财务人员必备会计分录
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一、实收资本及资本公积
(一)实收资本
11.收到投资者投入的货币资金
借:现金(或银行存款)
贷:实收资本
22.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值
借:固定资产
贷:实收资本
33.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值
借:无形资产等
贷:实收资本
44.将资本公积、盈余公积转增资本
借:资本公积(或盈余公积)
贷:实收资本
(二)资本公积
1.捐赠公积
5(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐
借:现金(或银行存款)
贷:资本公积
6(2)接受捐赠的固定资产
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)
贷:资本公积(固定资产净值)
贷:累计折旧
7(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商
品采用售价核算的,还应结转进销差价)
借:库存商品
贷:资本公积等
82.资本折算差额
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:借:银行存款
借:固定资产
贷:实收资本
借或贷:资本公积
93.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积
借:银行存款等
贷:实收资本
贷:资本公积
104.法定财产重估增值
借:材料物资
借:固定资产
贷:资本公积
二、借入款项
(一)短期借款
111.借入各种短期借款
借:银行存款
借:财务费用
贷:预提费用(或银行存款)
133.归还短期借款
借:短期借款
贷:银行存款
(二)长期借款
141.借入各种长期借款
借:银行存款(或在建工程、固定资产等)
贷:长期借款
152.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本
借:在建工程(或固定资产)
贷:长期借款
163.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益
借:财务费用
贷:长期借款
174.归还长期借款
借:长期借款
贷:银行存款
(三)应付债券
181.按面值发行的债券,按实际收到的债券款
借:银行存款等
贷:应付债券(债券面值)
192.溢价发行的债券,收到债券款时
借:银行存款(实际收到的金额)
贷:应付债券(债券面值)
贷:应付债券(债券溢价)
203.折价发行的债券,收到债券款时
借:银行存款(实际收到的金额)
借:应付债券(债券折价)
贷:应付债券(债券面值)
214.企业按期提取应付债券利息
借:财务费用(或在建工程)
贷:应付债券(应计利息)
225.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时
借:应付债券(债券溢价)
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)
贷:应付债券(应计利息)
236.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)
贷:应付债券(应计利息)
247.债券到期,支付债券本息
借:应付债券(债券面值、应计利息)
贷:银行存款等
1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票25①采用支票等结算方式
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
同时,
借:库存商品
贷:商品采购
26②采用商业汇票结算方式
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
同时,
借:库存商品
贷:商品采购
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库
27①采用支票等结算方式
支付货款时,
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
商品验收入库时,
借:库存商品(商品进价)
贷:商品采购(商品进价)
28②采用商业汇票结算方式
开出、承兑商业汇票时
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时,
借:库存商品(商品进价)
贷:商品采购(商品进价)
29③购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐
借:库存商品(暂估进价)
贷:应付帐款(暂估进价)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回
借:库存商品(红字)
贷:应付帐款(红字)
付款时,分录同(1)
2.进口商品
30(1)对外支付货款,按商品进价
借:商品采购
贷:银行存款
贷:外汇价差
31(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额
借:商品采购
贷:银行存款
32(3)支付进口环节应交纳的各种税金
借:商品采购
贷:应交税金
交纳时,
借:应交税金
贷:银行存款
33(4)进口商品验收入库
借:库存商品
贷:商品采购
3.采用售价核算的商品购进
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票
34①采用支票等结算方式
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
同时,
借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同)
35②采用商业汇票结算方式
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
36(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库
支付货款时,
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)等
商品到达验收入库时,
借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
37(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,
借:库存商品(商品售价)
贷:应付帐款(暂估进价)
借:库存商品(商品售价)(红字)
贷:应付帐款(暂估进价)(红字)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字)
付款时,分录同(1)
4.农副产品收购
(1)自营收购
38①按实际支付的农副产品价款
借:商品采购
贷:银行存款(或现金)
39②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等
借:商品采购
贷:应交税金
40③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品
贷:商品采购
(2)预购
41①发放预购定金时,按实际发放金额
借:预付帐款
贷:银行存款(或现金)
42②收到预购农副产品,按农副产品价款
借:商品采购
贷:预付帐款
补付不足货款
借:预付帐款
贷:银行存款(或现金)
退回多付的货款
借:银行存款(或现金)
贷:预付帐款
43③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等
借:商品采购
贷:应交税金
44④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品
贷:商品采购
5.购进商品溢余和短缺
(1)购进商品的溢余
发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。
45①采用进价核算的商品
借:库存商品(商品进价)
贷:待处理财产损溢(商品进价)
46②采用售价核算的商品
借:库存商品(商品售价)
贷:待处理财产损溢(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
查明原因分别不同情况进行处理:
贷:营业外收入
48②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额
借:待处理财产损溢
贷:银行存款
49③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
同时,将溢余商品作为代管商品处理。
(2)购进商品短缺与损耗
50①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额)
贷:商品采购(商品短缺金额)
查明原因后,分别处理:
51②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
借:应付帐款(或其他应付款)
贷:待处理财产损溢
52③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借:营业外支出——非常损失
贷:待处理财产损溢
53④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”。
借:经营费用
贷:待处理财产损溢
(二)商品销售
1.商品销售的实现
(1)国内销售
54①采用支票等结算方式,按商品售价
借:银行存款
贷:商品销售收入
55②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,
借:应收帐款
贷:银行存款
办妥托收手续时,按商品售价
借:应收帐款
贷:商品销售收入
收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款
借:银行存款
贷:应收帐款
56③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现
借:应收票据
贷:商品销售收入
商业汇票到期收回货款
借:银行存款
贷:应收票据
如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时
借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额)
57④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行
借:银行存款
贷:商品销售收入
(2)出口销售
58①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单
借:应收帐款
贷:商品销售收入
同时,结转出口商品销售成本
借:商品销售成本
贷:库存商品
59②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入
借:应交税金
贷:商品销售成本
收到退税款时
借:银行存款
贷:应交税金
60③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额
借:经营费用
贷:银行存款
61④收到银行的结汇水单
借:银行存款
贷:应收帐款
62⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益,记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目63⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金,
借:商品销售收入
贷:应收帐款(或应付帐款)
不能直接认定的累计佣金
借:经营费用
贷:银行存款
(3)分期收款销售
64①发出商品时,按商品进货原价
借:分期收款发出商品
贷:库存商品
65②每期销售实现时
借:应收帐款等
贷:商品销售收入
66③计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售收入的比率计算)
借:商品销售成本
贷:分期收款发出商品
2.商品销售退回、折扣与折让
(1)商品销售退回
67①本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均应冲减本月的销售收入。借:商品销售收入
贷:银行存款(或应付帐款)
68②如已结转销售成本的销售退回,还应同时结转销售成本
(2)商品销售折扣与折让
69①发生销售折扣与折让时
借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金
额)
借:销售折扣与折让(折扣和折让金额)
贷:应收帐款(应收帐款全额)
70②结转销售折扣与折让
借:本年利润
贷:销售折扣与折让
3.商品销售成本结转
71(1)采用进价核算的商品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本
借:商品销售成本
贷:库存商品
72(2)采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本
借:商品销售成本
贷:库存商品
73月份终了,可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价
借:商品进销差价
贷:商品销售成本
(三)商品储存
1.商品调价
(1)调整商品进价
商品进价的调整,一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录。
(2)调整商品售价
采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入。
74采用售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库存商品
借:库存商品
贷:商品进销差价
调低售价的差额相应调减库存商品
借:商品进销差价
贷:库存商品
2.商品削价
(1)提取商品削价准备的企业
75①提取商品削价损失准备时,按实际提取的金额调整商品销售成本
借:商品销售成本
贷:商品削价准备
76②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品的售价低于进价的差额)
借:商品削价准备
贷:商品销售成本
(2)不提取商品削价准备的企业,发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。
3.库存商品溢余和短缺
(1)商品盘点溢余
在发生商品盘点溢余时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。
77①采用进价核算的商品
78②采用售价核算的商品
借:库存商品(商品售价)
贷:待处理财产损溢(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价与进价的差额)
79报经部门批准后,作冲减“经营费用”处理
借:待处理财产损溢
贷:经营费用
(2)商品盘点短缺
发生商品盘点短缺时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。
80①采用进价核算的商品
借:待处理财产损溢(商品进价)
贷:库存商品(商品进价)
81②采用售价核算的商品
借:待处理财产损溢(商品进价)
借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)
贷:库存商品(商品售价)
查明原因后,分别情况进行处理:
82①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢
83②属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借:营业外支出——非常损失
贷:待处理财产损溢
84③属于无法收回的其他损失
借:经营费用
贷:待处理财产损溢
(四)代购代销商品
1.委托代销商品
(1)发交受托单位代销商品
85①采用进价核算的商品
借:库存商品——委托代销商品(商品进价)
贷:库存商品——有关明细科目(商品进价)
86②采用售价核算的商品
借:库存商品——委托代销商品(商品售价)
贷:库存商品——有关明细科目(商品售价)
87(2)收到代销单位报来的代销清单
借:应收帐款——××代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额)
借:经营费用(代销手续费)
贷:商品销售收入(商品售价)
(3)结转商品销售成本
88①采用进价核算的商品
借:商品销售成本(商品进价)
贷:库存商品——委托代销商品(商品进价)
②采用售价核算的商品
89平时按代销商品售价结转成本
90月终,结转已销委托代销商品的进销差价
借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)
贷:商品销售成本(商品售价与进价的差额)
91(4)收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借:银行存款
贷:应收帐款——××代销单位
2.接受代销商品
(1)收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式)
92①采用进价核算的商品,按接收价
借:受托代销商品
贷:代销商品款
93②采用售价核算的商品
借:受托代销商品(商品售价)
贷:代销商品款(商品接收价)
贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额)
94(2)接受代销商品销售后,按实际售价
借:银行存款(或应收帐款)
贷:商品销售收入
(3)结转商品销售成本
95①采用进价核算的商品
借:商品销售成本(商品接收价)
贷:受托代销商品(商品接收价)
同时,借:代销商品款(商品接收价)
贷:应付帐款(商品接收价)
96②采用售价核算的商品
借:商品销售成本(商品售价)
贷:受托代销商品(商品售价)
同时,借:代销商品款(商品接收价)
贷:应付帐款(商品接收价)
97月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借:商品进销差价
贷:商品销售成本
98(4)付还委托单位商品款,按商品接收价
借:应付帐款
贷:银行存款
3.采用收取手续费方式代购、代销商品
(1)代购商品(包括代理进口)
99①收到受托单位的收购资金
借:银行存款
贷:应付帐款等
100②支付代购商品的货款并计算手续费收入
借:应付帐款等
贷:代购代销收入
贷:银行存款
(2)代销商品(包括代理出口)
贷:应付帐款等
102②归还代销商品货款并计算代销手续费收入
借:应付帐款等
贷:代购代销收入
贷:银行存款
(五)商品加工
1.自行加工
(1)发出用于加工的库存商品
103①采用进价核算的商品,按商品进价
借:加工商品
贷:库存商品
104②采用售价核算的商品
借:加工商品(商品进价)
借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)
贷:库存商品(商品售价)
105(2)发生的加工费用,按实际发生额
借:加工商品
贷:其他业务支出(或银行存款)
106(3)加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等
借:加工商品
贷:应交税金
107(4)加工商品应交纳的教育费附加
借:加工商品
贷:其他应交款
(5)加工完成,商品验收入库
108①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借:库存商品
贷:加工商品
109②采用售价核算的商品
借:库存商品(加工完成后新商品的售价)
贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等)
贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额)
2.委托其他单位加工
(1)发出委托加工的库存商品,分录同上(1)
110(2)支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额
借:加工商品
贷:银行存款
(3)收回委托加工商品
111①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本
借:库存商品
贷:加工商品
112②采用售价核算的商品
借:库存商品(加工完成后新商品的售价)
贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本)
贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额)
借:商品采购
借:经营费用
贷:银行存款等
2.从库存商品中划出转作出租的商品
114(1)采用进价核算的商品,按商品进价
借:出租商品——出租商品原价
贷:库存商品
115(2)采用售价核算的商品
借:出租商品——出租商品原价(商品进价)
借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)
贷:库存商品(商品售价)
1163.收到出租商品的租金收入,按实际收到金额
借:银行存款
贷:其他业务收入
1174.出租商品摊销,按应摊销金额
借:其他业务支出
贷:出租商品——出租商品摊销
1185.出租商品修理,发生的修理费用
借:其他业务支出
贷:银行存款
1196.出租商品出售或报废
借:出租商品——出租商品摊销(已摊销额)
借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额)
贷:出租商品——出租商品原价(商品帐面原价)
四、材料物资、包装物、低值易耗品
(一)材料物资、包装物、低值易耗品购进
1201.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本(包括进价和运杂费等)借:材料物资
贷:银行存款
1212.购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本(或估计成本)
借:材料物资等
贷:应付帐款
实际支付货款时
借:应付帐款
贷:银行存款
1223.购进材料物资等,先支付货款后验收入库
支付货款时
借:应付帐款
贷:银行存款
材料物资等验收入库时
借:材料物资
贷:应付帐款
(二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售
1.材料物资的领用、销售
123(1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本
124(2)用于在建工程的材料物资,按其实际成本
借:在建工程
贷:材料物资
125(3)对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
结转材料物资的销售成本时,按其实际成本
借:其他业务支出
贷:材料物资
2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售
126(1)企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销
借:经营费用
贷:包装物
127(2)随同商品出售不单独计价的包装物
借:经营费用
贷:包装物
128(3)随同商品出售单独计价的包装物
借:其他业务支出
贷:包装物
(4)出租、出借包装物(采用一次或分期摊销)
129①出租、出借包装物,在第一次领用新包装物
借:其他业务支出(指出租包装物)
借:经营费用(指出借包装物)
贷:包装物
130②出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借:待摊费用
贷:包装物
分期摊销时:
借:其他业务支出(指出租包装物)
借:经营费用(指出借包装物)
贷:待摊费用
131③收到出租、出借包装物的押金
借:银行存款(或现金)
贷:其他应付款
132④收到出租包装物的租金
借:银行存款(或现金等)
贷:其他业务收入
133⑤出租、出借包装物发生的修理费用
借:其他业务支出(指出租包装物)
借:经营费用(指出借包装物)
贷:银行存款
134⑥逾期未退包装物没收的押金
借:其他应付款
贷:营业外收入
(5)出租、出借包装物(采用五五摊销法)
贷:包装物(库存包装物)
136②月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的50%)
借:其他业务支出(指出租包装物)
借:经营费用(指出借包装物)
贷:包装物(包装物摊销)
137③收回可以继续使用的包装物
借:包装物(库存包装物)
贷:包装物(出租包装物、出借包装物)
138④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐
借:材料物资
贷:包装物(出租包装物、出借包装物)
将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额
借:其他业务支出(指出租包装物)
借:经营费用(指出借包装物)
贷:包装物(出租包装物、出借包装物)
同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲
借:包装物(包装物摊销)
贷:包装物(出租包装物、出借包装物)
(7)低值易耗品的领用、摊销
139①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用
借:管理费用
贷:低值易耗品
低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用
借:材料物资
贷:管理费用
140②采用分次摊销
领用低值易耗品时,按实际成本
借:待摊费用
贷:低值易耗品
根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用
借:管理费用
贷:待摊费用
低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借:材料物资(残料价值)
借:管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额)
贷:待摊费用(摊余价值)
141③采用五五摊销领用时,按实际成本
借:低值易耗品(在用低值易耗品)
贷:低值易耗品(库存低值易耗品)
根据本月领用的低值易耗品实际成本的50%,计算当期领用低值易耗品的摊销额借:管理费用
贷:低值易耗品(低值易耗品摊销)
低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的
50%扣除残料价值后的差额计入“管理费用”
借:材料物资(残料价值)
贷:低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低值易耗品的实际成本)五、货币资金及结算款项
(一)货币资金
1.现金、银行存款的收入
142(1)收到投资者投入的货币资金
借:银行存款(或现金)
贷:实收资本
143(2)借入款项
借:银行存款
贷:短期借款(或长期借款)
144(3)收到商品销售帐款
借:银行存款
贷:商品销售收入(或应收帐款等)
145(4)收到其他业务收入款项
借:银行存款(或现金)
贷:其他业务收入
146(5)收到接受投资企业分回的投资利润
借:银行存款等
贷:投资收益
147(6)收回其他应收暂付款项
借:银行存款(或现金)
贷:其他应收款
2.现金、银行存款的支出
148(1)归还借款
借:短期借款(或长期借款)
贷:银行存款
149(2)采购商品
借:商品采购
贷:银行存款
150(3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等
借:材料物资(或包装物、低值易耗品)
贷:银行存款
151(4)交纳各种税金
借:应交税金
贷:银行存款
152(5)支付投资人利润
借:应付利润
贷:银行存款
153(6)支付职工工资
借:应付工资
贷:现金
154(7)支付有关费用
借:经营费用(或管理费用、财务费用)
贷:银行存款(或现金)
3.货币资金的划转
156(2)自银行提取现金
借:现金
贷:银行存款
(二)结算款项
1.应收票据
157(1)收到购货方开出、承兑的商业汇票
借:应收票据
贷:商品销售收入
158(2)企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时
借:应收票据
贷:应收帐款
159(3)企业持未到期的商业汇票向银行贴现
借:银行存款(实际收到的贴现金额)
借:财务费用(贴现息)
贷:应收票据(票面价值)
160(4)收回应收票据本息
借:银行存款(实际收到的金额)
贷:财务费用(利息部分)
贷:应收票据(票面价值)
2.应收帐款
161(1)企业商品销售发生的应收帐款
借:应收帐款
贷:商品销售收入
162(2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费
借:应收帐款
贷:银行存款
163(3)企业的应收帐款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时
借:应收票据
贷:应收帐款
164(4)企业收到应收帐款时
借:银行存款等
贷:应收帐款
165(5)核销坏帐损失
借:坏帐准备(或管理费用)
贷:应收帐款
166(6)已经确认并转销的坏帐损失,如果以后又收回
借:应收帐款
贷:坏帐准备(或管理费用)
同时,借:银行存款
贷:应收帐款
167(7)贴现的商业汇票到期,因承兑人的银行帐户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时
借:应收帐款
贷:银行存款(或短期借款)
贷:预收帐款
169(2)商品销售实现时,按商品实际售价
借:预收帐款
贷:商品销售收入
170(3)购货单位补付的货款
借:银行存款
贷:预收帐款
171(4)退回购货单位多付的货款
借:预收帐款
贷:银行存款
4.其他应收款
172(1)发生其他应收款项时
借:其他应收款
贷:银行存款等
173(2)收回其他应收款项时
借:银行存款
贷:其他应收款
5.应付票据
174(1)企业因购买商品等对外发生债务,开出、承兑的商业汇票时
借:商品采购等
贷:应付票据
175(2)以承兑汇票抵付货款、应付帐款时
借:应付帐款
贷:应付票据
176(3)支付银行承兑汇票的手续费
借:财务费用
贷:银行存款
177(4)收到银行支付本息通知时,
借:应付票据
借:财务费用
贷:银行存款
6.应付帐款
178(1)企业购入商品、材料物资等已验收入库,但货款尚未支付,应根据有关凭证(发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)
借:库存商品(或材料物资)
贷:应付帐款
179(2)企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票帐单
借:其他业务支出(或经营费用等)
贷:应付帐款
180(3)企业偿付应付帐款时
借:应付帐款
贷:银行存款
181(4)企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款
借:应付帐款
182(1)企业预付货款
借:预付帐款
贷:银行存款
183(2)收到所购商品时,根据发票帐单等列明的金额
借:商品采购等
贷:预付帐款
184(3)补付的货款
借:预付帐款
贷:银行存款
185(4)退回多付的货款
借:银行存款
贷:预付帐款
8.其他应付款
186(1)发生其他各种应付、暂收款项时
借:银行存款(或管理费用、财务费用、营业外支出等)
贷:其他应付款
187(2)支付其他各种应付、暂收款项时
借:其他应付款
贷:银行存款
9.应付工资
188(1)企业向银行提取现金准备发放工资时
借:现金
贷:银行存款
189(2)发放工资时
借:应付工资
贷:现金
190(3)从应付工资中扣还各种款项
借:应付工资
贷:其他应收款(或其他应付款)
191(4)职工在规定期限内未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财会部门时
借:现金
贷:其他应付款
192(5)月份终了,将本月应发的工资进行分配
借:经营费用(管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费)
贷:应付工资
10.应付福利费
193(1)企业提取福利费
借:经营费用(管理费用、其他业务支出、营业外支出)
贷:应付福利费
194(2)支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借:应付福利费
贷:银行存款(应付工资)
制造业企业主要会计分录汇总
制造业企业会计分录汇总 一、资金筹集业务业务的核算 1.企业接受投资者的货币资金投资时 借:银行存款 贷:实收资本 2.企业接受投资者的固定资产投资时 借:固定资产 贷:实收资本 3.企业接受投资者的无形资产投资时 借:无形资产 贷:实收资本 4.涉及资本溢价时 借:银行存款 贷:实收资本 资本公积—资本溢价 5.转增资本金时 借:资本公积 贷:实收资本 6. 借入短期借款时 借:银行存款 贷:短期借款 7.计提利息时 借:财务费用 贷:应付利息 8.归还本息时 借:短期借款 应付利息 贷:银行存款 9.借入长期借款时 借:银行存款 贷:长期借款 10.计提利息时 借:在建工程(财务费用) 贷:长期借款(应付利息) 11.偿还本息时 借:长期借款(到期一次还本付息时) (应付利息)(到期还本,定期付息时) 贷:银行存款
二、供应过程业务的核算 1.购入不需要安装设备,货款已付时。 借:固定资产 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2.自行建造完成的固定资产,结转其成本时 借:固定资产 贷:在建工程 3.投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值 借:固定资产 贷:实收资本 4.融资租入固定资产 借:固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷:长期应付款 借:财务费用 贷:未确认融资费用 借:固定资产 贷:固定资产—融资租入固定资产 借:固定资产 贷:长期应付款——应付融资租赁款 5、接受捐赠的固定资产 借:固定资产(确定的入账价值) 贷:递延税款(未来应交的所得税) 营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额) 银行存款等(应支付的相关税费) 6.购入材料,材料款及进项税额全部付清时 借:在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 7.购买材料,款项未付时 借:在途物资 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 8.购买材料,开出商业汇票时 借:在途物资 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 9.支付到期货款时 借:应付账款 贷:银行存款
让人为难的会计分录
让人为难的会计分录 导读 如果把会计工作比作一门技艺,做会计分录无疑是这门技艺的基本功。大多数会计人从事会计工作都是从这门基本功练起的。实际工作中,很多会计人知道如何做分录,却不知道为何该如此做分录。书上没写过,老师没教过,自己也没有琢磨过。今天“指尖上的会计”就给您讲讲会计分录背后的故事。 1多借多贷的会计分录尽量少做 做会计分录时借贷方应一一对应。一借一贷、一借多贷、多借一贷都是规范的做账方式。我还清晰记得,上大学时老师讲《基础会计》,明确说不允许做多借多贷的分录。参加工作后,我一直牢记这一教诲,做账时尽量避免出现多借多贷。但多借多贷的分录不时还会看到,真避免不了吗,总觉得这是思路不清造成的。 2很多会计人对利息收入做账时会记两个借方 会计分录需遵循“有借必有贷,借贷必相等”。实务中会计们并没有严格这么做。最常见的,做利息收入分录时,基本上所有的会计都会把分录做成两个借方,借:财务费用(红字),借:银行存款。这种变通估计是某个老会计的经验传承。道理是什么呢?是为了取数方便,做费用分析时只看借方发生数就行了。 3如何编写会计凭证的摘要 会计凭证的摘要怎么写才算规范呢?总结三点吧。一,格式统一,摘要应为完整的主谓宾句式,说清楚部门、经办人、经办事项,如“财务部李四借差旅费”;二,简洁明了,以发电报的精炼把意思表达完整,每
条摘要力争控制在15字以内;三,一事一记,对于多借多贷的分录应分别撰写摘要,不能一条摘要管到底。 4分录做错了怎么改正 会计分录做错了,怎么改正?如果当月发现,把分录直接改过来就行,只当错误不存在。如果跨月了才发现,在错误分录不影响会计报表时,可以在财务软件中反结账,把分录直接改过来,仍当错误不存在;要是错误分录会影响到报表,这就必须做调整分录。正确做法是,先用红字做一遍原分录,然后做正确的分录。即便是错误分录不影响到会计报表,也不建议频繁使用反结账功能。 5公司的第一笔分录与最后一笔分录 开办公司,第一笔分录必是,借:银行存款,贷:实收资本。公司关门,最后一笔分录是,借:实收资本(资本公积、未分配利润),贷:银行存款。一头一尾,都是股东的事。如是这般结局,实属幸运。怕就怕开头一般的热闹,结尾是无比的凄清,股东分文不能落下,借:实收资本(资本公积),贷:未分配利润。 6发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬” 发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬”呢?有个说法是,工资先计提,后发放,计提了就成了负债,为区别于其他负债,因此单设了这一科目。那直接发放工资,总该可做分录为“借:管理费用-薪酬(销售费用、制造费用、生产成本),贷:现金”吧,为什么不这样简化呢?原因是简化后统计薪酬会不方便。 7股东从公司借款挂账风险大
会计分录汇总大全
会计分录汇总大全 1.流动资产 (一)货币资金 1.收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2.收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入 应交税费应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余, 属 于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付 款资产盘盈利得 6.收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7.收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他 应收款 8.收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存 款贷:营业外收入 9.将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金银行汇 票信用卡贷:银行存款11.向银行开立信用证.交纳保证金借:其 他货币资金存出投资款贷:银行存款购买股票.债券等时借:交易 性金融资产等贷:其他货币资金外埠存款银行本票14.交纳税费
借:应交税费贷:银行存款15.支付购入材料的价款和运杂费 A.采用计划价格核算借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款.运杂费时,货 物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费应 交增值税(进项税额) 贷:银行存款等18.支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19.支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20.购入不需要安装的固定资产.开发设施借:在建工程贷:银行存款 同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21.购入工程用物资借:原材料(专用材料.专用设备) 贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22.支付探矿权费用.价款,采矿权费用.价款借:油气资产管 理费用贷:银行存款应交税费23.拨付备用金借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷: 库存现金银行存款24.支付待领工资.暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26.支付各项成本.费用借:油气生产成本生产成本-输油输气成本在建工程-油气勘探支出
施工企业会计核算及常用会计分录
施工企业会计核算及常用会计分录(二) 五、费用报销流程 1、填制费用报销单:费用经手人员填制费用报销单,并将原始单据按费用类别汇总填列,粘贴附后,并在报销单上签名。 2、部门负责人审核:部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见,同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批:主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核:审核拟报销费用票据是否真实、合法,是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销:出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证:出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证,做到科目运用正确,凭证处理及时,账实核对日清月结。 六、成本列支流程:进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为:收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单:仓库保管员验收材料,开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即, 借:库存材料(或工程施工) 贷:应付账款——供应商 2、分包工程单:经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即, 借:工程施工——各项目部——分包工程款 贷:应付账款——分包商 3、材料倒扎表:项目部材料员盘点库存材料,编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额,是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数,计入成本。即: 借:工程施工——各项目部——材料费 贷:库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单:按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交
《中级财务会计B(2-1)》习题
中级财务会计B(2-1)》习题 第2章货币资金与应收款项 □学习指导 本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上,重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理,最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。 本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法,熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点,掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。本章难点:银行存款余额调节表的编制目的和方法;应收票据贴现的会计处理;应收账款的让售,坏账估计方法及会计处理。 □练习题 二、判断题 1.货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。( ) 2.企业在任何情况下,都不得从本单位的现金收入中坐支现金。( ) 3.库存现金清查包括两部分内容:一是出纳人员每日营业终了进行账款核对;二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。( ) 4.对库存现金进行账实核对,如发现账实不符,应立即查明原因,及时更正;对发生的长款或者短款,应查找原因,并按规定进行处理;为简化处理,可以以今日长款弥补他日短款。( ) 5.为了总括反映企业货币资金的基本情况,资产负债表上一般只列示货币资金项目,不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。( ) 6.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户,不得在多家银行机构开立基本存款户,但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。( ) 7.银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。( ) 8.支票上印有“现金”字样的为现金支票,现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票,转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票,可以用于支取现金,也可以用于转账。( ) 9.办理托收承付的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,也可以办理托收承付结算。( ) 10.企业与银行核对银行存款账目时,对发现的未达账项,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并进行相应的账务处理。( ) 11.银行对临时采购户一般实行半封闭式管理,即只付不收,付完清户,不得支取现金,所有支出一律转账。( )
常见的财务会计分录
常见的财务会计分录知.进口商品账务处 01.补贴支出“在会计报表如何设置题目 对企业收到即征即退、先征撤消、先征后返的增值税,现行财会法则,应经过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末有余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务成本”项目中反映。 02.被税局查抄必要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:进口商品。应交税金——应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借:利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整 (3)补交税款时 借:应交税金——应交所得税 贷:银行放款 对查补的前年度的企业所得税,听说li。在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用 小规模征税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金——应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借:原资料 贷:苟且帐款——暂估应付款 下月初用红字冲销; 收到票时: 借:原材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:应付帐款 05.代理入口的会计处理 1、收到代出口商品时 借:受托代销商品 贷:代销商品款 2、出口贩卖时,按现实售价 借:银行存款(应收帐款等) 贷:应付帐款 同时结转商品销售本钱 借:代销商品款 贷:受托代销商品 3、璧还出口商品货款并计算代销手续费收入 借:应付帐款
贷:代购代销收入(手续费收入) 银行存款 代理入口 1、收到任用单位的收买资金时 借:银行存款 贷:应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借:商品推销(进价成本) 应收帐款 贷:银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借:应付帐款 贷:商品采购(进价成本) 应收帐款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时 借:应付帐款 贷:银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转谋划收入,于是,收据与发票的金额不会反复。预收售房款,开收据时:义乌库存处理。 借:银行存款 贷:预收帐款 收末了一期房款,开发票时 借:银行存款(最后一期房款) 预收帐款(以前预收局部) 贷:经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问:我厂为分娩销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比方:饲料 借:银行存款(现金)等科目 贷记产品销售收入(营业收入) 由于销售饲料免征增值税,属于间接减免性子,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐, 借“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目 贷记“补贴收入”科目。 另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金-应交增值税(减免税款)”科主意记载填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额” 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时,其不足部分没关系结转下期延续抵扣。”因此,当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需交纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
《会计基础》会计分录汇总
会计翻译法 1找科目 2找方法(资成费借+贷-;收负所借-贷+) 解析:对于资产、成本、费用类的账户,借方登记其增加贷方登记其减少;对于收入、负债、所有者权益类的账户,借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 (一)现金收入 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品收到现金借:库存现金 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、退回暂借多余现金借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 4、盘盈现金批准前借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后 贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借借:其他应收款 贷:库存现金 3、发工资等借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:库存现金 5、盘亏批准前借:待处理财产损溢 贷:库存现金
批准后借:其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算 (一)收入 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品收到货款借:银行存款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、向银行借款存入银行借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 (二)支出 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:银行存款 5、归还银行借款借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借:其他货币资金——×× 贷:银行存款 2、使用借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料)——B产品(B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料)
管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用)
贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息)财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用)
财务人员必须知道的关于费用报销的那些事【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 财务人员必须知道的关于费用报销的那些事【会计实务经验之谈】 会计日常工作中费用报销事务几乎占了工作的一大半,但因为其操作难度相对较小,导致许多会计人在重复的费用报销工作中麻痹大意,最终影响其工作质量。可以说,费用报销工作如同一面镜子,可以照见公司管理的方方面面。签字流程与权签额度体现了公司的内控水平;发票审核与费用归属可折射税控风险意识;有无公款私用、贪污浪费等现象可以甄别高管的廉政程度;费用动向则能透视公司运作效能。下面为大家解读费用报销的一些技巧。 一、重点关注费用报销的涉税风险 费用报销时应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算等事项。其中,潜在的税务风险点包括:①发票审核不严,导致假票、废票入账,少交所得税;②将薪酬类支出当作费用处理,如出差补贴,少交个税;③将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目,如将旅游费计入差旅费,少交所得税;④将赠送行为当做费用报销,如购礼品用于客户维护,少交增值税、个税、所得税。为了降低涉税风险,费用报销需做到四统一,即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。这样做一方面是为了让会计做账规范,另一方面是为了规避税务风险。许多企业的费用报销瑕疵多多,有替票现象,也有套现现象,还有替薪现象,这给财务留下诸多隐患。不管怎样,会计人员应秉持一点:费用报销,以发票记录为准,只认发票上的列示。 二、审批签字如何规范 员工报销费用时,都需要哪些人签字呢?中等规模的企业签字流程一般为部门经理、财务部、财务总监、主管副总。如果公司没有下发费用预算,一般还需总经理签字。部门经理签字作用是证明业务属实,财务部签字目的是审核发票与金额、核定预算,财务总监签字是为了知晓资金流向,副总或总经理签字是审批同意资金支出。 各级领导进行费用报销权签时,等于是为公司资金的支出把关。如何杜绝一些领导不作为、乱作为呢?不妨借鉴一下华为的做法。华为高管余某因在费用报销审核中未认真履责,华为决定停止其费用报销权签权力三年,本人承担连带赔偿责任。三年内如需恢复权签,须由个人聘请外部审计师对其停止权签权力之前三年的权签行为进行审计,审计中发现的违规金额及审计费用由其本
会计分录大全汇总必备
会计分录大全汇总必备 Company Document number:WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
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一、工资 (1)计提工资、社保(月底) 借:管理费用-工资 销售费用-工资 借:管理费用-社保-各社保明细 销售费用-社保-各社保明细 贷:应付职工薪酬-工资 贷:应付职工薪酬-社保-养老(企业负担部分20%) 应付职工薪酬-社保-医疗(企业负担部分 6%) 应付职工薪酬-社保-失业(企业负担部分 2%) 应付职工薪酬-社保-工伤(企业负担部 分%) 应付职工薪酬-公积金(企业负担部分 12%)(2)工资发放时(月初) 借:应付职工薪酬-工资 贷:其他应付款-社保-养老(个人负担部分8%) 其他应付款-社保-医疗(个人负担部分2%) 其他应付款-社保-失业(个人负担部分1%) 其他应付款-公积金(个人负担部分12%) 应交税费-个人所得税(税前工资-社保后)*3% 银行存款(实际发放到手部分) (3):缴纳社保、公积金和个人所得税 借:其他应付款-社保-医疗(个人负担部分)其他应付款-社保-失业(个人负担部分) 其他应付款-社保-养老(个人负担部分) 其他应付款-公积金(个人负担部分) 应交税费-个人所得税 借:应付职工薪酬-社保-养老(企业负担部分)应付职工薪酬-社保-失业(企业负担部分)应付职工薪酬-社保-医疗(企业负担部分)应付职工薪酬-社保-工伤(企业负担部分)应付职工薪酬-公积金(企业负担部分) 贷:银行存款
基础会计分录汇总大全(最新整理版) 基础会计分录公式汇总 工业企业业务流程:筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配 期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入二、筹资 三、供应阶段 1、购材料时 2、发出材料
常用工业企业会计分录大全
一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品(B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息
借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息) 财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用) 贷:库存现金 12、出差人员借支差旅费 借:其他应收款——XX 贷:库存现金 13、出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)借:管理费用(或制造费用)(报销的金额) 库存现金(退回的款项) 贷:其他应收款——XX (原来借支的金额)14、出差人员归来报销差旅费(少借、补足款项)借:管理费用(或制造费用)(报销的金额)贷:其他应付收款—XX (原来借支的金额) 库存现金(补足的现金) 15、月末,分配并结转制造费用 借:生产成本——A产品 ——B产品 贷:制造费用 16、月末,结转完工入库产品成本 借:库存商品——XX产品 贷:生产成本——XX产品
中级财务会计分录大全(word)
中级财务会计分录短缺(XX个人)②重新收回时贷:应付账款-暂估应付账其他业务支岀(单独计价) 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借:应收账款款贷:包装物 项款贷:管理费用注:下月初,用红字冲回,(3)包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余(无法借:银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的)贷:应收账款(2)发出借:其他业务支岀(岀租) ①开立备用金贷:待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量,月末结转营业费用(岀借) 借:其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借:生产成本/在建工程/委贷:包装物 贷:现金 2 ?银行存款借:管理费用托加工物资/…注:岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷:坏账准备贷:原材料可分期摊销 借:管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷:现金已经部分或全部不能收回借:坏账准备①发出委托加工物资借:银行存款 ③撤销或减少备用金时借:营业外支岀贷:应收账款借:委托加工物资贷:其他应付款 借:现金贷:银行存款③重新收回时贷:原材料③收取租金 贷:其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金(外埠存借:应收账款②支付加工费、运杂费、增借:银行存款 ⑵现金长短款款)贷:坏账准备值税贷:应交税金—增(销) ①库存现金大于账面值①开立采购专户借:银行存款借:委托加工物资其他业务收入 借:现金借:其他货币资金-外埠存贷:应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物(不管是否 贷:待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据(见后)(进)报废), 理流动资产损溢贷:银行存款第二章存货贷:银行存款等借:其他应付款(按退还包查明原因后作如下处理:②用此专款购货1材料③交纳消费税(见应交税装物比例退回押金)借:待处理财产损溢-待处借:物资采购(1)取得金)贷:银行存款 理流动资产损溢贷:其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷:其他应付款-应付现金款借:原材料借:原材料(验收入库加工等原因没收押金 溢余(X单位或个人)③撤销采购专户应交税金—增(进)物资+剩余物资)借:其他应付款营业外收入-现金溢余(无借:银行存款贷:银行存款贷:委托加工物资其他业务支出(消费税) 法查明原因的)贷:其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷:应交税金—增(销) ②库存现金小于账面值款借:在途物资(含运费)(1 )生产领用,构成产品应交税金-应交消费税 借:待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增(进)组成部分其他业务收入(押金部分) 理流动资产损溢⑴直接转销法贷:银行存款借:生产成本⑥不能使用而报废时,按其贷:现金①实际发生损失时③材料已到,月末发票账单贷:包装物残料价值 查明原因后作如下处理:借:管理费用未到(2)随产品出售且借:原材料 借:其他应收款-应收现金贷:应收账款借:原材料借:营业费用(不单独计价)贷:其他业务支出(出租)
会计基础必须要知道的24个重点知识报表
会计基础必须要知道的24个重点知识 1.会计的两大职能:反映职能、监督职能。 2、会计的六大要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 3、会计的四大假设:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计假设:是对会计所处的空间和时间环境做出的基本规定,它既是组织会计工作的基本依据,也是制定会计准则和会计制度的指导思想。因此,我国也将其称为会计核算的基本前提。 4、记账本位币:是指记录企业全部经济业务所采用的货币。 5、会计要素确认、计量方面的要求有四条原则:权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出。 权责发生制原则:指企业在确认各期收入和费用时,应当以权利和责任的实际发生为标准。 历史成本原则:指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价,如有物资变动,除有特殊规定外,不得调整其账面价值。 6、会计恒等式:资产=负债+所有者权益
7、会计科目:按照经济内容分:资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类 按照供指标的详细程度分类:总分类科目和明细分类科目 总分类科目又称总帐科目或一级科目明细分类科目又称明细科目、细目或三级科目 8、借贷记账法:也叫借贷复式记帐法,是以“借贷”二字为记账符号,采取有借必有贷,借贷必相等的借贷规则,在两个以上的账户中,以相等的金额、全面的、相互联系的记录经济业务的复式记账法。 9、预提费用:用来核算企业按照规定预提计入成本费用,但尚未实际支付的各项费用 (咦?第10点呢?) 11、固定资产折旧费:指固定资产由于使用或自然力的影响发生损耗而转移的价值。 贷摊、预提费用的区别:先支付、后受益的费用作待摊费用处理,先受益、后支付得费用作预提费用处理。 12、会计凭证:简称凭证,是记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任的书面证明,是登记帐簿的重要依据。
自考企业会计学复习资料汇总-主要会计分录大全
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借:其他应收款 贷:库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金)3、属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 4、属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 5、如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—个人 库存现金 贷:待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因:
借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 8、如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)9、属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷:银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款
14、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 15、购买股票、债券等时 借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借:银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)(※) 应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款(实际支付的金额) 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借:应收股利 应收利息
中级财务会计含答案
中级财务会计模拟卷 一、判断(对者划√,错者划×) 1、企业在支付现金时,若库存现金不够用,可以直接用当日收入的现金支付。(×) 2、固定资产在计提折旧时,当月增减的固定资产不影响当月计提折旧的数额。(√) 3、现金折扣也就是商业折扣,是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。(×) 4、在物价上涨时,根据稳健性原则,企业应该采取先进先出法。(×) 5、当市场利率低于票面利率时,债券应溢价发行。(√) 6、银行存款余额调节表用来核对企业与银行双方的记帐有无差错,不能作为记帐的依据。(√) 7、固定资产由于使用或受自然力的影响而发生的自然损耗称为无形损耗。(√) 8、企业在筹集资本过程中,吸收投资者的无形资产的出资最高不得超过企业注册资本的 30% 。(×) 9、永久性差异是由于会计与税收在计算收益时所确认的收支口径不同所造成的,差异在本 期内发生,在以后各期转回。(×) 10、主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的,一个企业的主营业务收入可能是其他 企业的附营业务收入。(√) 二、选择(1 - 5单选,6 - 10多选) 1、外购存货的实际成本中不包含下列(○3) ○1买价○2运杂费○3增殖税○4途中合理损耗 2、下列(○1)不属于企业的期间费用。 ○1制造费用○2管理费用○3财务费用○4营业费用 3、收到职工的未领工资,应借记“现金”,贷记(○3) ○1应付工资○2应付帐款○3其他应付款○4其他应收款 4、企业在收到下列(○2)时,应在“应收票据”科目核算 ○1银行汇票○2商业汇票○3支票○4银行本票 5、资产负债表的存货项目不应该包括下列(○4) ○1生产成本○2产成品○3原材料○4固定资产 6、下列固定资产中应计提折旧的有(○1○2○4) ○1房屋、建筑物○2融资租入固定资产 ○3经营租赁方式租入固定资产○4经营租赁方式租出固定资产 7、“材料成本差异”帐户的贷方应记录(○2○3)
所有业务最基本的会计分录大全
分录 最全的做会计分录的方法与步骤,还有30个常见的分录实例(一) 会计分录是会计必须懂的内容,但对于初学会计或者初入会计职场的新人们,有时对分录不是很熟悉,常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,看完后,分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反) 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致) 收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致) 负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 (1)现金收入的核算 借:库存现金 贷:银行存款(提取现金) 其他应收款(对个人罚款) 其他应付款(收取押金) 其他业务收入(销售废旧材料)
(2)现金支出的核算 借:管理费用(办公费用) 应付职工薪酬(支付工资) 其他应收款(预借差旅费) 贷:库存现金 2、银行存款的核算 (1)银行存款收入 借:银行存款 贷:库存现金(存入现金) 应收账款(收回应收账款) 主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)(2)银行存款支出 借:库存现金(提现) 管理费用(办公费用) 原材料等(购买材料等) 贷:银行存款 3、交易性金融资产 (1)取得交易性金融资产 借:交易性金融资产—成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用) 贷:银行存款 (2)持有时,公允价值变动 公允价值上升 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 公允价值下降(做相反的账务处理) (3)出售交易性金融资产 借:银行存款(实际收到的款项) 贷:交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益(差额,可能在借方或者贷方)同时 借:公允价值变动损益 贷:投资收益
(完整版)基础会计分录大全练习题汇总答案
基础会计会计分录(一) (一)根据下列经济业务编制会计分录: 1、购入材料一批,货款18 000元,增值税率17%,另有外地运费700元,均 已通过银行付清,材料未验收入库。借:材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷:银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批,共计600元。借:管理费用600 贷: 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元,为制造B产品领用乙材料8 000 元,管理部门一般耗用乙材料2 000元。借:生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷:原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元,公司报销办公用品费500元,均以现金付讫。 借:制造费用300 管理费用500 贷:现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元,以现金付讫。借:其他应收款 3000 贷:现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借:营业外支出50000 贷:银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元,余款退回现金。借:管理费用1500 现金 1500 贷:其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元,其中生产A产品的工人工资40 000元,生产B产品的工人工资30 000元,车间管理人员工资10 000元,企业管理部门人员工资20 000元。借:生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷:应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借:生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷:应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧,其中生产车间设备折旧费3300元,管理部门办 公设备折旧费1200元。借:制造费用3300 管理费用1200 贷:累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借:现金800 贷:800 12.预提本月银行借款利息3000元。借:财务费用 3000 贷:预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中:A产品应负担9000元,B产品 应负担6000 元。借:生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷:制造费用15000 14.开出转账支票,以银行存款缴纳企业所得税18000元。借:应交税金-所 得税18000 贷:银行存款18000 15.通过银行转账,归还银行的临时借款20000元。借:短期借款20000 贷:银行存款 20000 16.销售产品一批,货款1 000 000元,增值税率17%,款项已存入银行。借:银行存款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交增值税170000
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)
贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券
中级财务会计分录题目教学提纲
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票,支付广告费10000元,请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元,请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权,在使用3年后将其对外转让,转让收入180000元已存入银行,营业税率5%。 要求:编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元,材料成本差异为贷方余额2000元,本月购入原材料计划成本为582000元,实际成本为576000元,本月领用材料的计划成本为500000元,其中:产品生产用380000元,车间一般耗用90000元,厂部耗用30000元。(8分) 要求:(1)计算该企业材料成本差异率 (2)编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名,其中:生产工人400人,生产车间技术、管理人员40名,企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元,售价为每台310元,甲公司适用的增值税税率为17%。要求:编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元,增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行,该包装物成本32000元。 要求:编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备,购入时支付买价、增值税及运费共计242500元,该设备交付安装时发生安装费15000元,以银行存款支付,设备安装完毕交付使用。 要求:编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张,票面金额46800元,年利率6%,期限4个月,要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料,实际成本150000元,增值税额25500元,已经运到并验收入库,货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求:编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备,购入时发票价格200 000元,税额34 000元,运费8 500元。均以银行存款支付。要求:编制有关会计分录。