高级会计第一次作业汇总
高级财务会计第一次作业答案
作业名称：高级财务会计第一次作业出卷人：SA作业总分：100 通过分数：60标准题总分：100 标准题得分：97详细信息：题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4 内容:下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）A、固定资产账面价值小于其计税基础B、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础C、预计负债账面价值大于其计税基础D、预收账款账面价值大于其计税基础学员答案:B本题得分:4题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4 内容:某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年实发工资为370万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25％。
税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。
不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为（）万元。
A、340B、247.5C、252.5D、162.5学员答案:B本题得分:4题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4 内容:2012年12月31日,某企业的一项可供出售金融资产的公允价值为2000万元，2012年1月1日购入时价款为1 500万元，则产生的暂时性差异为（）。
A、应纳税暂时性差异500万元B、可抵扣暂时性差异500万元C、应纳税暂时性差异5 500 万元D、可抵扣暂时性差异5 500万元学员答案:A本题得分:4题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4 内容:2010年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产品质量保证费用80万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用110万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。
2011年12月31日，下列说法中正确的是（）。
A、应纳税暂时性差异余额为120万元B、可抵扣暂时性差异余额为120万元C、应纳税暂时性差异余额为130万元D、可抵扣暂时性差异余额为130万元学员答案:D本题得分:4题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4内容:下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。
《高级财务会计》形考第一次作业参考答案
高级财务会计第一次作业答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、C2、C3、C4、D5、？6、？7、C8、D9、C 10、C二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、ABD2、ABCE3、ABC4、BCD5、ABCD6、ABCDE7、ABCD8、AD9、AC 10、BC三、简答题（每小题5分，共10分）1、母公司与子公司之间、子公司相互之间的应收帐款与应付帐款、应收票据与应付票据、应付债券与持有至到期投资、预付帐款与预收账款、其他应收款与其他应付款等。
2、（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿；（2）简单加总个别会计报表各项目，并填入“合计数”栏中；（3）编制抵消分录；（4）计算合并会计报表各项目的数额（即合并数）。
四、业务题（共50分）1、解：此题为非同一控制下的吸收合并商誉＝企业合并成本180 000－取得的被合并方可辨认净资产公允价值（150 000－12 000）＝180 000－138 000＝42 000元借：流动资产30 000固定资产120 000商誉42 000贷：负债12 000银行存款180 0002、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元（1）①以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资5250（1500×3.5）贷：股本1500资本公积3750②计算合并商誉＝企业合并成本5250－取得的B公司可辨认净资产公允价值份额6570×70％＝5250－4599＝651万元合并商誉在控股合并时不做账，而是包含在长期股权投资账面价值中；在编制合并财务报表时，才将商誉列示在合并资产负债表中。
③记录合并业务后，A公司的资产负债表下列项目调整如下，其余项目不变：“长期股权投资”调增5250万元，“资产合计”调增5250万元；“股本”调增1500万元，“资本公积”调增3750万元，“所有者权益合计”调增5250万元。
高级财务会计第一次~第四次作业及答案
高级财务会计第一次作业一、单项选择题（每小题1分，共20分）1．合并会计报表的主体为（）。
A、母公司B、总公司C、母公司和子公司组成的企业集团D、总公司和分公司组成的企业集团2．国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于《合并会计报表暂行规定》中采用的合并理论为（）。
A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论3．第二期及以后各期连续编制合并会计报表时，编制基础为（）。
A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录4．甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。
A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是5．编制合并会计报表时，最关键的一步是（）。
A、将抵消分录登记账簿B、确定合并范围C、编制合并工作底稿D、调整账项，结账、对账。
6．母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（）。
A、合并资产负债表B、合并资产负债表和合并利润表C、合并现金流量表D、B和C7．在编制合并资产负债表时，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（）。
A、母公司理论B、经济实体理论C、所有权理论D、其他有关理论8．下列关于抵消分录表述正确的是（）A、抵消分录有时也用于编制个别会计报表B、抵消分录可以记入账簿C、编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D、编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响9．下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是（）。
A、持续经营的所有者权益为负的子公司B、境外子公司C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司10．下列企业与东方公司仅有如下关系，其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有（）。
高级财会作业1-50单元及论述题答案
高级财务会计1单元：1、假定甲公司和乙公司合并，则下列有关此项合并的阐述中，不正确的是（ D ）。
A：通过合并，甲公司有可能取得了乙公司的有关资产和负债B：通过合并，甲公司有可能取得了乙公司的大部分股权C：通过合并，甲公司有可能需要确认长期股权投资D：通过合并，甲公司必然成为乙公司的控股股东2、有关企业合并的下列说法中，正确的是（ C ）。
A：企业合并必然形成长期股权投资B：同一控制下的企业合并就是吸收合并C：控股合并的结果是形成**公司关系D：企业合并的结果是取得被合并方净资产3、判断题：如果企业合并业务中合并方确认了取得的有关资产和负债，则该合并必然是吸收合并或创立合并（正确）。
4、下列各项企业合并示例中，无疑属于同一控制下企业合并的是（ D ）。
A：合并双方合并前分属于不同的主管单位B：合并双方合并前分属于不同的母公司C：合并双方合并后不形成**公司关系合并双方合并后仍同属于原企业集团D：合并双方合并后仍同属于原企业集团2单元：1、权益结合法下实施的控股合并中，合并方应当按所支付的合并对价的账面价值对取得的对被合并方的长期股权投资进行初始计量（错误）。
2、下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（B ）。
A：只要采用购买法实施合并，就一定要确认合并商誉B：确认合并商誉的前提是采用购买法实施合并C：合并商誉完全是被并购企业自创商誉的市场外化D：合并商誉与被并企业的净资产毫无关联3、购买法下实施的控股合并中，购买方应当按所确定的合并成本对取得的对被购买方的长期股权投资进行初始计量（正确）。
3单元：1、对于吸收合并，合并方对合并商誉的下列账务处理方法当中，符合我国现行会计准则的是（ A ）。
A：单独确认为商誉，不予以摊销B：确认为一项无形资产并分期摊销C：计入“长期股权投资”的账面价值D：调整减少吸收合并当期的股东权益2、根据我国企业合并会计准则，购买法实施的吸收合并中，购买方确认企业合并的会计处理中如果涉及损益的确认，则所确认的损益既有可能是出让资产损益，又有可能是合并成本低于取得的可辨认净资产公允价值的差额（正确）。
华南理工《高级财务》第一次作业
答题： A. B. C. D.
参考答案：C
3. 应付税款法下，不需要区分永久性差异和时间性差异。
答题： 对. 错.
参考答案：√
4. 会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回的差异是永久性差异。
答题： 对. 错.
D．对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备
答题： A. B. C. D. E. F. >>
参考答案：BCD
9. 对于商誉，不确认其产生的应税暂时性差异。
参考答案：B
41. 以下情形产生汇兑损益的是（）。
A．企业的外币存款在使用时，由于汇率变化产生
B．企业发生的债权债务在结算时，由于时间不同，汇率发生变动
C．企业进行本币和外币的兑换
D．40
答题： A. B. C. D.
参考答案：C
20. 如果售后租回交易形式的是一项融资租赁，售价于资产账面价值之间的差额应予以递延，并按照直线法平均分摊，作为折旧费用的调整。
答题： 对. 错.
参考答案：×
21. 公司解体的实质是指（）消失的法律行为。
A．35.1
B．170
C．30
D．140
答题： A. B. C. D.
参考答案：C
8. 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．期末预提产品质量保证费用
B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
高级会计课后作业汇总(中国人民大学会计出版社系列教材第五版)
练习题P151.20X7年5月，A公司以其一直用于出租的一房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则将换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提过减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具的账面价值为280 000元，公允价值和计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%。
B公司另外支付A 公司49 000元的补价。
假设该交换不涉及其他相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该项资产交换相关的会计分录。
分析：A公司换入的办公家具流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，而换出的用于出租的房屋要在较长的时间内产生现金流量，且两者的风险不同，因此两者之间的交换具有商业实质，而且出租房屋和办公家具的公允价值均能可靠计量。
支付的货币性资产占换入资产公允价值=49 000/400 000=12.25%<25%（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和）的比例因此，该交换属于涉及补价的非货币性资产交换1（1）A公司会计处理：换入资产的入账金额=换出资产的公允价值-收到的补价+应支付的相关税费=400 000-49 000=351 000（元）换入资产入账金额（不含税）=351 000/(1+17%)=300 000(元)换入资产可抵扣的增值税进项税额=300 000x17%=51 000（元）该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400 000-（500 000-180 000）=80 000（元）编制会计分录：借：其他业务成本320 000投资性房地产累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000借：固定资产-办公设备300 000应交税费-应交增值税（进项税额）51 000银行存款49 000贷：其他业务收入400 000（2）B公司会计处理：换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=300 000+49 000+51 000（300 000x17%）=400 000（元）该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=300 000-280 000=20 000（元）编制会计分录：应交税费=300 000x17%=51 000（元）借：投资性房地产-房屋400 000主营业务成本280 000贷：银行存款49 000主营业务收入300 000应交税费-应交增值税（销项）51 000库存商品-办公家具280 0002.20x7年9月，X公司的生产经营出现资金短缺，为扭转财务困难，遂决定将其正在建造的一办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
高级会计第一次作业
高级会计第一次作业
教材P84“（三）业务核算题”（注意，教材P84倒数第四行末尾处应付票据账面价值应为180万元。
教材中误写为”80万元“。
参考答案如下（单位：万元）:
（1）属于同一控制下的吸收合并
①合并的账务处理：
借：应收账款 200
库存商品 500
资本公积 100
盈余公积 100
利润分配——未分配利润 80
贷：应付票据 180
股本 800
（注：资本公积余额不足以冲减的，其余依次冲减盈余公积和未分配利润。
以下同理。
）②支付股票发行费用：
借：利润分配——未分配利润 10
贷：银行存款 10
（2）属于同一控制下的控股合并
①合并的账务处理：
借：长期股权投资——乙企业 468（=520×90%）
资本公积 100
盈余公积 100
利润分配——未分配利润 132
贷：股本 800
②支付股票发行费用：
借：利润分配——未分配利润 10
贷：银行存款 10
（3）属于同一控制下的吸收合并
①合并的账务处理：
借：库存商品 500
应收账款 200
资本公积 100
盈余公积 100
利润分配——未分配利润 80
应付债券——利息调整 10
贷：应付票据 180
应付债券——面值 800
银行存款 10
②支付合并费用：
借：管理费用 3
贷：银行存款 3。
《高级财务会计》第一次作业.
《高级财务会计》第一次作业一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。
A、上一期编制的合并财务报表B、上一期编制合并财务报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别财务报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并财务报表时，应当将（）纳入合并财务报表的合并。
A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70%的股份，拥有B公司30%的股份，拥有C公司60%的股份，A公司拥有C公司20%的股份，B公司拥有C公司10%的股份，则甲公司合计拥有C公司的股权为（）。
A、60%B、70%C、80%D、90%4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并能够，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通股每股市场价格为4元，B公司合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（）万元。
A、750B、850C、960D、10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权，使B公司成为A公司的全资子公司，另发生直接税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。
假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（）万元。
A、B、C、D、6、A公司2008年9月1日益账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权，使B公司成为A公司的全资子公司，令发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。
假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（）。
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A.
交易损益
B.
兑换损益
C.
调整损益
D.
折算损益
3分
问题8
按照两项交易观点，确认的购货成本或销售收入取决于（A）的汇率
答案
A.
交易日
B.
结算日
C.
决算日
D.
成交日
3分
问题9
关于租赁，下列说法中正确的是（B）
答案
A.
融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终一定转移
答案
A.
借记“未分配利润—年初”项目，贷记“管理费用”项目
B.
借记“无形资产—累计摊销”项目，贷记“管理费用”项目
C.
借记“无形资产—累计摊销”项目，贷记“未分配利润--年初”项目
D.
借记“未分配利润—年初”项目，贷记“无形资产—累计摊销”项目
3分
问题6
根据现行会计准则的规定，对于上一年度纳入合并范围、本年处置的子公司，下列会计处理中正确的是（B）
B.
在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人的租赁一定是融资租赁
C.
租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用的租赁也可能属于经营租赁
D.
在租赁期届满时，租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定是经营租赁
3分
问题10
未担保余值指租赁资产中扣除就（C）而言的担保余值之后的资产余值
答案
A.
B.
未探明矿区权益
C.
油气勘探形成的油气资产
D.
油气开发形成的油气资产
3分
问题20
人寿保险责任准备金一般按（B）计算
答案
A.
保单净值的50%
B.
保单净值的100%
C.
自留保费的50%
D.
自留保费的100%
3分
问题21
将合并商誉作为一项永久性资产并且不予摊销，这种处理方法（ABC）
答案
A.
符合谨慎性原则的要求
高级会计第一次作业
问题1
下列关于权益结合法的说法，不正确的是（B）
答案
A.
权益结合法实施的合并是参与合并的各个企业现有的股东权益在合并主体中的联合的继续，不是一项购买交易
B.
权益结合法下，按照被合并企业净资产公允价值的份额作为合并方取得的净资产或股权投资的入账价值
C.
不涉及商誉或负商誉的确认
D.
权益结合法要求调整股东权益，并按入股比例将被并方留存收益并入本企业合并后留存收益中
3分
问题2
下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（B）
答案
A.
只要采用购买法实施合并，就一定会产生合并商誉
B.
确认合并商誉的前提是采用购买法实施企业合并
C.
合并商誉完全是被并购企业自创商誉的市场外化
D.
合并商誉与被并企业的净资产毫无关联
3分
问题3
根据企业会计准则，母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并报表。这里的“全部子公司”（D）
答案
A.
现金流量套期
B.
利率套期
C.
公允价值套期
D.
对国外投资实体净投资的套期
3分
问题14
现行成本会计模式下采用现行成本调整财务报表数据时，（）
答案
A.
货币性项目不予调整
B.
无形资产项目必须调整
C.
固定资产各项目采用相同的调整方法
D.
利润表中与资产转移价值有关的项目不予调整
3分
问题15
实物资产持有损益是指由于物价变动而形成的实物资产历史成本与现行成本之间的差额，（A）
答案
A.
土地转让净收益直接转入未分配利润
B.
清算费用在清算财产中优先支付
C.
财产保管费计入清算费用
D.
估价费计入清算费用
3分
问题18
生物资产改变用途后的成本，应当按照改变用途时的（A）价值确定。
答案
A.
账面价值
B.
公允价值
C.
天然价值
D.
名义价值
3分
问题19
不计提折耗的油气资产是（B）
答案
A.
探明矿区权益
C.
合并现金流量表
D.
合并利润分配表
E.
合并所有者权益变动表
2分
问题23
合并报表与汇总报表相比，（ABCD）
答案
A.
合并报表是为了满足企业集团报表使用人的需要，而汇总报表是为了满足行业管理的需要
B.
合并报表是母公司编制，而汇总报表是行业主管部门编制
C.
合并报表按照合并双方是否具有控制关系来确定合并范围，而汇总报表根据财务隶属关系来确定合并范围
答案
A.
合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支计列
B.
合并利润表应当包括该子公司期初至处置日的收入、费用和利润
C.
合并利润表应当将该子公司期初至处置日实现的净利润作为投资收益计列
D.
合并利润表应当将该子公司期初至处置日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列
3分
问题7
企业在会计期末将所有外币账户按照期末汇率进行调整时而产生的汇兑损益是（C）
答案
A.
不包括小规模的子公司
B.
不包括与母公司经营性质不同的非同质子公司
C.
不包括母公司为特殊目的设立的特殊目的的实体
D.
应该涵盖所有被母公司控制的被投资单位
3分
问题4
在合并资产负债表中，合并价差应当在（C）项目下单独列示。
答案
A.
流动资产
B.
无形资产
C.
长期投资
D.
实收资本
3分
问题5
将期初内部交易无形资产多摊销额进行抵销时，应编制的抵销分录是（C）
B.
与自创商誉的处理原则有相同之处
C.
符合商誉不能脱离会计主体而独立存在的这一特性
D.
是国际财务报告准则中提倡的关于合并商誉的会计处理方法
E.
是我国具体会计准则——投资准则中确定的会计处，母公司在合并日所编制的合并报表包括（ABC）
答案
A.
合并资产负债表
B.
合并利润表
答案
A.
既包括持产利得也包括持产损失
B.
仅指已实现持有资产损益
C.
仅指未实现持有资产损益
D.
必须列入重编后的利润表
3分
问题16
法定清算按清算的法律程序不同，可以分为（C）
答案
A.
任意清算和强制清算
B.
一般清算和普通清算
C.
普通清算和特别清算
D.
特别清算和破产清算
3分
问题17
下列关于处理企业清算过程中发生的费用的说法中，不正确的是（A）
与承租人有关的第三方
B.
担保人
C.
出租人
D.
承租人
3分
问题11
在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（A）
答案
A.
计入递延收益
B.
计入当期损益
C.
售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延收益
D.
售价高于其账面价值的差额计入递延收益，反之计入当期损益
3分
问题12
对已确认的资产或负债、未确认的确定承诺的公允价值变动风险所作的套期称为（C）
答案
A.
现金流量套期
B.
外币公允价值套期
C.
公允价值套期
D.
对国外投资实体净投资的套期
3分
问题13
甲公司有一批贵重金属，为了避免价格波动所带来的影响，甲公司签订了一项销售同类金属的远期合同。甲公司的这种套期活动属于（C）
D.
合并报表采用工作底稿，需要编制抵消和调整分录，而汇总报表则采用简单相加的方法，无需抵消调整集团内部交易