浅谈纳税评估的几个实用方法
纳税评估方法与技巧
• （一）比较分析法 • -----综合性分析指标比较 • （1）实耗法增值税税负率=[购进扣税法下应 纳增值税额-固定资产销项-现代服务业销项税 额+（期末存货-期初存货）×税率+固定资产 抵扣数-进项转出+期初留抵-期末留抵+ 现代 服务业进项税额+运费进项税额+免抵额 ]÷ （内销销售额+一般贸易出口销售额+进料加 工出口销售额-免税销售额-现代服务业应税收 入） • ←→行业平均毛利率×增值税税率 • ←→[1-(1-行业平均毛利率) ×行业物耗 率] ×增值税税率
• 2、进项税额控制数= [∑(产品产量×单位产品 材料费用) +期末原材料-期初原材料]×税率+ 销售运费÷ (1-7%)×7%+水电费进项+固定资 产进项税额 • 或[ (主营收入×(1-毛利率) ×物耗率+期末存货 -期初存货) ×税率+销售运费÷ (1-7%或 11%)×7%或11%+水电费进项+固定资产进项 税额+现代服务业进项税额] • 与实际申报抵扣的进项税额比较；
• 简算法： • 存货余额最低控制数=剔除固定资产进项 后的期末留抵税金÷适用税率，主要用 于负申报的单位； • 精算法： • 存货余额最低控制数=[销项-主营收入* （1-行业毛利率） *行业物耗率*税率-期 初留抵税金+期末留抵税金] ÷适用税率
• 例：销售1000件，单价100元，行业毛利率20%， 行业物耗率75%，当期申报进项税额18000元， 税率17%，那么期末存货为多少？ • 本期应纳增值税=1000*100*17%-18000 • =-1000元 • 已销产品实现增值税 • =17000-1000*100*（1-20%）*75%*17% • =6800元 • 存货余额最低控制数=（6800+1000） ÷17% • =45882.35元
税务工作人员应掌握的资产评估方法
税务工作人员应掌握的资产评估方法在税务工作中，资产评估是一个重要的环节。
税务工作人员需要掌握一定的资产评估方法，以便能够准确地对纳税人的财产进行评估，确保税收的公平性和合理性。
本文将介绍一些税务工作人员应掌握的资产评估方法。
一、市场比较法市场比较法是一种常用的资产评估方法。
它通过对市场上类似资产的交易价格进行比较，来确定被评估资产的价值。
税务工作人员可以通过收集市场上类似资产的交易信息，分析市场行情，找到合适的比较对象，从而得出被评估资产的价值。
二、收益法收益法是一种适用于收益性资产评估的方法。
它基于被评估资产所能产生的未来收益来确定其价值。
税务工作人员可以通过分析被评估资产的收益情况，考虑其未来发展潜力和风险因素，运用现金流量贴现率等方法，计算出被评估资产的现值。
三、成本法成本法是一种基于资产的成本来确定其价值的方法。
税务工作人员可以通过考虑被评估资产的建造成本、修复成本等因素，来确定其价值。
这种方法适用于无法通过市场比较法或收益法来评估的资产，如自用房产等。
四、折旧法折旧法是一种适用于固定资产评估的方法。
税务工作人员可以通过考虑被评估资产的使用寿命、残值等因素，来计算出每年的折旧额，从而确定其价值。
这种方法可以帮助税务工作人员对固定资产进行准确的评估，确保税收的公平性。
五、权益法权益法是一种适用于股权评估的方法。
税务工作人员可以通过考虑被评估公司的净资产、盈利能力等因素，来确定其股权的价值。
这种方法适用于股权投资评估和企业重组等情况。
六、专家咨询法在一些特殊情况下，税务工作人员可以寻求专家咨询来进行资产评估。
专家咨询法可以帮助税务工作人员解决一些复杂的评估问题，确保评估结果的准确性和可靠性。
总结起来，税务工作人员应掌握多种资产评估方法，以便能够根据不同的情况选择合适的评估方法。
市场比较法、收益法、成本法、折旧法、权益法和专家咨询法都是常用的评估方法，每种方法都有其适用的范围和特点。
税务工作人员在进行资产评估时，应根据具体情况综合运用这些方法，确保评估结果的准确性和公正性。
纳税评估方法与模型
纳税评估方法与模型
纳税评估是指对个人或企业的纳税行为进行评估，以确定其应纳税额的计算方式和数额。
纳税评估方法与模型是实现纳税评估的关键工具和技术。
一、纳税评估方法
1.分类方法：按照纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行分类，采用不同的计算方法和税率。
2.计算方法：纳税评估采用不同的计算方法，如逐笔计算、分类汇总计算、比例计算等。
3.税率制度：不同的税率制度对不同类型的纳税人有不同的税率，如个人所得税、企业所得税等。
4.税收政策：纳税评估还需要考虑税收政策的变化，如减税、优惠等。
二、纳税评估模型
1.统计模型：通过对历史数据进行分析，建立统计模型，预测未来纳税额。
2.经济模型：通过对经济因素的分析和预测，建立经济模型，预测未来纳税额。
3.人工智能模型：利用人工智能技术，对纳税人进行数据分析和建模，预测未来纳税额。
纳税评估方法与模型的选择，需要根据纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行综合考虑，确保纳税评估的准确性和公正性。
浅谈纳税评估的方法和技巧
浅谈纳税评估的方法和技巧主讲人吴一戈（2011年2月25日）一、纳税评估的法律定位纳税评估仅就字面来看，仅有总局两个规范性文件——纳税评估管理办法（国税发[2005]43号）、税收管理员制度（国税发[2005]40号）提到了纳税评估，法律层级比较低。
实质不是这样。
纳税评估过程中的案头分析所需资料的采集、税务约谈、实地核查都是税务检查的范畴；形成评估结论后将税款征收入库或加收滞纳金则是税款征收的范畴。
这些方面的权利、义务，在《征管法》及其实施细则中做出了明确规定。
因此，从实质上来说，纳税评估是一个综合的税收征管手段，它具备正式法律效力。
上级部门或本单位的领导要求对某个企业进行评估，就是要税收管理员充分运用征管法及细则所赋予税务部门的权利，对纳税人进行日常检查。
二、关于纳税评估的责任问题有些人担心，纳税评估没评出问题，以后企业出了事，税收管理员会不会承担什么责任，有什么风险。
纳税评估结果与个人征管水平、资料掌握的多少，都有关系，是日常管理的一种方式，不可能把企业所有问题都通过评估找出来；评估本身就带有不确定性，是评论加估计评出的结果，是税企双方协商、沟通的过程。
评估结果只要双方认可，企业补税就达到目的。
如果企业通过核实，认为税务部门不对，可以不执行评估结果。
可以在某种程度上说，评估结论对纳税人没有约束力。
如果硬要说评估有风险，降低纳税评估风险的方法，在工作中一是不能徇私舞弊；二是不能玩忽职守！这两条做到了，不存在风险。
三、关于评估流程纳税评估有四个流程，但不是每次评估都要走完这四个流程。
通过案头分析可能会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入约谈举证环节。
在约谈举证环节，评估人员将纳税人请到税务机关，（有时为了工作方便，评估约谈也可以到企业进行），与相关人员面对面地交流，并要求其对有关问题作出解释、提供质证，在约谈举证环节同样会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入实地核查。
纳税评估通用指标及使用方法
纳税评估通用指标及使用方法
1.纳税总额。
纳税总额是评估纳税人纳税水平的一个重要指标，它可
以反映出纳税人的经济实力和偿税能力。
2.税收合规率。
税收合规率是评估纳税人合规程度的一个重要指标，
它可以反映出纳税人是否按时、足额地缴纳税款，并遵守相关税收法规和
规定。
3.税负水平。
税负水平是评估纳税人税收负担的一个重要指标，它可
以反映出纳税人在税收方面的承受能力和公平程度。
4.税收透明度。
税收透明度是评估纳税人纳税行为公开透明程度的一
个重要指标，它可以反映出纳税人是否愿意主动披露纳税信息，并积极参
与税收合规活动。
使用纳税评估通用指标进行评估时，可以采用以下几种方法：
1.数据分析法。
通过对纳税人的纳税数据进行统计、分析和比对，得
出纳税人的纳税水平、合规程度、税负水平和税收透明度等指标。
2.实地调查法。
通过对纳税人的实地调查，了解其纳税情况、纳税行
为和相关税收信息，得出纳税人的纳税评估指标。
3.问卷调查法。
通过向纳税人发放问卷调查，了解其对税收政策、纳
税义务和税收合规的理解和态度，从而得出纳税人的纳税评估指标。
4.综合评估法。
综合采用以上几种方法，结合相关统计数据和评估指标，对纳税人进行全面评估和综合判断。
总之，纳税评估通用指标是一个用于评估纳税人纳税表现的指标体系，通过对纳税人的纳税总额、税收合规率、税负水平和税收透明度等指标进
行评估，可以客观地判断纳税人在税务方面的表现，并为相关税务部门提供参考，以便采取相应的措施和政策。
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标增值税纳税评估是指对纳税人的增值税纳税状况进行评估和评价的过程。
通过对纳税人的纳税申报信息、财务会计信息等进行分析，可以评估其纳税的合规性和风险程度。
本文将介绍增值税纳税评估的方法以及一些常见的行业纳税评估指标。
一、增值税纳税评估的方法1.比较法：将纳税人的增值税纳税状况与同行业企业进行比较，通过分析其纳税额、纳税负担比例等指标，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于同行业企业纳税情况相对稳定的情况下。
2.趋势分析法：通过对纳税人历年的纳税信息进行比较和分析，来评估其纳税状况的变化趋势和稳定性。
这种方法可以帮助评估纳税人的发展动态和风险程度。
3.比例分析法：通过对纳税人的增值税纳税额与其产值、销售收入等关联指标进行比较和分析，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于产业链上下游企业的纳税评估。
4.财务分析法：通过对纳税人的财务会计信息进行分析，包括利润、资产负债表等指标，来评估其纳税状况和风险程度。
这种方法适用于财务信息相对完备和准确的纳税人。
1.纳税额：衡量纳税人的纳税负担和税务合规性的重要指标。
纳税额越大，说明纳税人的税负较重，但也可能意味着纳税人的纳税合规性较高。
2.纳税负担比例：计算纳税额与净销售额（或净收入）的比值，用来衡量纳税负担的重量。
纳税负担比例越高，说明纳税人的纳税负担相对较重。
3.行业平均纳税负担比例：通过对同行业企业纳税负担比例的统计分析，计算得出的行业平均值。
将纳税人的纳税负担比例与行业平均值进行比较，可以评估其纳税的合理性。
4.稳定性指标：衡量纳税人纳税状况的变化稳定性，例如纳税额的变异系数、纳税负担比例的变异系数等指标。
稳定性越高，说明纳税人的纳税状况相对稳定。
5.纳税申报准确率：衡量纳税申报的准确性和完整性的指标。
准确率越高，说明纳税人的纳税申报比较合规，并且遵循税法规定。
综上所述，增值税纳税评估方法包括比较法、趋势分析法、比例分析法和财务分析法等。
浅谈如何做好纳税评估工作
浅谈如何做好纳税评估工作纳税评估是国际通行的一种税收征收管理方式。
我国纳税评估概念是从国外的“Assessment”和“Au—dit”转译而来，最早译为“审核评税”和“稽核评税”。
2005年3月，国家税务总局出台了《纳税评估管理办法(试行)》，该办法第二条规定：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
该办法对纳税评估工作做出了全面、具体的规定，开始全面推行。
自此，纳税评估工作在全国。
作为直接面对纳税人的基层税务机关，如何做好纳税评估工作，实现对税款的“应收尽收”和对纳税人的有效管理，缓解征管压力和降低执法风险，笔者结合我分局几年来的纳税评估工作实践，谈谈几点看法：一、评估任务的筛选与下达必须“少而精”。
根据近几年深圳市国税局纳税评估工作的实践，筛选和下达评估任务的方式由市局下达和基层分局下达两种，市局主要负责筛选和下达专项评估任务（如房地产企业专项评估）、分局则根据区局要求（如针对申报异常数据包括长期零申报和连续亏损企业及部分行业）或自身管理要求筛选和下达任务。
上述的任务筛选与下达，主要根据行业分类、申报数据为依据，并未进一步比较其行业成本、费用比例、增值税税负率、企业所得税贡献率等关键比例再缩小筛选面，导致下达的评估任务范围过大过多，税收管理员在必须保证完成评估任务和进度的情况下无法保证评估质量（或因业务水平所限怯于查阅企业账本），往往与企业约谈，企业愿意自查的则交由企业自查，只要自查结果过得去就行。
在此种情况下，企业往往会避重就轻，按其心理承受程度采取补申报部分销售收入、调增部分所得象征性地补点税了事，如税收管理员未注意核实其补申报的销售收入和调增加的所得是否有相对应的证据（如出入库凭证、收款收据和记帐凭证等），这就为执法风险埋下了“定时炸弹”。
税收征管效果评估方法与案例分享
税收征管效果评估方法与案例分享税收征管是一个国家财政管理的重要方面，对于确保税收征收工作的公平与正常运转具有重要意义。
评估税收征管效果的方法和案例分享能够为我们深入了解税收征管的现状和问题提供有益的指导。
本文将介绍有关税收征管效果评估的方法，并分享一些相关的案例，旨在促进税收征管工作的不断优化。
一、税收征管效果评估方法1. 数据分析法数据分析法是对税收征管效果进行评估的常用方法之一。
该方法通过收集和分析大量的税收征管相关数据，如纳税申报情况、征收率、追溯调查等，来评估税收征管工作的有效性。
数据分析法可以帮助我们了解税收征管的现状和趋势，发现问题并制定相应的改进措施。
2. 纳税人满意度调查法纳税人满意度调查法通过对纳税人进行问卷调查或深入访谈的方式，获取他们对税收征管工作的满意度和意见建议。
这种方法可以直接了解纳税人对税收征管工作的评价，发现问题并改进工作。
同时，纳税人满意度调查也能够增强纳税人对税收征管工作的参与感和满意度。
3. 对比分析法对比分析法是通过对不同地区、不同部门或不同时间段的税收征管数据进行比较，来评估其效果的方法。
这种方法可以发现地区、部门或时间段之间的差异和问题，为加强税收征管提供参考和借鉴。
二、案例分享1. A市：利用大数据技术改进税收征管工作A市税务局利用大数据技术开展税收征管工作，通过对大量的纳税数据进行分析，发现了一些违法行为和漏税情况。
通过精准的数据目标定位，税务局成功追缴了大量逃税款项，并对违法行为进行了打击，有效提高了税收征管的效果。
2. B省：加强纳税人服务，提高满意度B省税务局加强纳税人服务意识，推行便民办税措施，如增加网上办税服务、延长办税时间等。
在纳税人满意度调查中，B省税务局得分较高，纳税人的满意度明显提升。
这一做法不仅增强了纳税人对税收征管工作的信任，也提高了征管效果。
3. C县：开展税收征管督导检查C县税务局定期开展税收征管督导检查，通过对各地税务部门的现场检查和情况反馈，发现一些问题，并提出整改意见。
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纳税评估的几个实用方法
单建荣
一、通用的评估分析方法
这种方法是通过企业每月提供的资产负债表、损益表、税源调查表中一眼就能看出的方法。
1、通过资产负债表中的“应收帐款”与“库存成品”两个科目比较：如果两者余额较大，且与当期销售收入不相匹配，则有滞留销售收入的嫌疑。
理由：这种情况一般规模较大的企业（包括民用家电，日用品）都会出现，因为应收帐款增大，表明销售已经成立，但现款回收困难，为了维持经营，所以企业往往会出现产品照发，但销售滞留或发票滞开，久而久之库存成品余额也就会增大。
2、通过资产负债表中的“预收帐款”与“库存成品”两个科目比较：如果企业的“预收帐款”出现余额，且库存成品余额较大，则有滞留销售收入或偷税的嫌疑。
理由：采取预收货款结算方法的企业，一般其主导产品多为市场紧俏产品或特种产品，而且库存成品均系完工产品。
3、通过资产负债表、损益表中的“库存成品”与“主营业务收入”两个科目比较：如果两者比例相近不相匹配，甚至出现年销售收入等于或小于库存成品余额的，则有滞留销售收入的嫌疑。
理由；每个企业的资本运作都是以效益最大化为目标，如果库存成品余额过大，资本运作就困难，企业就难以生成。
4、通过税源调查表中的“完工产品”与“直接人工”、“用电数额”、“用水数额”、“用燃料数额”几个科目比较：如果完工产品的同比增长率与“直接人工”、“用电数额”、“用水数额”、“用燃料数额”的同比增长率
成反比例关系，则有少计完工产品或完工产品不入帐的嫌疑。
理由：劳动产量的增长率与劳动各要素之间的增长率是成正比例关系。
5、通过税源调查表中的“完工产品”与“固定资产”两个科目比较：如果完工产品的同比增长率与“固定资产”的同比增长率成反比例关系，则有少计完工产品或完工产品不入帐的嫌疑。
理由：固定资产的增长，标志着企业的生产规模在扩大，完工产品也只会增加而不可能减少。
二、对简易企业的评估分析方法
简易企业是指经营方式单一、产品品种单一、耗用材料单一的企业。
对这类企业的评估方法，可以从企业每月提供的增值税纳税申报表附列资料（表二）结合通用的评估分析方法入手：
1、通过增值税纳税申报表附列资料（表二）抵扣明细表中购进货物的金额，根据当期市场平均价格换算成数量并结合企业某产品耗料比例与企业税源调查表中的完工产品、期初在产品、期末在产品、期初产成品、期末产成品比较，可以得出企业是否少计完工产品或完工产品不入帐的情况。
例如：某铸造企业主要产品是铸件，每吨铸件用料（生铁）是1.1吨（包括已考虑合理损耗）。
我们通过增值税纳税申报表附列资料（表二）抵扣明细表中购进货物的金额根据当期市场平均价格换算成生铁数量为110吨，则可以推算出企业能产铸件为100吨（生铁期末余额为零）。
如果企业小于100吨，则可以得出企业有少计完工产品或完工产品不入帐的情况。
2、通过增值税纳税申报表附列资料（表二）抵扣明细表中非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证10%、13%扣除率这栏的金额，可以发现企业是否存在虚列或多抵进项税额的情况。
例如；某企业主要产品是冶炼金属产品，如果其收购发票份数较少，金额偏大且收购废铜烂铁金额单笔超
过万元的，则有多抵进项税额或虚列进项税额的嫌疑。
理由是家庭个人不可能有近万元的废铜烂铁。
3、通过增值税纳税申报表附列资料（表二）抵扣明细表中非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证7%扣除率这栏的金额，运输发票份数较少，金额偏大的，则有多抵进项税额或虚列进项税额的嫌疑。
三、对综合复杂企业的评估方法
综合复杂企业是指经营方式多、产品品种多、耗用的材料品种也多的企业。
对这类企业的评估方法，主要从税负率的差异结合通用的评估分析方法入手：
1、对新办企业的综合评估方法。
通过企业在销售环节和生产环节的税负率的测算与企业剔除存货影响的税负率的比较，可以测算出企业是否存在滞留销售和帐外经营的情况。
基本公式如下：
企业在销售环节和生产环节的税负率=当期产品销售平均毛利率* 主要产品适用税率+（1-当期所有有进项税额的成本支出占生产成本总额的比重）*主要产品适用税率
当期所有有进项税额的成本支出占生产成本总额的比重的指标有这样几个：直接材料占生产成本总额的比重、动力占生产成本总额的比重、水费占生产成本总额的比重、燃料占生产成本总额的比重、制造费用中其他有进项税额的项目占生产成本总额的比重。
剔除存货影响的税负率=[当期应缴增值税+期末存货余额*（1+该企业当期平均销售毛利率）*主要产品适用税率]/[当期应税销售收入+期末存货余额*（1+该企业当期平均销售毛利率）]
（1）如果企业在销售环节和生产环节的税负率大于剔除存货影响的税负率，则有帐外经营的嫌疑。
理由：帐外经营主要是进项税额和销项税额均不入帐，那么无论企业怎么调节，直接人工和水电费是很难分摊的。
（2）如果企业在销售环节和生产环节的税负率小于剔除存货影响的税负率，且幅度大于30%，则有滞留销售收入的嫌疑。
理由：剔除存货影响的税负率越大，存货余额就越大。
2、对老企业的综合评估方法。
通过销售环节和生产环节有关指标的结构比较分析得出的参数与剔除存货影响的税负率差异的分析，可以测算出企业是否存在滞留销售和帐外经营的情况。
基本公式如下：
销售环节和生产环节有关指标分析得出的参数=销售毛利率的同比增减数*主要产品适用税率+当期所有有进项税额的成本支出占生产成本总额的比重的同比增减数*主要产品适用税率
剔除存货影响的税负率差异=分析期剔除存货影响的税负率-上年剔除存货影响的税负率
（1）如果销售环节和生产环节有关指标分析得出的参数大于剔除存货影响的税负率差异，则有帐外经营的嫌疑。
（2）如果销售环节和生产环节有关指标分析得出的参数小于剔除存货影响的税负率差异，则有滞留销售收入的嫌疑。
四、约谈举证需注意的几个问题
上述案头分析完了以后，关键是约谈举证。
尽管上述分析的结果依据非常充分，但是纳税人总会有各种理由加以辩驳，为此评估人员应注意以下几个问题：
1、对自己案头分析的结果要充满信心。
因为上述分析方法是被实践证明了的，不仅逻辑严密，误差系数很小，而且是符合财务会计制度和税收政策法规的。
2、平时要多加钻研财务会计知识和税收政策法令。
尽管上述案头分析方法比较通俗易懂，但是没有一定的财务会计知识和税收业务知识，你在与纳税人解释时会出现尴尬局面的。
3、纳税评估与税务稽查有质的区别，为此我们在与纳税人约谈时，要以交流的语气出现，对你评估的嫌疑只能在纳税人心服口服的前提下，才算达到目的。
4、纳税评估后，对纳税人自查补报的结果，除按规定缴纳税款外，还需要引导纳税人如何进行调帐，怎么样加强财务会计核算，特别是财务会计与税收有抵触的地方要帮助纳税人逐步完善。
5、对心存侥幸心理想蒙混过关的纳税人，要跟其讲清税收政策和有关税收法律法规，并要求其对评估嫌疑逐条进行书面解释，以获取纳税人对纳税评估工作的态度。