税收政策业务学习PPT课件
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中国税收制度讲义398页PPT
(二 )税收法律关系要素
1.税收法律关系的主体：
(1)征税主体 (2)纳税主体
2.税收法律关系的客体
(1)实物 (2)货币 (3)行为
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务
(2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生
2.税收法律关系的变更
3.税收法律关系的终止
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及 非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受 让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳 务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列 行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当 征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以 及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
2.实行道道环节课征，但不重复征税。
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
税收知识课件ppt
。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
税收优惠政策宣传讲义(PPT 40张)
（五）我国目前开征的主要税种
个人所得税，是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收 的一种税。个人所得税直接与个人的利益分配关联。征收对 象是取得工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得； 企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；利息、股息红 利所得；财产转让所得；偶然所得等。 营业税，是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销 售不动产的单位和个人，就其经营活动的营业额为课税对象 征收的一种税。
（一）涉农增值税税收优惠政策
2、免征蔬菜流通环节增值税 （1）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征 增值税。 （2）纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的 ，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未 分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。
（一）涉农增值税税收优惠政策
（一）涉农增值税税收优惠政策
农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生 产的各种植物、动物的初级产品。分为植物类和动物类 两大类。植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的 初级产品，具体征税范围包括：粮食、蔬菜、烟叶、园 艺植物、茶叶、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料 植物、林业产品、其他植物。动物类包括人工养殖和天 然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围包括：水 产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒、其他动物组织 。
（一）涉农增值税税收优惠政策
4、电影放映企业在农村的电影放映收入，自 2014年 1月 1日至2018年 12月 31日免征增值税。 5、从 2014年轧花期起，纳税人收购籽棉时，可用棉花种 植户提供的《棉花种植证明》替代《农业生产经营单位和 个人从事种植业、养殖业等生产经营场所的权属证明》、 《自产初级农产品证明》。《棉花种植证明》可以作为购 进籽棉会计核算的依据。
税收知识普及课件PPT
07
纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
最新税收政策讲解ppt课件
37
5、长期待摊费用： （1）已提足折旧的固定资产的改建支出：
是指改变房屋或者建筑物结构、延长使 用年限等发生的支出，此支出按照固定 资产预计尚可使用年限分期摊销 。 （2）租入固定资产的改建支出：按照合 同约定的剩余租赁期限分期摊销 。
38
（3）固定资产的大修理支出 ： 是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计
34
三、资产的税务处理
计税基础： 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、
无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等， 以历史成本为计税基础。 历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生 的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者 减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以 确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
8
两税合并主要体现“四个统一”，即统 一税法并适用于所有内、外资企业；统 一并适当降低企业所得税税率；统一和 规范税前扣除办法和标准；统一税收优 惠政策，建立“产业优惠为主、区域优 惠为辅”的新税收优惠体系。
9
一、新法对收入项目的规定
1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 4、股息红利等权益性投资所得 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得
3
2、统一内外资企业所得税。把目前内资 企业平均25％税收负担、外资企业平均 13％的税收负担统一到一个水平，体现 公平的原则。
4
3、 改进个人所得税，实行综合与分类 相结合的个人所得税制度，税前扣除项 目和标准的确定应当更加合理，税率也 需要适当调整。
4、 改革出口退税。
5
5、 实施城镇建设税费改革，条件具备 时对不动产开征统一规范的物业税，相 应取消有关收费。
5、长期待摊费用： （1）已提足折旧的固定资产的改建支出：
是指改变房屋或者建筑物结构、延长使 用年限等发生的支出，此支出按照固定 资产预计尚可使用年限分期摊销 。 （2）租入固定资产的改建支出：按照合 同约定的剩余租赁期限分期摊销 。
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（3）固定资产的大修理支出 ： 是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计
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三、资产的税务处理
计税基础： 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、
无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等， 以历史成本为计税基础。 历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生 的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者 减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以 确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
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两税合并主要体现“四个统一”，即统 一税法并适用于所有内、外资企业；统 一并适当降低企业所得税税率；统一和 规范税前扣除办法和标准；统一税收优 惠政策，建立“产业优惠为主、区域优 惠为辅”的新税收优惠体系。
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一、新法对收入项目的规定
1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 4、股息红利等权益性投资所得 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得
3
2、统一内外资企业所得税。把目前内资 企业平均25％税收负担、外资企业平均 13％的税收负担统一到一个水平，体现 公平的原则。
4
3、 改进个人所得税，实行综合与分类 相结合的个人所得税制度，税前扣除项 目和标准的确定应当更加合理，税率也 需要适当调整。
4、 改革出口退税。
5
5、 实施城镇建设税费改革，条件具备 时对不动产开征统一规范的物业税，相 应取消有关收费。
《税收业务知识培训》PPT课件
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12
（2）利息、股息、红利所得和偶然所得及其他所得计税
方法
利息股息红利所得偶然所得和其他所得，以纳税人每次
取得的收入额为应纳税所得额，税率为20%。
应纳税额=每次收入额×20%
招商引资奖金的个人所得税
文件规定：个人因招商引资而取得的奖励收入，应分别不
同情况确定应税项目：属于本单位职工，其取得的收入与任
多行开户、隐瞒收入。有的纳税人在多个银行开户，却只向税务机关提供 一个，将大量的实际收入隐瞒起来。某企业在工商银行、建设银行各有一个 账户，但只向税务机关登了工商银行的账号，一年之内，在工商银行走账200 万元、在建设银行走账150万元，可见其偷税比例之大，为了避免检查而露出 破绽，走账时，既不留存根，也不留银行兑单，很难发现。
➢
车辆购置税
车辆购置税开征于2001年1月1日，是在原由交通部门征收的车辆购置附加 费的基础上，经过“费改税”形成的一个新税种，税率为10%。
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7
➢
企业所得税
企业所得税是对各类企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种
税。是企业各项收入减去成本费用，经过纳税调整后的所得额按25 % 或 20 % 等适用税率乘积得来的。
对为安置城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置城镇退役士 兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免 征营业税、城市维护建设税、教育费附加。
对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出 租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用 途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征 城镇土地使用税。
用全年一次性奖金总额除以12个月，按商数对照工资薪 金所得税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。 例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3600元。 36000÷12=3000元。适用税率10%，速算扣除数105元。 一 次性奖金应纳个人所得税额=36000×10%－25=3495（元）同 时当月工资薪金所得应纳所得税：（3600－3500）×3% － 0=3（元）。合计：3495+3=3498（元）。
公司税务知识培训之税务基础知识及税务税收政策解读PPT课件
税收征管程序
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企业税务优惠
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Part 03
PART.03
企业税务优惠
研发费用 加计扣除优惠政策
企业税务优惠
《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得 税优惠政策的公告》
中小微企业税收优惠政策
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财 政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第 二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分， 在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
布的良好效果，请尽量言简意赅的阐述观点，以便传达信息。
PART.01
主要税种介绍
个人所得税
单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，为了最终演 示发布的良好效果，请尽量言简意赅的阐述观点；根据需要 可酌情增减文字，以便观者可以准确理解您所传达的信息。
印花税
单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，为了最终演 示发布的良好效果，请尽量言简意赅的阐述观点；根据需要 可酌情增减文字，以便观者可以务评估流程
税收知识学习课件
未来税收制度改革趋势
深化增值税改革
进一步完善增值税制度，推进税 率简并和降低税率等措施，减轻 企业税负。
推进房地产税立法
加快房地产税立法进程，建立科 学合理的房地产税制，促进房地 产市场平稳健康发展。
01 02 03 04
完善个人所得税制度
建立综合与分类相结合的个人所 得税制度，加强税收征管和信息 化建设。
税收知识学习课件
目录
• 税收基本概念与原理 • 税收制度及改革 • 各类税种详解与案例 • 纳税申报与筹划技巧 • 税收监管与风险防范 • 国际税收合作与交流
01
税收基本概念与原理
Chapter
税收定义及作用
税收定义
税收是国家为满足社会公共需要，凭 借公共权力，按照法律所规定的标准 和程序，参与国民收入分配，强制无 偿地取得财政收入的一种方式。
济效率；法定原则要求税收应依法征收。
税收政策
税收政策是国家为实现一定时期的社会或经济目标，所采取的税收制度或税收活动方面 的基本方针和基本准则。包括税收政策目标、税收政策手段和税收政策效应三个方面。 税收政策目标包括经济稳定增长、收入公平分配等；税收政策手段包括税种的设置、税
率的确定等；税收政策效应则是税收政策实施后所产生的社会和经济效果。
积极了解和运用国家给予 的税收优惠政策，降低税 负。
合理规划企业架构
通过调整企业组织形式、 股权结构等方式，实现税 负优化。
合理安排资金流向
合理规划资金的使用和分 配，降低资金成本，提高 资金使用效率。
税收筹划策略分享
税收筹划的基本原则
01
遵循合法、合理、经济原则，确保筹划方案的有效性和可行性。
针对不同税种的筹划策略
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
员。
3.明确委托研发的扣除规定： 委托外单位或个人进行研发的，可按发生费用的80%
作为加计扣除基数；委托境外单位或个人研发的，不 得加计扣除。
13
主要政策变化：
4.增加了研发费用归集范围： 专家咨询费，高新科技研发保险费，研发成果
的检索、分析、评议、评估费用，知识产权的 申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等 同时规定以上费用不得超过可加计扣除费用总 额的10%。
关于将国家自主创新示范区有关税收试 点政策推广到全国范围实施的通知（财 税2015-116号）
护。 （7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。
以上列举之外的研发活动，可作为加计扣除的范围。 规定：创意设计可参照研发费加计扣除的规定执行。
12
主要政策变化：
2.研发人员的规定： （1）排除了后勤服务人员，如：管理人员、财务人员
等后勤服务人员； （2）明确了外聘的研发人员属于可加计扣除费用的人
国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所 得税征管问题的公告-总局公告2015年第80号
4
国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业 人员个人所得税征收管理问题的公告-总局公告 2015年第52号
关于建筑安装业跨省异地工程作业人员 个人所得税征收管理问题的解读
2015年9月1日起
5
国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人 所得税征管问题的公告-总局公告2015年第20号
而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收 优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯 期限最长为3年。 7.后续管理要求： 每年企业所得税汇算清缴结束后的税后核查， 核查面不得低于享受该项优惠企业的20%。
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自主创新示范区税收文件
关于推广中关村国家自主创新示范区税 收试点政策有关问题的通知（财税201562号）
国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折 旧企业所得税政策有关问题的公告-总局公告 2015年第68号
关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关 问题的公告-总局公告2015年第97号
10
研发费加计扣除
财政部 国家税务总局 科技部关于完善研 究开发费用税前加计扣除政策的通知-财税[2015]119号
财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关 个人所得税政策的通知--财税〔2015〕41号
注意的问题： 1.收入实现的时点：个人以非货币性资产投资，应于
非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非 货币性资产转让收入的实现。 2.成本的扣除问题：资产原值及合理税费 对原值的确认，由纳税人自行举证并提供相应证明。
业务文件学习
（2016年第1期）
1
目录
营业税业务文件 个人所得税业务文件 企业所得税业务文件 自主创新示范区税收文件 资本交易涉税问题讲解
2
营业税业务文件
国家税务总局关于明确若干营业税问题 的公2002]13号集团企 业统借统还规定的主要差异：增加了集 团企业“发行债券”募集资金的规定。
14
主要政策变化：
5.对加计扣除的行业进行了限制：（负面清单） （1）烟草制造业。 （2）住宿和餐饮业。 （3）批发和零售业。 （4）房地产业。 （5）租赁和商务服务业。 （6）娱乐业。 （7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。
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主要政策变化：
6.追溯享受优惠政策： 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件
1.分5年期，均匀计入应纳税所得额 2.符合特殊性税务处理条件，可自行选择
适用的政策。
9
企业所得税税前扣除及税收 优惠文件
关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关 问题的公告-总局公告2015年第82号
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费 等支出税前扣除问题的公告-总局公告2015年 第34号
关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告-总局公 告2015年第82号
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问 题的公告-总局公告2015年第34号
国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策 有关问题的公告-总局公告2015年第68号
关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告-总局公 告2015年第97号
7
小型微利企业
国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微 利企业减半征收企业所得税范围有关问 题的公告-总局公告2015年第17号
关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业 减半征收企业所得税范围有关问题的公 告-总局公告2015年61号
简化版 新老政策衔接问题（2015年10月1日后）
8
国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税 有关征管问题的公告-总局公告2015年第33号
3
个人所得税业务文件
关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有 关征管问题的公告-总局公告2015年第93号
国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作 业人员个人所得税征收管理问题的公告-总局 公告2015年第52号
国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关 个人所得税征管问题的公告-总局公告2015年 第20号
关于企业研究开发费用税前加计扣除政 策有关问题的公告-总局公告2015年第 97号
11
主要政策变化：
1.规定了可加计扣除的业务范围（反向列举）：
（1）企业产品（服务）的常规性升级。 （2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装
置、产品、服务或知识等。 （3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 （4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 （5）市场调查研究、效率调查或管理研究。 （6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维
6
企业所得税业务文件
关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围 有关问题的公告-总局公告2015年61号
国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得 税范围有关问题的公告-总局公告2015年第17号
国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的 公告-总局公告2015年第33号
3.明确委托研发的扣除规定： 委托外单位或个人进行研发的，可按发生费用的80%
作为加计扣除基数；委托境外单位或个人研发的，不 得加计扣除。
13
主要政策变化：
4.增加了研发费用归集范围： 专家咨询费，高新科技研发保险费，研发成果
的检索、分析、评议、评估费用，知识产权的 申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等 同时规定以上费用不得超过可加计扣除费用总 额的10%。
关于将国家自主创新示范区有关税收试 点政策推广到全国范围实施的通知（财 税2015-116号）
护。 （7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。
以上列举之外的研发活动，可作为加计扣除的范围。 规定：创意设计可参照研发费加计扣除的规定执行。
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主要政策变化：
2.研发人员的规定： （1）排除了后勤服务人员，如：管理人员、财务人员
等后勤服务人员； （2）明确了外聘的研发人员属于可加计扣除费用的人
国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所 得税征管问题的公告-总局公告2015年第80号
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国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业 人员个人所得税征收管理问题的公告-总局公告 2015年第52号
关于建筑安装业跨省异地工程作业人员 个人所得税征收管理问题的解读
2015年9月1日起
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国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人 所得税征管问题的公告-总局公告2015年第20号
而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收 优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯 期限最长为3年。 7.后续管理要求： 每年企业所得税汇算清缴结束后的税后核查， 核查面不得低于享受该项优惠企业的20%。
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自主创新示范区税收文件
关于推广中关村国家自主创新示范区税 收试点政策有关问题的通知（财税201562号）
国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折 旧企业所得税政策有关问题的公告-总局公告 2015年第68号
关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关 问题的公告-总局公告2015年第97号
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研发费加计扣除
财政部 国家税务总局 科技部关于完善研 究开发费用税前加计扣除政策的通知-财税[2015]119号
财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关 个人所得税政策的通知--财税〔2015〕41号
注意的问题： 1.收入实现的时点：个人以非货币性资产投资，应于
非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非 货币性资产转让收入的实现。 2.成本的扣除问题：资产原值及合理税费 对原值的确认，由纳税人自行举证并提供相应证明。
业务文件学习
（2016年第1期）
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目录
营业税业务文件 个人所得税业务文件 企业所得税业务文件 自主创新示范区税收文件 资本交易涉税问题讲解
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营业税业务文件
国家税务总局关于明确若干营业税问题 的公2002]13号集团企 业统借统还规定的主要差异：增加了集 团企业“发行债券”募集资金的规定。
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主要政策变化：
5.对加计扣除的行业进行了限制：（负面清单） （1）烟草制造业。 （2）住宿和餐饮业。 （3）批发和零售业。 （4）房地产业。 （5）租赁和商务服务业。 （6）娱乐业。 （7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。
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主要政策变化：
6.追溯享受优惠政策： 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件
1.分5年期，均匀计入应纳税所得额 2.符合特殊性税务处理条件，可自行选择
适用的政策。
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企业所得税税前扣除及税收 优惠文件
关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关 问题的公告-总局公告2015年第82号
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费 等支出税前扣除问题的公告-总局公告2015年 第34号
关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告-总局公 告2015年第82号
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问 题的公告-总局公告2015年第34号
国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策 有关问题的公告-总局公告2015年第68号
关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告-总局公 告2015年第97号
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小型微利企业
国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微 利企业减半征收企业所得税范围有关问 题的公告-总局公告2015年第17号
关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业 减半征收企业所得税范围有关问题的公 告-总局公告2015年61号
简化版 新老政策衔接问题（2015年10月1日后）
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国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税 有关征管问题的公告-总局公告2015年第33号
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个人所得税业务文件
关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有 关征管问题的公告-总局公告2015年第93号
国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作 业人员个人所得税征收管理问题的公告-总局 公告2015年第52号
国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关 个人所得税征管问题的公告-总局公告2015年 第20号
关于企业研究开发费用税前加计扣除政 策有关问题的公告-总局公告2015年第 97号
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主要政策变化：
1.规定了可加计扣除的业务范围（反向列举）：
（1）企业产品（服务）的常规性升级。 （2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装
置、产品、服务或知识等。 （3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 （4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 （5）市场调查研究、效率调查或管理研究。 （6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维
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企业所得税业务文件
关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围 有关问题的公告-总局公告2015年61号
国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得 税范围有关问题的公告-总局公告2015年第17号
国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的 公告-总局公告2015年第33号