新编会计学基础 第九章
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会计学基础课件第九章
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二、财务会计报告的意义和作用
（二）财务会计报告的作用
第一，财务会计报告能够向投资者、债权人提供决 策所需要的信息。通过编制和报送财务会计报告， 可以向企业的投资人提供有关企业的资本结构、盈 利能力和利润分配政策的信息，向企业的债权人提 供有关企业偿债能力的信息，以利于他们作出对自 己有利的决策。 第二，财务会计报告为考核企业经营者受托责任履 行情况提供重要信息。 第三，财务会计报告为国家及各级政府的经济管理 部门制定宏观经济政策、进行宏观经济调控和管理 提供重要的信息。
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一、财务会计报告的演进
2.在中世纪，随着企业规模的扩大，股份公司的 出现，越来越多的人开始关心企业的生产经营 活动，于是产生了单独编制财务会计报告的需 要。同时，在中世纪的意大利城邦和德国自治 城市，为了征收财产税，也要求编制财务会计 报告，在这一时期， 资产负债表 是最重要的， 也是唯一的财务会计报告。
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四、财务会计报告编制的基本要求
(一)以持续经营为编制基础 (二)重要性原则 (三)列报的一致性 (四)财务报表项目间的相互抵消 (五)比较信息列报 (六)财务报表表首的列报要求 (七)报告期间
135Leabharlann 一、财务会计报告的演进4. 第二次世界大战以后，人们开始尝试对资金的实 际流转进行测定，并开始编制财务状况变动表。 80年代中期，随着市场竞争的加剧，风险性和不 确定性也越来越大，人们不得不更加关心资产的流 动性，尤其是未来现金流动情况。为了充分反映企 业现金流动的原因和趋势，美国等国家相继将财务 状况变动表改为现金流量表。 我国自1993年起要求企业对外公开报送资产负债表、 损益表和财务状况变动表三大报表，于1999年将 财务状况变动表改为现金流量表，至今仍沿用这三 大报表。
新会计基础第九章22页PPT
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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。24.7.3124.7.3105:33:2205:33:22July 31, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
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人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往家前走 6、
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成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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每天只看目标，别老想障碍
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宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/31/ 2024 5:33:22 AM05:33:222024/7/31
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。7/31/2024 5:33 AM7/31/2024 5:33 AM24.7.31
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第一节 会计档案概述
一、会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿
和财务会计报告等会计核算专业材料， 是记录和反映单位经济业务的重要历史 资料和证据。
二、会计档案的内容
（一）会计凭证类 原始凭证 记账凭证 汇总凭证 其他会计凭证
（二）会计账簿类 总账 明细账 日记账 固定资产卡片 辅助账簿 其他会计账簿
3．销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共
会计学基础课件第九章
4.根据总账科目和明细科目的余额分析 计算填列。 如“长期借款”项目，“长期借款” 余额扣除将在一年内到期的部分后的余额。 5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净 额填列。
本节小结：
1、资产负债表的概念 2、资产负债表的结构
3、资产负债表的填列方法
（1）“年初余额”的填列方法
（2） “期末余额”的填列方法
3.根据有关明细科目的余额计算填列。 如：应收账款、应付账款、预付账款和预收账款等目
①“应收账款”项目的数额=应收账款科目所属明细账的借方余 额+预收账款科目所属明细账的借方余额。
②“预收账款”项目的数额=应收账款科目所属明细账的贷方余 额+预收账款科目所属明细账的贷方余额。 ③“预付账款”项目的数额=应付账款科目所属明细账的借方余 额+预付账款科目所属明细账的借方余额。 ④“应付账款”项目的数额=应付账款科目所属明细账的贷方余 额+预付账款科目所属明细账的贷方余额。
《基础会计》
第九章 财务报告
学习目标 ●了解财务报告的意义 ●了解财务报表的种类 ●初步掌握资产负债表原理与编制方法 ●初步掌握利润表的结构与编制方法 ●了解现金流量表的基本内容 ●了解所有者表权益变动表的基本内容
第一节 财务报告概述
一、财务报告的意义 1.财务报告的含义 2.财务报告的作用 二、财务报告的内容
第三节 利润表
一、利润表的内容 1.概念 2.内容
二、利润表的结构和填列方法
1.结构 （1）多步式 （2）单步式
我国采用多步式。
2.填列方法
根据各总分类账的发生额分析填列。
第四节 现金流量表
一、现金流量的分类
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 流入 流出 流入 流出 流入 流出
基础会计课件.第九章
• （一）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制 各种记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账 凭证）。
• （二）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账。
• （三）根据记账凭证并结合原始凭证或原始
凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
• （四）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
• （五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的 余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数， 分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。
• （五）根据科目汇总表登记各种总分类 账。
• （六）现金日记账，银行存款日记账的 余额和各种明细分类账户余额或余额的 合计数，应分别与对应的总分类账户的 余额核对相符。
• （七）月末，根据核对无误的总分类账 和各种明细分类账的记录编制会计报表。
• 五、优缺点
• 采用科目汇总表核算形式，比起记账凭证 核算形式登记总分类账的工作量大大地减 少了，并且汇总的方法简便易行，还能起 到试算平衡的作用。然而，科目汇总表核 算形式中不能反映账户之间的对应关系， 所以不便于分析和检查经济业务的来龙去 脉。
第九章 期末账项的调整
学习目的和要求 设计账务处理程序的要求；记账凭证核
算形式的会计凭证和账簿；记账凭证核算形式的 优缺点和适用范围。
类
• 一、会计核算形式的意义 • 二、会计核算形式的基本模式 • 1 1．所采用的记账凭证的格式和种类以及
它们之间的关系； • 2．所运用的账簿组织（包括各种序时账簿、
• （七）月末，根据核对无误的总分类账和 各种明细分类账的记录编制会计报表。
• 五、优缺点
• 多栏式日记账会计核算形式的优点，是由于 收款业务、付款业务都是通过多栏式日记账 汇总后登记总分类账的，因此在一定程度上 加强了核算资料的清晰性，同时又起到了简 化总账的登记工作量。
• （二）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账。
• （三）根据记账凭证并结合原始凭证或原始
凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
• （四）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
• （五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的 余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数， 分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。
• （五）根据科目汇总表登记各种总分类 账。
• （六）现金日记账，银行存款日记账的 余额和各种明细分类账户余额或余额的 合计数，应分别与对应的总分类账户的 余额核对相符。
• （七）月末，根据核对无误的总分类账 和各种明细分类账的记录编制会计报表。
• 五、优缺点
• 采用科目汇总表核算形式，比起记账凭证 核算形式登记总分类账的工作量大大地减 少了，并且汇总的方法简便易行，还能起 到试算平衡的作用。然而，科目汇总表核 算形式中不能反映账户之间的对应关系， 所以不便于分析和检查经济业务的来龙去 脉。
第九章 期末账项的调整
学习目的和要求 设计账务处理程序的要求；记账凭证核
算形式的会计凭证和账簿；记账凭证核算形式的 优缺点和适用范围。
类
• 一、会计核算形式的意义 • 二、会计核算形式的基本模式 • 1 1．所采用的记账凭证的格式和种类以及
它们之间的关系； • 2．所运用的账簿组织（包括各种序时账簿、
• （七）月末，根据核对无误的总分类账和 各种明细分类账的记录编制会计报表。
• 五、优缺点
• 多栏式日记账会计核算形式的优点，是由于 收款业务、付款业务都是通过多栏式日记账 汇总后登记总分类账的，因此在一定程度上 加强了核算资料的清晰性，同时又起到了简 化总账的登记工作量。
精品文档-会计学基础-第9章
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(3) 多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方 按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用 这种格式的账簿。
(4) 数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目内都 分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数 量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账通常采用 数量金额式账簿。
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二、账簿的格式及登记方法 (一) 普通日记账的格式和登记方法 普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，以便分别 记入各项经济业务所确定的账户名称及借方和贷方的金额， 也称为两栏式日记账，或叫分录簿。其格式见表9-1。 采用这种日记账，每天应按照经济业务的发生或完成的 先后顺序逐笔进行登记。登记时，首先记入经济业务发生或 完成的日期，然后在账户名称栏内记入应借、应贷的账户； 其次在摘要栏内，将经济业务作简要说明；最后将借方金额 和贷方金额分别记入两个金额栏内。
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(2) 在保证满足核算和监督经济业务要求的前提下，尽 量考虑人力和物力的节约，避免遗漏或重复记账。
(3) 账簿的格式应力求简明、实用，便于登记、查阅和 保管。
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(二) 账簿的基本内容 各单位均应按照会计核算的基本要求和会计规范的有关 规定，结合本单位经济业务的特点和经营管理的需要，设置 必要的账簿，并认真做好记账工作。各种账簿的形式和格式 多种多样，但均应具备下列内容： (1) 封面：主要标明记账单位名称和账簿的名称，如总 分类账簿、现金日记账、银行存款日记账等。 (2) 扉页：标明会计账簿的使用信息，如科目索引、账 簿启用和经管人员一览表等。
缺点：账页容易散失和被抽换。 注：各种明细分类账可采用活页账形式。
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(3) 卡片式账簿：简称卡片账，是将一定数量的卡片式 账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的 账簿。卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。
新编会计学原理(李海波)19版课后题第9、10章答案
新编《会计学原理》—基础会计练习答案第九章财产清查复习思考题1、财产清查有什么意义？运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。
2、永续盘存制与实地盘存制有什么区别？哪些条件下适宜采用实地盘存制？哪些条件下适宜采用永续盘存制？永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。
实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。
3、为什么要清查库存现金和银行存款？清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。
通过核对，往往会发现双方项目不一致。
4、如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好？1、查明差异，分析原因；2、认真总结，加强管理；3、调整账目，账实相符；4、无法归还的应付款项处理。
5、财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理？财务部门对于财产清查中发现的差异以及差异的处理必须及时地进行账簿记录的调整。
具体应分两步进行：第一步：应将已经查明的资产盘盈、盘亏和损失等根据有关原始凭证（如财产物资盘存单等）编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数同实存数完全一致。
第二步，按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证，据以登记入账。
习题一1、银行存款余额调节表（资料1）200×年7月31日2、因为银行对账单和未达账项均无误，而调节后的存款余额，企业多于银行，证明是企业银行存款日记账有误。
编制调节表时所发现的错误金额是：584 000-570 400=13 600(元)企业7月31日银行存款日记账余额应该是:535 000-13 600=521 400（元）200×年7月31日月末企业实际可用的银行存款余额为：570 4003、银行存款余额调节表(资料2)200×年8月31日调节后存款余额相等，证明企业和银行双方账目无误。
《会计基础》第九、十章(基础会计课件)
二、银行存款清查：采取与银行核对账目的形式，将本单位银行账同银行交来的对账单逐笔核对。 1）核对相符——基本说明双方及账务错误 2）核对不符——a）出现未达账项；b）账簿记录有错误 逐笔核对经济业务，未能对上即为未达账项或错账，应就未达账变质“未达账项汇总表”，在进行编制“银行
存款余额调节表” 。
E.财产清查方法（续）
D.财产清查概述
• 意义：通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账存数和实存数是否相符，并查明账实不符原 因的一种专门方法。
• 账实不符的原因：a）财产物资收发时，由于度量器具误差产生差异； b）工作人员由于登账是发生漏记或重记、错记，或计算上的错误； c）财产物资保管过程中自然损耗； d）结算过程中的未达账项 e）管理不善，或工作人员失职发生财产物资毁损、变质、短缺 f）不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，使财产物资发生损失、变质、短缺
C.利润表（续）
•
利润表项目数字的来源：来源于收入、费用、利润等账户的日常记录 中。
利润表须按损益类账户本期发生额填列； “上期金额”根据上年 度利润表“本期金额”填列。
利润表各项目金额的填列方法：
1）根据本期借方的发生额直接填列
2）根据本期贷方的发生额直接填列
3）根据有关账户本期发生额计算后填列
1）遵循各项会计准则进行确认和计量； 2）列报基础
2.1以持续经营为基础编制 2.2除现金流量表采用收付实现制为基础编制，其他报表均以权责发生制为基础。 3）重要性和项目列报 4）列报的一致性——报表编制应在各个会计期间保持一致 5）会计报表项目金额间不能相互抵消 6）比较信息的列报——至少应提供所有列报项目上一可比期间的比较数据，理解当期报表相关的说明 7）会计报表表首的列报——编制企业名称、资产负债表日或报表涵盖的期间、货币名称及单位、合并报表应予以注明 8）报告期间——至少应编制年度会计报表
存款余额调节表” 。
E.财产清查方法（续）
D.财产清查概述
• 意义：通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账存数和实存数是否相符，并查明账实不符原 因的一种专门方法。
• 账实不符的原因：a）财产物资收发时，由于度量器具误差产生差异； b）工作人员由于登账是发生漏记或重记、错记，或计算上的错误； c）财产物资保管过程中自然损耗； d）结算过程中的未达账项 e）管理不善，或工作人员失职发生财产物资毁损、变质、短缺 f）不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，使财产物资发生损失、变质、短缺
C.利润表（续）
•
利润表项目数字的来源：来源于收入、费用、利润等账户的日常记录 中。
利润表须按损益类账户本期发生额填列； “上期金额”根据上年 度利润表“本期金额”填列。
利润表各项目金额的填列方法：
1）根据本期借方的发生额直接填列
2）根据本期贷方的发生额直接填列
3）根据有关账户本期发生额计算后填列
1）遵循各项会计准则进行确认和计量； 2）列报基础
2.1以持续经营为基础编制 2.2除现金流量表采用收付实现制为基础编制，其他报表均以权责发生制为基础。 3）重要性和项目列报 4）列报的一致性——报表编制应在各个会计期间保持一致 5）会计报表项目金额间不能相互抵消 6）比较信息的列报——至少应提供所有列报项目上一可比期间的比较数据，理解当期报表相关的说明 7）会计报表表首的列报——编制企业名称、资产负债表日或报表涵盖的期间、货币名称及单位、合并报表应予以注明 8）报告期间——至少应编制年度会计报表
《基础会计》第九章
企业编制财务会计报告的目的，是向会计信息使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金 流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，其作用主要表现在以下几个方面：
（1）为企业的投资者作出合理决策提供会计信息
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（2）为政府有关部门进行宏观经济调控和管理提供会计信息。
（3）为企业加强和改善经营管理，提高经济效益提 供会计信息。
（4）为企业的债权人了解企业财务状况和偿债能力提供有用 的信息。
第一节
财务报表概述
— 6—
1．财务报表
二、财务会计报告的内容
财务报表是财务会计报告的主体和核心，也是企业对外披露会计信息的主要手段。财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
表9-2 现金流量表
第一节
财务报表概述 1．财务报表
第一节
财务报表概述 1．按编报期间分类
— 10 —
三、财务报表的分类
年度财务报表要求揭示完整、反映全面；月度财务报表是按月编报的
1
报表，要求简明扼要、及时编报；季度财务报表和半年度财务报表的详细
程度介于年度报表与月度报表之间
中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制
的财务报表，包括月度财务报表、季度财务报表和半年度财务报表。
02
章节 PART
资产负债表
• 资产负债表的概念和作用 • 资产负债表的列示要求 • 资产负债表的结构和内容 • 编制资产负债表前的准备工作 • 资产负债表编制的基本方法 • 资产负债表的编制实例
2）对内财务报表是指为企业内部经营管理者提供经营管理所需要的财 务报表。其内容基本是涉及企业经营“秘密”的报表，如有关成本报表、销 售利润表等，这些专项财务报表都不宜公开。
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2.根据几个总账科目的余额计算填列
货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”； 未分配利润=“本年利润”期末贷方余额-“利润分配”期末借方余额； 存货=“材料采购”+“原材料”+“库存商品”+“材料成本差异”+“生产成 本”等
三、资产负债表的编制方法
（二）“期末余额”的填列方法
3.根据有关明细科目的余额计算填列
现金
指企业的库存现金，以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量
现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量
（二）现金流量表的作用
① 通过现金流量表，可以揭示企业在一定时期内现金从哪里来、用到哪里 去，了解企业购销流入和流出的原因，为正确进行财务决策提供依据。
③ 通过利润表，可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企 业未来的盈利趋势。
二、利润表的内容和格式 （一）利润表的内容 1.日常活动形成的收入和发生的费用 2.非日常活动形成的、直接计入当期利润的利得和损失 3.利润
二、利润表的内容和格式
（二）利润表的格式
其中： 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
（二）“期末余额摊费”用的、填递延列所方得税法资产、短期借款、应付票据、
应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、
1.直接根据总账科递延目所余得税额负填债、列实收资本、资本公积、盈余公等
项目。
资产负债表中大部分项目可以根据相应的总账科目期末余 额直接填列。
三、资产负债表的编制方法
（二）“期末余额”的填列方法
编制依据：
资产=负债+所有者权益
（二）资产负债表的意义
① 可以反映企业某一特定日期的资产总额及其构成情况，分析企业拥有 或控制的经济资源及其分布情况，并为进一步分析企业的生产经营能力提 供重要资料；
② 可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，了解企业面临的财 务风险，分析企业目前和未来需要偿还债务的数量；
按编报主 体的不同 分为
汇总财务报表 合并财务报表
指上级主管部门根据所属各单位 的会计报表和主管单位本身的会计 报表汇总编制的综合性会计报表。
是指企业对外投资，其投资额 占被投资企业资本的半数以上或 实质上拥有受资企业控制权的情 况下，将本企业与被投资企业视 为一个整体而编制的反映这个经 济实体经营情况、经营成果及财 务状况的会计报表。
二、现金流量表的结构和填列方法
（二）现金流量表各项目的填列方法
1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入和其他业务收入 和增值税销项税额＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额） ＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末 余额－预收账款期初余额）＋当期收回前期核销的坏账－以非现 金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据－当期核销的坏账 －实际发生的现金折扣－票据贴现的利息＋／－特殊调整业务
1.单步式利润表 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
2.多步式利润表
第一步，计算营业利润。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用 －管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋ 投资净收益
二、利润表的内容和格普式通股已经公开交易的企业，以及正处于公开发
（二）利润表的格式行 股普收通益信股息过程，中其的中企，“业基，还本应每当股在收益利润”表“中稀列释示每每股
财务报表的种类； 资产负债表、利润表的格式及编制方法。
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及构成
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计 信息的文件。
二、财务会计报告的使用者
企业对外披露财务会计报告的主要作用在于向那些 与企业相关的外部利益集团提供信息，以帮助他们了解 其目标的实现情况，并作出是否继续参与企业经营活动 的决策。
投资者
债权人
职工
政府及其有关部门
供应商和顾客
三、财务报表的种类
按反映的 经济内容 不同分为
反映企业财务状况及其变 动情况的报表
包括资产负债 表、现金流量 表、所有者权 益变动表。
反映企业经营成果的报表 包括利润表
三、财务报表的种类
按反映资 金运动形 态的不同 分为
静态报表 动态报表
资产负债表 利润表、现金流量表
应收账款=“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额-“坏账准备”； 预收账款=“预收账款”贷方余额+“应收账款”贷方余额； 应付账款=“应付账款”贷方余额+“预付账款”贷方余额； 预付账款=“预付账款”借方余额+“应付账款”借方余额
三、资产负债表的编制方法 （二）“期末余额”的填列方法 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法 1.“上期金额”栏的填列
“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期 金额”栏内所列数字填列。
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法 2.“本期金额”栏的填列
① 根据相应科目的总账发生额分析填列。
注意：本表中的“本期金额”栏根据“营业税金及
② 通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现 金流量，详细分析企业现金周转及偿付债务的能力。
③ 通过现金流量表，可以了解企业未来生成现金的能力，为分析和判定企 业的财务前景提供依据。
④ 通过现金流量表，可以为报表使用者提供按收付实现制、以现金流动为 基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实地反映企业的财务 状况。
三、财务报表的种类
按编报期 间的不同 分为
月报 季报 半年报 年报
中期财务报告
三、财务报表的种类
按报送对 象的不同 分为
外部报表
资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表等
内部报表
成本计算表、工资计算表等
三、财务报表的种类 个别财务报表
又称基层财务报表，是指独立核 算的基层单位根据企业日常的核算 资料编制的反映本单位的经营成果 和财务状况的会计报表。
3.“本年累计数”栏的填列
“本年累计数”栏反映各项目自年初始至本月月末止的累计实 际发生数，根据上月利润表的各项目本年累计数加本月数后的合 计数填列。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
（一）现金流量表的基本概念
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流 入和流出的会计报表，是以现金为基础编制的反映企业财务状 况变动情况的动态报表。
长期借款=“长期借款”总账科目余额-“长期借款”科目所属的明细科目 中将在一年内到“期末余额”的填列方法
5.根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列
固定资产=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”； 无形资产=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”； 长期股权投资=“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”； 应收账款=“应收账款”-“坏账准备”；
第9章 财务会计报告
➢财务会计报告概述 ➢资产负债表 ➢利润表 ➢现金流量表 ➢所有者权益变动表 ➢财务报表附注
学习目标
了解财务会计报告的含义及构成； 了解资产负债表及利润表的编制意义； 了解现金流量表的结构及编制方法； 了解所有者权益变动表的结构及编制方法； 理解财务报表附注的主要内容。
学习重点
2.多步式利润表
收益”项目应根据每股收益的相关规定计算。非上 市公司没有此项目。
第二步，计算利润总额。 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 第三步，计算净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用 第四步，计算每股收益。
三、利润表的编制方法
（一）利润表表首的编制方法
利润表的表首，也应标明企业和报表的名称，名称下 面标明报表所辖期间。由于利润表反映企业在一定期间的 经营成果，因而其时间只能标明“某年某月”或“某年某 月某日至某年某月某日”。
资产负债表（报告式）
项目 流动资产 固定资产
资产合计 流动负债 长期负债
负债合计 所有者权益
负债及所有者权益合计
金额
三、资产负债表的编制方法 （一）“年初余额”的填列方法
资产负债表“年初余额”栏内的各项数字，应根据上 年末资产负债表的“期末余额”栏内所列的数字填列。
三、资产负债表的编制方法
例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期待
四、财务报表的编制要求
（一）数据真实可靠、内容完整 （二）前后各期一致，相互可比 （三）重要会计事项，单独列报 （四）依照法律编制，及时报送 （五）经手人员复核，手续齐备
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及意义 （一）资产负债表的概念
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计 报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源， 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资 产减值损失”“公允价值变动收益”“营业外收 入”“营业外支出”“所得税费用”等损益类科目的 发生额分析填列。
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法
2.“本期金额”栏的填列
② 根据几个总账科目的发生额计算后填列。
如“营业收入”项目由“主营业务收入”科 目和“其他业务收入”科目的发生额合计组成。“营 业成本”项目由“主营业务成本”科目和“其他业务 成本”科目的发生额合计组成。“利润总额”根据 “本年利润”账户本月实现净利润数额填列，也可以 根据以上各项目计算后的数额填列。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，即总 括反映企业在一定时期内利润（亏损）的实现情况，是动态会 计报表。
货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”； 未分配利润=“本年利润”期末贷方余额-“利润分配”期末借方余额； 存货=“材料采购”+“原材料”+“库存商品”+“材料成本差异”+“生产成 本”等
三、资产负债表的编制方法
（二）“期末余额”的填列方法
3.根据有关明细科目的余额计算填列
现金
指企业的库存现金，以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量
现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量
（二）现金流量表的作用
① 通过现金流量表，可以揭示企业在一定时期内现金从哪里来、用到哪里 去，了解企业购销流入和流出的原因，为正确进行财务决策提供依据。
③ 通过利润表，可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企 业未来的盈利趋势。
二、利润表的内容和格式 （一）利润表的内容 1.日常活动形成的收入和发生的费用 2.非日常活动形成的、直接计入当期利润的利得和损失 3.利润
二、利润表的内容和格式
（二）利润表的格式
其中： 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
（二）“期末余额摊费”用的、填递延列所方得税法资产、短期借款、应付票据、
应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、
1.直接根据总账科递延目所余得税额负填债、列实收资本、资本公积、盈余公等
项目。
资产负债表中大部分项目可以根据相应的总账科目期末余 额直接填列。
三、资产负债表的编制方法
（二）“期末余额”的填列方法
编制依据：
资产=负债+所有者权益
（二）资产负债表的意义
① 可以反映企业某一特定日期的资产总额及其构成情况，分析企业拥有 或控制的经济资源及其分布情况，并为进一步分析企业的生产经营能力提 供重要资料；
② 可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，了解企业面临的财 务风险，分析企业目前和未来需要偿还债务的数量；
按编报主 体的不同 分为
汇总财务报表 合并财务报表
指上级主管部门根据所属各单位 的会计报表和主管单位本身的会计 报表汇总编制的综合性会计报表。
是指企业对外投资，其投资额 占被投资企业资本的半数以上或 实质上拥有受资企业控制权的情 况下，将本企业与被投资企业视 为一个整体而编制的反映这个经 济实体经营情况、经营成果及财 务状况的会计报表。
二、现金流量表的结构和填列方法
（二）现金流量表各项目的填列方法
1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入和其他业务收入 和增值税销项税额＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额） ＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末 余额－预收账款期初余额）＋当期收回前期核销的坏账－以非现 金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据－当期核销的坏账 －实际发生的现金折扣－票据贴现的利息＋／－特殊调整业务
1.单步式利润表 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
2.多步式利润表
第一步，计算营业利润。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用 －管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋ 投资净收益
二、利润表的内容和格普式通股已经公开交易的企业，以及正处于公开发
（二）利润表的格式行 股普收通益信股息过程，中其的中企，“业基，还本应每当股在收益利润”表“中稀列释示每每股
财务报表的种类； 资产负债表、利润表的格式及编制方法。
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及构成
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计 信息的文件。
二、财务会计报告的使用者
企业对外披露财务会计报告的主要作用在于向那些 与企业相关的外部利益集团提供信息，以帮助他们了解 其目标的实现情况，并作出是否继续参与企业经营活动 的决策。
投资者
债权人
职工
政府及其有关部门
供应商和顾客
三、财务报表的种类
按反映的 经济内容 不同分为
反映企业财务状况及其变 动情况的报表
包括资产负债 表、现金流量 表、所有者权 益变动表。
反映企业经营成果的报表 包括利润表
三、财务报表的种类
按反映资 金运动形 态的不同 分为
静态报表 动态报表
资产负债表 利润表、现金流量表
应收账款=“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额-“坏账准备”； 预收账款=“预收账款”贷方余额+“应收账款”贷方余额； 应付账款=“应付账款”贷方余额+“预付账款”贷方余额； 预付账款=“预付账款”借方余额+“应付账款”借方余额
三、资产负债表的编制方法 （二）“期末余额”的填列方法 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法 1.“上期金额”栏的填列
“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期 金额”栏内所列数字填列。
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法 2.“本期金额”栏的填列
① 根据相应科目的总账发生额分析填列。
注意：本表中的“本期金额”栏根据“营业税金及
② 通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现 金流量，详细分析企业现金周转及偿付债务的能力。
③ 通过现金流量表，可以了解企业未来生成现金的能力，为分析和判定企 业的财务前景提供依据。
④ 通过现金流量表，可以为报表使用者提供按收付实现制、以现金流动为 基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实地反映企业的财务 状况。
三、财务报表的种类
按编报期 间的不同 分为
月报 季报 半年报 年报
中期财务报告
三、财务报表的种类
按报送对 象的不同 分为
外部报表
资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表等
内部报表
成本计算表、工资计算表等
三、财务报表的种类 个别财务报表
又称基层财务报表，是指独立核 算的基层单位根据企业日常的核算 资料编制的反映本单位的经营成果 和财务状况的会计报表。
3.“本年累计数”栏的填列
“本年累计数”栏反映各项目自年初始至本月月末止的累计实 际发生数，根据上月利润表的各项目本年累计数加本月数后的合 计数填列。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
（一）现金流量表的基本概念
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流 入和流出的会计报表，是以现金为基础编制的反映企业财务状 况变动情况的动态报表。
长期借款=“长期借款”总账科目余额-“长期借款”科目所属的明细科目 中将在一年内到“期末余额”的填列方法
5.根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列
固定资产=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”； 无形资产=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”； 长期股权投资=“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”； 应收账款=“应收账款”-“坏账准备”；
第9章 财务会计报告
➢财务会计报告概述 ➢资产负债表 ➢利润表 ➢现金流量表 ➢所有者权益变动表 ➢财务报表附注
学习目标
了解财务会计报告的含义及构成； 了解资产负债表及利润表的编制意义； 了解现金流量表的结构及编制方法； 了解所有者权益变动表的结构及编制方法； 理解财务报表附注的主要内容。
学习重点
2.多步式利润表
收益”项目应根据每股收益的相关规定计算。非上 市公司没有此项目。
第二步，计算利润总额。 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 第三步，计算净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用 第四步，计算每股收益。
三、利润表的编制方法
（一）利润表表首的编制方法
利润表的表首，也应标明企业和报表的名称，名称下 面标明报表所辖期间。由于利润表反映企业在一定期间的 经营成果，因而其时间只能标明“某年某月”或“某年某 月某日至某年某月某日”。
资产负债表（报告式）
项目 流动资产 固定资产
资产合计 流动负债 长期负债
负债合计 所有者权益
负债及所有者权益合计
金额
三、资产负债表的编制方法 （一）“年初余额”的填列方法
资产负债表“年初余额”栏内的各项数字，应根据上 年末资产负债表的“期末余额”栏内所列的数字填列。
三、资产负债表的编制方法
例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期待
四、财务报表的编制要求
（一）数据真实可靠、内容完整 （二）前后各期一致，相互可比 （三）重要会计事项，单独列报 （四）依照法律编制，及时报送 （五）经手人员复核，手续齐备
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及意义 （一）资产负债表的概念
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计 报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源， 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资 产减值损失”“公允价值变动收益”“营业外收 入”“营业外支出”“所得税费用”等损益类科目的 发生额分析填列。
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法
2.“本期金额”栏的填列
② 根据几个总账科目的发生额计算后填列。
如“营业收入”项目由“主营业务收入”科 目和“其他业务收入”科目的发生额合计组成。“营 业成本”项目由“主营业务成本”科目和“其他业务 成本”科目的发生额合计组成。“利润总额”根据 “本年利润”账户本月实现净利润数额填列，也可以 根据以上各项目计算后的数额填列。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，即总 括反映企业在一定时期内利润（亏损）的实现情况，是动态会 计报表。