战争结束时， 法币的发行额是 5,569 亿元， 比 1937 年 6 月的 14.1 亿元增 加了392倍，但到了1948年 8月，发行量已增至1191倍， 1923 年年初，马克币值一度 “币值已贬到不及它本身 达到 纸价及印刷费的价值”。入 社会保障基金收入
第一节 公共收入体系
财政收入
强制性收入 税收 罚没收入 战争赔款 半强制性收入 规费 使用费
政府对公民个别给予 的利益，按对等自愿 原则，作为利益的报 酬而收取的收入。
对等性收入
公债收入 国有财产收入
特别课征
特许金
公共企业收入
第一节 公共收入体系
一、税收 二、收费 三、货币创造 四、公债
政府取得收入的渠道多种多样，但以哪种收 入形式为主，不仅取决于一国的经济发展阶 段、政治经济体制、文化传统、自然资源状 况，还取决于各种收入形式的融资能力。
第一节 公共收入体系
不同时代的财政收入
第一节 公共收入体系
公共收入体系 无偿收入 预算内收入 税收收入 其他收入 收费收入 管理性收入 资源性收入 证照性收入 检验检疫性收入 预算外收入 货币创造收入 收费收入 附加收入 内债净收入 有偿收入 外债净收入
无偿性
国家征税以后， 税款即为国家 所有，既不需 要偿还，也不 需要对纳税人 付出任何代价。
二、收 费
概念 与市场价格关系 例子
user charges
政府对特定服务或 特许权收取的价格 ，用于支付提供这 些服务的全部或部 分成本。
• • •
使用者要获得政府提 供的物品或服务，就 要付费。 使用费通常弥补不了 所提供物品或服务的 全部成本。 政府一般不能按利润 最大化原则确定其物 品和服务的价格。
效率标准
若使用费不能统一征收，那么使 用费的配置影响不一定合意。
专用性
公平标准
使用费没有考虑支付能力的差异。
管理标准
使用费的管理复杂或需要资源过 多，则可用税收取代。
自愿性
• • • •
税负标准
若某些经济活动的税已很高，对 用于这些活动的投入征用使用费 会恶化而不是改善整个经济配置。
意图
减支标准
为防止在财政调整时期过度的消 减某些必要的预算支出，利用使 用费比征税更可取。
1947 年 只 可 买 1 只 煤 球 ， 1948 年 8 月 19 日 只 能 买 0.002416 两 大 米 （ 每 斤 16 两）， 1949 年 5 月只能买 1 粒米的千分之2.45。
儿童在玩不值钱的货币 美国士兵在拿法币点烟
四、公 债
债务人： 自愿性、有偿性、灵活性 债权人： 安全性、收益性、流动性
季， 一个美国人能以 7 美元 抗战后中国通货不断大幅 兑换到 40 亿马克。在危机最 贬值，到后来基本失去了 严重的时候，通货膨胀率每 国内实际购买力。 100 元 月上升 2500% 。 工人们的工 法币 1937年可以买 2头黄牛， 资一天要分两次支付，到了 到抗日战争结束后的 1945 年只能买 2 个鸡蛋， 1946 傍晚，一只面包的价格等于 年只能买 1/6块固本肥皂， 早上一幢房屋的价值。
罚款、没收、国有资产变卖、国企利润上缴
一、税 收
强制性
政府凭借政治权 力依法征税，任 何单位和个人都 不得违抗；征税 权力或许是政府 强制权力的最明 显的表现。
征税前就以法 律的形式规定 了纳税人、征 税对象和课征 标准 — 征税有 准则，准则具 有相对稳定性。
固定性
税收是个人 和企业不能 等价交换商 品和服务而 向政府的非 自愿支付。
过路 费、过 桥 费、 水费、 电 费、煤气费、公 立大学学费、公 立医院收费、停 车费、公园门票 等等。
二、收 费
收费形式
行政性收费：国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的
其他机构，在履行政府职能过程中，依照法律法规并经有关部门批准，向 单位和工人收取费用。 事业性收费：事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律法规并经有关 部门批准，向服务对象收取的补偿性费用。
公共收入体系概述 公共收入规模与结构 公共收入规模与结构：总体视角 税收和公债规模：单一视角
（总体概述）
公 共 收 入
基本理论
税收原理
面 到 点 的 分 析
税收
经济影响 税收制度 制度层面 税制改革
第一节 公共收入体系
公 共 收 入 (public revenue) 或 政 府 收 入 (government revenue)是政府为满足支出的需 要，依据一定的权力原则，通过国家财政集 中的一定数量的货币或实物资财收入。
管理性收费
资源性收费
证照性收费
检验检疫性 收费
二、收 费
收费与税收的区别
相关性
• • • • 付费与服务之间具有直接联系 纳税与获得服务没有直接联系 专费专用 一般性收入用于政府一般性职 能的实现 费用自愿缴纳 税收强制缴纳 提供的特定物品或服务在相互 竞争的使用者之间分配 取得一般性收入
收费与税收的选择