货币资金管理课件培训资料
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第二章货币资金课件
现金溢余（又称现金长款）指库存数不小于账面余额。
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
《货币资金管理》PPT课件
所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接 支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支 范围和限额。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3.现金收支的管理 (3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应 当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其 他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申 请，经开户银行审核后，予以支付现金。
凭证 字号
摘要
本月收付合计 及余额
对方科目
9 1 银付 1 提现备用
银行存款
收入 付出 结余 15000 145000 500
300
9 1 现付 1 购办公用品费 管理费用
100
9 1 现付 2 李明借差旅费 其他应收款
500
9
1
现收
1
出售废旧物资
其他业务收 入
400
91
本月收付合计 及余额
700 600 600
企业每日的现金结存数，不得 超过核定的限额，超过部分必须 及时送存银行；不足限额时，可 签发现金支票向银行提取现金补 足。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3(1.现)企金业收现支金的的管收理入应于当日送存银行，当日送 存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。
(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3.现金收支的管理 (3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应 当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其 他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申 请，经开户银行审核后，予以支付现金。
凭证 字号
摘要
本月收付合计 及余额
对方科目
9 1 银付 1 提现备用
银行存款
收入 付出 结余 15000 145000 500
300
9 1 现付 1 购办公用品费 管理费用
100
9 1 现付 2 李明借差旅费 其他应收款
500
9
1
现收
1
出售废旧物资
其他业务收 入
400
91
本月收付合计 及余额
700 600 600
企业每日的现金结存数，不得 超过核定的限额，超过部分必须 及时送存银行；不足限额时，可 签发现金支票向银行提取现金补 足。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3(1.现)企金业收现支金的的管收理入应于当日送存银行，当日送 存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。
(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
货币资金培训教材.ppt
25
（四）外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价买入或卖出 外币,实付或实得的人民币金额与外币账户人民币金 额之间的差额，作为汇兑损益列入“财务费用”。
[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买
4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银行
美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。
四种情况： ①企业已收，银行未收 ②企业已付，银行未付 ③银行已收，企业未收 ④银行已付，企业未付
银行存款对账单：+ 银行存款对账单：－ 企业日记账：+ 企业日记账：－
18
第三节 外币业务
一、外币业务有关概念 1、外币——记账本位币以外的货币。 2、记账本位币——企业经营所处的主要经济环境中
的货币。 3、外币交易——外币交易是指以外币计价或者结算
24
（三）债权、债务的核算 [例]华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交来 的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企业 已将交来款项存人银行。 借：银行存款—美元户（US＄10000×8.25）82500
贷:应收账款—美元户（US＄10 000×8.25）82500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
4
续：
现金溢余时： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应付给某单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
5
第二节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）开立银行存款账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）实行线账分管的内部牵制制度 （三）加强银行票据管理做好对账工作
（四）外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价买入或卖出 外币,实付或实得的人民币金额与外币账户人民币金 额之间的差额，作为汇兑损益列入“财务费用”。
[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买
4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银行
美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。
四种情况： ①企业已收，银行未收 ②企业已付，银行未付 ③银行已收，企业未收 ④银行已付，企业未付
银行存款对账单：+ 银行存款对账单：－ 企业日记账：+ 企业日记账：－
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第三节 外币业务
一、外币业务有关概念 1、外币——记账本位币以外的货币。 2、记账本位币——企业经营所处的主要经济环境中
的货币。 3、外币交易——外币交易是指以外币计价或者结算
24
（三）债权、债务的核算 [例]华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交来 的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企业 已将交来款项存人银行。 借：银行存款—美元户（US＄10000×8.25）82500
贷:应收账款—美元户（US＄10 000×8.25）82500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
4
续：
现金溢余时： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应付给某单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
5
第二节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）开立银行存款账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）实行线账分管的内部牵制制度 （三）加强银行票据管理做好对账工作
货币资金培训(PPT 30张)
注意：1.只能调整错漏账 2. 未达账项不做账务处理，收到凭证 后再处理 3.调整前余额——B/S货币资金（我国） 调整后余额——B/S货币资金（美国）
2019/2/27
28
第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 有些货币资金的存款地点和用途与库存 现金和银行存款不同，如： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款
第二章
货币资金
2019/2/27
1
区分几个概念： 流动资产、非流动资产 货币性资产、非货币性资产
2019/2/27
2
货币资金——直接以货币形态存在的 资产，它是可以用于交换各种形态的资 产和偿付债务的媒介。 是企业资产的重要组成部分，是企 业资产中流动性较强的一种资产。 货币资金分为库存现金、银行存款 及其他货币资金。
2019/2/27
5
二、现金的管理
（一）现金管理的基本原则 ——使用现金受国务院颁布的《现金管理暂行条例》的 约束 1.开户单位库存现金一律实行限额管理 一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定， 远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当 放宽，但最高不得超过15天。 2.不准擅自坐支现金。 坐支从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 4.收入现金应及时送存银行。 5.严格按照国家规定的开支范围使用现金。 6.不准编造用途套取现金。 7.企业之间不得相互借用现金。
2019/2/27 3
第一节
一、现金的定义
现 金
现金——可以立即（随时）投入流通的交换 媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是 人民币也可以是外币。 现金有广义与狭义之分：——狭义——库存 现金 — —广义 — —货 币 资金：库存现金、银行存款、其他货币资 金
货币资金培训课程(共48张PPT)
“银行存款日记账”应定期
每月核对一次。企业银行存款
如有差额，应编制“银行存款
专题一 货币资金
的原因，主要是未达账项由于结算
收付款银行之间传递需要时间
专题一 货币资金
发生未达账项的具体情况有
专题一 货币资金
【例题】甲公司2×12年1
额为540万元，银行转来对账
【例】甲公司于2×12年3
专题一 货币资金
四、信用证保证金存款
【例】甲公司向银行申请开具
付境外采购材料价款，公司已
行盖章退回的进账单第一联。
专题一 货币资金
四、信用证保证金存款
【例】甲公司向银行申请开
支付境外采购材料价款，公司
银行盖章退回的进账单第一联
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行转来的
及所附发票账单、海关进口增 制如下会计分录：
料价款1 500 000元，增值税
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行转来
证以及所附发票账单、海关进 应编制如下会计分录：
，材料价款1 500 000元，增
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行收款通
会计分录：
信用证余款245 000元已经转
专题一 货币资金
托开户银行汇款100 000元到
的银行汇款凭证回单联，甲公
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异
日委托开户银行汇款100 000
收到的银行汇款凭证回单联，
借：其他货币资金——外
专题一 货币资金
【例】 2×12年8月20日，采购
料的有关凭证，增值税专用发 录：
000元，增值税税额为13 600
专题一 货币资金
二、银行本票存款
货币资金管理(ppt88页).pptx
• 贷 现金
1500
13
• （3）张三调离本岗位，退回备用金
• 借 现金
2000
• （或）管理费用 2000
•
贷 其他应收款 2000
14
• （二）现金清查的核算
• 1、每日终了：出纳员进行现金账实核对 • 2、清查小组：定期或不定期清查。 • 3、现金溢、缺：通过“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
他支出。
7
三、现金收支的规定
• 1、现金限额：开户银行确定。一般 企业：3~5天的零星开支所需。交通 不便地区：可适当多保留，但不能 超过企业15天零星开支所需，多余 现金应交存银行，不足从银行提取；
• 2、送存期限：收入应于当日送存开 户银行。当日送存有困难的，由开 户银行确定送存时间；
8
• 3、现金支付规定：不得坐支。 • 坐支：从本企业现金收入中直接支付。
第二章 货币资金
1
• 货币资金包括： • 1、现金 • 2、银行存款 • 3、其他货币资金。
2
• 第一节 现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金 • 第四节 货币资金的控制
3
第一节 现金
4
一、现金的分类
• 本章现金的概念是指狭义的现金，即库 存现金，包括人民币现金和外币现金。
5
15
例3、某日清查，发现现金长款50元。 （1）盘点时发现现金溢余 借 现金 50 贷 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 （2）处理时： 借 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 贷 其他应付款—现金溢余（人/单位）50
营业外收入—现金溢余（无法查明原 因） XX
16
例4、某日清查，发现现金短款200元。
《货币资金》课件2
制定合理的资金预算
通过制定科学的预算，合理安排资金使用，提高资金的使用效率 。
优化资金配置
根据企业的实际需求，合理配置资金，避免资金的浪费和闲置。
强化资金收支管理
规范资金的收支流程，确保资金的及时收付，提高资金周转率。
加强货币资金的内部控制
建立健全内部控制制度
01
制定完善的货币资金内部控制制度，明确各岗位的职责和权限
。
现金的清查与盘点
企业应定期或不定期进行现金的 清查和盘点，确保现金账面余额 与实际库存相符。如发现差异，
应及时查明原因并处理。
银行存款的核算
01
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，是企业最重
要的流动资产之一。
02
银行存款的收支管理
企业应建立规范的银行存款收支管理制度，确保银行存款的安全和完整
。银行存款的收支应及时入账，并定期与银行对账单进行核对。
03
银行存款的清查与盘点
企业应定期或不定期进行银行存款的清查和盘点，确保银行存款账面余
额与实际存款相符。如发现差异，应及时查明原因并处理。
其他货币资金的核算
其他货币资金的概念
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，如 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
其他货币资金的核算方法
企业应按照国家统一的会计准则规定，对其他货币资金进 行正确的核算，包括其他货币资金的增减变动、余额及计 息等。
其他货币资金的管理
企业应建立严格的其他货币资金管理制度，确保其他货币 资金的安全和完整。其他货币资金的收支应及时入账，并 定期进行清查和盘点。
05
货币资金的管理建议
提高货币资金的使用效率
通过制定科学的预算，合理安排资金使用，提高资金的使用效率 。
优化资金配置
根据企业的实际需求，合理配置资金，避免资金的浪费和闲置。
强化资金收支管理
规范资金的收支流程，确保资金的及时收付，提高资金周转率。
加强货币资金的内部控制
建立健全内部控制制度
01
制定完善的货币资金内部控制制度，明确各岗位的职责和权限
。
现金的清查与盘点
企业应定期或不定期进行现金的 清查和盘点，确保现金账面余额 与实际库存相符。如发现差异，
应及时查明原因并处理。
银行存款的核算
01
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，是企业最重
要的流动资产之一。
02
银行存款的收支管理
企业应建立规范的银行存款收支管理制度，确保银行存款的安全和完整
。银行存款的收支应及时入账，并定期与银行对账单进行核对。
03
银行存款的清查与盘点
企业应定期或不定期进行银行存款的清查和盘点，确保银行存款账面余
额与实际存款相符。如发现差异，应及时查明原因并处理。
其他货币资金的核算
其他货币资金的概念
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，如 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
其他货币资金的核算方法
企业应按照国家统一的会计准则规定，对其他货币资金进 行正确的核算，包括其他货币资金的增减变动、余额及计 息等。
其他货币资金的管理
企业应建立严格的其他货币资金管理制度，确保其他货币 资金的安全和完整。其他货币资金的收支应及时入账，并 定期进行清查和盘点。
05
货币资金的管理建议
提高货币资金的使用效率
货币资金的管理(PPT 67张)
另：划线支票
在普通支票左上角划两条平行线， 只能用于转账，不能支现
3、银行支票书写： 1)、必须用 碳素黑水书写
2)、要写明用途、日期(大写)、金额且盖“印鉴”
3)、涂改、添涂 4)、作废 均无效
不得撕毁、应注销后保管
4、银行支票期限： 付款期限为签发之日起10天内 5、银行支票使用范围： 办理“同城”结算款项
4、银行本票结算金额：
定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元。 不定额本票
5、银行本票付款期限： 提示付款期限不得超过2个月
6、银行本票： 一律记名，并可背书转让。 7、银行本票账务处理依据：
1)、银行付款凭证 根 “银行本票申请书”存
2)、银行收款凭证
“进账单”
三）、银行汇票结算方式
6、银行支票 账务处理依据： 1)、银行付款凭证 票”
2)、银行收款凭证
“支票存根及发
“进账单 ”
二）、银行本票结算方式
1、银行本票：
银行签发，承诺自已在见票时无条件支付确定金额给收款 人或持票人的票据。 2、银行本票核算账户： “其他货币资金” 3、银行本票使用范围： 单位或个人在“同城”结算款项 可用于转账，注明“现金”可用于支现 收款人为单位的 不得签发现金银行本票
④银行已付，企业未付
例：银行季末划出借款利息，但企业未收到付款通知
划出款项时入账 收到付款通知入账
因此：
分析如有以上情况的“未达账项”， 则：需编制 “银行存款余额调节表”， 调整“未达账项”，
使双方的账面余额相符。
4、“银行存款余额调节表”的编制方法： 1)、编制方式(补记式)： 双方在余额的基础上，补记“对方已入账、本身未入 账”的“未达账项”。
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一、支付结算纪律及原则
(一)支付结算纪律
根据《支付结算办法》及有关规定，单位和个人 必须遵守的结算纪律可以概括为：
1 不准套取银行信用，不准签发空头支票、印 章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金 保证的票据
2 不准无理拒付，任意占用他人资金
3 不准违反规定开立和使用账户
财务会计>>第二章>>第二节 支付结算业务
贷：其他业务收入 341.88
应交税金/应交增值税/销项58.12
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
2.现金的序时核算 现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据 涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日 逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现 金进行核对。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
银行存款是指企 业存放在银行或其 他金融机构的货币 资金，包括人民币 存款和外币存款
其他货币资金是指企业除现金和银行 存款以外的各种货币资金。包括企业的 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存 款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3.现金收支的管理 (3)企业签发现金支票从开户银行提取现金， 应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及 其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出 申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算
【例1】9月1日，签发现金支票一张，从银行 提取现金300元备用。
会计分录 借：现金
300
贷：银行存款 300
【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公 用品费100元。
会计分录 借：管理费用——办公费 100
货币资金和结算业务
第一节 货币资金 第二节 支付结算业务
财务会计>>第二章 货币资金和结算业务
第一节 货币资金
一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金
下一页
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
第一节 货币资金
货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态 的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部 分。按其用途和存放地点的不同分类。
会计分录
借：银行存款
11 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税金
——应交增值税(销项税额)1 700
【例8】9月14日，购进甲材料一批，价款 8 000元，增值税款1 360，签发转账支票付讫。
会计分录
借：原材料
8 000
应交税金
——应交增值税(进项税额)1 360
贷：银行存款
9 360
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、支付结算纪律及原则
(一)支付结算纪律
根据《支付结算办法》及有关规定，单位和个人 必须遵守的结算纪律可以概括为：
4 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人资金
财务会计>>第二章>>第二节 支付结算业务
一、支付结算纪律及原则
(二)支付结算原则
为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系， 保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办 理支付结算必须遵守下列原则：
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3.现金收支的管理 (1)企业现金的收入应于当日送存银行，当日 送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。 (2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金 限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直 接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的， 应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。
贷：现金
100
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算
【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差 旅费500元，付给现金。
会计分录 借：其他应收款——李明 500
贷：现金
500
【例4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400 元。
会计分录
借：现金
400
记账凭证
审核
登帐
现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或 其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并 据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原 始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以 免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为 登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。
1
恪守信用，履约付款
2
谁的钱进谁的账，由谁支配
3
银行不垫款
根据《支付结算办法》的规定，支付结算办 法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。
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二、票据
票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付 款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件 支付一定金额并可转让的有价证券。包括银行汇票、 商业汇票、银行本票和支票。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
二、银行存款
银行存款日记账
年 凭证 月日 字 号
摘要
对方科目
结算凭证 借方
种类 号数
贷方
余额
99
承前页
300000
9
10
银 付
51
提现备发 工资
现金
9
11
银 收
48
收回Ａ公 司货款
应收账款
9
12
银 收
49
销货款存 入
主营业务收入 应交税金
9 14
银 付
52
支付购材 料价税款
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
2.现金的库存限额 现金的库存限额原则上根据
企业3至5天的日常零星现金开支 的需要确定。边远地区和交通不 发达地区可以适当放宽，但最多 不超过15天。
企业每日的现金结存数，不 得超过核定的限额，超过部分必 须及时送存银行；不足限额时， 可签发现金支票向银行提取现金 补足。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
4.企业内部现金管理 企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实 行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行 由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。
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一、现金
(二)现金收付的账务处理
原始凭证
审核
收款单 否
否
现金收款业务流程
（财务部）现金出纳
（财务部）稽核
接收原始单据
审核原始 单据 是
清点现金辨 别真伪 是
收款收据
凭证制作
否
是
复核人 复核
否
凭证审核
凭证打印
是
装订归档
结束
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二、银行存款
(一)银行存款的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机 构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。
1 银行汇票结算的注意事项
(1)银行汇票一律记名，允许背书转让(填明 “现金”字样的除外)，背书转让是指在票据上所 作的以转让票据权利为目的的书面行为；
(2)银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇 票兑付银行不予受理；
(3)汇票申请人办理银行汇票，应向签发银行 填写“银行汇票委托书”，填明收款人名称、汇票 金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签发 银行受理并收妥款项后，签发银行汇票交给汇款人；
二、银行存款
(二)银行存款收付业务的账务处理
2.银行存款的序时核算 银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员 根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济 业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终 了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。 有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银 行存款日记账进行序时核算。
一、现金
(一)现金的管理
国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，凡 是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、 部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》 规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。
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一、现金
(一)现金的管理
1.现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。
银行存款管理的具体要求如下： 1.严格执行银行账户管理办法的规定 2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定 的结算凭证 4.定期与银行核对账目
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