审计学 第一章练习题(单选,多选,大题)有答案

第一章审计概述第一节审计的产生与发展第二节审计的含义与分类第三节鉴证业务的含义及类别一、单选题1.审计产生和发展的客观依据是( )。

A.委托监督检查关系B. 制约控制关系C.效益评价关系D.委托经济责任关系.2.在注册会计师审计发展的过程中,审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众.是在( )。

A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段D.抽样审计阶段3.下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。

A.威尼斯会计师协会的成立B.热那亚会计师协会的成立.C.美国注册会计师协会的成立D.爱丁堡会计师协会的成立4. 编制财务报表的责任在于( )。

A.公司管理层B.审计委员会C.注册会计师D.内部审计人员5.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。

A.注册会计师审计的产生早于政府审计B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性6.注册会计师进行的独立审计称为( )。

A.内部审计B.国家审计C.定期审计D.民间审计7.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述中，正确的是( )。

A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的B.注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别,但注册会计师审计作为一种外部审计,在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C.从独立性和权威性.上讲,内部审计最强D.相对审计客体而言,政府审计和注册会计师审计均为外部审计,都具有较强的独立性8.经营审计的判断标准是( )。

A.会计准则B.审计准则.C.管理层或法令设立的目标D.政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求9.下列各项中,属于合规审计的是( )。

A.环境审计B.上市公司年度财务报表审计C.经济效益审计D.财经法纪审计10. 从独立性的角度来看,在我国审计监督体系中,政府审计( )。

A.仅与委托者独立,不与被审计单位独立B.与审计委托者和被审计单位均独立C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.仅与被审计单位独立，不与委托者独立11.下列各类审计中,起源、发展最早的应当是( )。

A.内部审计:B.政府审计C.注册会计师审计D.国际审计12. 下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。

A.强制审计B.有偿审计C.委托审计D.双向独立13.对于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务,以下表述正确的是()。

A.合理保证的鉴证业务所需执行的审计程序较多B.有限保证的鉴证业务是以积极的方式提出结论C.合理保证的鉴证业务收集的证据较少D.财务报表审阅属于合理保证的鉴证业务二、多项选择题1.从审计对象的演变过程看,注册会计师审计发展的几个阶段包括()。

A.19世纪初以详细审计为标志的英国式审计B.20世纪初以资产负债表为核心的美国式审计C.20世纪30年代之后的财务报表审计D.20世纪90年代之后以内部控制为中心的抽样审计2.我国和世界许多国家的审计组织系统都是由()三部分组成。

A.财政监督机构B.政府审计机关C.内部审计机构D.民间审计组织3.按照审计范围不同，可以将审计分为( ) 。

A.全部审计B.局部审计C.联合审计D.独立审计4.审计按目的和内容的不同可以划分为(A.经营审计B.合规审计C.全面审计D.财务报表审计5.审计结果需要传达的对象可能包括( )。

A.被审计单位B.审计委托人C.股东D.债权人6.审计的三方关系是指( )。

A.审计人B.管理人C.审计委托人（利害相关人）D.被审计人7.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同分为()。

A.审计业务B.审阅业务C.其他鉴证业务D.验资8.合理保证的鉴证业务主要特点有( )。

A.所需执行的审计程序较多B.以积极的方式提出结论C.收集的证据较少D.业务风险较低9.时至今日,“四大”国际会计师事务所包括( )。

A.普华永道B.安永C.毕马威D.德勤三、判断题1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的原因。

(√)2.1720 年，英国的“南海股份公司破产事件”催生了世界上第一位民间审计师。

1721 年，查尔斯·斯内尔以“会计师”名义出具了“查账报告书”,从而宣告了独立会计师注册会计师的诞生，查尔斯·斯内尔也由此成为世界上第一位注册会计师。

(√)3. 1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议审议通过新中国第一部注册会计师法律一《中华人民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日起实施。

(√)4.经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。

(√)5.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。

(╳)6.政府审计是独立性最强的一种审计。

(╳)7.我国政府审计人员是指在各级政府审计机关中从事审计工作的人员,他们属于国家公务人员;社会审计人员是指在社会审计组织中受托从事审计和会计咨询、会计服务业务的人员,主要是指注册会计师。

(√)8.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。

(╳)9.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础。

(√)10. 在财务报表审阅业务中,注册会计师作为独立第三方,运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审阅并以积极方式发表专业意见,旨在提高财务报表的可信赖程度。

(╳)11. 鉴证业务的三方关系包括注册会计师、责任方和委托人。

(╳)12. 鉴证对象就是鉴证对象信息。

(╳)四、分析题1.注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证?由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。

注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。

选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。

（2）内部控制的固有局限性。

例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

（3）大多数证据是说服性而非结论性的。

证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。

不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。

（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。

获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。

（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。

例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。

2.试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子,以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子,对两类业务的保证程度进行比较。

3.注册会计师李华接受天河公司的委托,对天河公司管理层编制的下属子公司元岗公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。

天河公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

请指出该鉴证业务属于何种业务类型。

(历史财务信息鉴证业务还是其他鉴证业务?)该鉴证业务的类型属于基于责任方认定的业务及其他鉴证业务。

本题中，鉴证对象信息为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。

由于此次鉴证业务的对象为IT系统的运行有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其他鉴证业务。

4.有人认为，审计是会计的分支。

这种看法对吗?你如何理解审计和会计的关系?许多财务报告使用人和公众都混淆了审计和会计，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多注册会计师是会计方面的专家。

更重要的是，从事注册会计师审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。

会计师是决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。

会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种有价值的信息，便于其作出经济决策。

为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。

审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。

因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，所以审计这些数据的注册会计师必须充分理解这些会计规则。

例如，在财务报告审计中，会计规则就是一般公认会计原则。

因此，在学习审计知识以前，学生必须先掌握一般公认会计原则的知识。

出了要掌握会计知识以外，注册会计师还必须是收集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。

注册会计师必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型，并进行评价，这是审计必须完成的工作。

所以，学会了会计未必就能做审计。