《企业内部控制》提纲(天)

\ 《企业内部控制》提纲一．西方国家内部控制发展历程综观全球，内部控制经历了萌芽期、成长期、成熟期、稳定发展期和深化期等阶段。

早在古埃及、古西腊的历史中便可以寻觅到一些内部控制有关思想的蛛丝马迹，到了18世纪产业革命之后，内部控制便顺利成章地成为企业规模化和资本大众化的结果。

关于内部控制的概念也先后有不少变化，按不同的划分标准，内部控制的发展可以有不同的划分方式。

从历全面风险管理阶段史内控整体框架阶内控结构段内控制度划内部牵制阶段分↑内控思想产生———————————————————————————————————————→从↓最早期 20世纪40 20世纪40 20世纪70 20世纪90 21世纪之后制年代之前至70年代至90年代年代度企业内部管理的需要阶段审计阶段公司治理阶段发—————————————————————————————展划分（一）“萌芽”——内部内部牵制阶段知识链接：内部控制起源美国《萨班斯—奥克斯利法案》实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制（二）“成长”——内部控制阶段内部会计控制、内部管理控制（三）“成熟”——内部控制结构包括：控制环境、会计制度、控制程序（四）“稳定发展”——内部控制整体框架五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控（五）“深化”——全面风险管理阶段知识链接：内部控制与风险管理的关系发起组织委员会COSO由美国会计学会、美国注册会计师协会、财务经理协会、管理会计师协会、内部审计师协会组成，COSO颁布了《企业风险管理——整体框架》。

二．我国内部控制发展历程与现行文件（一）内部控制发展历程1997年1月至2008年6月，我国共发布了10个相关文件。

20世纪80年代初，上海财经大学徐政旦教授等开始研究内部控制理论。

内控成功案例：中国网通内控成效（二）《企业内部控制基本规范》内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部环境七要素：治理结构、组织机构设置与权责分配、发展战略、人力资源政策、内部审计、企业文化、社会责任。

风险评佑四要素：确定风险度、识别风险、风险分析、风险应对。

控制活动（措施）七要素：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。

（三）《企业内部控制应用指引》（四）《企业内部控制评价指引》（五）《企业内部控制审计指引》三.组织架构第1 号—《组织架构》3章11条要点（一）案例1．海尔集团组织架构2．中航油（新加坡）期权交易巨亏案(二) 关于组织架构指引的现实和长远意义1.建立和完善组织架构可以促进建立现代企业制度2.建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险3.建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑(三)关于组织架构指引的主要内容1.从治理结构层面看的主要风险2.从内部机构层面看的主要风险(四)关于组织架构的设计1.企业治理结构的设计2.内部机构的设计3.对”三重一大”(重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用)的特殊考虑(五) 关于组织架构的运行（六）概括与强调1．组织结构设计五原则2．构建符合风险管理理念组织结构体系八要素四.发展战略第2号——《发展战略》3章11条要点(一) 案例海尔集团发展战略(二)为什么要制定和实施发展战略(三)如何制定发展战略1.要建立和健全发展战略2.要综合分析评价影响发展战略的内外部因素的(四)如何实施发展战略1.着力加强对发展战略实施的领导2.着力将发展战略分解落实3.着力保障发展战略的有效实施4.着力做好发展战略宣传培训工作(五)如何实现发展战略转型1.要加强对发展战略实施的监控2.要根据监控情况持续优化发展战略3.要抡抓机遇顺利实现战略转型（六）概括与强调五.人力资源第3号——《人力资源》3章14条要点(一)案例1．海尔集团人力资源管理2．人才流失带来的损失3．人才流失与危机管理分析(二)人力资源对企业发展的重要作用(三)人力资源指引的主要内容(四)人力资源管理的主要风险1.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现2.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄漏。

3.人力资源退出机构不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损(五)人力资源的引进与开发1.高管人员的引进与开发2.专业技术人员的引进与开发3.一般员工的引进与开发(六)人力资源的使用与退出1.人力资源的使用2.人力资源的退出（七）概括与强调1．制定人力资源政策的人性化五个维度2．人力资源的四大危机与对策六.社会责任第4号——《社会责任》5章21条要点(一)案例联想集团近三年社会责任大事记(二)企业为什么要履行社会责任1.企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机体2.企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志3.企业履行社会责任是打造和提升企业形象的重要举措(三)企业应当履行哪些社会责任1.安全生产2.产品质量3.环境保护与资源节约4.促进就业5.保护青工合法权益6.重视产学研用结合7.支持慈善事业(四)企业如何履行社会责任1.企业负责人要高度重视强化企业履行社会责任2.建立和完善履行社会责任的体制和运行机制3.建立企业社会责任报告制度（五）概括与强调七.企业文化第5号——《企业文化》3章11条要点(一)案例1. 腾讯的企业文化2. 联想集团企业文化建设3．全球知名企业核心价值观(二)企业文化在促进企业发展战略中的重要作用1.企业文化建设可以为企业提供精神支柱2.企业文化建设可以提升企业的核心竞争力3.企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证(三)如何打造优秀的企业文化1.要汪重塑造企业核心价值观2.要重点打造以业主为核心的品牌3.要充分体现以人为本的理念4.要强化企业文化建设中的领导责任(四)如何解决并购重组中的文化整合(五)如何实现企业文化创新1.要着力构建企业文化评估体系2.要着力根据综合评估结果推进企业文化创新（六）概括与强调1．操守与价值观在内部控制中发挥作用的三举措2．如何强化道德规范八．资金活动第6号——《资金活动》4章21条要点（一）案例：1．千万元资金缺口，迁出内部控制惊天漏洞2．医院里的出纳员，一贪便是九百万（二）资金活动控制的总体要求1．科学决策是核心2．制度建设是基础3．业务流程是重点4．风险控制点是关键5．资金集中管理是方向6．严格执行是保障（三）筹资活动控制1．筹资活动的业务流程2．筹资活动的主要风险及其控制措施3．筹资业务的会计控制(四)投资活动的控制1.投资活动业务流程2.投资活动的主要风险点及其控制措施3.投资业务的会计控制(五)资金运营活动的控制1.资金运营活动业务流程2.资金运营的关键控制点及其控制措施（六）概括与强调1．资金管理内部控制自测2．贷款管理内部控制3．现金管理内部控制4．票据管理内部控制5．电子银行支付的内部控制九.采购业务第7号——《采购业务》3章16条要点(一)案例百万美金购买,仅用2个月——货物是真是假?(二)采购业务流程(三)主要风险及其管控措施1.编制采购计划2.请购与审批3.采购与验收4.选择供应商5.确定采购价格6.订立采购合同7.付款(四)会计控制(五)采购业务的后评估（六）概括与强调十.资产管理第8号——《资产管理》4章22条要点（一）知识链接：财产保护控制与措施(二)资产管理的总体要求1.全面梳理资产管理流程2.查找资产管理薄弱环节3.健全和落实资产管控措施(三)存货控制1.存货业务流程图2.存货管理风险点3.存货取得4.验收入库5.仓储保管6.领用发出7.盘点清查8.存货处理(四)固定资产控制1.固定资产取得2.固定资产登记造册3.固定资产运营维护4.固定资产更新改造5.固定资产清查6.固定资产抵押质押7.固定资产处理(五)无形资产控制1.无形资产管理流程2.无形资产的关键控制点及控制措施（六）概括与强调十一.销售业务第9号——《销售业务》3章12条要点(一)案例:销售货款讨债不成,如何处置左右为难(二)销售业务流程图(三)销售业务主要风险点(四)销售计划管控措施(五)客户开发与信用管控措施(六)销售定价管控措施(七)订立销售合同管控措施(八)发货管控措施(九)收款管控措施（十）客户服务(十一)会计系统控制（十二）概括与强调十二.研究与开发第10号——《研究与开发》3章13条要点(一)知识链接应对风险四举措(二)研究与开发业务流程(三)研究与开发业务的主要风险及管控措施1.立项2.研发过程管理3.结题验收4.研究成果开发5.研究成果保护(四) 后评估（五）概括与强调十三.工程项目第11号——《工程项目》6章27条要点(一)案例承包方前期考察不充分,被迫终止跨国承建合同(二)工程项目流程图(三)工程立项1.工程立项流程2.工程立项环节的主要风险及管控措施(七)工程设计1.工程设计流程2.工程设计环节的主要风险及管控措施3.施工图设计(五)工程招标1.工程招标流程2.工程招标环节的主要风险及管控措施(六)工程建设1.工程施工流程2.施工质量、进度和安全环节的主要风险及管控措施3.工程物资采购的主要风险及管控措施4.工程价款结算的主要风险及管控措施5.工程变更环节的主要风险及管控措施(七)工程验收1.竣工验收流程2.竣工验收环节的主要风险及管控措施3.工程项目后评估（八）概括与强调十四.担保业务第12号——《担保业务》3章15条要点(一)案例知识链接:反担保(二)担保业务流程图(三)担保业务关键控制点和主要控制措施1.受理申请2.调查和评估3.审批4.签订担保合同5.日常监控6.会计控制7.代为清偿和权利追索（四）概括与强调十五.业务外包第13号——《业务外包》3章16条要点(一)案例耐克的奥妙(二)知识链接1.虚拟经营2.业务外\包3.特许连锁4.战略联盟(三)业务外包流程(四)各环节的主要风险点及管控措施1.制定外包实施方案2.审核批准3.选择承包方4.签立业务外包合同5.组织实施业务外包6.业务外包过程管理7.验收8.会计控制（五）概括与强调十六.财务报告第14号——《财务报告》4章20条要点(一)案例格林柯尔,冷得够彻底(二)财务报告内部控制的总体要求1.规范企业财务报告控制流程2.健全财务报告各环节授权批准制度3.建立日常信息核对制度4.充分利用会计信息技术(三)财务报告业务流程(四)财务报告编制阶段的主要风险点及控制措施1.制定财务报告编制方案2.确定重大事项的会计处理3.清查资产核实债务4.结账5.编制个别财务报告6.\编制合并财务报告(五)财务报告对外提供阶段的主要风险点及控制措施1.财务报告对外提供前的审核2.财务报告对外提供前的审计3.财务报告的对外提供(六)财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施1.制定财务分析制度2.编写财务分析报告3.整改落实（八）概括与强调十七.全面预算第15号——《全面预算》4章17条要点(一)实例A公司全面预算(二)如何正确认识和理解全面预算1.全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式2.企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施3.企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具4.有利于企业优化资源配置、提高经济效益（三）全面预算的组织1．健全预算管理体制2．明确各环节授权批准程序和工作协调机制（四）全面预算基本业务流程（五）预算流程主要业务风险及控制措施1．预算编制2．预算审批3．预算下达4．预算指标分解和责任落实5．预算执行控制6．预算分析7．预算调整8．预算考核（六）概括与强调十八.合同管理第16条——《合同管理》3章16条要点(一)案例合同诈骗(二)合同管理的总体要求1.建立分级授权管理制度2.实行统一归口管理3.明确职责分工4.健全考核与责任追索制度(二)合同管理流程(三)合同各环节的主要风险点及管控措施1.合同调查2.合同谈判3.合同文本拟定4.合同审核\5.合同签署6.合同履行7.合同结算8.合同登记(四)合同管理的后评估（五）概括与强调十九。