税收执法风险
税收执法风险成因分析及对策
税收执法风险成因分析及对策
一、税收执法风险成因分析
1、企业操纵账户及金额：企业在内部管理过程中，不正确的使用、
考虑和操作账户和金额，可能会导致税收执法风险。
企业一方面可能欺诈
性地缩小其应纳税额，一方面可能不符合税务部门的规定。
根据美国法律，企业不得欺诈性地操纵账户，以缩小其应纳税额。
企业在处理账户时，不
按照纳税法定的规定办理，有可能引发税收执法风险。
2、企业对税务行政部门的负面影响：企业对税务行政部门的负面影
响是引发税收执法风险的一个主要原因。
企业负面影响税务行政部门的行
为可能是未经同意而违反了该部门的规定，也可能是按照该部门的规定而
未能解决的问题，都可能会引发税收执法风险。
3、商业贿赂造成的不公平：在多数国家，商业贿赂在税收管理中是
不允许的，在一些国家，商业贿赂甚至是犯罪行为。
如果企业支付商业贿赂，无论其是否以及如何藏匿，都可能会导致税收执法风险，因为这种做
法会破坏企业的社会责任和信誉，造成不公平的竞争环境。
4、企业利用政治势力：一个企业如果通过以不正当的方式利用政治
势力来影响税收执法风险，也可能会造成税收执法风险。
《税收执法风险》课件
通过案例分析，强调了准确理解和 规范执法程序在防范税收执法风险 中的重要性。
案例二：某企业应对税收执法风险的实践经验
案例概述
某企业在经营过程中，积 极采取措施应对税收执法 风险，取得了良好的效果 。
应对策略
建立风险防范机制、加强 与税务机关沟通、规范财 务管理等。
案例总结
通过案例分析，总结了企 业应对税收执法风险的实 践经验，为企业提供了有 益借鉴。
风险评估标准
包括风险发生的可能性、影响程 度、合规性等方面，根据实际情 况制定具体的评估标准。
风险评估流程
包括收集信息、风险识别、风险 分析、风险评价等步骤，形成完 整的评估流程。
风险等级划分与应对策略
风险等级划分
根据风险发生的可能性、影响程度等 因素，将风险划分为高、中、低三个 等级，以便有针对性地制定应对策略 。
强化内部监督
通过内部审计、交叉检查等方式，对 税收执法过程进行全面监督，及时发 现和纠正问题。
提高执法人员的素质和能力
01
02
03
加强业务培训
定期组织税收执法人员参 加业务培训，提高其法律 素养和业务水平。
推行岗位资格认证
对税收执法人员进行岗位 资格认证，确保其具备从 事税收执法工作的基本素 质和能力。
鼓励学习和进修
鼓励税收执法人员参加各 类学习进修活动，提升自 身综合素质。
加强执法监督和考核评价
完善外部监督机制
通过接受人大、政协、司法机关等外部监 督，促进税收执法的公正性和透明度。
强化内部考核评价
建立科学的考核评价体系，对税收执法人 员进行全面、客观、公正的考核评价。
落实责任追究制度
对存在违法违纪行为的税收执法人员进行 严肃处理，追究其相应的法律责任。
税务执法风险调查报告
税务执法风险调查报告一、税收执法风险(一)税务行政诉讼类风险是指税务执法主体因实施税务的行为而引起行政执法税务行政复议撤消、税务行政诉讼求偿、税务行政赔偿等后果和影响。
从目前的情况看，税务执法案件对法律举证的有效性是当前执法中最为薄弱的环节，一旦发生税务行政复议和行政诉讼，败诉的概率就会很高。
从败诉案件看，一是税收具体行政行为程序违法。
程序违法违反是指主要法定方式或者是违反法定的具体要求。
税务机关的日常具体行政行为中，往往重实体、轻程序。
突出表现在：(1)并无执法权的人参与执法，如工勤工作人员参与税务检查或税务稽查;(2)开展日常税务检查工作时，该出示税务检查证而没有出示，收集的证据资料纳税人未签署或者盖章;(3)应当告知纳税人、扣缴义务人可以申请行政复议和告状行政诉讼的而没有告知;(4)达到听证条件的，应当告知纳税人、清零义务人可以申请没有举办听证而没有告知;(5)所收集的证据新闻来源不法定、手段不合法，证据应当在听证会进行质证而未进行质证;(6)违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施。
有的未经批准，擅自预备临时查封纳税人的物品、随意扣押课税的商品，有的却未履行事前告知，仍未通知当事人到场等;(7)有的应经有关负责人批准的案件不经作出擅自批准稽查结论等等，最终导致行政复议和行政诉讼败诉;二是引用法律法规不准确，在《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》中定性和处理不是引用等高级次条文，而是引用内部文件、工作规程等低级次条文，且引用的条款不清晰，适用性和针对性不能强，导致定性模糊、征纳双方争议过大，从而败诉。
(二)税收管理作为类系统风险?是指在税收管理中由于执法主体在执行法律法规规章和其他规范性文件所赋予的职责职能别列济夫作为而未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围以及作为不当的管理事务而形成的制约和后果。
其主要个股表现在基础主要就管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政运营管理相对人合法权益的行为。
关于税收执法风险产生的根源及其防范十
关于税收执法风险产生的根源及其防范十税收执法风险是指税务机关在进行税收执法过程中，可能出现的违法、贪污、渎职等行为所带来的风险。
这一风险不仅会给国家财政造成损失，也会影响税收执法工作的公正性和权威性，从而损害税收征纳体系的良性运行。
为了防范税收执法风险的产生，我们需要了解税收执法风险的根源，并制定相应的防范措施。
一、税收执法风险的根源1.制度性不足税收执法的工作是依据特定的法律规定进行的，如果制定的法律不够完备、不足以保护国家和纳税人的利益，那么执法工作就有可能出现瑕疵。
税收执法工作所面对的实际情况是多种多样的，如果法律制度不能适应新的情况和新的问题，那么就容易导致执法风险的产生。
2.制度性原则和实际操作之间的不协调税收执法工作需要依照一定的原则进行，如公正、公开、透明等。
但是税收执法工作实际操作中可能涉及到多种情况和问题，不同的原则之间也可能会发生冲突，这就需要税务机关在执法过程中进行权衡和抉择。
如果税务机关在执法过程中没有处理好不同原则之间的关系，就存在出现执法风险的可能。
3.利益相关者的存在税收执法工作涉及到的利益相关者较多，例如税务机关、纳税人、税务从业人员等等。
这些利益相关者的利益是互相矛盾的，如果某一方面的利益得不到妥善保护，就容易出现不满、抵触，甚至是利益冲突。
这种利益冲突可能导致税收执法工作的公正性和公正性受到威胁，为执法风险的产生创造了条件。
4.文化习惯和心理因素文化习惯和心理因素也是影响税收执法工作的因素之一。
例如，有些地区的传统文化习惯中，纳税人往往将税收视为一种“交际费”，当税收征纳机构从事抽查检查等工作时，有些纳税人可能会采取置之不理、假装没听到、采取暴力手段等不正当方式进行抵制，妨碍了税收执法的正常进行。
二、防范税收执法风险的十条措施1.完善税收执法法律制度完善税收执法法律制度，针对实际情况和问题进行修订和改进，确保法律有法可依，确保税收执法工作的沿着公正、公开、透明的轨道进行。
基于我国税收执法风险及防范的探讨
基于我国税收执法风险及防范的探讨税收执法是国家实施税收政策、维护税收秩序的重要手段，对于确保国家财政可持续发展以及维护社会公平和正义具有重要意义。
然而，由于我国经济发展速度快、税制复杂、税收地方化等因素的影响，税收执法面临着许多风险和挑战。
本文将探讨我国税收执法的风险，并提出相应的防范措施。
首先，我国税收执法风险之一是逃避税责风险。
逃避税责是指纳税人以各种手段规避纳税义务，通过偷逃、隐瞒、转移财产等方式减少纳税金额。
逃避税责的现象在我国普遍存在，主要原因是税收执法的难度大、制度不完善以及行政处罚力度不够等。
为了防范逃避税责的风险，我们应该加大税收执法力度，加强对纳税人的监管和审计，建立完善的风险预警机制，并提高违法行为的成本和惩罚力度。
其次，我国税收执法风险之二是滥用职权风险。
滥用职权是指税务机关工作人员在履行税收执法职责过程中，违反法定程序和原则，利用职权谋取私利的行为。
滥用职权的现象虽然不易被发现，但却给税收执法的公平性和公信力带来了巨大的影响。
为了防范滥用职权的风险，我们应该加强税务人员的政治教育和道德建设，建立健全严格的职责制约机制，并加强对税务机关的监督和评估。
再次，我国税收执法风险之三是信息不对称风险。
信息不对称是指税务机关和纳税人在税收信息获取方面存在差异，导致纳税人未尽其责，甚至出现失实申报等行为。
信息不对称的风险可能会影响税收执法的准确性和公正性，给国家财政造成损失。
为了防范信息不对称的风险，我们应该加强信息公开和沟通，建立信息共享机制，提高纳税人对税收执法的了解和自觉性，同时加强对纳税人申报情况的核实和监管。
最后，我国税收执法风险之四是操作风险。
操作风险是指税收执法过程中因为人为操作不当、程序不规范等因素导致的风险。
操作风险可能会导致税收执法的失误和错误判断，给纳税人和税务机关带来不必要的损失。
为了防范操作风险，我们应该加强税务执法人员的培训和教育，建立完善的工作日志和档案管理制度，并加强对税务执法过程中的审计和复核。
税收执法风险防范
2、提高风险防范意识
• 从正反两个人方面入手，教育干部依法行 政，依法做好工作，绷紧法律这根弦，时 刻注意防范风险。
• 细节决定成败，不放过任何导致风险的可 能。
3、健全和规范稽工作流程
• 全面健全和规范工作流程是防范、规避风 险的重要措施。
• 依照《征管法》及细则、《稽查工作规程 》（目前总局稽查局正在组织修订）和相 关法律制定稽查工作制度、规范的稽查流 程、详细的稽查方法及有关要求，使稽查 人员的工作有法可依，有章可循。
企业经营者依法纳税的意识差，偷税心理普遍
经营主体多元化，多办企业，利用多头企业避税
企业假账行为和假发票普遍存在
4、税务执法中的渎职风险
税务执法中的渎职风险，渎职违 法行为和职务犯罪，财迷和色迷 是主要原因。贪污、贿赂、挪用、 发票犯罪，滥用职权罪，玩忽职 守罪，徇私舞弊不移送刑事案件 罪；
税务机关人员渎职犯罪特征分析 1、金钱化与情色化并存 2、高官化和基层化并存 3、家庭窝案和单位窝案并存 4、渎职犯罪局长数量多与涉案金额巨额化并存 5、对下受贿和对上行贿并存 6、内部受贿与外部受贿并存 7、一罪刑罚与数罪并罚并存 8、渎职犯罪和税款流失并存 9、个人犯罪与单位犯罪并存
密。 • 为国家机密、涉及军事等保密。
11、秉公办事，清正廉洁
• 坚持为政清廉，严格遵守各项廉政纪律。 • 加强廉政教育，提高干部廉政意识，充分
认识为政不廉给国家、给集体、给个人带 来的危害，自觉筑起拒腐防变的思想防线 。
12、疑案从无、疑罪惟轻
• 办理稽查案件，坚持用证据说话，实事求 是（疑案从无、疑罪Байду номын сангаас轻）。
• 如：举报案件办理不及时或查处不力、应 兑现的奖金迟迟未兑现或未足额兑现、应 移送公安部门追究刑责任的案件未移送， 导致风险。
税收执法各环节风险防范手册
税收执法各环节风险防范手册引言税收执法是国家财政收入的重要来源之一，也是维护税收秩序、公平公正的重要手段。
然而，在税收执法过程中，存在着各种各样的风险，如果不加以防范和控制，将会对税务工作的正常进行造成严重影响。
本手册旨在对税收执法各环节的风险进行分析，并提供相应的防范措施，以帮助税务工作者有效应对风险，确保税收执法工作的顺利进行。
一、风险分析1. 税收征管风险税收征管是税收执法的起点，包括纳税人登记、税款征收、信息管理等环节。
在税收征管中存在以下风险： - 虚假登记：纳税人提供虚假资料进行登记，以逃避税收监管。
- 虚开发票：纳税人伪造或者虚报交易，以获得非法税收减免。
- 税款拖欠：纳税人故意拖欠税款，以规避税收缴纳责任。
2. 税务稽查风险税务稽查是对纳税人税务情况进行审核和核实的环节，包括税务调查、税务检查等。
在税务稽查中存在以下风险： - 虚报冒领：纳税人伪造或篡改会计凭证，虚报收入减少应纳税额。
- 凭证失实：纳税人提供的会计凭证与实际情况不符，隐瞒或减少应纳税款。
- 资产转移：纳税人将资产转移到他人名下，以转移纳税责任。
3. 税务争议解决风险税务争议解决是纳税人对税务处理结果提出异议，并通过法律途径解决争议的环节。
在税务争议解决中存在以下风险： - 公正性问题：税务机关在争议解决中存在偏袒某一方的情况。
- 证据收集不全：纳税人无法提供充分的证据，无法证明自己的合法权益。
- 过程繁琐：争议解决过程繁琐复杂，耗费时间和精力。
二、风险防范措施为了有效防范税收执法各环节的风险，税务工作者可以采取以下防范措施：### 1. 税收征管风险防范 - 加强纳税人登记审核，实行风险评估制度，对高风险纳税人进行重点监管。
- 建立健全纳税人信息管理系统，提高信息共享能力，快速发现和查处虚假交易。
- 建立税款征收风险监测机制，实时掌握纳税人的缴税情况，及时催缴和处罚拖欠税款的行为。
2. 税务稽查风险防范•强化税务稽查工作，提高税务稽查人员的专业能力和素质，确保对纳税人税务情况的准确核实。
浅论税收执法风险
财税/财税论坛Finance&Tax/Finance&Tax Forum所谓税收执法风险，是指税务机关及其执法人员在税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权力或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法律责任或行政责任的各种危险因素的集合。
税收执法风险是税收法治化的必然。
如何规避税收执法风险，维护国家利益，保护税务干部已成为税务机关面临的一个亟待解决的新课题。
一、税收执法风险的类型税收执法风险分为行政责任风险和刑事责任风险两种。
（一）行政责任风险行政责任风险，是指执法人员的执法过错较轻，尚未触及刑罚，但应受到税务系统内部经济惩戒或党、政纪处分的风险。
1.经济惩戒。
经济惩戒，是指让出现执法过错的执法人员遭受一定的经济损失，以此作为惩罚来刺激执法人员的工作责任心。
税务部门通过大量的工作实践，制定出了一系列行之有效的“机制管人”措施。
目标管理考核制度和税收执法过错追究制度就是这套机制的核心内容。
它通过对税收执法各个环节岗位责任的合理划分，明确了每项税收执法工作的工作职责和工作标准，对照工作职责和工作标准，设定了相应的分值及经济惩戒额度，对应尽而未尽到职责或未完成工作目标的人员给予相应的扣分和经济惩戒。
2.党、政纪处分。
党纪处分包括警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍5种形式；政纪处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除6种形式。
党、政纪处分虽然不存在限制人身自由的风险，但却足以影响个人的政治前途及人生命运。
（二）刑事责任风险刑事责任风险，是指执法人员的执法过错较为严重，应承担刑事责任的风险。
对税收执法人员而言，可能承担刑事责任的执法行为主要有以下七个方面：1.滥用职权，是指税务人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违法处理公务，致使公共财产、国家和人民的利益遭受损失的行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PPT文档演模板
税收执法风险
（6）刑事责任风险、行政责任风险和执法过错 责任风险（按责任形式分）（依据）
（7）经济风险和非经济风险 经济风险是指某一税收执法事故给政府和纳 税人财产带来经济方面的损失。
PPT文档演模板
税收执法风险
果也许就不仅仅是一个责任追究能够概括的。
4.税务行政诉讼类风险
这一类风险税收执法中产生的税务行政复议 撤消、税务行政诉讼败诉、税务行政赔偿等 风险。从目前的情况看，税务执法在程序、 取证以及适用规范上是当前执法中最为薄弱 的环节。
(1)从程序的角度来看，主要存在日常检查时未 按规定出示检查证和检查通知书，税收保全、 强制执行未按规定审批，未按规定告知纳税 人听证、复议、诉讼等权利，未按照规定的 程序进行处罚，未按照规定的程序进行审批 等等。
2. 积极探索“两权监督”（税收执法权和行 政管理权）的多项工作机制和制度。
3. 税务系统依法治税和依法行政工作取得了 明显成效，审计和财政监督部门发现的“问题 逐年减少，社会形象提升明显”。
PPT文档演模板
税收执法风险
（二）依法治税和依法行政任重道远
1. 从2006年至今全市税收执法检查情况
越权执法、滥用权力等严重违法行为还不同程 度存在。具体表现为：任意行使自由裁量权、 税收核定时故意改变税目、不按规定税率征收、 不按规定处罚（如未申报纳税处于1万多元的 罚款，见《征管法》第62条的规定）、“买 税引税”（今年离任审计中发现的问题）、野 蛮粗暴执法、侵害纳税人权益（见近年来执法 检查通报）。
构成犯罪的风险——特别是最高人民检察院“反渎职侵权局”成立，从 2005年下半年到2006年，检察机关对工商、税务、土管等部门职务犯罪 重点查处。全国税务系统每件重大税案中，都有税务人员被查处和追究。
河北省枣强县部分皮毛加工企业涉嫌虚开发票案件（“利剑二号”行动）， 涉嫌违法的7名税务干部被检察机关逮捕，另有部分违纪干部正在处理中。
2. 当前行政复议和行政诉讼案件主要特点
PPT文档演模板
税收执法风险
一是案件数总体呈上升趋势，总局和省局受 理的复议案件逐年增加， 1、纳税人行政救济 的风险——2005年，全国税务机关办理了大量 的复议应诉案件，已办结的复议案件中，复议 决定维持和撤消、变更的比率为56：44；人民 法院审结的税务行政诉讼案件中，判决维持和 撤消、变更的比率为48：52。
税收执法风险
（5）17个案中有11案司法机关以税务机关制定 的内部管理制度为依据，认定涉案税务人员 未能完全依照有关制度开展工作，导致公共 财产、国家和人民利益遭受重大损失。
（三）小结
1. 随着社会经济发展和市场主体呈多元化发展 趋势，税收执法环境异常复杂，涉税行政复 议、行政诉讼案件呈不断上升趋势；
税收执法风险
PPT文档演模板
2020/11/24
税收执法风险
税收执法风险及其防范可从以下三个 方面进行分析
一、税收执法风险实证分析 (一)依法治税和依法行政理念初步确立 1.2001年，总局在全国税务系统依法治税工 作会议上第一次明确提出了“将税收工作的 重心转向法治导向型”。 2005年，为贯彻国务院《全面推进依法行政 实施纲要》，总局下发了《关于税务系统贯 彻落实〈全面推进依法行政实施纲要〉的意 见》。 为了贯彻落实全国依法行政工作会议精神，
PPT文档演模板
税收执法风险
任等。
（二）税收执法风险的分类
1. 从执法的角度来分，执法风险可以分为作为 和不作为所带来的责任追究；从产生的角度来 分，可以分为自身固有的风险和外在的风险。 自身固有的风险主要是指执法人员未按照法律、 法规的规定履行职责，外在的风险主要指纳税 环境带来的风险，如各方干预等。
PPT文档演模板
税收执法风险
部规章制度。 6. 税务部门内部规章制度 （1）行政处理：批评教育、责令作出书面检查、
通报批评、责令待岗、取消执法资格。 经济惩戒：扣发奖金、岗位津贴。 （三）税收执法风险的表现形式 1. 从风险的表现形式看，可分为：素质风险；
政策风险 ；岗位风险 ；考核风险；社会风 险。 2. 也可分为：行政责任风险 ；刑事责任风险； 民事责任风险等 。 3. 上述风险的具体表现形式：
PPT文档演模板
税收执法风险
(2)从证据的角度来看，突出表现在取得送达回证没有 权利人或代理的签章，留置送达没有见证人的签字， 收集证据的来源不合法，证据没有形成一个有效的链 条等等。
(3)从适用规范的角度来看，引用法律法规不准确，适 用性和针对性不强，导致定性模糊、征纳双方争议过 大，在做《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》 对案件定性和处理引用不规范。
4. 税务人员职务犯罪案件特点 （1）涉案人员集中在一线税源管理部门和负有审批职责的基层领导干部； （2）涉案企业的犯罪行为多集中在与增值税专用发票有关的业务上； （3）涉案税务机关不同程度存在疏于管理，制度落实不到位的问题； （4）涉案企业比较多，税款损失巨大，单个案子的涉案金额动辄上百万；
PPT文档演模板
上述存的问题一旦发生，税务行政行为在复议中被撤
销或是在诉讼中败诉的风险就相当高，而由此追究执 法者的责任也就在所难免了。
(三) 发生三种责任风险的法律法规依据
1.《中国共产党纪律处分条例》
PPT文档演模板
税收执法风险
警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍。
2.《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》 责令公开道歉、停职检查、引咎辞职、责令辞职、免职。
而2006年全国仅国家税务局系统因渎职侵权被检察机 关立案查处的税务人员就有144人。
从总局纪检组监察局有关资料随机选取的17个案例分 析，其中属于玩忽职守罪案件13件，受贿罪1件，滥 用职权罪1件，徇私舞弊不征或少
PPT文档演模板
税收执法风险
征税款2件；涉案税务干部20人，其中县处级干部5人，乡科级干部3人，一 般干部12人，被判处刑罚的10人，定罪免诉的10人。
3.《刑法》 滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊不移交刑事案件、徇私 舞弊不征、少征税款、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、 出口退税、帮助犯罪分子逃避处罚、索、受贿。
4.《税收征管法》第七十七条税务人员徇私舞弊，对依 法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严 重的，依法追究刑事责任。
5.《公务员法》和《行政机关公务员处分条例》 警告、记过、记大过、降级、撤职、开除 、税务部门内
2. 税收执法人员执法风险防范意识不足；
3. 检察机关加大对渎职侵权案件的查处力度， 导致执法风险遽然增大，以玩忽职守犯罪为
PPT文档演模板
税收执法风险
主的涉税渎职犯罪也时有发生；
4. 执法风险如不加以消减和控制，必将影响税 收事业的长远发展和税收执法人员的健康成长。
二、税收执法风险成因分析
（一）税收执法风险概念
2. 税收执法风险的其他分类
（1）经济风险与非经济风险(按有否经济损失分)
（2）内源性税收执法风险与外源性税收执法风 险（按来源分）
内源性税收执法风险：由税务系统内部的各种 不确定性因素引发的风险，也叫自身固有风险。
PPT文档演模板
税收执法风险
包括：税制不合理、税收政策不科学、税收管 理制度不严密，税收执法不规范等。
1. 税收执法风险是指税务机关及其执法人员在 实施税收管理、税款征收、税务稽查、行使处 罚等税收执法过程中，因主观上的故意或过失 致使执法不当、执法错误或行政不作为给国家 和纳税人造成一定的物质和精神上的损失，而 被追究刑事责任、行政责任或者执法过错责任 的可能性。
PPT文档演模板
税收执法风险
2. 税收执法风险概念的内涵与外延
PPT文档演模板
税收执法风险
这类风险较容易发生所以也最容易忽视，特别是 在受外界的干扰时往往因对这些风险认识不足， 认为无关紧要，而实际最终造成的后果将可能 是极其严重法律责任。即使是简单的税务登记， 也可能对以后纳税人是否可以享受减免税等一 系列问题产生影响，可能造成该减免的未减免， 不该减免的而减免。如对一般纳税人资格审核 和专用发票审核不严，一旦出现纳税人虚开专 用发票案件，造成税款流失，资格认定整个环 节将会承担相应的法律责任。如“双定户”定 额不平衡、程序不完善、税负不均衡，甚至影 响到社会的安定团结和和谐发展，这个后
非经济风险是指某一税收执法事故给政府和 纳税人带来精神方面的损失。（税务机关名 誉的负面影响，纳税人对税务机关信任危机）
3.税收管理类风险 (1)这一类风险是指在税收管理过程中由于执 法主体在执行或解释法律法规规章和其他规 范性文件所赋予的职责职能中应作为而未作 为或作为不到位导致管理缺失。这一类的执
PPT文档演模板
税收执法风险
单位风险：税务机关等征税单位产生的税收执 法风险。（行政复议、诉讼、赔偿）
个人风险：税务人员因执法行为可能产生的风 险。（追究执法责任、行政处分、行政追偿、 刑事责任）
（5）作为风险与不作为风险（按是否行政作为）
作为风险：税务执法人员实施了行政行为，但不 彻底或者税收执法人员实施了法律规定不可为 的行政行为而产生的风险，还包括乱作为风险。
（1）风险的主体：税务机关及其所属的税收执 法人员。
（2）风险的客体：风险主体未能正确履行税收 征管职能，侵犯了国家正常的税收征管秩序， 侵犯、损害了国家、纳税人的利益。
(3)主观方面：指征税主体主观上故意和过失。
(4)客观方面：征税主体实施了作为违法或不作 为从而产生执法风险。
(5)结果方面：因侵犯、损害国家、纳税人利益 而被追究刑事责任、行政责任或者执法过错责
从目前存的问题来看，税务机关应该对自身存 在的执法风险给予更多的关注。因为自身固有 风险是我们必须面对而不可回避的，但这一类