企业集团内部资产重组税务筹划问题探讨
企业重组中的纳税筹划
五、注意事项
1、遵守法律规定
1、遵守法律规定
在进行纳税筹划时，企业必须遵守相关法律规定，确保筹划方案的合法性。 否则，将可能面临税务风险和法律责任。
2、确保筹划安全性
2、确保筹划安全性
纳税筹划具有一定的复杂性和专业性，企业应寻求专业人士的帮助，确保筹 划方案的安全性和可行性。同时，企业应注重筹划方案的实施效果，及时调整方 案，以适应政策和市场的变化。
五、结论
五、结论
总的来说，企业重组中的纳税筹划是一个复杂而关键的问题。通过合理的纳 税筹划，企业可以在合法的前提下，降低税务成本，提高企业的经济效益和竞争 力。然而，这需要企业在重组过程中对税收政策有深入的理解和掌握，对交易过 程有精细的规划，对税务成本有全面的考虑。只有这样，企业才能在激烈的市场 竞争中立于不败之地。
参考内容
一、引言
一、引言
随着全球经济一体化的深入发展，企业重组已成为企业优化资源配置、提高 竞争力的常见手段。在这一过程中，纳税筹划的重要性日益凸显。合理的纳税筹 划不仅可以降低企业的税务负担，还可以提升企业的财务稳健性和盈利能力。因 此，对企业重组中的纳税筹划问题进行研究，具有重要的理论和实践意义。
1、公司法
公司法是企业重组的基本法律框架，对纳税筹划具有重要影响。公司法的规 定制约着企业的组织形式、治理结构、权益分配等方面，从而影响纳税方案的选 择。
2、企业所得税
2、企业所得税
企业所得税是企业重组中的核心税种。我国企业所得税法对重组业务给予了 税收优惠政策，如：合并、分立、债务重组等可享受特别税务处理。这些优惠政 策为企业重组中的纳税筹划提供了空间。
2、利用税收优惠政策
2、利用税收优惠政策
根据我国企业所得税法规定，符合特定条件的合并、分立业务可享受特别税 务处理。A公司与B公司均符合相关条件，因此将重组业务划分为多个符合特别税 务处理条件的合同，最大化利用这一优惠政策，降低了企业所得税税负。
企业并购重组过程中的税收筹划探讨
企业并购重组过程中的税收筹划探讨随着全球经济一体化和市场化程度的不断提高，企业并购重组成为了企业发展的一种主要策略。
企业并购重组不仅可以实现规模的扩大、进一步完善产业链、促进技术进步和人才集聚等优势，更可以实现税收效益的最大化。
企业并购重组过程中，运用税收筹划可以有效地降低税负、提高竞争力和经济效益。
本文将结合实例对企业并购重组过程中的税收筹划进行探讨。
税收筹划是一个复杂的课题，需要企业在税收法规框架下，有计划地规避或减少税收风险，实现税收目标的最优化。
在企业并购重组中，税收筹划涉及多个方面，包括：1. 财务结构优化：企业并购重组后的财务结构应该是平衡和合理的。
首先要通过实施资产置换、债权重组和股权结构调整等方式，优化公司的资本结构，使公司资金使用效率得到最大化；其次，要注意利用外部资本市场因素，通过发行债券、优先股、增加资本金、公司债等方式，有效利用财务杠杆，降低企业成本，扩大企业规模。
2. 税法优惠规避：企业并购重组过程中，利用税法规定中各种税收优惠政策，获得实质性减免税收的目的。
常用的税法优惠包括资产重组、企业重组、企业所得税、增值税等，通过转移定价、利润调整等合理操作，进一步降低企业税负。
3. 合规纳税：企业并购重组中的税收风险和税务纠纷都会对企业的成长产生巨大的影响。
因此，企业需充分了解并遵循税务规定，确保合规纳税，尽量避免税务风险。
二、税收筹划案例分析1. 资本增值税减免优惠策略企业并购重组过程中，往往会发生资产重组等变更交易。
按照我国的税收法律规定，各个地方的地方税法对资产转让、房产转移等均有明确的规定，往往需要缴纳20%的资本增值税。
如采取合规的筹划方案，企业可以利用政策免税或减税优惠，实现降低税负的效果。
例如，多数城市允许在重组之后的12个月内转移资产，而免征资本增值税。
企业可以在计划中充分考虑资产收购和资产转移的时间，以获得最大的资本增值税免税优惠。
还可以通过巧妙的方式在资产收购和转移之间的时间差内获得资本增值税的减免。
资产重组中的税务筹划与风险防范
资产重组中的税务筹划与风险防范在资产重组过程中，税务筹划与风险防范是非常重要的环节。
本文将就这一主题进行探讨，以帮助读者更好地理解和应对相关挑战。
一、税务筹划在资产重组中的意义资产重组是指企业通过合并、分立、收购等手段，对已有的资产进行重新组合和配置的行为。
在重组过程中，合理的税务筹划可以最大程度地降低税务风险，提高企业的盈利能力。
1. 减少税务负担税务筹划可以帮助企业合法合规地降低税务负担。
通过合理规划企业结构、优化资产配置等方式，降低应纳税额，提高资产收益率。
例如，通过资产置换可以实现税前盈利的调整，达到合理的税收分配。
2. 优化税务安排税务筹划有助于企业在资产重组中进行合理的税务安排。
在重组前，企业可以评估各种重组方式的税务影响，并根据实际情况选择最优方案。
例如，对于资产负债表重组，企业可以利用资产转移等手段降低税务风险。
二、税务筹划的具体措施税务筹划需要根据不同的重组方式和具体情况来制定相应的措施。
下面将介绍一些常见的税务筹划措施。
1. 合并税务筹划在企业合并过程中，可以采取以下措施来进行税务筹划：（1）合理利用并购各方的税收优惠政策，避免重复征税。
（2）评估资产评估准则对企业合并的影响，选择合理的合并方式。
（3）对重组后的资产进行重新估值，减少重组对企业的税务影响。
2. 分立税务筹划在企业分立过程中，可以采取以下措施来进行税务筹划：（1）评估分立前后企业的税务地位，选择最优的分立方式。
（2）合理安排资产转移和股权转让，避免因分立而导致的税务风险。
（3）分析分立对企业的纳税群体影响，合理调整税务结构。
3. 收购税务筹划在企业收购过程中，可以采取以下措施来进行税务筹划：（1）评估收购前后企业的税务风险，选择最优的收购方案。
（2）合理安排资产收购价款的支付方式，降低税务负担。
（3）评估收购后的企业关联交易情况，避免因此引发的税务争议。
三、资产重组中的税务风险防范除了税务筹划，企业在资产重组中还需注意税务风险的防范。
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究企业并购重组是指企业为了拓展经营规模、整合资源、提高市场竞争力等目的而进行的一种组织形式的变更。
在这个过程中，税收筹划是一个非常重要的环节。
好的税收筹划可以最大化地利用税收规则，减少税务负担，提高企业的经济效益。
在企业并购重组过程中，税收筹划无疑是一个非常重要的环节。
首先，税务成本是企业并购重组中重要的成本之一，占比较大。
其次，各国的税收规则千差万别，如果能够合理利用各种税收政策，可以大大降低企业的税收负担。
最后，税收筹划可以为企业重组后的业务结构、运作方式等方面的安排提供有力的支持。
在企业并购重组中，税收筹划的主要内容包括以下几个方面。
1、企业重组过程中所涉及的各种税收政策的研究和分析：国家和地区的税收政策千差万别，如果能够根据实际情况，制定出最佳的税收筹划方案，可以极大地降低税收负担。
2、企业重组的方式和形式：包括收购、合并、分立、重组等方式。
利用不同的重组方式，可以最大化地利用税收政策，减少税务成本。
3、企业并购后的税务结构：重组后的税务结构应该是合理的、合法的，并能够最大限度地减少税务成本。
4、税务规划：应该制定出合理的税务规划，选择合适的税务筹划方案，降低税务成本，提高企业的经济效益。
1、选择合适的税务结构：企业并购重组之前，应该制定出最佳的税务结构，选择合适的企业形态。
比如，可以通过设立控股公司的方式，完成多家企业的合并重组，实现利润的合并计算，从而最大限度地减少税务负担。
2、利用税收优惠政策：企业并购重组过程中，各国的税收优惠政策也是重要的利润来源。
比如，我国在资本重组方面的税收政策是很优惠的。
企业可以根据自己的实际情况，制定出最佳的税务优惠政策。
3、把握税收时机：企业重组需要选择最佳的税收时机。
比如，在收购过程中，可以尽可能地分散支付时间，最大限度地减少税务负担。
4、缩短税收结算时间：企业并购重组过程中，可以通过加速税收结算过程，减少税务成本。
国有企业内部资产重组涉税问题及解决策略
国有企业内部资产重组 涉税问题及解决策略□周静文作为我国经济的“压舱石”，国有企业要想更好地应对市场竞争和适应经济发展新形势，必须进行内部资产重组。
在内部资产重组过程中，国有企业需要对相关资产进行分类，并按照法律法规要求缴纳税款。
如果国有企业没有处理好涉税问题，就容易面临税务风险，如补税、罚款、加收滞纳金、行政处罚等。
因此，国有企业必须采取有效措施解决内部资产重组涉税问题，以提高经济效益。
基于此，本文阐述了国有企业内部资产重组的意义，分析了国有企业内部资产重组涉税问题，并提出了相应的解决策略，旨在降低国有企业的税务风险。
一、国有企业内部资产重组的意义（一）有助于优化资源配置通过内部资产重组，国有企业可以优化资源配置，使资源流向更具优势和发展前景的业务领域，从而提高资源使用效率。
（二）有助于提高经济效益通过内部资产重组，国有企业可以调整经营策略，优化产品结构，降低生产成本，提高产品质量和市场占有率，从而获得更多的经济效益。
（三）有助于增强竞争力通过内部资产重组，国有企业可以优化组织结构，加强各部门之间的沟通与协作，提高决策效率，更好地应对市场环境变化，从而增强自身的核心竞争力。
（四）有助于促进企业转型升级通过内部资产重组，国有企业可以实现向高技术、高附加值、高效率的领域转型，激发员工的活力和创新力，进而实现可持续发展。
（五）有助于防范化解风险通过内部资产重组，国有企业可以优化债务结构，防范和化解财务风险，从而实现稳健发展。
二、国有企业内部资产重组涉税问题（一）增值税问题内部资产重组涉及的一些特殊项目（如销售服务、无形资产等）需要征收增值税，但部分税务筹划人员忽视了这些项目，导致国有企业漏缴增值税。
此外，内部资产重组涉及的一些特殊项目（如直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备等）可免征增值税。
然而，部分税务筹划人员未按照增值税减免政策剔除这些免征增值税项目，导致国有企业多缴增值税。
关于企业重组的会计和税务问题探讨
关 于 企 业重 组 的会 计 和 税 务 问题 探 讨
裘 胜 军
摘 要：企业重组能够对资源配置进行优化 ，所有者权益、 负债、资产等转移的发生会 涉及到 纳税 处理与会计 处理 。在税 法允许的 范 围内，企业在 重组 的过程 中，企业成本的减少等同于税 负的减少。 因此，企业重组 需要考虑的问题就是 重组过程 中会计和税务问题 的处理 。 对此，文章进行 简要探讨 。 关键 词：股权 重组 ；债务重组 ；资产重组；企业重组
２ 、企 业 分 立 税 务和 会 计 问题
２ ． １企 业 分 立 税 务 问 题
当货物部分被转移至分立企业 ，分立 出去的企业并非 独立增值税纳 税义务人，销项税额 的计税依 据应按 照近期 同类货 物平 均价 格进 行计 算 ，城市维护建设税 的按照其计缴增值税计缴 。完整 的异 地业 务分部如
行。
占总资产的比例对未超过法定弥补期限亏损额进行分配 ，弥补 由接受 资 产企业继续承担 。第 四，以当期应纳税所得额为换 出股权支付 额对应 的 增值部分。 以企业纳税处理为例进行说明 ，ｓ 公司资产一 千万 ，由丙 丁两个公 司各出五百万 ，分立 Ｓ公司分部 ，设 立为 Ｙ公司 ，ｓ公司股东不 变且存 续经营。Ｙ公司将股权支付给 ｓ 公司原股东。按照下述进行各方所得 税 处理 ：第一 ，不计算 ｓ公 司分立资产转让所得 ，因为分立企业 时没有产 生非股权支付额。第二 ，在分立时 ，ｓ 公司若存在不 超过法定不 亏期 限 亏损 ，其分配可按照 Ｙ公 司净资产所 占 ｓ 公司的比例进行 ，在分立后剩 余补亏年限内 ，弥补 由 Ｙ公 司承担 。第三 ，ｓ 公 司在分立 后 ，相应的所 有者权益账面价值 、负债 、资产同时转销分立 ，在此应 注意 ，对所有者 权益进行转销时 ， 必须经过税务机关核准 ，方能进行盈余公 积与未分配 利润项 目的转销。转 销的盈余公积和未分配利润 是应税属性 。
企业集团内部资产重组税务筹划问题
16推荐RECOMMEND企业集团内部资产重组税务筹划问题白光华 北京鼎中诸和会计师事务所(普通合伙)摘要：为保证企业能够及时发挥财政政策作用，在进行内部资产重组的过程中降低成本消耗。
长期以来，我国企业内部资产重组进行的操作方式缺乏完善化发展，为税务筹划工作带来了较大的发展隐患。
企业在进行资产重组过程中，需要将涉及到的资产进行合理的分类，之后再按照相关法律法规要求缴纳相关费用。
本文通过了解企业集团内部资产重组资产交易行为，分析企业集团内部资产重组涉税政策及案例，探究关于企业集团内部资产重组的建议。
关键词：企业集团；内部资产重组；税务筹划；建议企业在进行资产重组的过程中，可以快速实现扩张计划，能有效控制企业发展所需的经济资源，因此，企业重组已经成为当下我国市场经济发展过程中极为重要且出现最为频繁的经济行为之一。
企业对内部资产进行重组是企业本身优化资源配置的重要环节，在进行内部重组过程中，企业主要是对内部拥有的资金、劳动力、管理、技术、资产等要素进行优化配置，为企业的经营与发展建立全新的模式，全面提高企业的核心竞争力，其中还包括合并子公司股权、分离子公司股权、母子公司之间股权的划转以及子公司之间的股权划转等。
在企业进行内部资产重组过程中，税务筹划是极为重要的工作环节。
国家相关部门出台了合理、可行的财税政策，这些政策是为了鼓励企业积极进行内部资产重组而出台的，能够为企业调整自身产业布局与资产结构的优化带来新的发展机遇，但是如何合理应用这些政策，才是促进企业筹划质量不断提升的关键。
一、企业集团内部资产重组资产交易行为企业在对内部资产进行重组时，企业所得税与增值税是对其重组成本产生较大影响的税种，其他税种虽然也会产生影响，但总体影响较小，因此，笔者在进行税务筹划分析过程中，主要对企业所得税、增值税进行探讨。
(一)股权交易企业在对内部股权进行交易过程中，其使用的主要方式是安排子公司利用控股收股的方法，对公司其他子公司进行合并，或是企业子公司利用现金或其他固定资产估算价值购买公司旗下其他子公司的股权，将其融入到负责收购的子公司的管理序列之中，进而将集团内部的业务领域统一归由子公司进行集中管理。
企业重组的税务筹划
企业重组的税务筹划企业重组是指为提高企业经营效益、拓展市场、降低成本等目的，通过组织或资本结构的调整，使企业形成新的组织形态和管理模式。
税务筹划是企业在重组过程中必须面对的重要问题之一。
税务筹划是通过合法的手段，合理安排企业的税务事务，以达到降低税收负担、合法避税、增加资金流动性等目的。
企业重组中的税务筹划可从以下几个方面进行考虑：第一，选择合适的重组方式。
企业重组方式多种多样，如合并、分立、股权转让等。
不同的重组方式会导致不同的税务后果。
因此，在选择重组方式时，要综合考虑税务影响，选择最为有利的方式。
第二，合理安排资产的转让价格。
在企业重组过程中，通常需要将一部分资产进行转让。
而资产的转让价格直接影响着税务税额的计算和支付。
合理安排转让价格，可以最大限度地降低税务负担。
例如，对于无形资产的转让，可以选择采用合理的计价方法，以合理避税。
第三，充分利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的。
企业在重组过程中，可以积极利用相关的税收优惠政策，降低税负。
例如，对于企业重组中的股权转让，可以根据相关政策，享受免税或减税的待遇。
第四，合理设置重组合同。
重组合同是企业重组的法律依据，也是进行税务筹划的重要手段之一。
重组合同中的条款设置不当，可能导致不必要的税务问题。
因此，在重组合同的起草过程中，要合理设置相关条款，以达到税务筹划的目的。
第五，积极主动进行税务申报和报税。
企业在重组过程中，要按照法律规定，积极主动进行税务申报和报税。
及时准确地进行申报和报税，可以避免发生滞纳金、罚款等情况，保障税务筹划的顺利实施。
总之，税务筹划在企业重组中具有重要的地位和作用。
通过合理安排重组方式、资产转让价格、合理利用税收优惠政策，合理设置重组合同，积极主动进行税务申报和报税等措施，可以有效降低税务负担，提高企业的经营效益。
当然，企业在进行税务筹划时，必须遵守国家相关税法法规，合法合规进行筹划，避免违法行为的发生。
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企业集团内部资产重组税务筹划问题探讨作者：张世忠来源：《经营者》2020年第22期摘要多元化发展是集团企业多年经营管理下的常见趋势，资产重组也成为集团企业常用的扩张方法。
然而在企业资产重组过程中，由于涉及股权、债权以及房地产等多方面的交易，其税务管理中也需要根据不同的交易行为分析资产重组过程中的涉税情况。
如何利用税收优惠政策使集团企业可以在资产重组中合理节税是集团企业税务筹划的重点。
本文以企业集团内部资产重组为对象，研究重组过程中所涉及的税种和相关涉税政策，对当前企业税务筹划中存在的问题进行分析，最后提出相应的优化建议。
关键词集团企业资产重组税务筹划企业IPO需要在集团内部进行资产重组，相关资产从拟上市公司剥离或纳入拟上市公司，以达到拟上市公司资产独立和业务独立，减少不必要的关联交易和突出拟上市公司主业。
在这一过程中，企业需要进行集团内部资产重组税务筹划，分析资产重组业务，充分利用税收和地方财政优惠政策，合理设计资产重组交易形式，以减轻资产重组税务成本。
一、集团内部资产重组中涉及的交易行为以及涉税政策在集团企业内部资产重组过程中，通常包括房地产、机器设备、存货、债权债务及业务整体等，会涉及企业所得税、增值税、土地增值税、契税以及相关附加税费等，其中企业所得税、增值税、土地增值税、契税的应纳税额占总应纳税额的比重较大，是集团企业税务筹划中重点关注的对象。
集团企业内部资产重组模式一般分为4类。
（一）资产交易集团内转让方直接将拟重组资产出售给集团内受让方。
该模式下，转让方需要缴纳增值税、土地增值税、企业所得税、契税，税负相对较重。
（二）业务交易转让方将拟重组资产及债权债务连同人员作为整体按评估价投资到转受方，转让方增持受让方股权。
这类模式，上市公司有大量应用。
第一，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。
第二，根据财税〔2018〕57号《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》的规定，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
第三，根据财税〔2015〕37号《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》的规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
该模式下，转让方不缴纳增值税、土地增值税、契税，需要按评估增值额缴纳企业所得税。
（三）资产划转转让方将拟重组资产及债权债务连同人员按账面净值划转到受让方，该交易不产生增值，受让方按原转让方账面净值入账。
根据《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）文件的规定，《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）第三条称“100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”。
第一，根据财税〔2016〕36号不征收增值税。
根据财税〔2018〕57号暂不征土地增值税。
根据财税〔2015〕37号免征契税。
第二，依据财税109号文及40号公告的规定，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转完成日起连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动（生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等），且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理，交易双方均不确认交易所得，不缴纳企业所得税。
该模式下，转让方不缴纳企业所得税、增值税、土地增值税、契税。
（四）股权交易股权交易即公司将拟重组资产投资设立全资子公司，然后将全资子公司的股权通过现金或其他对价转让给集团内另一公司。
通过股权交易，将相关资产转让给另一方。
这种交易方式将资产交易转换为股权交易，整个过程实际分为两段进行，第一阶段为拟重组资产评估作价出资设立新公司，第二阶段为新公司股权转移。
第一，第一阶段需要按评估价缴纳增值税、企业所得税。
以机器设备、存货、房地产等出资应视同销售，需缴纳增值税，根据评估增值额缴纳企业所得税;根据财税〔2018〕57号，第一阶段暂不缴纳土地增值税。
根据财税〔2015〕37号免征契税。
第二，第二阶段按平价转让股权，无须缴纳增值税、企业所得税等。
该模式下，转让方需要缴纳增值税、企业所得税，暂不缴纳土地增值税，免缴契税。
二、不同重组方案下的涉税情况分析下面以K公司S工厂资产重组为例，来分析其中涉及的交易行为以及涉税政策。
K公司拟IPO上市，因S工厂相关资产和上市主业无关，为突出主业、提升资产质量，拟将S工厂的资产全部转让给由K公司全体股东100%控股的H公司。
截至2020年6月30日，拟转让的资产账面价值约300万元，其中房地产原值400万元、账面净值200万元、评估值800万元，净债权（减债务）20万元，其他资产80万元。
通过对本案例的深度分析，目前上述4种重组模式分别进行测算。
（一）各模式下各项税费的计税基础一是增值税。
房地产按评估价的5%计算，其他资产按账面价值的13%计算，净债权不缴增值税。
二是土地增值税。
按房地产评估增值额相应税率计算。
三是契税。
按房地产评估价的3%计算。
四是企业所得税。
按转让方所得價款减账面价值的25%计算。
（二）各模式下應缴税款分析从表1中可以看出，资产交易模式下，税负最重，其次是股权交易模式，再次是业务交易模式，最轻为资产划拨，无须缴纳税费。
在无其他条件约束下，公司应该选择资产划拨模式进行资产重组，从而达到税负最轻。
（三）有地方财政优惠政策下及其他约束条件下的模式选择各地方政策为鼓励企业上市或资产重组，出台了各项扶持政策，对企业在资产重组过程中产生的税费的地方留成部分全额或大部返还，以减轻企业重组成本。
如K公司所在地方政府对资产重组地方留成部分全部予以返还，同时由于K公司拟进行IPO，在未来的12个月内拟引进战略投资者，以改善公司治理结构和筹集发展资金。
因此，公司不满足资产划拨的自股权或资产划转完成日起连续12个月内转让方或受让方不改变股东结构的要求。
最后K公司选择了业务交易模式进行了本次资产重组。
三、强化企业集团内部资产重组税务筹划的建议从上述分析可知，企业集团内部资产重组中的税务筹划工作较为复杂，涉及多项税收政策规章以及地方财政政策，而且财税政策变动的频繁性以及各地财税机关规定的不同，加大了企业税务工作的难度。
不同重组方式下企业所担负的税负不同，如何在不影响企业战略的基础上实现最大限度节税是集团税务管理的重点。
为提升企业集团税务筹划的能力，集团企业可以从以下几点出发：（一）做好税收政策解读和沟通工作资产重组相关税收政策较多，存在时间、地域或者行业等方面的限制。
同时，各地税务机关的理解不同，执行尺度也不同。
为此，集团企业应加大对税收政策的解读和税务机关沟通的重视，细致收集各类资产重组的税收政策，认真比较，拟定可选重组方案。
并与税务机关进行充分的沟通，就重组业务过程、重组方案进行深入探讨，从而明确可能涉及的相关税费和方案成立的充分条件。
如K公司当地税务要求土地必须按最新挂牌价计算评估值，且与土地剩余使用年限无关;企业土地增值额不得与房产减值额抵减后缴纳土地增值税。
条件允许的集团企业，还可以聘请第三方会计事务所或税务师事务所就集团内部资产重组中的税务筹划工作提出意见，进一步提升税务筹划的合理性。
（二）关注地方财政政策的影响为鼓励企业上市进入多层次资本市场以及鼓励企业并购重组，各地方政府出台了资产重组相关财政补助政策。
该类补助极大地减轻了企业资产重组的税负和交易成本，提高了交易效率。
企业应充分考虑地方财政政策的影响因素，收集相关财政政策，并与财政机关沟通，通过方案优化，以满足相关补助政策条件。
（三）重视税务筹划对企业后续经营的影响从上述案例分析中可见，不同资产重组下所应用的税收优惠政策对企业业务经营、管理结构等都会带来一定的影响。
比如，资产划拨几乎为零税负，但由于要求企业在未来12个月内保持股东不变，影响到公司后续股权融资安排，就不适应。
此外，资产划拨、业务交易模式在税务合规、工商变更等方面存在诸多要求，时间上远长于资产交易模式。
如果考虑到地方财政补助及重组效率因素，企业也可以选择最简便的资产交易模式。
（四）识别税务筹划中的税务风险，做好应对准备集团企业在内部资产重组过程中的税务风险主要来源于不确定的税务调整风险，即对于集团企业税务筹划中所采用的税收政策，税务机关认定集团当前经营行为、股权等不符合政策规定，要求集团企业进行调整。
比如案例中第三种重组方案，对企业一年内的经营活动实质性内容提出了限定。
因此，在选择税务筹划方案时，集团企业还需识别该种方案下所涉及的风险点，并相应地提出税务风险应对措施进行规避。
在具体操作时，集团企业需从企业战略调整、监督机制完善等方向出发。
首先，提前对企业业务情况进行分解，明确税收政策限定条件给企业短期经营带来的问题，并以此为基础，考量各重组方案，选择最适宜的，同时进一步调整企业战略，避免短期内企业经营中存在不合理部分，影响税筹工作。
其次，建立以内部控制为导向的监督机制，沿着内部控制流程，对企业整体经营情况进行监督，及时发现经营中存在的问题，判定是否为税务风险触发点，并及时督促管理人员采取措施解决，为集团企业后续稳定经营提供保障。
四、结语目前我国财税政策环境较为宽松，给企业提供了多种税收优惠政策用于其合理节税，集团企业在资产重组时可以根据交易行为的不同来制定重组方案，方法较为多样。
但不同交易行为下企业税收筹划方向也有所不同，集团企业在选择重组方案时，不但要考虑到税务筹划后的节税效果，还要考虑税筹后给企业后续经营带来的影响，以及识别其中存在的税务风险，做好相应的准备工作，从而推进集团企业稳健发展。
（作者单位为浙江金龙再生资源科技股份有限公司）参考文献[1] 卢芸.企业集团内部资产重组税务筹划问题探讨[J].交通财会，2016（02）：51-54+61.[2] 白光华.企业集团内部资产重组税务筹划问题[J].财会学习，2020（09）：16-18.[3] 刘标.企业集团内部资产重组的涉税问题研究[J].西部财会，2011（03）：28-30.。