会计电算化对审计的影响和对策

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会计电算化系统内部审计的风险及对策

会计电算化系统内部审计的风险及对策

会计电算化系统内部审计的风险及对策会计电算化系统内部审计是指对企业会计电算化系统进行审核、评估和监督,以确保系统的正常运行、数据的准确性和安全性。

然而,会计电算化系统内部审计也面临着一定的风险。

本文将就会计电算化系统内部审计的风险及对策进行探讨。

一、会计电算化系统内部审计的风险(一)数据安全风险(二)系统运行风险(三)内部控制风险(四)技术风险二、会计电算化系统内部审计的对策(一)加强数据安全管理企业需要建立健全的数据安全管理制度,包括完善的权限管理、备份与恢复机制、防火墙和入侵检测系统等措施,确保系统的数据安全。

此外,还要加强员工的安全意识教育,避免因为不慎操作或泄露重要信息导致数据安全风险。

(二)完善系统运行管理企业应采用有效的系统管理方法,进行定期的系统巡检和性能监控,及时发现和解决可能存在的系统漏洞和故障。

同时,需要建立健全的系统备份和灾备方案,以应对突发情况。

(三)加强内部控制管理企业应建立完善的内部控制制度,包括权限分离、审计轨迹记录、审批流程等,确保财务数据的准确性和运营效率。

同时,定期进行内部控制的自查和评估,及时发现和纠正内部控制中的问题和漏洞。

(四)提高技术水平企业应投入足够的资源用于技术设备和软件的更新和升级,确保系统能够满足当前业务需求和安全要求。

同时,还需要加强技术人员的培训和学习,提高其技术能力和专业素质,以适应新的技术环境和挑战。

总之,会计电算化系统内部审计面临着数据安全风险、系统运行风险、内部控制风险和技术风险等问题。

为了规避这些风险,企业应加强数据安全管理、完善系统运行管理、加强内部控制管理和提高技术水平等方面的对策措施。

只有全面把握和应对这些风险,企业才能保持会计电算化系统的高效运行和数据的准确性。

浅谈信息技术下会计电算化对现代企业审计工作的影响及对策

浅谈信息技术下会计电算化对现代企业审计工作的影响及对策

3. 会计 电算化下应采取 的措施 。
面 对会计 电算化 时代 的挑战 ,我国审计 界正高瞻远 瞩 ,组织 力量对未来 审计适应 电 算 化环境 进行 相关的研 究,提 出相应对策 。 3 . 1积极培 养具有 复合性知识 结构 的审 计 人 员 由于 电算化 系统 比手 工系统更 为复杂 , 使 得审计 内容 和范 围也更为广泛和 复杂 。审 计 人员除 了要具有丰 富的会计 、审计等方面 的知识和 技能外 ,还 应掌握一定 的计算机知 识和应用 技术 。在 审计组织 中,应 培养一批 计 算机审计 的系统开发人 员 。从事 设计和开 发审计应用 软件的工作 ,建立计算 机审计系 统 。为此应采 取妯下措施 :①有步 骤地对现 有 专职审 计人员在计算机 、会计 电算化系统 的控制及 计算机审计 的技术方法等 方面加 以 培训 ,使 他们能胜任 计算机审计 工作 。②开
财税 金 融
浅谈信息技术下会计电算化对现代企业审计工作的影响及对策
刘 国华
鹤壁市公路管理局 河 南 鹤壁 4 5 8 0 0 0
摘要 :会计 电算化是会计发展 的必然 阶段 与趋势 。它显著地提高 了核算效率和准确率 , 但 也给审计带来 了审计对象 、审计范 围、审计方法等重大变 化 ,产生 了一系列新的审计风险 ,因此我们 应深入探讨产生这 种新风险的原 因、具体影响 的方面 以及该采取何种应对措施 ,以期为会 计工作提供 一 些借鉴和参考 。 关键词 :会计 电算 审计 影响 监管对策。
2 .会计 电算化对 审计的影响
2 . 1对审计线索的影响 审计人 员是通过跟 踪 审计 线索审 核有关 的经济 业务 的。电算化会 计中 ,原始 凭证或 记账凭 证一经输入 机 内,便 以文件 的形式存 入机 内的数据文件 。由于计算机采用 磁性材 料作为存储 介质 ,处理过程 都在机 内文件之 间进行 ,使审计人 员难 以像 在手工操 作环境 下那样对 经济业 务进行追踪 审查 。可 见传统 的手工 审计方法 已无法适 应会计 电算 化发展 的要求 。 2 . 2对审计 内容 的影 响 会 计 电算化 的特 点决 定了审计 的内容包 括对计 算机处理和 控制功 能的审查 ,改变 了 以往传 统审计对 纸面信息进 行核对和 检查 。 因此 ,电算化会 计中的 审计 内容 ,应 当包括 系统 的开发与设 计、会计 软件 的程序 、数据 文件 以及输 出的信息 的真 实性 、正确性等 。 2 . 3对审计方法的影响 。 在会计 电算化 下进 行 审计时 ,首 先要评 估 被审计单位 的内部控制机 制 ,同时对于记 账 软 件 的各 个模 块 和 流程 也 必 须要 进行 跟 踪 。由于审计 的内容扩大到 电算化系统程序 、 系统 的设计 与开发 、数据 文件与 内部控制等 方面 ,审计人 员应把计 算机当作一 种提高 审 计质 量和效率 的有力工具 来使用 ,结合本企 业 的实际开发 出既规范又 具有充分保 留和提 供审计线索功能的审计软件 。 2 . 4对审计标准和准 则的影 响。 由于 审计线 索、审计 内容 以及 审计方法 等发生了一系 列的变化 ,在手工 审计环境 中 制 定的审计标准 与审计准 则也就很难 适用 。 在 计算机特 定的工作环 境中可能产 生的新 问 题 ,需要针对 性地制定 相应新 的工 作标准 , 这 也 构成 了会 计 电算 化 条件 下 新 的审 计 依 据 。2 0 0 6年 ,财政部 发布 了 4 8 项注册会计 师 审计准 则 ,但 上述准则 中 ,并没有 专 门针 对 电算化 会计系统拟 定 的内容 ,因此 审计单位 必须 自己在实 践工作 中摸索和总结 适合新情 况的审计标准和工作规 范。 2 . 5对审计人 员的影响。 电算化审计 总是人机 审计 。在 这一审 计 工作 中,起 决定作用 的仍然是 审计 人员 。但 由于审计人 员无法实旌跟 踪审计 ,审计技术 的改 变使 原 有 的审 计 方法 难 以进行 审 计 工 作 ,这就要 求审计人 员不仅要具有 丰富 的会 计、财务 、审计 知识和技能 ,熟悉财经法 规

浅谈会计电算化审计的影响与对策

浅谈会计电算化审计的影响与对策

会计 的电算化是 以计算 机与网络作为媒介 ,为了适 应社会经济而 产生的代替手工会计及传统记账方式 的一种手段。其 中,电算化跨级制 度的建立 ,电算化会计信息系统的开发 ,电算化会计人才的培养等 ,都 是其 工作 的内容。会计 电算化的 目的是,以会计信息系统为中心 ,并利 用会计信息系统 , 从而为财政部门与企业等单位的管理服务 。 二、会计 电算化对审计的影响
1 . 对审计线索 的影响 审 计人员 是通过 跟踪 审计线 索有关 的经济业 务 的,在手工 审计
都 主 动参 与 ,是 目前 中职 教 育 的难 题 之一 。我们 调 查 发现 ,教 学 内容要 生动 ,精 彩 ,让 学 生 感 到有 兴 趣 ,感 到很 实 用 ,这 个难 题 就 可 以迎 刃 而解 了。项 目教 学法 应 用 到会 计综 合 实 训 中 ,以解 决 项 目为 主线 ,以完 成任 务为 驱动 ,提 高 实训 的真 实性 和可 操作 性 , 调 动学 生会计 实训 的积极性 。 2 . 使用 适 当的实 训教 材
会计 电算化 审计势在必行 。 关键词 : 影响 会计 电算化 审计 对策

会计 电算化 的内涵
的评 分 占整 个 总成 绩 的8 0 %,实 训 结果 的评 价 占2 0 %。具体 的说 , 过 程评 价 主 要 考核 学 生在 完 成会 计 综 合实 训 项 目的情 况 ,例 如各 种 会 计 凭 证 、账 簿 、报 表 的 编制 是 否 正 确 ,填写 是 否 规 范 等 等 。
中 ,审计工作人 员利用会计 的凭证 ,账簿 ,报表等会计资料就 能够从 原始凭证开始 ,核算并检查会计 报表 ,或者对报表之 间,报表 与账簿 之间 的会计数据 ,并通过这些线索来 审核数据所反映 的经 济业 务 , 并 且还可 以通过会 计人员 不同 的笔迹 来确定 ,会 计人员 完成 的正确 性。 总之 ,在手工会计 中会 计信息都反 映在 纸上 ,审计人员所需要 的审计 线索在可以用书面形式反 映出来 。 但 电算化会计是不 同的。审计人 员可 以看 到审计线 索只有输 入的 原始凭证 ,记账凭证 ,等原始文件和 打印得 出来的会计账簿 ,会计 报 表等。由于数据是储存 到计算机 内部 ,而储存 数据的计算机硬盘则采 用的是磁性材料作 为储 存介质 的,其处理过 程都在机 内进行 。所 以审 计人 员无法直观 的去利 用传统方法来 审查。所以传统的审计方法 已经 无法适应会计 电算化发展 的需求 。

论会计电算化对审计的影响及对策

论会计电算化对审计的影响及对策

了确定 电算化 系统总体控 制环境中的控制强度、 弱点和风险。在 电 算系统 总体控制环境中确定的风险可能削弱植于应用程序中的控 制的有效性, 因而是一种被审计单位 的固有风险。对电算化系统控 制环境评 审的内容 , 主要是对计 算机部 门、 系统软件和硬件 中的控 制措 施 进 行评 审 。 21 电算化系统应用程序 的评审 对应用程序进行评审是为了 .. 3 检查存在于各具体财务应用程序中的控制措施、内部控制系统以及审 计风险。 通过评审了解应用程序的控制措施, 确定每个应用程序的审计 风险水平 , 决定对应的审计 方法。 对应用程序控制的评审不应孤立地考虑。审计人员应当将 电算 化系统 的总体控制环境与各个具体的应用程序控制以及支持电算化 的手 工控 制联 系 起来 进 行 审查评 价 。 对具 体应 用 程序 评 审 的 内容主 要有 : 应用程序的可审计性、 文档管理情况、 应用程序的安全状况 、 输 入控制、 数据传输控制、 处理控制、 出控制 、 输 常规数据控制等。 22 制定合理 的符合 性和实质性 测试程序 了解企业基 本情 . 况: 在这一阶段主要先了解被审计单位的基本情况。 一方面 , 调阅上 期的审计底稿资料 , 一方面 , 另 与企业的有关人员初步面谈并查 阅被审计单位 的会计电算化 系统的基本资料 , 归纳 出被审计 系统的

特点和重点。组织审计人员和准备所需 的审计软件。通过 了解被审 计单位的基本情 况,可 明确被审计单位会计 电算化 系统 的构成特 点、 复杂程度 以及审计任务的轻重 , 由此可选择 安排 有计算机审计 经验的注册会计 师担任项 目负责人 , 组成 审计 小组 ; 审计小组根据
被审计企业的特点; 隹备审计软件 , 包括通 用的审计软件和审计 现场 需要的直接编制的小软件。如果对某审计项 目需要特殊的而且比较 复杂的审计软件 , 还必须组成一个专 门开发软件 的小组预先开发好 所需的特殊软件 , 以保障审计工作顺利开展。深入审查是为了使审 计人员对计算机系统所用的内部控 制制度有更深入的了解。 与初步 审查一样 , 审计 人员要判断是否退 出审计 , 或依赖系统的内部控制 进入下一阶段一一控制的符合性测试 , 或是直 接进入实质性测试过 程 。 于 某些 应 用子 系统 , 计人 员决 定依 赖 于 其 内部 控制 , 对 审 而对 其 他 的子 系 统则 采 用 其他 更 适 宜 的审 计过 程 。符合 性 测试 阶段 的 目标 是寻找证据确定计算机系统 的内部控制制度是 否在发挥作用 , 以及 实际存在的控制制度是否可信赖。 23 加强对会计信息系统 系统风险的评价和估计 内部控制的审 . 查和评价在计算机审计中占有重大的地位 ,对系统 的评价主要是找出 控制的薄弱环节 , 这些薄弱环节就是影响控制的风险因素。 把风险分析 与传统的控制评价方法联 系起来, 分析潜在的风险因素是否存在 , 能否 对 风险 因素加 以预防 , 以及如 果失误 发生 , 采用 怎样的补 救措施 。 应 231 风 险评 价 证据 的收 集 在 风 险分 析 时 , 计 人 员必 须 收集 .. 审 各 种 评 价 证 据 ,收 集 的 风 险评 价 证 据 可 形 成 风 险 评 价 工作 底稿 文 件, : 如 资产 安 全 性 风 险评 价 底 稿 . 据 完 整 性 风 险评 价 底 稿 : 用 数 应 软件可靠性风险评价底稿: 计算机 系统整体可靠性风险分析表等等。 这些底稿可根据审计 的需要, 设计其分项 目的风险底稿或分析表。 232 风险证据的量化 收集到的上述风险证据工作底稿 , .- 可根 据 系统的特点和 实际情况 ,由审计人员对每一类底稿的各明细项 目 指标进行计量处理 , 并对风险影响的程度大小进行排序。这样 , 审计 人员就可辨认出哪些是下一步审计的重点。风险量化和排序都可由 计算机程序 自动完成。 风险的量化没有统一的公式 , 对不同的企业有 着不同的风 险项 目指标值体系, 因此 , 每个企业应建立一套符合实际 系统 的风险指标值。 这一套指标一般是根据历史数据设置的, 对于新 的系统可根据同类系统的指标和 实际系统情况来制定。在量化的过 程中, 还应 当考虑经济业务性质、 管理水平、 人员素质等因素。 233风险程度的排 序和 系统整体风险分析表的编制 在同及对策

审计学专业毕业论文范文参考5000字

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审计学专业毕业论文范文参考5000字浅谈企业审计下会计电算化的影响摘要:在科学技术不断进步的今天,由于电子信息技术的发展和国际互联网技术的普及应用,我国企业中的会计核算制度逐渐采用了会计电算化的基本模式。

会计电算化的发展可以在一定程度上为企业的财务信息处理提供更专业、更有效的服务,同时也对企业审计工作产生了多方面的影响。

本文着重于分析会计电算化对企业审计工作的影响并提出会计电算化模式下审计工作的基本对策。

关键词:会计电算化;企业审计;影响;发展随着经济全球化的深入和科学技术的不断进步,电子信息技术的发展模式已经逐渐融入到了人们生活中的各个角落,会计电算化的技术应用已经成为会计行业的必然发展趋势。

对于现代企业的发展现状而言,会计电算化的技术应用实现了企业会计数据处理自动化,建立了方便高效的会计信息系统,甚至部分企业建立了以会计信息系统为基础的企业资源管理系统ERP,实现了企业管理的信息化。

因此,会计电算化的不断深入应用改变了传统的手工模式,使企业财务信息处理更专业、更有效,为企业发展带来新的动力,但是,会计电算化的深入应用又对传统的审计工作带来新的风险与挑战,提出更高的要求。

要想加强审计监督,优化企业会计核算制度,充分审查经济业务行为真实、合法、效益性,就应当建立健全的会计电算化条件下的审计技术、手段、方法,促进企业审计人员信息化审计能力的提升,实现审计信息技术在会计电算化时代的全面发展。

一、会计电算化的基本概述会计电算化主要是指,通过电子信息技术的应用在一定程度上实现科学化的会计信息处理模式。

这种模式的建立是基于网络化的信息系统,在运用的过程中可以为会计信息的数据处理建立一种全新的系统性的发展模式。

通过会计电算化信息系统的处理可以大大提高企业会计信息处理的效率,从而为相关用户提供更为准确、更为专业、更加便捷的财务信息服务。

因此,对于会计电算化的信息处理模式可以简单的归结为以下三大特点:一是在会计电算化技术的应用过程中可以实现会计信息的电子数据统一处理,改变了传统的手工数据处理模式,通过这种技术的应用在一定程度上提高了会计数据处理的准确性;二是可以为会计信息的查询提供更为便利性的服务,传统的手工记账模式下会计数据查询、收集颇为耗时,而在会计电算化技术的应用过程中可以大大降低查询人员的工作量,缩短了数据查阅的时间,而且也保证了数据收集的准确性;三是可以实现数据内部控制的系统化,改变过去会计业务处理过程中会计信息人为分割的局面。

会计电算化对审计工作的影响及对策

会计电算化对审计工作的影响及对策

会计电算化对审计工作的影响及对策摘要:由于会计电算化与传统会计无论在会计基础还是会计工作方面都存在很大的差别。

因此,也给现代审计理论和审计实务带来了许多前所未有的问题和挑战,在这种新的形势下,电算化会计信息系统对审计的影响和审计应采取的对策就成了需要研究的一个重要课题,本文就会计电算化对审计工作的影响及对策进行了分析。

关键词:会计电算化;审计工作;影响一、会计电算化对审计的影响1、对审计内容的影响在会计电算化的条件下,由于对计算机的运用,审计内容发生了相应的变化,在电算化系统中,各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的,信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制系统的审查。

2、对审计线索的影响(1)会计凭证的存储与处理。

实施会计电算化后,肉眼可见的审计线索大大减少了,这给审计工作带来了很大的困难。

因为电算化系统除凭证输入目前需要有人完成外,其余处理全由计算机完成,人工直接参与越来越少,而且数据的输入、存储和修改都不留痕迹,所以,手工会计使用的内部控制方法失去了作用。

(2)账簿的存储与处理。

总分类账为文件所代替,明细分类账采用满页打印方式,因而导致两类数据之间的日常核对只能在机内进行。

账簿登录时,通过计算机登账程序自动执行,使用的是哪一种程序难以判断。

(3)报表的编制。

由于计算机采用磁性材料作为存储介质,处理过程都在机内文件之间进行,因而使审计人员难以像在手工操作环境下那样对经济业务进行追踪审查。

在现阶段,尽管财政部在有关会计电算化制度中,规定所有凭证、账簿、报表仍然应当打印输出,使审计人员在审计工作中增加审计的线索,但我们应当看到,这些书面记录是否与会计软件正确的处理结果同出一辙,还需进一步验证。

3、对审计客体的影响审计的客体是指被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动和提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。

实行会计电算化之前,审计工作主要是针对人进行的,然而实行会计电算化后,审计的重点由重视存货等与物质资源有关的业务转向重视智力资源和知识产权等与非物质资源有关的业务对信息的收集、加工、传递和揭示越来越高,也逐渐转向对人和计算机的双向审计。

论会计电算化对审计的影响及对策

论会计电算化对审计的影响及对策
工 作研 究 与理 论 探 讨
《 内蒙 古 煤 炭 经 济 》
2 1 第 2期 0 0年
论计算对计影及策 会 电化 审 的响 对
哈 成 杰
( 内蒙古 自治区国土资源 厅, 内蒙古 摘 呼和浩特 001) 10 0 要: 会计电算化的实施, 给审计工作带来很大的影响。本文 从会计 电算化 的基本 内涵 出发, 将会 计 电算化 对审计
了相 应的制度 建立 和人 员培训 外 , 是主 要 以会 计 就
信息 系统 为 中心, 中于 会计信 息 系统的 开发和 使 集 用, 企业 管 理 信 息系 统而 服 务 的 。同 时, 业 管 为 企
理 信息系统 是会 计 电算 化发 展 的 系 统 目标 和 客 观
会计 电算 化 的特 点 以及 固有 的 风险 决定 了审
的 影 响 从 几 个 方 面进 行 了分 析 , 提 出了 相 应 的 对 策 。 并
关 键 词 : 计 电算 化 ; 会 审计 ; 响 ; 策 影 对
中 图分 类 号 :2 9 1 1 3 . 7

文 献 标 志码 : B
文 章 编 号 :0 8 0 5 (0 0 0 —0 1 —0 10 — 15 2 1 )2 0 3 3
目的 。 由于 审计 的 内容扩大 到 电算 化系统程 序 、 系
统的设计 与开发 、 据文 件与 内部控 制 等方 面 , 数 迫
使 审计人员 在采用 传统各种审计 技术 的同时 。 用 采
生存 环境。
二、 会计电 算化对 审 计的影 响
1 对 审计 概 念 的 影 响 、
我 国 自上 世纪 7 0年代 末 8 0年代 初起 , 会计 电
算化得 到 了很大 的发 展 , 着 会计 电算 化 的普 及 , 随

试论会计电算化对审计的影响及对策

试论会计电算化对审计的影响及对策
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目的 。
对避 免多算 漏算 ,提 高预 结算 能 力等 都有一 定的 作 用。 3 3 意 收 集 与 预结 算 有 关 的 资料 .注 与结 算有关的 资料 包括 :竣 工 图纸 , 承包合 同 , 图纸 会审 记 录, 施工组织没计 , 设计变更通知 , 工程洽商记录 , 工程技术方案 , 现场 签证 凭据 等。以上资料是编制工程结算书的必备用资料 。应 在施 工开工就 开始 积累 ,分门别类存放 ,以便查找 ,并对其内容 要熟悉 ,通过这些资料去厂解设计 意图,熟悉施工工艺及操作 , 这是快速 、准 确确定工程结算造价的前提 。 3 4善于整理变更工程 . 工程结算是以工程预算 为基础的 , 是根据 工程的实际发生对 工程预算进行完善和补充 , 最终确定工程结 算造价 , 因此 , 变更工 程的准确计算是工程结 算的关键。一般 来说,较大的工程及工艺 复杂的工程变更较 多 , 在计算之前先按图纸会审记录的内容和设 计变更通 知单的 内容修 订 、订 正全套施 工图 ,以便进行变更 计 算, 同时 , 变更的结算一定要及时 , 留待 工程竣工后才计算 , 若 就 会因变更多而容易造成漏项 , 或与原编制施工图预算项 目的工程 量有重复 。在计 算变 更的过程 中,应随时清理变更图纸及变更通 知 , 使 工 程 结 算 达 到 “ ”、 “ ”、 “ ” “全 ” 的 准 快 细 、
1 会计 电算化对 审计 工作 的影响 。 . 1 1对审计 线索的影 响。 . 由于 会计 实行电算化 , 使审计线索 发生很大变化 ,传统的手 工会计系统 中的审计线索在 电算化系统 中将会 中断甚至消失 。 在 手 工系统 中,由原始凭证 到记账凭 证 ,由过 账到财务报表 的编 制, 每一步都有文字记录 , 都有 经手 人签字 , 审计线索十分清楚。 审计 查。 完 但在 电算化会计系统 中, 传统的账薄没有 了, 绝大部分的文字记录
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【最新资料,Word版,可自由编辑!】会计电算化对审计的影响和对策摘要会计电算化是会计发展史上的一次革命,它将电子计算机应用于会计核算工作中,减轻了会计人员的劳动强度,提高了会计核算的速度和精度。

会计电算化是会计工作发展的必然趋势,但是随着会计电算化的发展,会计电算化对会计系统的内部控制、审计线索、审计方法、审计内容以及对审计人员的要求和审计准则等均产生了影响,从而对审计工作到来了巨大的挑战。

关键字:会计电算化审计影响对策The influence and countermeasures ofcomputerized accounting on auditAbstract•Computerized accounting is a revolution in accountant phylogeny, It applys computer in accounting work, Reduced the labor intensity of accounting personnel, Improved accounting speed and precision.Computerized accounting is the inevitable trend of the accounting work , But with the development of computerized accounting, It has influence on internal control of accounting system, audit clues, audit approach, audit contents and the requirements on auditors and auditing standards etc. This will bring a huge challenge to audit work.Key words:Computerized accounting ; Audit; Influence; countermeasures目录论文总页数:11页1.引言. (1)2.会计电算化和审计的关系. (1)2.1会计电算化的运用是计算机审计产生的前题 (1)2.2计算机审计促进了会计电算化的发展 (3)3.会计电算化对审计的影响 (3)3.1会计电算化对审计线索的影响 (3)3.2会计电算化使影响审计重点的内控制度发生变化 (4)3.3会计电算化对审计内容的影响 (4)3.4会计电算化对审计技术的影响 (5)3.5会计电算化对审计标准和准则的影响 (5)4. 完善会计电算化下审计工作的对策 (6)4.1加强对内部控制的审计 (6)4.2对会计电算化在内的信息系统进行事前与事中审计 (6)4.3提高审计人员自身素质 (7)4.4采用新的审计方法,掌握审计线索 (7)4.5完善电算化审计标准与准则 (8)结论 (8)参考文献 (9)致谢 (10)声明 (11)会计电算化对审计的影响和对策1引言会计电算化是随着电子计算机技术的发展而逐渐成长起来的一门新的技术科学。

起初,它只是借助计算机高速、准确的特点,把传统的记账、结账、报账等工作由人工处理变成计算机处理,从而减轻会计人员的劳动强度,提高会计工作的效率和质量。

经过几十年的发展,电算化会计作为一门新科学的雏形已经显现。

人们从管理现代化的角度去重新审视它,愈加清楚的认识到,电算化会计系统已经成为现代企业管理信息系统的重要组成部分,电算化系统的数据,信息库是企业信息系统的基础。

因此,完全可以称之为电算化会计系统。

会计电算化系统使得会计工作在企业管理中的地位发生了变化。

近年来,会计电算化事业的迅速发展对审计工作产生了重大的影响。

会计电算化的发展虽然没有改变审计的目标和基本原则,但对审计的对象、方法、技术手段都产生了重大的影响。

由于审计的依据是会计资料,传统的审计发展水平已经很明显的滞后于会计技术的发展。

为了促使审计机关的作业工具和方法适应于被审单位的环境,更加有效地进行审计就需要大力普及计算机审计。

因此研究会计电算化和审计的关系,分析会计电算化环境下审计面临的问题具有十分重要的意义,这对审计整个行业的发展都有十分重要的影响。

2 会计电算化和审计的关系会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称,是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。

它实现了数据处理的自动化,使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。

会计电算化是会计发展史上的一次重大革命,它不仅是会计发展的需要,而且是经济和科技对会计工作提出的要求。

审计由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以级经济活动的真实性,合法性,合规性,公允性,和效益型进行审查,监督,评价,鉴证的活动,其目的在于确定或接触被审计单位的委托经济责任。

由于审计的基础是会计资料,而今随着会计电算化的推广,对审计如何运用会计资料提出了新的问题,两者的关系如下:2.1 会计电算化的运用是计算机审计产生的前题首先,在审计线索方面,实施了会计电算化,审计线索会发生很大的变化,传统的审计线索在电算化系统中中断甚至消失。

在会计电算化系统中,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消失了,由存储会计信息的磁盘和磁带取而代之,因此,肉眼所见的线索减少。

此外,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消失。

传统的查账方法,对电算化的会计主体已不完全适用。

为了能够有效地审计电算化的会计主体,在电算化会计系统的设计和开发时,必须注意审计的要求,使系统在处理时留下新的审计线索,以便审计人员在电算化条件下也能跟踪审计线索,顺利完成审计任务。

其次,在审计内容方面,在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少了。

但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项,错误的结果将是不堪设想的。

会计电算化系统也可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序大量吞没企业的财物。

因此在会计电算化条件下,审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能,以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。

另外,当一个会计电算化系统已经完成并投入使用后,要对它进行改进,这比在系统设计和开发阶段进行困难得多,代价也要昂贵得多。

因此,除了要对投入使用后的电算化会计信息系统审计外,应提倡在电算化系统的设计和开发阶段,审计人员要对系统进行事前和事中审计。

再次,在审计技术方面。

会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比,在许多方面发生变化,必须采用新的审计技术方法才能适应这种变化。

例如,传统的记账方法是每登记一笔账,便可以从账上看到相应一笔记录,而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录,供工作人员阅读,一般是经过一个阶段,于一个月或一天打印一次。

平时,记录输入到计算机以后,在尚未打印以前,若想看这些记录,只能凭借机器阅读,倘若想同时在几笔记录中对照查看,则很难做到。

这样一来,审查取证的方法,对证据进行检验和审核的方法必须相应的改变。

最后,在审计人员方面,实现会计电算化后,由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂,审计对象也更多更复杂,审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作的。

因此,设计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能,熟悉有关的政策、法令依据以及其它的审计依据外,还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。

由此可见,会计电算化的应用必然影响审计工作。

会计电算化给审计提出了许多新问题和新要求,传统的手工审计已不能适应电算化的新情况和新要求。

因此,开展计算机审计势在必行。

2.2计算机审计促进了会计电算化的发展保护会计电算化环境的安全性。

计算机审计要根据计算机审计准则,通过各种有效的方法和程序,对会计电算化环境中的计算机硬件和财会软件进行审计,即对其安全、可靠、稳定、合法、管理等方面进行审计。

这样一来,通过计算机审计可以揭露问题,为被审计单位提出安全方面的建议,保证会计电算化环境的安全性。

保证会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。

计算机审计要根据计算机审计准则,通过各种有效的方法和程序,对会计电算化环境提供的数据是否正确、公正和安全进行审计。

这样一来,就可以有效地防止计算机输入非法数据,篡改会计数据或破坏磁介质中的会计数据等舞弊犯罪行为,提高会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。

促使会计电算化中内部管理和控制制度的不断完善。

计算机审计要根据计算机审计准则,通过各种有效的方法和程序,包括对会计电算化环境中内部管理和控制制度进行研究和评价,指出内部管理和控制薄弱环节,提出改善意见,促使被审计单位加强会计电算化环境中内部管理和控制。

3 会计电算化对审计的影响3.1会计电算化对审计线索的影响由于会计实行电算化,使审计线索发生很大变化,传统的手工会计系统中的审计线索在电算化系统中将会中断甚至消失。

在手工系统中,由原始凭证到记账凭证,由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。

审计人员进行审计,完全可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。

但在电算化会计系统中,传统的账薄没有了,绝大部分的文字记录消失了,代之的是存有会计资料的磁盘和磁带,这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的,肉眼不能识别。

此外,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断了、消失了。

传统的查账方法,对电算化的会计个体已不完全适用。

为了能有效地审计电算化的会计个体,在电算化会计系统的设计和开发时必须注意审计需求,要留下新的审计线索。

例如,要留下每笔经济业务的详细记录,而不能只留下更新后的当前余额。

有些系统中的暂存文件,经过一定的时间就要被删掉。

如果审计需要查这些文件,则应拷贝,以便查寻。

3.2会计电算化使影响审计重点的内控制度发生变化国际上近代的审计都是以会计系统为基础的,即审计师要对会计系统的内部控制进行审查和评价,以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。

由于会计系统实现了电算化,手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点,不能有效地降低电算化会计系统特有的风险。

例如,在电算化会计系统中,会计信息的处理和存贮高度集中于计算机,会使手工会计系统中的某些职责分离,互相牵制的控制失效。

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