1章税法概论.pptx
14
（一）纳税义务人 ❖ 纳税义务人
税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。 也称纳税主体。包括法人和自然人。
❖ 扣缴义务人 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣
税款并向国库缴纳义务的单位或个人。 例：向个人支付所得的单位是个人所得税的 扣缴义务人
15
（二）征税对象 ❖ 又称课税对象，或课税客体，是指对什么征
税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税 的目的物。 如：消费税的征税对象是14种消费品
所得税的征税对象是所得额。
16
❖ 税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目， 叫税目，它是征税对象的具体化 。
例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费 品
17
❖ 3、计税依据（税基） 计税依据，又称为“税基”，用以计算各种 应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的 表现。
年发布的《全国税政实施要则》具有税收基本法 的性质。 税收普通法
税收普通法是根据税收基本法的原则对税收基 本法规定的事项分别立法进行实施，如个人所得 税法、税收征收管理法等。
28
❖ 4、按照税收管辖权的不同
国内税法 国际税法 外国税法
五、税收管理体制
❖ 税收管理体制
是在各级国家机构之间划分税权的制度 纵向划分：税权在中央与地方国家机构之间的划 分； 横向划分：税权在同级立法、司法、行政等国家 机构之间的划分。
23
（六）纳税地点 ❖ 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。
一般是采用属地原则，根据各个税种征税对象 的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定 纳税人的具体纳税地点。
24
（七）减免税（税收优惠） ❖ 起征点：是税法规定的征税对象达到开始征
税的数额界限。征税对象的数额未达到起征 点的不征税；达到或超过起征点的，则就其 全部数额征税。 ❖ 免征额：是按照税法的规定，在征税对象中 预先确定的免予征税的数额。免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
生
购买
产 加
Байду номын сангаас
工
产
利
留
品
润
利
销
形
使
售
成
用
关税 增值税 消费税
房产税 城镇土地使用税 车船使用税 印花税
增值税 消费税 营业税 城建税 教育费附加
契税 企业所得税 个人所得税
土地增值税
资源税
5
❖ 什么行为交税？
❖ 谁交？ ❖ 交多少？
纳税义务人
❖ 什么时间？什么地点？
❖ 有无优惠？
征税范围 计算
减免税
根据征税对象的价值量计算税款，叫“从价计 征”；
根据征税对象的实物量计算税款，叫“从量计 征”。
18
（三）税率 ❖ 税率，是指应纳税数额与征税对象数量之间
的法定比例，是计算应纳税额的尺度。 ❖ 税率的具体形式有三种 ：
1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率 全额累进税率 （已取消）
超额累进税率 全率累进税率 （未实行） 超率累进税率
税法
主讲：易茜
❖ 易茜 ❖ Yiqian ❖ 1507 ❖ 13660060580
内容体系
❖ 税法
一、税法基础理论
税收法律关系的构成、税收的构成要 素、税法分类、税收管理体制等
二、税收实体法
例：增值税、消费税、营业税等
三、税收程序法
税收征收管理法（征管法）
3
你所知道的税？
1、2、3、
4
国内 国外
19
❖ 简化的累进税率表
20
❖ （四）纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税在生产和流通环节纳税； 所得税在分配环节纳税等。
22
（五）纳税期限 ❖ 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按
照税法的规定缴纳税款的时间。
一是结算期限：结算应纳税款的期限。 二是缴款期限或入库期限，缴纳税款的期限。 不能按期计算的，则按次计算。
11
❖ 我国税收法律体系
全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权， 制定的法律：
《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》 全国人大或人大常委会授权立法：
增值税、营业税、消费税、等暂行条例 国务院制订的税收行政法规：
《税收征收管理法实施细则》
12
地方人民代表大会及其常务委员会制订的税收 地方性法规
❖ 3、所得税类：
❖ 企业所得税、个人所得税。
❖ 4、特定目的税类：
❖ 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。
❖ 5、财产和行为税类：
❖ 房产税、车船使用税、印花税、契税
8
❖ 我国的财政收入中有90％以上是通过税收取 得的。
税收
国债
规费收入
国企上缴 罚没收入
的利润
9
税收收入的构成
10
二、税法的制定
25
四、税法的分类
❖ 1、按照征税对象的不同
流转税税法 所得税税法 资源税税法 财产、行为税税法
26
❖ 2、按照税法的职能作用的不同
税收实体法 是指对单个税种立的法。
税收程序法 是指税务管理方面的法律。
27
❖ 3、按照税法的基本内容和效力的不同
税收基本法 我国目前还没有制定统一的税收基本法，1949
纳税期限、 地点
6
第一章 税法概论
❖ 一、我国税法体系 ❖ 二、税法的制定 ❖ 三、税法的构成要素 ❖ 四、税法的分类 ❖ 五、税收管理体制
7
一、我国税法体系
❖ 1、流转税类：
❖ 增值税、消费税、营业税、关税。主要在生产、流通或者 服务业中发挥调节作用。
❖ 2、资源税类：
❖ 资源税、土地增值税、城镇土地使用税主要是对因开发和 利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
税收管理权限： 立法权、解释权、税种的开征或停征权、税目和 税率的调整权、税收的加征和减免权等。
30
❖ 税收立法权的划分
中央的权限：
中央税、中央地方共享税、全国统一的地方税 立法权、开征停征权集中在中央。经授权，国 务院可以以“条例”或“暂行条例”的形式发 布实行全国性税种，有权制订税法实施细则、 增减税目和调整税率。
❖税收立法机关
全国人民代表大会及其常务委员会：有立法权、 制定法律。 国务院接所属各部委：有权根据宪法和法律制 定指定行政法规和规章。 地方人民代表大会及其常务委员会：有权指定 地方性法规（不与宪法、法律、行政法规抵触， 报全国人大常委会和国务院备案）。 民族自治地方的人大：有权制订自治条例和单 行条例。
只有海南省和民族自治区可以。 国务院税收主管部门制定的税收部门规章 地方政府制定的税收地方规章
13
三、税法的构成要素
❖ 税法的构成要素：是指国家对每一种税（即 税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根 据什么征，征多少等内容做的具体规定。
❖ 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务 人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳 税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则 等项目。
（一）纳税义务人 ❖ 纳税义务人
税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。 也称纳税主体。包括法人和自然人。
❖ 扣缴义务人 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣
税款并向国库缴纳义务的单位或个人。 例：向个人支付所得的单位是个人所得税的 扣缴义务人
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（二）征税对象 ❖ 又称课税对象，或课税客体，是指对什么征
税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税 的目的物。 如：消费税的征税对象是14种消费品
所得税的征税对象是所得额。
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❖ 税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目， 叫税目，它是征税对象的具体化 。
例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费 品
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❖ 3、计税依据（税基） 计税依据，又称为“税基”，用以计算各种 应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的 表现。
年发布的《全国税政实施要则》具有税收基本法 的性质。 税收普通法
税收普通法是根据税收基本法的原则对税收基 本法规定的事项分别立法进行实施，如个人所得 税法、税收征收管理法等。
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❖ 4、按照税收管辖权的不同
国内税法 国际税法 外国税法
五、税收管理体制
❖ 税收管理体制
是在各级国家机构之间划分税权的制度 纵向划分：税权在中央与地方国家机构之间的划 分； 横向划分：税权在同级立法、司法、行政等国家 机构之间的划分。
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（六）纳税地点 ❖ 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。
一般是采用属地原则，根据各个税种征税对象 的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定 纳税人的具体纳税地点。
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（七）减免税（税收优惠） ❖ 起征点：是税法规定的征税对象达到开始征
税的数额界限。征税对象的数额未达到起征 点的不征税；达到或超过起征点的，则就其 全部数额征税。 ❖ 免征额：是按照税法的规定，在征税对象中 预先确定的免予征税的数额。免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
生
购买
产 加
Байду номын сангаас
工
产
利
留
品
润
利
销
形
使
售
成
用
关税 增值税 消费税
房产税 城镇土地使用税 车船使用税 印花税
增值税 消费税 营业税 城建税 教育费附加
契税 企业所得税 个人所得税
土地增值税
资源税
5
❖ 什么行为交税？
❖ 谁交？ ❖ 交多少？
纳税义务人
❖ 什么时间？什么地点？
❖ 有无优惠？
征税范围 计算
减免税
根据征税对象的价值量计算税款，叫“从价计 征”；
根据征税对象的实物量计算税款，叫“从量计 征”。
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（三）税率 ❖ 税率，是指应纳税数额与征税对象数量之间
的法定比例，是计算应纳税额的尺度。 ❖ 税率的具体形式有三种 ：
1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率 全额累进税率 （已取消）
超额累进税率 全率累进税率 （未实行） 超率累进税率
税法
主讲：易茜
❖ 易茜 ❖ Yiqian ❖ 1507 ❖ 13660060580
内容体系
❖ 税法
一、税法基础理论
税收法律关系的构成、税收的构成要 素、税法分类、税收管理体制等
二、税收实体法
例：增值税、消费税、营业税等
三、税收程序法
税收征收管理法（征管法）
3
你所知道的税？
1、2、3、
4
国内 国外
19
❖ 简化的累进税率表
20
❖ （四）纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税在生产和流通环节纳税； 所得税在分配环节纳税等。
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（五）纳税期限 ❖ 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按
照税法的规定缴纳税款的时间。
一是结算期限：结算应纳税款的期限。 二是缴款期限或入库期限，缴纳税款的期限。 不能按期计算的，则按次计算。
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❖ 我国税收法律体系
全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权， 制定的法律：
《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》 全国人大或人大常委会授权立法：
增值税、营业税、消费税、等暂行条例 国务院制订的税收行政法规：
《税收征收管理法实施细则》
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地方人民代表大会及其常务委员会制订的税收 地方性法规
❖ 3、所得税类：
❖ 企业所得税、个人所得税。
❖ 4、特定目的税类：
❖ 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。
❖ 5、财产和行为税类：
❖ 房产税、车船使用税、印花税、契税
8
❖ 我国的财政收入中有90％以上是通过税收取 得的。
税收
国债
规费收入
国企上缴 罚没收入
的利润
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税收收入的构成
10
二、税法的制定
25
四、税法的分类
❖ 1、按照征税对象的不同
流转税税法 所得税税法 资源税税法 财产、行为税税法
26
❖ 2、按照税法的职能作用的不同
税收实体法 是指对单个税种立的法。
税收程序法 是指税务管理方面的法律。
27
❖ 3、按照税法的基本内容和效力的不同
税收基本法 我国目前还没有制定统一的税收基本法，1949
纳税期限、 地点
6
第一章 税法概论
❖ 一、我国税法体系 ❖ 二、税法的制定 ❖ 三、税法的构成要素 ❖ 四、税法的分类 ❖ 五、税收管理体制
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一、我国税法体系
❖ 1、流转税类：
❖ 增值税、消费税、营业税、关税。主要在生产、流通或者 服务业中发挥调节作用。
❖ 2、资源税类：
❖ 资源税、土地增值税、城镇土地使用税主要是对因开发和 利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
税收管理权限： 立法权、解释权、税种的开征或停征权、税目和 税率的调整权、税收的加征和减免权等。
30
❖ 税收立法权的划分
中央的权限：
中央税、中央地方共享税、全国统一的地方税 立法权、开征停征权集中在中央。经授权，国 务院可以以“条例”或“暂行条例”的形式发 布实行全国性税种，有权制订税法实施细则、 增减税目和调整税率。
❖税收立法机关
全国人民代表大会及其常务委员会：有立法权、 制定法律。 国务院接所属各部委：有权根据宪法和法律制 定指定行政法规和规章。 地方人民代表大会及其常务委员会：有权指定 地方性法规（不与宪法、法律、行政法规抵触， 报全国人大常委会和国务院备案）。 民族自治地方的人大：有权制订自治条例和单 行条例。
只有海南省和民族自治区可以。 国务院税收主管部门制定的税收部门规章 地方政府制定的税收地方规章
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三、税法的构成要素
❖ 税法的构成要素：是指国家对每一种税（即 税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根 据什么征，征多少等内容做的具体规定。
❖ 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务 人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳 税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则 等项目。
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第1章 税法概论 税法PPT课件
（二） 税收的特征
1
强制性
2
无偿性
3
固定性
是保证
是核心
是要求
❖ 税收的“三性”相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。无偿性是由 财政支出的无偿性决定的，是税收的本质和体现，是“三性”的核心，无偿性 决定着税收的强制性，如果是有偿就不能强制征税了。强制性是无偿性的必然 要求，是实现无偿性、固定性的保证。固定性是强制性的要求和必然结果。
复合税
复合税是既征收 从价税，又征收 从量税，如消费 税中的卷烟税和 白酒税。
第一节 税收和税法
二、 税法
（一）税法的概念 税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程
3.按照税收征收 权限和收入支配
权限分类
中央税
中央税。属于中 央政府的财政收 入。
由国家税务局负 责征收管理。
包括关税、消费 税、海关代征的 进口环节消费税 和增值税。
中央和地方分享税 税
中央地方共享税。属于 中央和地方政府财政共 同收入，由双方按一定 的比例分享。
由国家税务局负责征收 管理。
如增值税、企业所得税 、个人所得税、资源税 、城市维护建设税、印 花税等。
第一节 税收和税法
❖ 1.税收法律关系的主体
❖ 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法 律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方，一方是代表国 家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政 机关；另一方是履行纳税义务的人，我国采取属地兼属人的原则，包括 法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人 ，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或 组织。
税法概论PPT
第一章 税法概论
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
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（三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是 对等的。
#
三、税法构成要素
三个部分构成： • 总则包括：立法依据、立法目的和通用
原则 • 中心内容（税制基本要素）：纳税义务
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、减免税和罚则 • 附则：与该法相关的内容
#
1.纳税义务人：即一切履行纳税义务的法 人、自然人及其他组织
• 我国目前税率形式有比例税率、定额税 率、超额累进税率、超率累进税率
#
• 目前税率使用情况:
税率形式
适用的税种
比例税率
增值税、营业税、城市维护建设税、 企业所得税等
超额累进税率 个人所得税
定额税率
资源税、车船税等
超率累进税率 土地增值税
#
全额累进税率与超额累进税率比较
税级
税率 （％）
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～100000
50
适用全额累 进税率的应 税所得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额累 超额累进 进税额 税额
25000
25000
5000
5000
50000
25000 15000 7500
75000
25000 30000 10000
100000
• 税收三性：强制性、无偿性、固定性 • 税收与利润、规费等国家财政收入的其
他形式相比，具有明显的优势。
#
我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
年度
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
#
三、税法构成要素
三个部分构成： • 总则包括：立法依据、立法目的和通用
原则 • 中心内容（税制基本要素）：纳税义务
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、减免税和罚则 • 附则：与该法相关的内容
#
1.纳税义务人：即一切履行纳税义务的法 人、自然人及其他组织
• 我国目前税率形式有比例税率、定额税 率、超额累进税率、超率累进税率
#
• 目前税率使用情况:
税率形式
适用的税种
比例税率
增值税、营业税、城市维护建设税、 企业所得税等
超额累进税率 个人所得税
定额税率
资源税、车船税等
超率累进税率 土地增值税
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全额累进税率与超额累进税率比较
税级
税率 （％）
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～100000
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适用全额累 进税率的应 税所得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额累 超额累进 进税额 税额
25000
25000
5000
5000
50000
25000 15000 7500
75000
25000 30000 10000
100000
• 税收三性：强制性、无偿性、固定性 • 税收与利润、规费等国家财政收入的其
他形式相比，具有明显的优势。
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我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
年度
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
第一章税法概论-精选.ppt
▪ 税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛， 各单行税收法律法规结合起来，形成了完 整配套的税法体系，共同规范和制约税收 分配的全过程，是实现依法治税的前提和 保证。
▪ 第二节 税法的构成要素
▪ 税法的构成要素是指各种单行税法具有的 共同的基本要素的总称。
▪ 首先，税法构成要素既包括实体性的，也 包括程序性的；
通过法律形式事先规定，而且改革调整后 要保持一定时期的相对稳定。
▪ 基于法律的税收固定性始终是税收的固有 形式特征，税收固定性对国家和纳税人都 具有十分重要的意义。
▪ 对国家来说，可以保证财政收入的及时、 稳定和可靠，可以防止国家不顾客观经济 条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力；
▪ 对于纳税人来说，可以保护其合法权益不 受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同 时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理 的经营规模、经营方式和经营结构等，降 低经营成本。
▪ 税法属义务性法规的这一特点是由税收的 无偿性和强制性特点所决定的。
▪ 税法的另一特点是具有综合性，它是由一 系列单行税收法律法规及行政规章制度组 成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原 则、征纳双方的权利和义务、税收管理规 则、法律责任、解决税务争议的法律规范 等。
▪ 税法的综合性特点是由税收制度所调整的 税收分配关系和税收法律关系的复杂性所 决定的。
取得财政收入的一种形式。理解税收的概 念可从以下几方面把握：
▪ (一)税收是国家取得财政收入的一种重要 工具
▪ 国家要行使职能必须有一定的财政收入作 为保障。取得财政收入的手段有多种多样， 如税收、发行货币、发行国债、收费、罚 没等；而税收是大部分国家取得财政收入 的主要形式。
▪ 我国自1994年税制改革以来，税收占财政 收入的比重基本都维持在90％以上，说明 税收是目前我国政府取得财政收入的最主 要工具。
第章税法概论ppt课件
法则是一种法律制度，属于上层建筑。
三、税收法律关系
税收法律关系的构成
权 权利 利客 主体 体： ：征 享承 税 有担 对 权义 象 利务 和的缴 课 当纳 征 事主 主 人体 体 税收法律关系权 的利 内主 容体 ：所享和 有应 的承 权担 利的义
税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
第三节 我国税收的立法原则
从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定
税收立法机关
全 国 人 民 代 表 大国会人和大全常 委 会 制收定法的律税 全 国 人 大 或 人 大授常权委立会法 国 务 院 制 定 的 税法收规行 政 国 地务 方院 人税 民务 代主 表管 大定 常部 会的 委门 及税 会制 其收 制部 定门 的规 税性章 收法地规方 地 方 政 府 制 定 的方税规收章地
第章税法概论ppt课件
第一章 税法概论
第一节 税法的概念与特征
一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规 范的总称。
二、税收与税法的关系
联系：税法是税收的法律依据和法律保障，税法又必须
以保障税收活动为其存在的理由和基础
区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关了某一内
三、税收法律关系
税收法律关系的构成
权 权利 利客 主体 体： ：征 享承 税 有担 对 权义 象 利务 和的缴 课 当纳 征 事主 主 人体 体 税收法律关系权 的利 内主 容体 ：所享和 有应 的承 权担 利的义
税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
第三节 我国税收的立法原则
从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定
税收立法机关
全 国 人 民 代 表 大国会人和大全常 委 会 制收定法的律税 全 国 人 大 或 人 大授常权委立会法 国 务 院 制 定 的 税法收规行 政 国 地务 方院 人税 民务 代主 表管 大定 常部 会的 委门 及税 会制 其收 制部 定门 的规 税性章 收法地规方 地 方 政 府 制 定 的方税规收章地
第章税法概论ppt课件
第一章 税法概论
第一节 税法的概念与特征
一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规 范的总称。
二、税收与税法的关系
联系：税法是税收的法律依据和法律保障，税法又必须
以保障税收活动为其存在的理由和基础
区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关了某一内
第一章-税法概论PPT课件
8
▪ （三）税法与刑法的关系 ▪ （四）税法与行政法的关系
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法原则 ▪ 税法原则是构成税收法律规范的基本要素
之一，反映税收活动的根本属性，是税收 制度建立的基础。 ▪ 税法原则包括基本原则和适用原则两个层 次。 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 又称税收法定主义，是指税法主体的权利
14
▪ 1.税收法律关系的主体 ▪ 是指在税收法律关系中享有权利、承担义
务的当事人或参加者。它包括征税主体、 纳税主体以及为税收工作服务的各种协税 护税组织。 ▪ 2.税收法律关系的客体 ▪ 是指税收法律关系涉及的客观对象或标的 物，是税收法律关系主体权利和义务的载 体，又称征税对象。如商品货物、财产、 资源、特定目的行为等。 ▪ 3.税收法律关系的内容 ▪ 是指税收法律关系主体所享有的权利和所
11
• （二）税法适用原则 • 是指税务行政机关和司法机关在多种税收
法律规范并存的情况下解决税法适用和具 体问题时所必须遵循的准则。 • 税法适用原则并不违背税法基本原则，是 税法基本原则在实际工作中的具体运用。 • 税法适用原则含有更多的法律技术性准则， 更为具体化。 • 1．法律优位原则 • 位阶低的法律不应与位阶高的法律相冲突， 否则效力低的法律将是无效的。
• （6）在社会产品分配体系中，税收属于再 分配范畴，具有强制性、无偿性和固定性
5
• 三个基本特征。 • 二、税法的概念及特征 • 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税
人之间在税收分配活动中的权利与义务关系 的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护税收工作秩序， 保证国家财政收入和调控经济运行的重要工 具。 • 税法以有广义和狭义之分。广义的税法是指 各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
▪ （三）税法与刑法的关系 ▪ （四）税法与行政法的关系
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法原则 ▪ 税法原则是构成税收法律规范的基本要素
之一，反映税收活动的根本属性，是税收 制度建立的基础。 ▪ 税法原则包括基本原则和适用原则两个层 次。 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 又称税收法定主义，是指税法主体的权利
14
▪ 1.税收法律关系的主体 ▪ 是指在税收法律关系中享有权利、承担义
务的当事人或参加者。它包括征税主体、 纳税主体以及为税收工作服务的各种协税 护税组织。 ▪ 2.税收法律关系的客体 ▪ 是指税收法律关系涉及的客观对象或标的 物，是税收法律关系主体权利和义务的载 体，又称征税对象。如商品货物、财产、 资源、特定目的行为等。 ▪ 3.税收法律关系的内容 ▪ 是指税收法律关系主体所享有的权利和所
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• （二）税法适用原则 • 是指税务行政机关和司法机关在多种税收
法律规范并存的情况下解决税法适用和具 体问题时所必须遵循的准则。 • 税法适用原则并不违背税法基本原则，是 税法基本原则在实际工作中的具体运用。 • 税法适用原则含有更多的法律技术性准则， 更为具体化。 • 1．法律优位原则 • 位阶低的法律不应与位阶高的法律相冲突， 否则效力低的法律将是无效的。
• （6）在社会产品分配体系中，税收属于再 分配范畴，具有强制性、无偿性和固定性
5
• 三个基本特征。 • 二、税法的概念及特征 • 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税
人之间在税收分配活动中的权利与义务关系 的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护税收工作秩序， 保证国家财政收入和调控经济运行的重要工 具。 • 税法以有广义和狭义之分。广义的税法是指 各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
税法概论基础知识(PPT 98页)
•
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规
定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的
物，是区别一种税与另一种税的重要标志。(最基本要素)
•
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量
依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量
的规定。
第一节 税法的概念
• 那这种税收法律事实，一般是指税务机关依 法征税的行为和纳税人的经济活动行为（P2） 发生这种行为才能产生税收法律关系的变更。
• 比如：纳税人开业经营，这个时候就产生了 税收法律关系，那纳税人停止营业，就造成
了税收法律关系的消灭。
第一节 税法的概念
•
三、我国税法构成要素（11个要素）
•
1．总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章
其特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2） 强制性；（3）固定性。
•
税收特性是一个完整的统一体，它们相辅相
成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性
是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规
范和约束。
第一节 税法的概念
• 一、税收和税法的定义
• （二）税法的定义
•
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之
• 2.税收征收管理法律制度
• 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度， 是按照税收管理机关的不同而分别规定的。
• （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国 人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
• （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海 关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
地方税和中央地方共享税 • ★中央政府和地方政府共享收入税主要包括：P7 • 税法的分类
第一章税法概论
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第一章税法概论
分类依据
具体种类
D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
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第一章税法概论
n 【例题·单选题】采用超额累进税率征收的 税种是（ ）。 A.资源税
B.土地增值税 C.个人所得税
D.企业所得税
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第一章税法概论
四、税法分类
n （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税 收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种： 流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法， 资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
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第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度
重要标志。
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第一章税法概论
n 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类
规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围， 是对课税对象质的界定。
（2）税基：计税依据，是据以计算征税 对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税 对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规 定。
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第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
税法概论(名师超完美PPT)
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、 由是否发生税收的法律事实来决定是否产生税收 法律关系。 法律关系。 （三）税收法律关系的保护 税法中对于纳税期限、征收滞纳金和罚款有相关 税法中对于纳税期限、 的规定，我国《刑法》对于偷漏税、抗税给予刑 的规定， 我国《刑法》对于偷漏税、 罚的规定。 罚的规定。 纳税人还享有税务复议、诉讼的权力。 纳税人还享有税务复议、诉讼的权力。
4、骗税：处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚款。构成犯 、骗税：处骗取税款 倍以上 倍以上， 倍以下的罚款 倍以下的罚款。 罪的，追究刑事责任。骗取退税款数额较大的，处5年以 罪的，追究刑事责任。骗取退税款数额较大的， 年以 下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上 倍以下的 倍以上， 下有期徒刑或拘役，并处骗取税款 倍以上，5倍以下的 罚金。数额巨大或者有其它严重情节的， 年以上 年以上， 罚金。数额巨大或者有其它严重情节的，处5年以上，10 年以下的有期徒刑，并处骗取税款1倍以上 倍以上， 倍以下的 年以下的有期徒刑，并处骗取税款 倍以上，5倍以下的 罚金。数额特别巨大或者有其它特别严重情节的， 罚金。数额特别巨大或者有其它特别严重情节的，处10 年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款1倍以上 倍以上， 年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款 倍以上，5 倍以下的罚金或者没收财产。 倍以下的罚金或者没收财产。 5、抗税：以暴力，威胁方法拒不缴纳税款。情节轻微， 、抗税：以暴力，威胁方法拒不缴纳税款。情节轻微， 追缴税款， 倍以上5倍以下的罚款 追缴税款 ， 处 1倍以上 倍以下的罚款 。 以暴力 、 威胁方 倍以上 倍以下的罚款。 以暴力、 法拒不缴纳税款的， 年以下有期徒刑或拘役， 法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处拒 年以下有期徒刑或拘役 缴税款1倍以上 倍以下的罚金。情节严重的， 倍以上5倍以下的罚金 缴税款 倍以上 倍以下的罚金。情节严重的，处3年以上 年以上 7年以下有期徒刑，并拒缴税款 倍以上，5倍以下的罚金。 年以下有期徒刑， 倍以上， 倍以下的罚金 倍以下的罚金。 年以下有期徒刑 并拒缴税款1倍以上 6、避税：利用法律的漏洞来减少税收。 、避税：利用法律的漏洞来减少税收。
第一章税法概论.ppt
规定。 减税 免税 起征点 免征额 （十）罚则 是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 （十一）附则 如该法的解释权、生效时间等。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
20
四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力的不同，可分为：
税收基本法：也称税收通则，是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着税收母法的作用，其基本内容包括：税 收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳 税人的基本权利和义务、征税机关的权利与义务、税种设 置等。我国目前还没有制定。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
9
三、税法的构成要素
附则 罚则
总则
纳税义务人 征税对象
税目
税率
减税免税
纳税环节
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
纳税地点
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
纳税期限
10
（一）总则
立法目的
适用原则
立法依据
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
11
（二）纳税义务人——纳税主体
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
28
第四节 我国现行税法体系
特定目的税 类
财产和行为 税类
2019/10/16
我国现行税法 体系的内容
所得税类
Chapter 1 税法概论
流转税类 资源税类
29
我国现行税制就其实体法而言，按其性质和作用大致分为：
（一）流转税类
包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流 通或者服务业务中发挥调节作用。
税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直 接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课 税对象量的规定。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
20
四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力的不同，可分为：
税收基本法：也称税收通则，是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着税收母法的作用，其基本内容包括：税 收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳 税人的基本权利和义务、征税机关的权利与义务、税种设 置等。我国目前还没有制定。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
9
三、税法的构成要素
附则 罚则
总则
纳税义务人 征税对象
税目
税率
减税免税
纳税环节
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
纳税地点
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
纳税期限
10
（一）总则
立法目的
适用原则
立法依据
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
11
（二）纳税义务人——纳税主体
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
28
第四节 我国现行税法体系
特定目的税 类
财产和行为 税类
2019/10/16
我国现行税法 体系的内容
所得税类
Chapter 1 税法概论
流转税类 资源税类
29
我国现行税制就其实体法而言，按其性质和作用大致分为：
（一）流转税类
包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流 通或者服务业务中发挥调节作用。
税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直 接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课 税对象量的规定。