第三章 外币业务会计
外币业务会计处理与报告
外币业务会计处理与报告外币业务是指企业在与外国单位进行交易时，涉及到以外币计价的收入、支出、资产和负债等经济事项。
由于涉及外币，外币业务的会计处理和报告需要特别注意，以确保准确和合规性。
本文将探讨外币业务的会计处理和报告的相关要点。
一、外币业务的会计处理1. 外币计价基础外币业务的会计处理首先要确定外币计价基础，通常有两种方法，即按照交易日的即期汇率和固定汇率。
- 按照即期汇率：按照交易日的即期汇率将外币金额折算成本币金额，适用于大部分外币交易。
- 按照固定汇率：若外币经常性交易量较大，并且波动较小，企业可根据业务需求、内部规定或国家政策确定固定汇率。
2. 外币资产和负债的会计处理外币资产和负债的会计处理主要涉及两个方面，即初始确认和期末折算。
- 初始确认：企业应按照外币金额的按日汇率计价将外币资产和负债转换为本币计价，差额应计入外币兑换损益。
- 期末折算：企业应按照期末的即期汇率将外币资产和负债折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
3. 外币收入和支出的会计处理外币收入和支出的会计处理与外币资产和负债类似，也需要进行初始确认和期末折算。
- 初始确认：按照交易日的即期汇率将外币金额折算为本币金额，差额应计入外币兑换损益或相关费用科目。
- 期末折算：按照期末的即期汇率将外币金额折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
4. 外币业务的兑换损益外币业务的会计处理中，外币兑换损益是一个重要的项目。
企业应将汇率变动造成的差额计入外币兑换损益科目，作为业务利润或亏损的一部分。
二、外币业务的报告在财务报告中，外币业务需按照规定的报告要求进行披露。
1. 资产负债表资产负债表中，外币资产和负债需在各自的类别下分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
2. 利润表利润表中，涉及外币的收入、支出和兑换损益均需分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
3. 现金流量表现金流量表中，涉及外币的现金流量需按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
3.外币会计详解
【例3-6】
项目
期末外 币余额
①
银行存款 ＄35000
应收账款 ＄10000
应付账款 ＄30000
短期借款 ＄0
调整前账面 人民币余额
② ￥244800 ￥71600 ￥210300
￥800
期末即 期汇率
③ 6.96 6.96 6.96 6.96
按期末汇率折算 后的人民币余额
借：财务费用—汇兑损益
贷：财务费用—汇兑损益 贷： ××负债
负数 借：财务费用—汇兑损益 贷： ××资产
借： ××负债 贷：财务费用—汇兑损益
①所有的外币货币性账户，即使期末外币余额或本期外 注意 币发生额为0，也需要按照上述公式计算其调整金额； 事项 ②根据上述分录登记外币货币性账户时记入本位币栏；
（1）外币兑换业务 （2）接受外币投资 （3）外币借贷业务 （4）外币计价的采购业务 （5）外币计价的销售业务
2.资产负债表日的折算与调整
（1）外币货币性项目 ➢ 按照资产负债表日即期汇率折算。 ➢ 调整数=期末外币余额×期末即期汇率－调整前本位币余额
结果
外币货币性资产
外币货币性负债
正数 借：××资产
置境外经营时转入当期损益——投资收益。
二、外币报表折算理论与方法
折算理论
分类
翻译
重新计量
折算方法
流动与非流动 项目法
货币与非货币 项目法
现行 汇率法
时态法
流动：现行汇率 货币性：现行汇率 资产与负债 非流：历史汇率 非货币：历史汇率
现行 汇率
历史成本： 历史汇率 现行成本： 现行汇率
资本与 盈余公积
交易发生时的汇率
高级财务会计 第3章 外币业务(第二版,高等教育出版社,黄中生、路国平主编)
如： 1美元＝6.30 元人民币。 汇率上升表 示本国货币 贬值。
（2）间接标价法（收进标价法） ——以一定单位的本国货币为标准， 折算为若干单位的外币的标价方法。 汇率上升表示本国币值上升。
南京审计大学 路国平
买入汇率 （1）按外汇经纪 银行角度分为 （2）按固定与否 分为 4、汇率 的分类 （3）按外汇买卖 成交期分为 （4）按管制的 程度不同分为 （5）按汇率记入 账中的时间分为 买出汇率 中间汇率 固定汇率 浮动汇率
外汇市场——是指实现不同国家 货币之间兑换的场所。 2、外汇市场 和外汇汇率 外汇汇率——两个国家的货币在 特定时期相互交换的比价。
南京审计大学 路国平
3、 汇率 的 标价 方法
（1）直接标价法（应付标价法） ——以一定单位的外国货币为标准， 折算为一定数额的本国货币的标价 方法。 目前大多数国家包括我国都采用 直接标价法。
一、记账本位币的定义
概念
记账本位币——是指企业经营所处的主 要经济环境中的货币。 主要经济环境——通常是其主要 产生和支出现金的经济环境。
南京审计大学 路国平
二、企业记账本位币的确定
（一）记账本位币的选择
企业通常应选择人民币作为记账本位币； CAS 19 规定 业务收支以人民币以外的货币为主的企业， 也可以选定其中一种货币作为记账本位币；
南京审计大学 路国平
四、记账本位币的变更
一般原则 变更条件 会计处理 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确 需变更记账本位币的——应当采用变更当日的即期 汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 记账本位币的变更不会产生汇兑差额。
南京审计大学 路国平
企业记账本位币一经确定，不得随意变更
除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
高级财务会计练习第三章——外币业务会计
外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款 1 050 6.35 6 667.5应收账款600 6.35 3 810应付账款240 6.35 1 524短期借款750 6.35 4 762.5<1> 、公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。
收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。
【要求】根据以上业务编制会计分录。
2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。
属于增值税一般纳税企业。
（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。
2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。
银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。
按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。
（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。
外币业务会计
外币业务会计货币计量是指将外币交易金额转换为本国货币计量的过程。
根据国际会计准则，外币交易应使用交易当日的汇率进行计量。
在货币计量过程中，应将外币交易金额转换为本国货币计量，并在会计账户中进行记录。
现金流量综合计算是指将外币现金流量转换为本国货币计量的过程。
根据国际会计准则，外币现金流量应按照现金流量发生的日期使用现金流量当日的汇率进行计量。
在现金流量综合计算过程中，应将外币现金流量转换为本国货币计量，并在现金流量表中进行记录。
财务报告是指将外币交易和现金流量转化为财务报表的过程。
根据国际会计准则，外币交易金额和现金流量应按照交易和现金流量发生的日期使用财务报告日的汇率进行计量。
在财务报告中，应将外币交易金额和现金流量转换为本国货币计量，并在财务报表中进行披露。
在具体操作上，外币业务会计需要进行以下几个步骤。
首先，确定外币交易的货币种类和金额，并了解汇率的情况。
其次，按照汇率将外币交易金额转换为本国货币计量，并进行会计记录。
然后，按照现金流量发生的日期和汇率将外币现金流量转换为本国货币计量，并在现金流量表中进行记录。
最后，按照财务报告日的汇率将外币交易金额和现金流量转换为本国货币计量，并编制财务报表。
外币业务会计的目的是为了提供准确、可靠和有参考性的财务信息，帮助企业判断和决策。
通过外币业务会计，可以对外币交易和现金流量进行准确的计量和记录，及时反映企业的经营状况和财务状况。
综上所述，外币业务会计是指企业在进行跨国经营活动时，涉及到外币的交易和报告的会计处理。
外币业务会计涉及到外币交易的特点、基本原理和具体操作等方面。
通过外币业务会计，可以对外币交易和现金流量进行准确的计量和记录，为企业提供可靠的财务信息。
因此，在进行外币业务会计时，需要仔细了解外币交易的特点，掌握外币会计的基本原理和具体操作，以保证准确、可靠和有参考性的会计处理。
当谈到写作，每个人都有自己的风格和独特的方式来表达他们的思想和想法。
高财注会外币业务会计
高财注会外币业务会计外币业务会计是指在国际贸易或跨国经营中涉及外币交易的账务处理和财务报告。
随着全球化进程的加快，企业之间的跨国交易越来越频繁，外币业务会计的重要性也逐渐凸显。
首先，外币业务会计需要对外币进行核算。
在外币交易中，不同国家的货币存在汇率差异，因此必须将外币换算成本国货币进行核算。
常用的核算方法有直接法和间接法。
直接法是将外币金额按照实时汇率直接换算成本国货币；而间接法是先将外币金额按照期末汇率换算成本国货币，然后再根据差异调整本币账务。
核算外币金额涉及到规范的汇率管理和准确的记账操作。
其次，外币业务会计需要进行外币资产和负债的折算。
外币资产和负债的折算是指将以外币表示的资产和负债的金额按照期末汇率重新计算，并调整相关账户。
在资产负债表中，将外币资产和负债按照期末汇率折算后的金额进行列示，以反映实际变动情况。
这样可以准确地反映企业的资产负债状况，为财务决策提供可靠的信息。
再次，外币业务会计需要进行外币收入和支出的确认。
在外币业务中，出口收入和进口支出通常以外币计价。
企业需要及时确认外币收入和支出的金额，并按照规定的汇率折算成本国货币。
确认外币收入和支出有利于及时计算经济利润和纳税义务，为企业提供准确的财务信息。
同时，还需要关注外币汇兑损益的处理，这是指由于外币汇率波动引起的换算差异，在财务报告中需要明确列示，并进行适当的处理。
此外，外币业务会计还需要进行外币现金流量的分析。
外币现金流量是指以外币计价的经营活动期间所产生的现金流入与流出。
外币现金流量的分析可以帮助企业评估外币风险和做出合理的经营决策。
同时，还需要关注外币现金流量的汇率变动对企业盈利能力和偿债能力的影响，以便及时调整经营策略和风险控制措施。
综上所述，外币业务会计在国际化经营中起着重要的作用。
它不仅涉及到外币核算、外币资产和负债的折算、外币收入和支出的确认，还包括外币现金流量的分析。
只有合理、准确地处理外币业务会计，才能为企业提供准确、可靠的财务信息，并为企业的经营决策提供有力的支持。
高级财务会计外币业务.
五. 汇兑损益
汇兑损益：由于会计处理时汇率的不同而使同一项目的外币与其折合的记账本位币 之间形成差额。
交易损益 已实现汇兑损益 交易日 结算日
汇 兑 损 益 类 型
兑换损益
调整损益 未实现汇兑损益 折算损益
交易日
报表日
第二节 外币交易的会计处理
一.外币业务的记账方法 在发生以外币计价的业务时，与交易对方的权利与义 务的实际结算以原币为准，这样记账时就产生记账本 位币与原币如何处理的问题。对此有两种记账方法
第三章 外币业务会计
Hale Waihona Puke 第一节 外币业务概述一、记账本位币与列报货币
记账本位币：是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 列报货币：企业列报财务报表时所采用的货币。
我国企业的正式编表货币只能是人民币，而记账本位币是可以选择的，可 以是人民币，也可以是人民币以外的其他货币。
外币业务：指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的 交易。
外币统账法 外币业务都折合为记账本位币加以反映，
（记账本位币法）外币只作辅助记录。
期初汇率法：一个月内发生的外币业务都按统一 选择汇率的方法
的汇率（当月1日的市场汇率）折成记账 本位币入账.（外币业务多的企业适用）
当日汇率法：平时发生的每笔外币业务都按发生当日
的市场汇率折成记账本位币入账。 （外币业务较少的企业适用） 无论采用哪种方法，除外币兑换业务外，平时都不确认汇兑损益，只在 月末将所有外币存款、债权债务账户余额按月末汇率一次倒轧确认当期 汇兑损益。
借：应付账款——乙公司（美元） 贷：财务费用——汇兑损益
100 000 100 000
汇率的种类 买入汇率和卖出汇率：按外汇经营者角度分 即期汇率和远期汇率：按外汇交易的交割期限分
自考外币业务会计程克群外币业务会计
自考外币业务会计程克群外币业务会计
外币业务会计是指在进行国际贸易或跨境业务中涉及到的外币交易的会计处理。
下面是一般外币业务会计的处理方式：
1. 外币货物购买:
- 在购买外币货物时，应按当日汇率将货币折算为本币，并记录为购买货物的成本。
- 同时，还需要记录应付账款或者应交税费等相关的负债。
2. 外币货物销售:
- 在销售外币货物时，应按当日汇率将货币折算为本币，并记录为销售收入。
- 同时，需要记录应收账款或者应交税费等相关的资产。
3. 外币货币兑换:
- 如果需要进行外币兑换，应按当日汇率将货币折算为本币，并记录为货币兑换的收入或支出。
4. 外币货币汇率变动:
- 如果外币货币的汇率发生变动，应按新的汇率对外币货币进行重新计算，然后相应地调整相关的会计科目。
5. 外币货币账户:
- 如果在银行开立了外币账户，应将外币存款按当日汇率折算为本币，并记录为相应的银行存款。
以上是一些常见的外币业务会计处理方式，但具体的会计处理可能会因企业规模、业务特点、会计制度等因素而有所差异。
因此，在实际操作中，还需要根据具体情况进行相应的会计处理和记录。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
应收账款——美元户 65000
银行存款——美元户 66500
1000
②期末调整
1000
66000
③结算
500 两笔业务观 营业收入 65000 汇兑损益 1000
2012年 ①销货
应收账款——美元户 65000 66000
②期末调整
银行存款——美元户
66500
③结算 8
1000
高级财务会计
500
• • • • • • • • • • • • • • • • • • •
2、 计算1月份的汇兑损益 应收帐款 外币帐户余额=100000+200000-100000=200000（美元） 帐面人民币余额=740000+1460000-735000=1465000（元） 汇兑损益金额=200000*7.35-1465000=5000 应付帐款 外币帐户余额=50000+160000=210000（美元） 帐面人民币余额=370000+1176000=1546000（元） 汇兑损益金额=210000*7.35-1546000=-2500（元） 银行存款 外币帐户余额=200000+180000+100000-220000-180000=80000（美元） 帐面人民币余额=1480000+1314000+735000-16060001323000=600000（元） 汇兑损益金额=80000*7.35-600000=-12000（元） 短期借款 外币帐户余额=180000-180000=0（元） 帐面人民币余额=1314000-1323000=-9000（元） 汇兑损益金额=0-(-9000)=9000（元）
•
• •
②借：原材料
4 500 000（400 000×9.64＋644 000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 765 000 贷：应付账款——××单位（欧元） 3 856 000（400 000×9.64）
•
银行存款——××银行（人民币）
1 409 000
③6月16日，出口销售一批商品，销售价款为600 000欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元＝9.41人 民币元。假设不考虑相关税费。 • 『正确答案』 •
注意:目前绝大多数企业采用外币统账制
（二）外币分账制
企业在外币业务发生时，直接按照原币记账，不需要按一定的汇率折算 成记账本位币，月末再将所有原币的发生额按一定的市场汇率折算为记账本 位币，并确认汇兑损益。
条件 适用
2012年
按币种分设账户，分币种核算损益 外币交易频繁、外币币种较多的金融企业
高级财务会计 10
资料
账务处理
银行存款——美元户
应付账款——美元户 65000
①10月15日购货
库存商品 65000 财务费用 1000 500
14
66500
③11月16日结算
66500
1000
②10月末调整
“银行存款——美元 户”期末调账略
2012年
500
高级财务会计
④11月末调整
（三）外币交易会计处理举例
外币计价的借贷业务
2012年
高级财务会计
3
二、外币业务及其类型
买入或卖出以外币计价的商品或劳务 外币交易
外币资金的借入或借出
其他以外币计价或者结算的交易
外币业务
外币报表折算
2012年
高级财务会计
4
三、汇率
汇率，又称汇价，是以一国货币表示另一国货币的价格。 亦即将一国货币换算成另一国货币的比率。 直接标价法 间接标价法
两笔交易观
企业将发生的商品购销业务以及以后的 账款结算，视为两项交易 。
2012年 高级财务会计
汇率变动的影响 确认为汇兑损益
7
[例] 一笔交易观与两笔交易观的比较 学习参考：教材例题
资料 A公司20X8年12月15日向B公司赊销商品一批，计10 000美元； 销货当天的汇率为$1= ￥6.5 ；12月31日的汇率为$1= ￥6.6 ；结算日为20X9年2月16日，当天汇 率为$1= ￥6.65 ； A公司所选择的记账本位币为人民币。 一笔业务观 营业收入 65000
2012年
高级财务会计
2
一、记账本位币
记账本位币：企业经营所处的主要经济环境中的货币。
企业主要收、支现金的经济环境
CAS 19 规定：
企业通常应选择人民币作为记账本位币； 业务收支以人民币以外的货币为主的企业， 也可以选定其中一种货币作为记账本位币； 编报的财务报表应当折算为人民币。
焦点:
记账本位币如何确定？ 记账本位币可否变更？
二、外币交易的会计处理
（一）外币账户的设置
主要是外币货币性账户 外币账户包括：
外币现金
外币银行存款
外币结算的债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）
外币债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付股利等）
2012年
高级财务会计
11
（二）外币交易会计处理原则
初始确认
关键：
折算汇率 的选择
折算后的人民币余额 （按本期期末汇率）
（三）外币交易会计处理举例
外币结算的商品交易
A公司20X8年10月15日向B公司赊购商品一批，计10 000美元； 购货当天的汇率为$1= ￥6.5 ；10月31日的汇率为$1= ￥6.6 ；结算日为11月16日，当天汇率为 $1= ￥6.65 ；11月末汇率为$1= ￥6.7； A公司所选择的记账本位币为人民币。
第三章 外币业务会计
第一节 外币业务概述 第二节 外币交易会计 第三节 外币报表折算
核心知识点：
外币交易的确认与计量 外币报表的折算
2012年
高级财务会计
1
第一节 外币业务概述
一、记账本位币 二、外币业务类型 三、汇率 四、汇兑损益
记账本位币及其确定方法 主要知识点 外币业务及其类型 汇兑损益及其分类
期末调账确认的汇兑损益是已实现还是未实现的汇兑损益？ 高级财务会计
重 点 思 考
12
• 期初外币账户余额 • + • （-） • 本期发生额外币账户金额 • • •
折算后的人民币余额 （按上期期末汇率） +（- ） 折算后的人民币金额 （按本期发生或期初汇率） 差额 汇兑损益
• 期末外币账户余额 •
第二节 外币交易会计
一、外币业务的记账方法 二、外币交易的会计处理
外币统账制与外币分账制 主要知识点 外币交易的初始确认与计量 外币账户的期末调整
2012年
高级财务会计
9
一、外币业务的记账方法
（一）外币统账制
对每笔外币业务均按业务发生当天或期初的市场汇率折算为记账本位币。 除了外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，月末再将各外币账户的外币 余额按月末汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币金额与账面 记账本位币金额的差额，确认为汇兑损益。
1月份汇兑损益=5000-（-2500）-12000-9000=-13500（元）
• 3、 根据计算结果调整汇兑损益有关帐户余额 • 借：应收帐款 5000 • 应付帐款 2500 • 财务费用 13500 • 贷：银行存款 12000 • 短期借款 9000
随堂 测验
甲公司2×13年6月份发生的有关外币交易或事项如下： ①6月5日，以人民币向银行买入200 000欧元。当日即 期汇率为1欧元＝9.69人民币元，当日银行卖出价为1欧元＝ 9.75人民币元。 • 『正确答案』 • • •
根据其业务划分 类型 交易损益
根据其是否实现划分
已实现损益 兑换损益 调整损益 未实现损益 报表折算损益
是否计入当期损益？
高级财务会计 6
确认
2012年
理解的关键
外币商品购销会计处理的基本方法
前提
商品的购销、货款的结算非同时进行 。
问题
汇兑损益如何确认？
方法
一笔交易观
企业将发生的商品购销业务以及以后的 账款结算，视为一项交易的两个阶段 。 汇率变动的影响调整 销售收入或购货成本
• ①借：银行存款——××银行（欧元） 财务费用——汇兑差额 1 938 000（200 000×9.69） 12 000
•
贷：银行存款——××银行（人民币）
1 950 000（200 000×9.75）
②6月12日，从国外购入一批原材料，总价款为400 000欧元。该 原材料已验收入库存，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元＝9.64 人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644 000人民 币元，增值税765 000人民币元。 • 『正确答案』 •
资料
银行存款——美元户 15400
银行存款——人民币户 15600
财务费用
200
账务处理
2012年
高级财务会计
16
（三）外币交易会计处理举例
外币资本投入 某公司收到某外商的外币投入资本20 000美元，收到出资 当天的即期汇率为$1= ￥ 7.8； A公司所选择的记账本位币为人民币。 账务处理 资料
（一）汇率的标价方法
（二）汇率的种类
固定汇率、浮动汇率 现行汇率、历史汇率、平均汇率 即期汇率、即期汇率的近似汇率 记账汇率、账面汇率
2012年
高级财务会计
5
四、汇兑损益 含义
发生的外币业务折算为记账本位币记账时，同一笔外币金额在 不同时间采用不同汇率而产生的记账本位币的差额； 不同货币兑换时，不同货币采用的汇率不同而产生的折算为记 账本位币的差额 。
实收资本 15600
银行存款——美元户 15600
2012年
高级财务会计
17
例题
• • • • • • • • • 某工业企业采取用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 该企业20*7年12月31日有关外币帐户余额如下（期末汇率为1：7.4） 应收帐款 10万美元 应付帐款 5万美元 银行存款 20万美元 该企业20*8年1月份发生如下外币业务： 1、1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1：7.3， 款项尚未收回。 2、1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1：7.3 3、1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款 支付，当日汇率为1：7.3 4、1月18日购进原材料一批，价款共计16万美元，款项尚未支付，当 日汇率为1：7.35 5、1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1：7.35 6、1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1：7.35 要求：1、编制该企业1月份外币业务的会计分录。 2、计算1月份的汇兑损益并进行帐务处理。