审计案例研究四次作业参考答案
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【精品】审计案例研究课后习题及答案.doc第1章审计业务承接和审计规划案例教材P12的练习思考题1. 本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计⼈员进⾏沟通？答:与前任审计⼈员进⾏沟通的⽬的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
(1)沟通的必要性及形式与前任审计⼈员进⾏沟通的⽚的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进⾏，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采⽤11头或书⾯⽅式进⾏。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审初单位询问原因，并考虑是否接受委托。
(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a. 关于管理当局是否正直的信息；b. 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重⼤会计、审计等问题上存在的意见分歧；c. 前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规⾏为以及内部控制相关事项；d. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的⼯作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书⾯授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利⽤后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或⼯作。
如果接受委托对⼰审计会计报表进⾏重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的⼯作底稿获取信息，但这些信息并不⾜以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计学网上作业第四次参考答案
审计学网上作业第四次参考答案岳华会计事务所在石油龙昌(600772) 2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。
报告指出，公司购买的绿洲广场 1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业(集团)有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。
此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。
石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。
2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。
此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。
石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。
公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。
(摘自《中国证券报》2005年2月3 日，作者：万宁)请根据上述背景材料思考和分析下列问题:(1)石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么?(2)这种改变是否为审计失败?(3)上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响?参考答案(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。
2003 年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素(包括：绿洲广场 1.58 亿元房产过户手续何时办理完毕，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回)和危及企业持续经营的事项(石油龙昌公司尚未收回中油管道实业投资开发有限公司的4917 万元欠款，同时对其提供借款担保的1530 万元，严重影响到企业的持续经营)存在的前提。
审计案例分析+平时作业4
《审计案例分析》课程第四次平时作业一、判断题（每小题1分，共20分）（×）1．只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计。
（√）2．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。
（×）3．如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
（×）4．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
（√）5．实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。
（√）6．对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映。
（×）7．在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。
（×）8．当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。
（×）9．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。
（×）10．注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。
（√）11．注册会计师进行设立验资时，也要审查企业的会计账目。
（√）12．变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。
（×）13．与审计报告相同，验资报告可以在意见段之前增加说明段，以说明注册会计师与被审验单位之间无法协调一致的争议。
（×）14．注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。
审计案例研究四次作业含答案
审计案例研究四次作业含答案1．某企业2003年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
1、答：根据审查发现的问题，该企业2001年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。
应提请其调增账面利润5 000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。
应提请其调增账面利润1 600元。
因此，该企业利润总额应调整为：90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元）2、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
3、民间审计报告都有哪些内容和类型？答：民间审计报告的内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期。
民间审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告作业21.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
2021年审计案例答案及重点提示
审计案例研究形成性考核册答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并阐明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是通过审计人员认真理解关于状况而拟定，不是向前任审计人员理解。
2．如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制职责划分。
4．如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要借贷记录办法最佳。
5．审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值时，审计人员必要查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章案例一中，所列举是初次接受委托状况，假设美林股份公司是诚信事务所老客户，那么本次持续接受委托时，应调查重要内容有什么不同？答：普通来说，初次接受委托时，预备调查重要内容包括公司基本状况内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑如下重要因素：（１）管理当局特点和诚信；（２）被审单位涉讼案件及其解决状况；（３）此前与被审计单位在审计方面存在乎见分歧以及解决成果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制改进状况；（ 6）审计费用支付状况等。
2．在本章案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现公司应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些状况？答：应收账款周转率波动也许意味着公司存在如下状况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品构造发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入总体发生变动。
审计案例研究形成答案.doc
作业一一、判断正误并说明理由1.在接受审计业务Z前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：x理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：7理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审杳各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：x理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审杏企业I古I定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：x理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杳实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1.在木章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调杳的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调杏应考虑以下主要因素：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3 ）以前与被审计单位在审计方曲存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及冋避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2.在木章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味看企业存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2 )年末销伟额突然增减；(3 )顾客总体发生变动；(4 )产品结构发生变动；(5 )信川政策或其运川发生变化;(6 )销伟收入的总体发生变动。
2023年审计案例研究四次作业参考答案
《审计案例研究》四次作业（一）一、判断正误并阐明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是通过审计人员认真理解有关状况而确定旳，不是向前任审计人员理解旳。
2．假如审计人员需要函证旳应收账款无差异，则表明所有旳应收账款余额对旳。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据旳人不应当经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制旳职责划分。
4．假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产旳盘点记录是最佳旳审计措施。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要旳借贷记录措施最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产旳计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产旳价格明显高于或低于该项固定资产旳净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购入固定资产旳价格明显高于或低于该项固定资产旳净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章旳案例一中，所列举旳是初次接受委托旳状况，假设美林股份企业是诚信事务所旳老客户，那么本次持续接受委托时，应调查旳重要内容有什么不一样？答：一般来说，初次接受委托时，预备调查旳重要内容包括企业基本状况旳内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师旳关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑如下重要原因：（１）管理当局旳特点和诚信；（２）被审单位旳涉讼案件及其处理状况；（３）此前与被审计单位在审计方面存在旳意见分歧以及处理成果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制旳改善状况；（ 6）审计费用旳支付状况等。
2．在本章旳案例二中，假如注册会计师在分析其财务指标时，发现企业旳应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些状况？答：应收账款周转率旳波动也许意味着企业存在如下状况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额忽然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品构造发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入旳总体发生变动。
国开(宁夏)02320-审计案例分析-网上形考作业四-参考资料答案
审计案例分析-网上形考作业四-辅导资料说明：如果课程题目是随机的，请按CTRL+F在题库中逐一搜索每一道题的答案特殊说明请仔细：课程的题目每学期都可能更换，所以请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！！第1题借款费用资本化必须同时满足以下（）条件a. 资产支出已经发生b. 借款费用已经发生。
3.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
c. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
d. 企业正常经营e. 在建工程已完工正确答案是：资产支出已经发生, 借款费用已经发生。
3.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
, 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
第2题企业在负债融资核算时，可能出现的违规问题主要有（）a. 混淆长期借款和短期借款的界限b. 记名债券债权人登记簿记载不完整不及时c. 未经批准擅自扩大或变相扩大公司债券发行规模d. 擅自改变全部或部分债券筹资的用途e. 由于资金使用不当造成资金呆滞，造成到期无法兑付本息。
正确答案是：混淆长期借款和短期借款的界限, 记名债券债权人登记簿记载不完整不及时, 未经批准擅自扩大或变相扩大公司债券发行规模, 擅自改变全部或部分债券筹资的用途, 由于资金使用不当造成资金呆滞，造成到期无法兑付本息。
第3题企业进行权益性融资核算易出现的违规问题主要有（）。
a. 资本公积转增资本手续不完备。
b. 增值和减值不符合规定或会计处理不当c. 出资期限超过合同和法律规定的时间界限d. 入账的资本公积，缺乏应有的法律手续e. 将应列入收入类的内容转入资本公积科目，虚减利润正确答案是：出资期限超过合同和法律规定的时间界限, 增值和减值不符合规定或会计处理不当, 将应列入收入类的内容转入资本公积科目，虚减利润, 入账的资本公积，缺乏应有的法律手续, 资本公积转增资本手续不完备。
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《审计案例研究》四次作业
( 一)
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前, 后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案: ×
理由: 审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的, 不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。
答案: ×
理由: 审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案: √
理由: 符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计, 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计, 仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案: ×
理由: 仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。
答案: ×
理由: 从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时, 审计人员必须查实, 防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题
第一章
1．在本章的案例一中, 所列举的是首次接受委托的情况, 假设美林股份公司是诚信事务所的老客户, 那么此次持续接受委托时, 应调查的主要内容有什么不同?
答: 一般来说, 首次接受委托时, 预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多, 而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系, 而在持续接受委托时, 进行预备调查应考虑以下主要因素:
（１）管理当局的特点和诚信;
（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况;
（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;
（４）利害冲突及回避事宜;
（５）内部控制的改进情况;
( 6) 审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中, 如果注册会计师在分析其财务指标时, 发现企业的应收账款周转率波动较大, 这意味着被审单位可能存在哪些情况?
答: 应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:
（１）经营环境发生变动;
（２）年末销售额突然增减;
（３）顾客总体发生变动;
（４）产品结构发生变动;
（５）信用政策或其运用发生变化;
（６）销售收入的总体发生变动。
第二章
1．在销售循环中为何要关注关联方交易? 与此有关的舞弊方式有哪些? 如何发现和防止?
答: 在进行销售收入审计时, 必须关注关联方交易, 因为在许多销售收入舞弊案件中, 企业之间利用关联方交易作假, 有许多”方便条件”, 所采用的手段也各种各样, 有的企业之间用故意抬高价格的手法; 有的使用虚假销售的手段, 虚开发票; 在审计时, 首先经过与被审单位沟通, 查阅投资文件或经过合同, 了解主要的关联方
有哪些; 然后经过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查, 看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常, 对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析, 对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时, 该公司有一笔转销分录为:
借: 坏账准备 150000
银行存款 100000
贷: 应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整, 问对该项业务进行这种处理后, 可能会有哪些后果?
答: 首先, 对刚满3年的应收账款不应一次转销, 应视其可收回情况进行处理, 不能随意转销; 如果公司内部控制不严, 很容易出现当款项收回时, 被有关人员贪污挪用的情况。
第三章
1．对于长期挂账的应付账款, 若被审计单位将其转入营业外收入账户, 会造成什么问题?
答: 对于长期挂账的应付账款, 按照会计制度规定, 应将其转入资本公积; 若将其转入营业外收入账户, 会造成利润虚增, 所有者权益减少, 并由此形成其它相关的问题。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时, 应注意哪些问题?
答: 审计人员复核折旧计提的正确性时, 应先经过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户, 以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次, 还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户, 审计人员可经过复核去年的工作底稿, 来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时, 应考虑以下两个因素: 一是客户过去估计的固定资产使用年限, 二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可经过重新计算来验证折旧的正确性。
在一般情况下, 应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
三、综合案例分析题
1.对于设备A, 当企业的固定资产由于使用而产生大量不合格品时, 企业应当计提全额减值准备。
该设备的固定资产原值40万元, 已提累计折旧4万元, 净值为36万元, 因此大华公司补提 36万元{40-4＝36( 万元) }的减值准备是正确的。
2.对于设备B, 只有当企业的固定资产由于长期闲置不用, 在可预见的未来不会再使用, 且无转让价值的情况下, 方可计提全额准备, 而大华公司的该设备虽然由于闲置不用已无使用价值, 但仍有转让价值1万元, 因此, 不符合全额计提减值准备的条件, 大华公司全额计提减值准备的做法将会使企业的费用多计、利润少计、。