融资租赁业务的风险资产分类划分标准
新会计准则经营租赁和融资租赁
新会计准则经营租赁和融资租赁随着全球经济的不断发展，企业间的合作与交流也日益频繁，租赁作为一种灵活的经营方式，受到越来越多企业的青睐。
然而，在过去的会计准则下，对经营租赁和融资租赁的处理存在一定的不足，难以准确反映出企业的真实财务状况。
为了解决这一问题，国际会计准则委员会（IASB）发布了新的租赁准则，对经营租赁和融资租赁的会计处理提出了新的要求，对企业的财务报告产生了重大影响。
新会计准则对经营租赁和融资租赁的影响主要体现在以下几个方面。
一、分类标准的变化在新会计准则下，对于企业的租赁合同的分类标准进行了重新定义。
根据新准则，如果租赁合同中存在转移资产的风险和回报，且企业在租期内累计支付的租金占资产公允价值的比例较大，那么该租赁合同将被识别为融资租赁。
而如果租赁合同不符合上述条件，则被识别为经营租赁。
这一变化主要是为了更准确地反映出租赁合同的性质，为企业提供更准确的会计信息。
二、财务报表的影响新会计准则对经营租赁和融资租赁在财务报表上的影响也是比较显著的。
在过去的会计准则下，经营租赁合同的租金支付仅体现在利润表中，而在新准则下，所有的租赁合同都需要在资产负债表上体现。
对于经营租赁，企业需要将相应的租赁债务和租赁资产在资产负债表上进行确认，而对于融资租赁，租赁资产需纳入固定资产，并在资产中随着时间的推移进行按摊销。
这一变化使得企业的财务报表更加全面准确地反映了其租赁活动对财务状况的影响。
三、经营决策的影响新会计准则不仅对财务报表产生了影响，也对企业的经营决策产生了一定的影响。
根据新准则，融资租赁合同需在资产负债表上体现为债务，并计提相应的利息费用，这使得企业在选择融资方式时需要更加谨慎，避免过度依赖融资租赁对财务状况造成负面影响。
而对于经营租赁，由于租赁支付需在利润表中体现，企业在选择经营租赁或者购买资产时也需要进行更为全面的考量，综合分析长期成本与财务灵活性等因素，以做出更为合理的经营决策。
四、财务风险的控制最后，新会计准则的实施也为企业管理提出了更高的要求，尤其是对于财务风险的控制。
划分资产类别的标准
划分资产类别的标准首先，我们可以根据资产的流动性来进行分类。
流动性是指资产转换为现金的难易程度。
按照流动性的不同，资产可以分为流动资产和非流动资产。
流动资产包括现金、银行存款、应收账款等，这些资产可以迅速转化为现金，具有较高的流动性；而非流动资产则包括房地产、机器设备、长期股权投资等，这些资产转化为现金的难度较大，流动性较低。
其次，资产可以根据其风险特征进行分类。
风险是指资产价值波动的可能性。
根据风险的不同，资产可以分为无风险资产、低风险资产、中等风险资产和高风险资产。
无风险资产包括政府债券、银行存款等，其本金和利息的支付具有极高的确定性；低风险资产包括蓝筹股、稳健型基金等，其价值波动相对较小；中等风险资产包括成长型股票、债券基金等，其价值波动较大；高风险资产包括创业投资、期货、期权等，其价值波动极大。
此外，资产还可以根据其收益特征进行分类。
收益是指资产所产生的经济效益。
根据收益的不同，资产可以分为固定收益资产和变动收益资产。
固定收益资产包括债券、存款等，其收益具有确定性；变动收益资产包括股票、基金等，其收益具有不确定性，可能会随市场波动而变化。
最后，资产还可以根据其使用性质进行分类。
使用性质是指资产的具体用途。
根据使用性质的不同，资产可以分为投资性资产和经营性资产。
投资性资产包括股票、债券、房地产等，其主要目的是获取资本收益；经营性资产包括存货、应收账款、固定资产等，其主要目的是支持企业的日常经营活动。
综上所述，划分资产类别的标准主要包括流动性、风险特征、收益特征和使用性质。
合理的资产分类有助于企业或个人更好地进行财务规划和风险控制，从而实现财务目标和增加财富积累。
因此，对于资产的分类和管理，需要根据具体情况综合考虑各种因素，制定科学合理的资产配置策略。
表内外各类金融资产风险分类制度
表内外各类金融资产风险分类制度可以分为五类，分别为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类，后三类合称不良资产。
以下是具体的风险分类制度：
1.正常类：债务人能够履行合同，没有客观证据表明本金、利息
或收益不能按时足额偿付。
2.关注类：虽然存在一些可能对履行合同产生不利影响的因素，
但债务人目前有能力偿付本金、利息或收益。
3.次级类：债务人无法足额偿付本金、利息或收益，或金融资产
已经发生信用减值。
4.可疑类：债务人已经无法足额偿付本金、利息或收益，金融资
产已发生显著信用减值。
风险分类应真实、准确地反映金融资产风险水平。
此外，还应遵循以下原则：
1.及时性原则：按照债务人履约能力以及金融资产风险变化情况，
及时、动态地调整分类结果。
2.审慎性原则：金融资产风险分类不确定的，应从低确定分类等
级。
3.独立性原则。
融资租赁存在风险与分析
融资租赁存在风险与分析引导语：融资租赁存在哪些风险?下文是相关的分析资料，欢迎大家阅读学习。
产品市场风险在市场环境下，不论是融资租赁、贷款或是投资，只要把资金用于添置设备或进行技术改造，首先应考虑用租赁设备生产的产品的市场风险，这就需要了解产品的销路、市场占有率和占有能力、产品市场的发展趋势、消费结构以及消费者的心态和消费能力。
若对这些因素了解得不充分，调查得不细致，有可能加大市场风险。
金融风险因融资租赁具有金融属性，金融方面的风险贯穿于整个业务活动之中。
对于出租人来说，最大的风险是承租人还租能力，它直接影响租赁公司的经营和生存，因此，对还租的风险从立项开始，就应该备受关注。
货币支付也会有风险，特别是国际支付，支付方式、支付日期、时间、汇款渠道和支付手段选择不当，都会加大风险。
贸易风险因融资租赁具有贸易属性，贸易方面的风险从定货谈判到试车验收都存在着风险。
由于商品贸易在近代发展得比较完备，社会也相应建立了配套的机构和防范措施，如信用证支付、运输保险、商品检验、商务仲裁和信用咨询都对风险采取了防范和补救措施，但由于人们对风险的认识和理解的程度不同，有些手段又具有商业性质，加上企业管理的经验不足等因素，这些手段未被全部采用，使得贸易风险依然存在。
技术风险融资租赁的好处之一就是先于其他企业引进先进的技术和设备。
在实际运作过程中，技术的先进与否、先进的技术是否成熟、成熟的技术是否在法律上侵犯他人权益等因素，都是产生技术风险的重要原因。
严重时，会因技术问题使设备陷于瘫痪状态。
其他还包括经济环境风险、不可抗力等等。
1.风险评估体系。
该体系应该囊括包括风险评估部、商务部、资产管理等部门共同建立。
分别从客户风险、行业风险、资产运营风险及具体项目的商务风险多维度建立。
2.风险评估模型。
根据自身融资租赁公司的业务涉及行业，建立专属的风险评估模型，具体包括客户评估模型、销售商评估模型等。
3.项目考察及随访机制。
在项目签约前及签约后应持续性的进行项目随访，随时掌握承租人运营情况，从而避免虚假交易以及恶性拖欠。
融资租赁风险有哪些
融资租赁风险有哪些？一、融资租赁风险以租赁的最基本形式——融资租赁为例，其经营过程中存在的主要风险有以下几种：融资租赁风险有哪些1、当事人违约的风险。
在融资租赁交易中涉及的有出租、承租和供货三方当事人，他们都存在着违约的可能。
如供货人未能按照购货合同规定的时间、质量标准发货、交货;承租人因供货商违约而拒付租金或要求退货、撤销合同。
承租人因经营不善、资金周转不灵而延付、不付租金;出租人因资金不足，未能按购货合同条款如期付款造成供货商拒绝或推迟交货，从而使承租人蒙受损失。
2、利率和纳税变动的风险。
3、国际租赁中外汇汇率变动的风险。
4、出口租赁的风险。
除以上风险外，还有政治、信用等风险。
二、融资租赁风险防范(一)经营风险的防范与监管1、对租赁项目经营风险的防范。
出租人在签订租赁合同之前，应对租赁项目进行科学、细致的调查研究，对项目可行性进行评估和论证，对项目的收益采用定量和定性分析方法进行判断，准确评价承租人的资信、财务状况、经营能力、支付能力、领导能力等;还要对供货商、保证人等相关当事人或抵押物进行审查，择优选择租赁项目。
在签订购货合同时，如需要向供货商预付订金，买方(一般为出租人)应要求供货商出具不可撤销保函。
在签订租赁合同时，应充分考虑可能出现的风险，要在合同条款中规定约束条件和责任条件。
为避免或减少损失可采用以下主要办法：(1)、收取保证金。
租赁合同签订后向承租人一次性收取占租赁物/融资额一定比例的保证金，可用保证金冲抵部分租金。
(2)、收取手续费。
可按照租赁物/融资额一定比例收取手续费。
在手续费收入中可以按一定比例拿出一部分作为风险基金(坏账准备金)，以消化呆坏账。
(3)、租赁项目总费用的信用保证、抵押或质押。
租赁项目总费用包括租赁资产、租赁收益、违约补偿及处理违约所产生的其他费用。
可采用存单、国债等有价证券质押，或者物的抵押，或者高信用等级的信用保证。
(4)、违约赔偿。
租赁合同须明确约定如果承租人未能如期交付租金，则每日一定比例收取罚息;如果承租人申请提前终止合同，可在收取全部应收款项(已到期应收租金、未到期本金、罚息)之外，额外收取提前终止合同的手续费用，以弥补利息损失。
融资租赁风险资产分类管理办法
***融资租赁公司风险资产分类管理办法第一章总则第一条为加强风险资产风险管理，客观及时地反映公司资产的真实价值，监测风险资产质量，根据相关规定，结合公司实际，制订本管理办法。
第二条本办法所指的风险资产分类，是指按照风险程度将风险资产划分为不同级次的过程。
通过资产分类应达到以下目标：（一）揭示资产的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映资产的质量；（二）发现授信后管理过程中存在的问题，加强风险防范；（三）为判断资产损失准备金是否充足提供依据；（四）为风险资产质量考核和不良资产责任认定提供依据。
第三条风险资产分类遵循以下原则：（一）“把握标准、实事求是”原则“把握标准”是指在对风险资产分类时，要紧扣风险资产分类的核心标准。
“实事求是”是指从审慎原则出发，在风险资产分类过程中，要根据风险资产的实际风险状况确认分类结果，不得人为高估或低估风险资产的风险。
（二）“动态分类、及时调整”原则原则上公司每季度对风险资产进行一次分类；发现预警信息或影响风险资产安全归还的不利因素，随时调整分类结果。
（三）“风险资产分类与授信后检查相互促进”原则授信后检查是资产分类的基础，是对资产质量正确评价的主要信息来源；同时通过资产分类可以起到督促授信后检查的落实、加强风险防范的作用。
第二章分类标准第四条风险资产分类采用以风险评价为基础的分类方法，将风险资产划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五个类别。
前两类为正常资产，后三类为不良资产。
第五条五个类别的核心标准分别为：正常类资产：授信客户经营情况良好，现金流稳定，能够正常归还授信本息，公司对授信客户最终还款付息有充分把握。
关注类资产：尽管目前授信客户没有违约，但是存在一些影响正常归还授信本息的不利因素，如果这些因素继续存在，可能对授信客户的还款能力产生影响。
但是，不存在重大安全性问题。
次级类资产：授信客户的经营情况已经出现一定问题，还款能力明显受到影响，完全依靠其正常经营收入可能无法保证按时足额偿还融资本息。
金融租赁公司管理办法[2007]
![金融租赁公司管理办法[2007]](https://img.taocdn.com/s3/m/78663b5769eae009581bec7e.png)
金融租赁公司管理办法颁布机关：中国银行业监督管理委员会文号：中国银行业监督管理委员会令2007年第1号颁布时间：01/23/2007实施时间：03/01/2007效力状态：失效修订记录：根据2014年3月13日中国银行业监督管理委员会发布的《金融租赁公司管理办法》（实施时间：2014年3月13日），此文件被宣布废止。
第一章总则第一条为促进我国融资租赁业的健康发展,加强对金融租赁公司的监督管理,根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规,制定本办法。
第二条本办法所称金融租赁公司,是指经中国银行业监督管理委员会批准,以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构。
金融租赁公司名称中标明“金融租赁”字样。
未经中国银行业监督管理委员会批准,任何单位和个人不得经营融资租赁业务或在其名称中使用“金融租赁”字样,但法律法规另有规定的除外。
第三条本办法所称融资租赁,是指出租人根据承租人对租赁物和供货人的选择或认可,将其从供货人处取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用,向承租人收取租金的交易活动。
适用于融资租赁交易的租赁物为固定资产。
第四条本办法所称售后回租业务,是指承租人将自有物件出卖给出租人,同时与出租人签定融资租赁合同,再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式。
售后回租业务是承租人和供货人为同一人的融资租赁方式。
第五条本办法所称关联方关系及关联交易,是指符合有关企业会计准则规定的关联方关系及关联交易。
第六条中国银行业监督管理委员会及其派出机构依法对金融租赁公司实施监督管理。
第二章机构设立、变更与终止第七条申请设立金融租赁公司应具备下列条件:(一)具有符合本办法规定的出资人;(二)具有符合本办法规定的最低限额注册资本;(三)具有符合《中华人民共和国公司法》和本办法规定的章程;(四)具有符合中国银行业监督管理委员会规定的任职资格条件的董事、高级管理人员和熟悉融资租赁业务的合格从业人员;(五)具有完善的公司治理、内部控制、业务操作、风险防范等制度;(六)具有合格的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其他设施;(七)中国银行业监督管理委员会规定的其他条件。
融资租赁公司资产管理制度
一、总则为规范融资租赁公司资产管理工作，确保公司资产安全、有效运作，提高资产利用效率，根据国家有关法律法规和公司章程，特制定本制度。
二、资产分类及管理职责1. 资产分类融资租赁公司资产分为以下类别：（1）融资租赁资产：指公司为租赁目的购买的固定资产、流动资产、无形资产等。
（2）投资资产：指公司对外投资形成的股权、债权等。
（3）其他资产：指除融资租赁资产和投资资产外的其他资产。
2. 管理职责（1）董事会负责制定公司资产管理制度，监督资产管理工作，确保资产安全、有效运作。
（2）总经理负责组织实施资产管理制度，指导、协调各部门做好资产管理工作。
（3）财务部门负责公司资产的核算、管理、监督和风险控制。
（4）业务部门负责融资租赁业务、投资业务等与资产相关的具体工作。
三、资产购置与验收1. 资产购置（1）购置融资租赁资产应遵循市场规律，确保购置价格合理。
（2）购置投资资产应充分调研，确保投资项目的风险可控。
2. 资产验收（1）购置的资产应按照合同约定进行验收，确保资产质量符合要求。
（2）验收不合格的资产，应及时退货或要求供应商进行修复。
四、资产使用与处置1. 资产使用（1）融资租赁资产应按照租赁合同约定，确保资产安全、有效使用。
（2）投资资产应按照投资协议约定，确保投资收益最大化。
2. 资产处置（1）处置融资租赁资产，应遵循市场规律，确保处置价格合理。
（2）处置投资资产，应充分调研，确保处置风险可控。
五、资产评估与风险控制1. 资产评估（1）定期对融资租赁资产、投资资产进行评估，确保资产价值准确。
（2）对资产评估过程中发现的问题，及时采取措施予以解决。
2. 风险控制（1）建立健全资产风险管理制度，加强资产风险识别、评估和预警。
（2）对资产风险进行分类管理，确保风险可控。
六、监督检查与责任追究1. 监督检查（1）财务部门定期对资产管理工作进行检查，确保资产管理制度落实到位。
（2）业务部门对资产使用、处置等情况进行自查，确保资产安全、有效运作。
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融资租赁业务的风险资产分类划分标准
融资租赁业务是出租人根据承租人对供应商和租赁物的选择，出资购买租赁物由承租人使用租赁物，并按合同约定支付租金的特殊交易方式。
不论在例如闪租网的网站中还是现实中的交易都在此范围内。
租赁债权是一种应收账款性质的金融债权，同时出租人又拥有租债物的所有权，在具有中长期融资性质的经营性租赁业务中，根据会计准则的规定，出租人还承担着对租赁物的资产折旧管理。
租赁业务的债权与一般信贷债权不同，还有排他性的所有权做保障。
融资租赁业务的风险资产分类划分标准显然应该与一般信贷资产的分类划分标准有所不同。
根据租赁业务的特点，从实际经验和可操作性考虑，可分别将承租企业信用和偿债能力评级分成若干等级作为信用保障系数。
设备可变现价值按折旧提取后的余额占设备购置成本的百分比为设备保障系数。
信用保障系数和设备保障系数系数之和为资产安全保障系数。
将欠租账龄、欠租金额因素根据不同原则量化为不同的系数。
两系数之和为风险系数。
将风险系数与资产安全保障系数的比分成五个数值区间作为划分标准，用此标准将租赁资产划分标准的具体方法如下：
一、保障系数之和为2，其中承租人的信用保障系数和设备保障系数的最高值各为1，风险系数之和也为2
其中欠租账龄、欠租金额的最高值为1，系数之和比越高，资产风险越大。
0~5%优良资产；5%~15%为一般资产；15%~25%为关注资产；25%~50%为不良资产；50%以上为损失资产。
二、承租人的信用保障系数可分为A、B、C三级
具体分级标准，可以在专门从事企业信用评估的权威机构的划分标准基础上，由各租赁公司根据自己的市场定位、对行业、企业的联系及熟悉程度及履约情况等具体制定出公司的划分标准。
A、B、C级的系数分别为1、0.75、0.5。
在还租期内还可以根据履约的情况适当调整。
三、设备变现保障系数，可按双倍余额折旧法提取折旧后余额占购置成本的百分比确定为变现保障系数
如，设备购置成本为100万，第一年设备折旧提取后余额为80万，占购置成本的80%，变现系数为80%。
第二年设备折旧提取后余额为64万，变现系数为64%。
四、欠租账龄可按最长一笔租金逾期时间占还租的百分比确定为风险系数。
如租期为36个月，最长一笔租金逾期为9个月，占还租期的百分比为25%，风险系数为0.25。
五、欠租金额可按预期金额占租金总额百分比确定风险系数
例一：一租赁项目，设备购置成本为100万，租期3年。
租金总额为120万。
承租人信用评级为A，该承租人的信用保障系数为1，设备法定折旧年限为5年，租期三年，已使用两年，提取两年设备折旧后，设备余额为64万，设备变现保障系数为0.64。
保障系数之和为1.64。
因特殊原因有租金20万，逾期3个月。
逾期租金占租金总额百分比16.6%。
账龄风险系数为0.083。
风险系数合计0.166+0.083=0.249。
两系数之比为0.148。
属一般资产。
同样例子，只是承租人信用评级为C，则保障系数为
0.64+0.5=114。
则系数比为0.19。
欠租情况相同，但因承租人信用级别低，该租赁资产仍属关注资产。
因设备陈旧风险较大，对设备变现不能寄予希望。
应加大催收力度。
若欠租金额为40万，逾期时间为一年，其他条件同例一，则风险系数之和为0.66系数之比为0.66/1.64=40%，属不良资产。