商贸企业常用会计分录处理
商贸企业常用会计分录处理
、实收资本及资本公积（一）实收资本1. 收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4. 将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1. 捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1. 借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3. 折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4. 企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5. 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券 （债券溢价 ） 借：财务费用 （ 或在建工程 ）（ 应计利息与溢价摊销额的差额 ）贷：应付债券 （ 应计利息 ）6. 折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用 价摊销额的合计数 ）贷：应付债券 （债券折价 ）（ 应摊销的折价金额 ）贷：应付债券 （ 应计利息 ）7. 债券到期，支付债券本息借：应付债券 （ 债券面值、应计利息 ）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（ 一） 商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票① 采用支票等结算方式借：商品采购 （商品进价 ）借：经营费用 （进货费用 ）贷：银行存款 （ 全部价款 ）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购 （商品进价） 借：经营费用 （进货费用 ）贷：银行存款 （进货费用 ）贷：应付票据 （商品进价 ）同时，借：库存商品贷：商品采购 （2） 购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验 收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用 （进货费用 ）贷：银行存款 （ 全部价款 ）商品验收入库时，借：库存商品 （ 商品进价 ）贷：商品采购 （ 商品进价 ）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购 （ 或在建工程 ）（ 应计利息与折 （ 商品进价 ）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2. 进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)借：应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷：应付债券(应计利息)7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价)贷：应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款(红字)付款时，分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
商贸企业会计分录
商贸企业会计分录一、前言商贸企业是指从事商品买卖、货物流通的企业，其业务活动需要进行会计核算和记录。
会计分录是会计核算中的基本操作，用于记录和反映商贸企业的各种经济业务。
本文将以商贸企业会计分录为主题，介绍商贸企业常见的会计分录及其核算处理。
二、采购业务会计分录1. 采购商品现金支付当商贸企业以现金购买商品时，会计分录为：借：购货成本（或库存商品）贷：现金2. 采购商品赊购商贸企业在采购商品时，如果选择赊购，即延期支付货款，会计分录为：借：购货成本（或库存商品）贷：应付账款3. 采购商品使用银行转账支付商贸企业通过银行转账支付采购商品货款，会计分录为：借：购货成本（或库存商品）贷：银行存款三、销售业务会计分录1. 销售商品收到现金商贸企业销售商品并收到现金时，会计分录为：借：现金贷：销售收入（或应收账款）2. 销售商品赊销商贸企业销售商品并赊销给客户时，会计分录为：借：应收账款贷：销售收入（或应收账款）3. 销售商品客户使用银行转账支付商贸企业销售商品后，客户通过银行转账支付货款，会计分录为：借：银行存款贷：销售收入（或应收账款）四、其他常见会计分录1. 应付账款还款商贸企业偿还应付账款，会计分录为：借：应付账款贷：银行存款（或现金）2. 应收账款收回商贸企业收回应收账款，会计分录为：借：银行存款（或现金）贷：应收账款3. 应付账款发生逾期利息商贸企业未按时偿还应付账款，产生逾期利息，会计分录为：借：逾期利息费用贷：应付账款4. 应收账款发生坏账商贸企业发生应收账款无法收回的情况，会计分录为：借：坏账损失贷：应收账款五、结语商贸企业会计分录是商贸企业进行会计核算和记录的基础，准确的会计分录能够反映企业的经济活动和财务状况。
本文仅介绍了商贸企业常见的会计分录，实际情况可能因企业具体业务而有所不同。
因此，在实际操作中，商贸企业应根据自身业务特点和会计准则的要求，合理设置和记录会计分录，确保财务信息的准确性和完整性。
商贸企业常用会计分录处理
商贸企业常用会计分录处理Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)借：应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷：应付债券(应计利息)7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价)贷：应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款(红字)付款时，分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
商贸企业常用会计分录处理资料讲解
商贸企业常用会计分录处理一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)借：应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷：应付债券(应计利息)7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价)贷：应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款(红字)付款时，分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
商贸企业常用会计分录
商贸公司常用会计凭证一、银行1、付货款借：应付账款——XX公司贷：银行存款——XX银行2、供应商退货款借：银行存款——XX银行借：应付账款——XX公司红字3、付其他的费用借：其他应收款——XX公司/其他应付款——XX公司贷：银行存款——XX银行4、承兑借：应付账款——XX公司/其他应付款——XX公司贷：应收票据——XX公司5、借款借：银行存款——XX银行贷：其他应付款——XX/短期借款——XX银行6、还款借：其他应付款——XX/短期借款——XX银行贷：银行存款——XX银行7、收款借：银行存款——XX银行贷：其他应收款——XX公司8、缴纳税费A、增值税借：应交税费——已交增值税贷：银行存款——XX银行B、营业税及附加借：应交税费——城市维护建设税——教育费附加——地方教育费附加——印花税——房产税——城镇土地使用税——应交所得税——应交XX税贷：银行存款——XX银行借：管理费用——工会经费贷：银行存款——XX银行9、银行之间倒款借：银行存款——XX银行贷：银行存款——YY银行10、取现借：库存现金贷：银行存款——XX银行11、还利息借：财务费用——利息贷：应付利息——XX银行借：应付利息——XX银行贷：银行存款——XX银行12、收利息借：银行存款——XX银行借：财务费用——利息红字二、进项发票1、认证上个月的待抵扣借：应交税费——应交增值税——进项税额贷：应交税费——待抵扣进项税2、当月认证的发票借：库存商品应交税费——应交增值税——进项税额贷：应付账款——XX公司3、做待抵扣的发票借：库存商品应交税费——待抵扣进项税贷：应付账款——XX公司4、暂估入库冲上个月的暂估借：库存商品红字贷：应付账款——暂估入库红字当月暂估借：库存商品贷：应付账款——暂估入库三、工资及保险1、计提工资及个人承担的保险借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬其他应付款——职工养老——职工工伤——职工失业——职工医疗——职工住房公积金2、计提社保及公司承担的保险借：管理费用——职工养老——职工医疗——职工失业——职工工伤贷：其他应付款——职工养老——职工工伤——职工失业——职工医疗——职工住房公积金3、付工资借：应付职工薪酬贷：银行存款——XX银行4、付保险借：其他应付款——职工养老——职工工伤——职工失业——职工医疗——职工住房公积金贷：银行存款——XX银行四、固定资产增加及计提折旧1、固定资产增加借：固定资产应交税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款——XX银行/其他应收款——XX公司2、计提折旧借：管理费用——折旧贷：累计折旧五、销售/管理费用借：销售费用/管理费用——二级科目贷：银行存款——XX银行/库存现金/其他应收款——XX公司六、计提税费1、计提增值税借：应交税费——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税2、计提营业税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费——城市维护建设税——教育费附加——地方教育费附加——印花税——房产税——城镇土地使用税3、计提所得税借：所得税费贷：应交税费——应交所得税七、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品八、结转损益1、结转收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润2、结转成本与费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用3、结转所得税借：本年利润贷：所得税费4、结转年度损益（每年12月31日）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积。
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商贸企业会计分录处理有哪些
一、实收资本及资本公积
(一)实收资本
1.收到投资者投入的货币资金
借：现金(或银行存款)
贷：实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值
借：固定资产
贷：实收资本
3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值
借：无形资产等
贷：实收资本
4.将资本公积、盈余公积转增资本
借：资本公积(或盈余公积)
贷：实收资本
(二)资本公积
1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐
借：现金(或银行存款)
贷：资本公积
(2)接受捐赠的固定资产
借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)
贷：资本公积(固定资产净值)。
商贸企业常用会计分录处理
商贸企业常用会计分录处理商贸企业常用会计分录处理一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行的'债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)借：应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷：应付债券(应计利息)7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价)贷：应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款(红字)付款时，分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
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一、实收资本及资本公积
(一)实收资本
1.收到投资者投入的货币资金
借:现金(或银行存款)
贷:实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产
贷:实收资本
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值
借:无形资产等
贷:实收资本
4.将资本公积、盈余公积转增资本
借:资本公积(或盈余公积)
贷:实收资本
(二)资本公积
1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)
贷:资本公积
(2)接受捐赠的固定资产
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)
贷:资本公积(固定资产净值)
贷:累计折旧
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)
借:库存商品
贷:资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:
借:银行存款借:固定资产
贷:实收资本借或贷:资本公积
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积
4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积
二、借入款项
(一)短期借款
1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款
2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款)
3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款
(二)长期借款
1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等)
贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款
(三)应付债券
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值)
2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)
贷:应付债券(债券面值)
贷:应付债券(债券溢价)
3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)
借:应付债券(债券折价)
贷:应付债券(债券面值)
4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程)
贷:应付债券(应计利息)
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价)
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)
贷:应付债券(应计利息)
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)
贷:应付债券(应计利息)
7.债券到期,支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息)
贷:银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租
(一)商品购进
1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
同时,借:库存商品贷:商品采购
②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
同时,借:库存商品贷:商品采购(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时,借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)
贷:商品采购(商品进价)
②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)
贷:商品采购(商品进价)
(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借:库存商品(暂估进价)
贷:应付帐款(暂估进价)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字)
贷:应付帐款(红字)
付款时,分录同(1)
2.进口商品(1)对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借:商品采购贷:外汇价差(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借:商品采购贷:银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时,借:应交税金贷:银行存款(4)进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
同时,借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同)
②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时,借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借:库存商品(商品售价)
贷:应付帐款(暂估进价)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品售价)(红字)
贷:应付帐款(暂估进价)(红字)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字)
付款时,分录同(1)
4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金)
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购(2)预购
①发放预购定金时,按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款(或现金)
②收到预购农副产品,按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金)
退回多付的货款借:银行存款(或现金)
贷:预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价)
贷:待处理财产损溢(商品进价)
②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价)
贷:待处理财产损溢(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
查明原因分别不同情况进行处理:
①属于自然溢余,作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借:待处理财产损溢贷:银行存款③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理。
(2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,
应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额)
贷:商品采购(商品短缺金额)
查明原因后,分别处理:
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付帐款(或其他应付款)
贷:待处理财产损溢
③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”
借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”。
借:经营费用贷:待处理财产损溢
(二)商品销售
1.商品销售的实现(1)国内销售①采用支票等结算方式,按商品售价借:银行存款贷:商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借:应收帐款贷:银行存款办妥托收手续时,按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入商业汇票到期收回货款借:银行存款贷:应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额) 借:财务费用(贴现息)
贷:应收票据(票面金额)
④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借:银行存款贷:商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运输部门的。