11第十一章--收入与利润课件
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收入和利润培训课件(ppt 90页)
4
第二节 收入的确认与计量
一、销售商品收入的确认与计量 （一）销售商品收入的确认条件 同时满足下列条件： 1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬
转移给购货方
注意：“主要风险与 报酬同时转移”的判
断
பைடு நூலகம்
第十一章 收入和利润 2019/12/29
5
2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
-属于资产负债表日后事项的，应当分情况 处理
第十一章 收入和利润 2019/12/29
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3．销售退回 -发生销售退回时，企业尚未确认销售收入 -发生销售退回时，企业已经确认销售收入 -发生的销售退回，属于资产负债表日后事项
注意帐务处理
第十一章 收入和利润 2019/12/29
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二、提供劳务收入的确认与计量
第十一章 收入和利润 2019/12/29
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6.附有销售退回条件的商品销售
——能对退货的可能性作出合理估计，应 在发出商品后，按估计不会发生退货的部 分确认收入
——不能合理地确定退货的可能性，则在 售出商品的退货期满时确认收入
第十一章 收入和利润 2019/12/29
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例11－2
甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年1月1日， 甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售 价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专 用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税 额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之 前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。 健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根 据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%； 健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售 退回时有关的增值税额允许冲减。
《收入与利润》课件
收入减少，利润可能增加，也 可能减少，取决于成本和费用
收入和利润的关系受到多种因 素的影响，如市场环境、竞争
状况、成本控制等
利润是收入的一部分，是收入减去成本后的剩余 利润的增加可以增加企业的收入，提高企业的盈利能力 利润的减少可能会导致企业的收入减少，影响企业的经营状况 利润的波动可能会影响企业的收入稳定性，对企业的经营产生影响
经营净现金流：经 营活动产生的现金 流量减去投资活动 产生的现金流量
现金流量分析：通过比 较不同时期的现金流量 指标，分析企业的经营 状况和财务状况
现金流量预测：根据 历史数据和市场情况 ，预测未来的现金流 量指标，为企业的决 策提供依据
应收账款周转率：计算公式为应收账款周转率=销售收入/平均应收账款，用于衡量企 业应收账款的管理效率。
房产税： 根据房产 原值和税 率计算， 税率一般 为1.2%
土地使用税： 根据土地面 积和税率计 算，税率根 据土地等级 和面积不同 而有所不同
了解税收政策： 了解最新的税 收政策和法规， 以便更好地进 行税务筹划。
合理利用税收优 惠政策：利用国 家提供的税收优 惠政策，如高新 技术企业、小微 企业等，降低企
收入预测：根据历史数据、 市场趋势等因素进行预测
利润预测：根据收入预测、 成本预测等因素进行预测
收入分析：分析收入来源、 收入结构等
利润分析：分析利润率、 利润结构等
风险因素：分析可能影响 收入和利润的风险因素
应对策略：提出应对收入 和利润波动的策略和措施
PART FIVE
提高产品或服务的质量，增加客户满意度
增值税：根 据销售额和 税率计算， 一般纳税人 税率为 13%，小 规模纳税人 税率为3%
企业所得 税：根据 企业利润 总额和税 率计算， 税率一般 为25%
第十一章 收入与利润 《会计学》PPT课件
无余额
★“本年利润”账户结转以后的账户登 记情况：
主营业务成本等
×××
35 000 000
利润分配
××× 9 800 000
本年利润
67 700 000 77 500 000 9 800 000
结转后无 余额
主营业务收入等
50 000 000 ×××
（二）利润的分配
1.利润分配的含义
◆企业根据法律、董事会等决议提请股 东大会批准，对企业可供分配利润指定其特 定用途，或分配给投资者的行为。包括企业 按规定提取法定公积金和分配给投资者等。
1.基本含义 ◆利润的形成：会计期末，企业应将收 入类账户的贷方余额转入“本年利润”账户 的贷方，将费用类账户的借方余额转入“本 年利润”账户的借方，借以确定经营成果。
◆利润的结转：将实现的净利润结转入 “利润分配——未分配利润”账户的做法。
2.账户设置（见下图）
费用类账
结构：借增贷 减（结转数）
★企业不论收到投资者以何种形式向企业 的投资，都不会计入企业的收入！
二、收入的分类与内容
（一）按收入的交易性质分类
1．转让商品收入，指企业通过销售商 品而取得的收入。
2．提供服务收入，指企业通过提供各 种服务而取得的收入。
【例】向其他企业提供运输服务。
（二）按收入在经营业务中所占比重分 类
1.主营业务收入，是指企业为完成其经营 目标所从事的主要经营活动实现的收入。主 营业务收入经常发生，并在收入中占有较大 的比重。
股本
转入数 期末余额：
(结存数)
利润分配—转作资本的股利Fra bibliotek已分配数
年末结转数
★与“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”和“应付 现金股利”等明细账户结构相同
财务管理第11章_收入费用利润
1. 理解收入、费用、利润等基本概念 2. 掌握商品销售入收入的确认方法与会计程序； 3. 掌握期间费用构成及其会计处理方法。 4. 掌握利润的结转与分配的会计处理；掌握所得 税费用的会计处理。
学习目的与要求
一、收入的含义和分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。 广义的收入分为营业收入和营业外收入。营业收入是指企业在某一会计期间的主要生产经营活动中，通过销售商品、提供劳务或从事与企业的正常经营活动有关的其他行为而获得收入。营业外收入是指与企业的生产经营活动没有直接关系的非经常性收入。本章所讲收入为狭义的收入概念——营业收入。
2.现金折扣销售的核算
赊销商品时，全额确认收入并结转成本
借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
在折扣期内收款时
借：银行存款 （实收数，差额）
对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的，按销售商品收入确认条件确认收入。
采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。
《收入与利润》课件
风险应对
风险监控
根据风险评估结果，制定相应的风险应对 措施，降低风险对企业的影响。
建立风险监控机制，定期对风险进行复查 和更新，确保风险管理始终处于有效状态 。
06
案例分析
案例一：某公司收入确认的案例分析
总结词
谨慎性原则
详细描述
某公司在确认收入时，遵循了谨慎性原则，对潜在的风险和不确定性进行了充分考虑，以确保收入的 合理性和准确性。具体来说，该公司在合同履行过程中，严格按照合同条款进行操作，对不符合收入 确认条件的情况进行了合理判断和处理，避免了虚增收入和利润的情况。
收入与利润的预测与分析
预测未来收入和利润
通过对市场趋势、客户需求和竞争状 况的分析，预测企业未来的收入和利 润。
分析收入和利润的结构
通过分析收入和利润的来源、构成以 及变化趋势，了解企业的盈利模式和 盈利能力。
收入与利润的管理与决策
制定收入和利润目标
根据企业的战略规划和市场环境，制定合理的收入和利润目标。
收入确认的原则与标准
01
02
03
权责发生制原则
企业应当在收入已经实现 或能够可靠计量时确认收 入。
实质重于形式原则
企业应当按照交易或事项 的经济实质进行收入的确 认，而不仅仅是根据其法 律形式。
谨慎性原则
企业不应高估或低估收入 ，应当合理估计可能发生 的损失和费用。
收入的计量与报告
计量方法
企业应当根据交易或事项的具体 情况，选择适当的计量方法，如 历史成本、重置成本、可变现净 值等。
税务管理
建立规范的税务管理体系，确保按时 缴纳税款，防止税收风险和违规行为 。
财务分析
定期进行财务分析，发现和解决潜在 的利润问题，提高企业的盈利能力。
第十一章 收入费用和利润
第十一章收入、费用和利润第一节收入一、收入的定义及其分类收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
二、销售商品收入(一)销售商品收入的确认和计量销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(1)通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的所有风险和报酬随之转移，如大多数零售商品。
(2)某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。
在这种情形下。
应当视同商品所有权上的所有风险和报酬已经转移给购货方。
(3)某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。
如采用支付手续费方式委托代销商品等。
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。
如需要安装或检验的销售等。
需要说明的是，在需要安装或检验的销售中，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业可以在发出商品时确认收入。
【习题1】京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元，按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。
京华公司于2007年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2007年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2008年1月31日全部安装完成。
该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。
则京华公司2007年该项销售业务应确认的营业收入为（）万元。
《收入和利润》课件
市场定位
明确目标市场，制定有针对性的销售策略。
销售渠道
拓展线上、线下销售渠道，提高产品覆盖面。
促销活动
开展促销活动，吸引潜在客户并促进销售。
06
收入和利润的案例研究
案例一：某公司提高收入的策略
总结词
通过多元化产品和服务，提高市场份额和客户满意度，从而 增加收入。
详细描述
某公司通过不断推出新产品和服务，满足不同客户的需求， 提高市场份额。同时，该公司注重客户体验，不断提升服务 质量，提高客户满意度，从而增加客户黏性和回头率，实现 收入的持续增长。
固定资产、无形资产等。
投资收益
企业通过对外投资所获得的收 益，包括股息、利息、股权转
让所得等。
营业外收入
与企业经营活动无直接关系的 收入，如固定资产处置利得、
罚款收入等。
收入的重要性
维持企业运营
扩大生产规模
收入是企业经营活动中最直接的资金来源 ，用于支付生产成本、管理费用、销售费 用等，维持企业的正常运营。
收入与利润的管理
企业应制定合理的销售策略，提高销 售收入，同时加强成本控制，降低成 本费用。
企业应关注市场变化和政策调整，及 时调整经营策略，以应对市场风险和 政策风险。
企业应重视财务管理，建立健全的财 务制度，确保财务数据的真实性和准 确性。
04
收入和利润的预测与分析
收入和利润的预测方法
历史数据法
根据企业历史收入和利润 数据，运用数学模型进行 趋势分析和预测。
市场调查法
通过市场调查了解市场需 求、竞争状况等因素，预 测未来市场变化对企业收 入和利润的影响。
专家预测法
邀请行业专家或专业机构 对企业未来发展进行评估 和预测。
明确目标市场，制定有针对性的销售策略。
销售渠道
拓展线上、线下销售渠道，提高产品覆盖面。
促销活动
开展促销活动，吸引潜在客户并促进销售。
06
收入和利润的案例研究
案例一：某公司提高收入的策略
总结词
通过多元化产品和服务，提高市场份额和客户满意度，从而 增加收入。
详细描述
某公司通过不断推出新产品和服务，满足不同客户的需求， 提高市场份额。同时，该公司注重客户体验，不断提升服务 质量，提高客户满意度，从而增加客户黏性和回头率，实现 收入的持续增长。
固定资产、无形资产等。
投资收益
企业通过对外投资所获得的收 益，包括股息、利息、股权转
让所得等。
营业外收入
与企业经营活动无直接关系的 收入，如固定资产处置利得、
罚款收入等。
收入的重要性
维持企业运营
扩大生产规模
收入是企业经营活动中最直接的资金来源 ，用于支付生产成本、管理费用、销售费 用等，维持企业的正常运营。
收入与利润的管理
企业应制定合理的销售策略，提高销 售收入，同时加强成本控制，降低成 本费用。
企业应关注市场变化和政策调整，及 时调整经营策略，以应对市场风险和 政策风险。
企业应重视财务管理，建立健全的财 务制度，确保财务数据的真实性和准 确性。
04
收入和利润的预测与分析
收入和利润的预测方法
历史数据法
根据企业历史收入和利润 数据，运用数学模型进行 趋势分析和预测。
市场调查法
通过市场调查了解市场需 求、竞争状况等因素，预 测未来市场变化对企业收 入和利润的影响。
专家预测法
邀请行业专家或专业机构 对企业未来发展进行评估 和预测。
收入和利润教学课件53页PPT
（三）特定劳务收入的确认
2007
26
三、让渡资产使用权收入的确认与计量
主要包括：
利息收入
使用费收入
以下条件均能满足时予以确认 （一）相关的经济利益很可能流入企业 （二）收入的金额能够可靠地计量
2007
27
四、建造合同收入的确认与计量
（一）建造合同的特征及类型 1．建造合同的概念及特征 2．建造合同的类型
固定造价合同
成本加成合同
2007
28
（二）合同收入和合同成本的基本内容
1．合同收入
合同的初始收入 合同变更、索赔、奖励等形成的收入
2．合同成本
直接费用
间接费用
2007
29
（三）合同收入与合同费用的确认与计量
1．建造合同的结果能够可靠地估计 ——完工百分比法
注意：不同种 类的合同“结果 能可靠的估计” 需满足的条件
其中，递延所得税负债期末应有余额=当 期应纳税暂时性差异×适用税率
当期确认的递延所得税费用（或收益）= 当期确认的递延所得税负债-当期确认的 递延所得税资产
2007
42
（六）递延所得税的特殊处理
1．直接计入所有者权益的交易或事项产 生的递延所得税
借：递延所得税资产 贷：资本公积——其他资本公积
2．销售折让 -发生在销货方确认收入之前，销货方应 按扣除销售折让后的实际销售价格，确 认收入 -发生在销货方确认收入之后，销货方应 按实际给予的销售折让，冲减销售收入 -属于资产负债表日后事项的，应当分情 况处理
2007
21
（三）销售折扣、折让与退回
3．销售退回 -发生销售退回时，企业尚未确认销售收入 -发生销售退回时，企业已经确认销售收入 -发生的销售退回，属于资产负债表日后事
2007
26
三、让渡资产使用权收入的确认与计量
主要包括：
利息收入
使用费收入
以下条件均能满足时予以确认 （一）相关的经济利益很可能流入企业 （二）收入的金额能够可靠地计量
2007
27
四、建造合同收入的确认与计量
（一）建造合同的特征及类型 1．建造合同的概念及特征 2．建造合同的类型
固定造价合同
成本加成合同
2007
28
（二）合同收入和合同成本的基本内容
1．合同收入
合同的初始收入 合同变更、索赔、奖励等形成的收入
2．合同成本
直接费用
间接费用
2007
29
（三）合同收入与合同费用的确认与计量
1．建造合同的结果能够可靠地估计 ——完工百分比法
注意：不同种 类的合同“结果 能可靠的估计” 需满足的条件
其中，递延所得税负债期末应有余额=当 期应纳税暂时性差异×适用税率
当期确认的递延所得税费用（或收益）= 当期确认的递延所得税负债-当期确认的 递延所得税资产
2007
42
（六）递延所得税的特殊处理
1．直接计入所有者权益的交易或事项产 生的递延所得税
借：递延所得税资产 贷：资本公积——其他资本公积
2．销售折让 -发生在销货方确认收入之前，销货方应 按扣除销售折让后的实际销售价格，确 认收入 -发生在销货方确认收入之后，销货方应 按实际给予的销售折让，冲减销售收入 -属于资产负债表日后事项的，应当分情 况处理
2007
21
（三）销售折扣、折让与退回
3．销售退回 -发生销售退回时，企业尚未确认销售收入 -发生销售退回时，企业已经确认销售收入 -发生的销售退回，属于资产负债表日后事
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提供劳务的以后各个年度采用整个公式进行计算
2007年应 确认收入
＝
提供劳务 收入总额
×
至本年末止劳 务的完成程度
－
以前年度已 确认的收入
＝
200 000 ×
60 000＋90 000 60 000＋90 000
－ 80 000
＝ 120 000（元）
完成程度100%
11第十一章--收入与利润
公式1
主营业务收入(收入) 12 000
预收账款(负债)
提供产品 10 000 预收款 10 000 应收账款(资产)
提供产品 2 000
11第十一章--收入与利润
3．收入必然导致所有者权益的增加。
收入
费用
利润
增加 减 少
资产
利润的本质
增
属于企业的
加
所有者权益
负债
所有者权益
★不增加所有者权益的代收款项等不 能确认为本企业的收入。
11第十一章--收入与利润
4．收入与所有者向企业投入资本无关。 即收入不包括投资者向企业投资导致的经济利 益流入：所有者投资直接增加企业的所有者权益， 而不是企业收益。
★企业不论收到投资者以何种形式向企业 的投资，都不会计入企业的收入！
11第十一章--收入与利润
二、收入的分类与内容 （一）按收入的交易性质分类 1．销售商品收入。企业通过销售商品而取得 的收入。 2．提供劳务收入。企业通过提供劳务而取得 的收入。 【例】如向其他企业提供运输服务。 3．让渡资产使用权收入。企业通过让渡资产 使用权而取得的收入。 【例】对外投资获取的收益。
第十一章 收入与利润
学习目标
◆收入的概念与特征 ◆收入的内容与分类 ◆收入的确认与计量 ◆各种收入的核算 ◆利润形成的核算 ◆利润分配的核算
11第十一章--收入与利润
第一节 收入及其分类
一、收入的概念与特征 （一）收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会 导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入。
11第十一章--收入与利润
（二）按收入在经营业务中所占比重分类
经常发生， 比重较大。
营业收入
不常发生， 比重较小。
不常发生， 比重较小。
11第十一章--收入与利润
偶尔发生， 比重较小。
第二节 收入的确认与计量 销售商品收入确认应满足的条件：
1.企业已将商品所有权上的主要风险（减值、 毁损等）和报酬（增值、使用后带来的利益等） 同时转移给购货方。
二、提供劳务收入的确认与计量 （一）提供劳务收入的含义 ◆是指企业通过提供某些劳动服务而取得的收
入。如提供运输服务、管理咨询、建筑安装和软件 设计等所获得的收入。
（二）提供劳务收入的确认 ◆按提供劳务交易的结果能否可靠计量，分以 下两种情况分别加以确认： 1.交易结果能够可靠计量
11第十一章--收入与利润
第一年采用公式的这部分计算
本年应确 认的成本
＝
提供劳务 成本总额
×
至本年末止劳 务的完成程度
－
以前年度已 确认的成本
公式2
提供劳务的以后各个年度采用整个公式进行计算
【例】2006年12月1日，华联公司接受一项 设备安装劳务的安装成本总额为150 000元。实 际发生安装成本2006年为60 000元、2007年为 92 000元。确认2006年劳务成本。
2006年应 确认收入
＝
提供劳务 收入总额
×
至本年末止劳 务的完成程度
－
以前年度已 确认的收入
＝
200 000 ×
60 000 60 000＋90 000
－
0
＝ 80 000（元）
完工程度为40%
11第十一章--收入与利润
【例】2006年12月1日，华联公司接受一项 设备安装劳务，合同约定的安装费总额为200 000 元。至2006年12月31日，实际发生安装成本60 000元。估计2007年设备安装完成还会发生成本 90 000元。确认2007年劳务收入。
（1）基本含义
◆是指在资产负债表日，企业提供劳务的结 果(完成程度)能够可靠的估计。
◆应采用完工百分比法确认提供劳务收入； 同时确认与该收入相关的成本。计算公式如下：
公式1
第一年采用公式的这部分计算
本年应确 认的收入
＝
提供劳务 收入总额
×
至本年末止劳 务的完成程度
－
以前年度已 确认的收入
公式2
提供劳务的以后各个年度采用整个公式进行计算
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
3.收入的金额能够可靠计量（或能够合理的 估计）。
4.相关的经济利益很可能流入企业（收回的 可能性大于50%）。
5.相关的成本能够可靠计量。
11第十一章--收入与利润
（四）账务处理 【例11--1】（重要）
11第十一章--收入与利润
11第十一章--收入与利润
（二）收入的特征
1．收入是企业日常活动形成的经济利益流入。 非日常活动带来的收益称为利得。
2．收入可能表现为企业的资产增加或负债的 减少，或二者兼而有之。
（1）收入表现为资产增加 【例】销售产品10 000元，款项存入银行。
主营业务收入(收入)
银行存款(资产)
10 000Leabharlann 11第十一章--收入与利润
【例】2006年12月1日，华联公司接受一项设 备安装劳务，合同约定的安装费总额为200 000元 （可实现收入总额），工期2年。至2006年12月 31日，实际发生安装成本60 000元。估计至设备 安装完成还会发生安装成本90 000元。确认2006 年劳务收入。
第一年采用公式的这部分计算
10 000
★ 以上举例未考虑应交税费！以下同。
11第十一章--收入与利润
（2） 收入表现为负债减少 【例】企业向原已预付款的购货方提供产品10 000元。
主营业务收入(收入) 10 000
预收账款(负债) 提供产品 10 000 预收款 10 000
（3）收入同时表现资产增加和负债减少 【例】企业向原预付款的购货方提供产品10 000元时，根 据对方要求又发送产品2 000元，货款暂未收到。
2006年劳务成本：150 000×40%＝60 000（元）
11第十一章--收入与利润
公式1
第一年采用公式的这部分计算
本年应确 认的成本
＝
提供劳务 成本总额
×
至本年末止劳 务的完成程度
－
以前年度已 确认的成本
公式2
提供劳务的以后各个年度采用整个公式进行计算
【例】2006年12月1日，华联公司接受一项 设备安装劳务的安装成本总额为150 000元。实 际发生安装成本2006年为60 000元、2007年为 92 000元。确认2007年劳务成本。