内部审计方法 货币资金
货币资金审计实验报告
一、实验目的本次实验旨在通过模拟货币资金审计过程，使学生掌握货币资金审计的基本程序和方法，提高审计实践能力。
通过实验，使学生了解货币资金审计的重要性，掌握货币资金审计的各个环节，提高审计工作的准确性和效率。
二、实验内容1. 实验背景某公司是一家从事制造业的企业，拥有库存现金、银行存款和其他货币资金。
公司内部审计部门需要对公司的货币资金进行审计，以评估其内部控制的有效性和合规性。
2. 实验步骤（1）收集审计证据审计人员首先收集了以下审计证据：1）现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账及相关的记账凭证；2）公司内部管理制度和流程；3）相关法律法规和行业标准。
（2）评估内部控制审计人员对公司的内部控制进行了评估，重点关注以下几个方面：1）货币资金收支与记账的岗位分离；2）货币资金收入和支出要有合理、合法的凭证；3）全部收支及时入账。
（3）实施实质性程序审计人员针对库存现金、银行存款和其他货币资金实施了以下实质性程序：1）库存现金审计①核对库存现金日记账与总账、报表的金额是否相符；②监盘库存现金，检查其存在性；③分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存现金的情况；④抽查大额库存现金收支，进行凭证测试；⑤检查资产负债表日前后X天的金额为以上的现金收支凭证进行截止测试；⑥检查库存现金是否在报表中作出相应的披露。
2）银行存款审计①获取被审计单位的科目余额表或明细账，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表；②对银行存款进行函证，验证银行存款的真实性和完整性；③分析被审计单位银行存款的变动情况，关注是否存在异常情况；④检查资产负债表日前后X天的银行存款收支凭证进行截止测试；⑤检查银行存款是否在报表中作出相应的披露。
3）其他货币资金审计①核对其他货币资金明细账与总账、报表的金额是否相符；②监盘其他货币资金，检查其存在性；③分析被审计单位其他货币资金的变动情况，关注是否存在异常情况；④检查资产负债表日前后X天的其他货币资金收支凭证进行截止测试；⑤检查其他货币资金是否在报表中作出相应的披露。
医院货币资金的内部审计与控制
１医院货 币资金 内部 控制 制度 的 审计 （） 查 医院 岗位 责 任制 度 。 出纳 、收费 员 、核 算 员 、稽核 员 １审 的 岗位 职 责 要 严 格 划分 清 楚 ， 以便 互 相 牵制 ，严 密 手续 ，堵 塞 漏 洞 。（）审查 医 院程序 控 制 制度 。业 务 是 否严 格按 照 申请 、审核 、 ２ 复核 、支付 的程序 办理 货 币资 金业 务 ，重 大货 币资 金 的支付 是否 实
支 出凭 证 的审 查 ，主要 审 查 医 院签 发 的支 票 及 银 行划 拨 的 款 项情
行 集体 决策 。 （） 查 医院 的预 算 控制 制 度 ，通过 年 度预 算 对 医院 况。 每～ 笔银 行存 款 的重 大支 出必 须事 先提 出用 款 申请并 经 主管人 ３审 的 收 支进 行 总体 控 制 ，对预 算 执 行情 况 定 期 审查 。 （） 否 加强 对 员 的审批 ，支 出 只能 用于事 先核 准 的用 途和 目的。付 款单 位 是否 和 ４是 银行 予 留印鉴 的管理 。财 务专 用章 由专 人保 管 ，个 人名 章 由本 人或 其授 权人 员保 管 ，严禁 一人保 管 支付 款项 所需 的全 部 印章 。 ２医 院货 币资金 收入 业务 的审计 ． 医院 日常的货 币 资金 主要 来源 于 门诊 收入 、住 院收 入 、其他 收 入 、 以及 病人 预 交费 、往 来款 项 、财政 补 助收 入及 专项 资金 拨入 。 收入 业务 是否 正确 ，要 以收入 手续 是否 严 密为 重点 。认 真 审查 原始 发票 出据 单位 的签章 相 吻合 。
专 人 核 对 其 准确 性 ，入 账 是 否 及 时 。（ ）审查 有 无 采 取 偷 梁 换 柱 ４
的 ，两 次填 写发票 ，一 大～ 小 ，从 中 窃取 现金 。 （） 查有 无 销毁 据 ，也是 评价 医院对 货 币资金 治理 成绩 的考 核标 准 和重 要手 段。 大 ５ 审 增 收 据 进 行贪 污 的 现 象 。清 查 医院 已 使 用过 的收 据 是 否 有 缺本 缺 页 部分 医院 都 实行 了部分 预 算 、国库 集 中支付 制 度 ， 加 了 资金 运 行 的情况 ；核 对 是 否如 数人 账 ；有 无 异 常现 象 ，查 明原 因。 （） ６ 审查 的透 明度 。 专款 专用 ，从 制度 上 、治理 上 防止挤 占和挪 用现 象 的发 现 金 或 支 票送 存 银 行 情 况及 银 行 收 账 情 况 ，防止 有 的单 位 将 收入 生 。
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
审计中常见的会计舞弊手段
内部审计中常见的会计舞弊手段货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
8.其他:头尾不一致;侵吞未入帐的借条;虚列凭证，虚构内容，贪污现金;使用空白发票或收据向客户开票。
挪用现金:利用现金日记账挪用现金;利用借款挪用现金;延迟入账，挪用现金;循环入账，挪用现金;白条抵库，挪用现金。
二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
货币资金审计小结3篇
货币资金审计小结3篇货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。
1、一般检查流程：(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。
(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。
(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。
我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。
(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。
这里包含二层内容：①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；②发生的费用金额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。
2、其他控制方面(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。
(4)、备用金设置是否合理？。
货币资金内部控制方法
货币资金内部控制方法
货币资金是企业最重要的资产之一，对其内部控制尤为重要。
以下是一些常见的货币资金内部控制方法：
1. 现金库存管理：确保现金库存的准确性和安全性。
例如，建立现金存取制度，限制员工对现金的接触和存取权限，并定期进行现金库存的盘点。
2. 资金流程审批制度：建立审批程序，规范资金的流动和使用。
例如，制定资金支出的审批流程，确保每一笔支出都经过合适的部门和人员的审批。
3. 资金记录和报告：建立准确和完整的资金记录系统，确保资金流动和使用的可追溯性。
例如，建立财务报告程序，定期生成和审查资金流量表和现金流量表。
4. 内部审计和检查：通过内部审计和检查，发现和纠正资金流程中可能存在的问题和风险。
例如，定期进行内部审计，并建立内部审计报告和检查的机制。
5. 银行协调和对账：建立与银行的密切合作关系，确保银行账户的安全和准确性。
例如，对账单的及时对比和核对，确保银行账户余额与资金记录的一致性。
6. 资金预算和控制：建立资金预算和控制制度，确保资金的合理使用和最大化利用。
例如，制定资金预算计划，设立资金使用限制和控制措施。
7. 作弊和误帐风险的防范：建立防止作弊和误帐的措施和机制。
例如，实施审查制度和制定反欺诈政策，定期培训员工识别和预防作弊和误帐。
以上方法只是一些常见的货币资金内部控制方法，具体控制方法可以根据企业的具体情况和风险来确定。
同时，内部控制应该是一个持续改进的过程，需要不断地进行监督和评估，以确保其有效性和适应性。
货币资金审计报告
货币资金审计报告货币资金管理的内部审计报告（征求意见稿）公司财务部：根据年度审计计划的安排，审计部于1月1日至28日对本部门及分公司的财务进行了审计年1-6月份期间货币资金管理的审计。
一、审计概况审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保保护货币资金的安全和完整性。
审计重点：审核货币资金内控制度、货币资金管理实施细则、票据管理实施细则、银行账户管理实施细则的合规性。
主要内容包括货币资金岗位划分和授权审批准、内部记录和核对的执行情况。
对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。
审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。
（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。
（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。
（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问以及其他审计方法，以审查货币资金业务的会计记录和处理流程是否按照相关制度执行。
2、审计意见经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几个突出的特点：一是制度建设比较健全。
与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。
二是内部控制系统比较完整。
对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。
三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。
做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。
审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。
在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。
浅谈如何进行企业货币资金的内部审计
第 １ 卷 第 ５期 ９
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辽宁税务 高等专科 学校 学报
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２０ 年 １ ０Βιβλιοθήκη ０月４ 核对记 帐凭证 、原始 凭证 。 ． ５ 鉴定原始凭证真伪 。 ． ６ 监督盘点或复核库存 现金 实存 数并与现金 日记 帐 ． 余额进行核对。 １ 组织安排库存 现金清点工 作。营业前 或营业终 了 ） 后 ，要求出纳将 现金 全部存 入保 险柜 暂时封 存 ，突击进
行盘点 。 ２ ）现场监 盘库存现金 。在会计 主管和 审计人员在 场
核定限额 ，其 限额包 括在 开 户单位 的库存 限额 之 内。对 商业 和服务行业 的找零 备用 现金 也要根据 营业额 核定定
作 暑 （一６ ） ， 宁州 ， 国 安产 险份 限 司 州 心 公 会 师 者 羿 ２ （一 ， 辽 锦 人 中平 财 保股 有 公 锦 中 支 司 计 。 简 ：Ｘ 一 男 介 田 ０Ｏ 丰１一 ） ７２ ７９ ８）
中图分类号 ：Ｆ４ ２１ 文献标识码 ：Ａ 文章 编号 ：１０ ２５ （Ｏ ７ ５ ０９—０ ０８— ８９ ２Ｏ ）０ —０７ ２
所谓对 企业 货币资金 的内部 审计 ，是指 审计 人员 对 被审计企业记 录在会 计报表及 有关 帐簿的货 币资金业 务 及其余额所进行 的检查 ，对企业 货 币资金 的 内部 审计 应
挪用和贪污 ，企业 与货 币资金有关 的经济业 务发生频繁 ，比较容易出现错 、漏等情况 ，企业 发生 的各
种舞 弊现象也主要涉及 到货 币资金 。所 以 ， 无论 在资产负债表中货币资金的余 额是 否庞大 ，审计人员
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货币资金内部控制审计（二）
１．审查内控制度
一般情况下，审计银行存款可先从审查企业有关银行存款内控制度入手。
如果内控制度比较健全，执行比较严格，不相容制度严格划分，稽核制度、定期对帐制度认真执行，则可采用对银行存款日记帐和有关凭证进行重点抽查方法；如内控制度不健全、执行不严格，则要采用详细审查，从银行对帐单和银行收付款凭证入手。
２．编制、审查企业存款余额调节表(联发对账后结算，调节表几乎没有)
编制、审查企业银行存款余额调节表，将企业银行日记帐与银行对帐单所列项目逐笔核对，如发现对帐单上有基本等额的一收一付两笔业务，而企业日记帐根本没有登记，则有可能是前边叙述的“空中飞”式的舞弊现象，审计人员对此应进一步深查。
３．审查银行存款日记帐
重点是“摘要”中词句含糊、不常见的注解，或支出、收入事项的金额远远大于帐上日常记载金额，如企业平常办公用品开支每次千元左右，而这次审查发现一笔办公用品开支几十万元业务，这类问题应引起审计人员注意，进一步核查凭证。
审查日记帐时，如发现两笔数额相等或相近、日期间隔不大的收、支业务，同样应进行详查。
４．审查企业银行存款业务
审查企业银行存款业务是否真实、合法，是计算、登记失误还是故意违法乱纪，最终要落实在对银行存款记帐凭证、原始凭证的审查。
这里重点介绍主要原始凭
证的审查内容：
（１）审计人员应该掌握银行结算业务中收、付款凭证的来源和形式。
采用银行汇票结算方式的，收款单位以银行收款通知、相关原始凭证为记帐原始凭证；付款单位则在取得银行汇票后，以“银行汇票委托书（存根）”联为原始凭证；采用银行承兑汇票方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位以收到的银行支款通知单为原始凭证。
采用支票结算方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位则以支票存根为原始凭证。
（２）掌握上述企业银行收支业务应取得的结算凭证的来源和形式，按前述有关各结算方式适用条件，时间限定等有关规定，再结合相关凭证，一起进行审查分析。
所谓相关凭证，如收款单位有出库单、提货单、销售发票等，付款单位有入库单、收料单、发票等。
审查要点是结算凭证与相关凭证、记帐凭证之间数字是否相符、内容是否一致、签章是否齐备、清晰等。
（３）审查发票的内容和方法。
对发票的审查是审查银行存款的一个关键点。
如果假发票没有被审查出来，那么其他一切审查则很难深入下去。
审查发票应注意以下几个方面：
①发票监制章。
正式发票必有套印的发票监制章，而且该章文字、形状固定、统一。
如发票无监制章或监制章过时，则发票不合法。
②注意发票签章与开票单位名称是否一致，如不一致则应深入究查。
③发票项目内容与开票单位应相符。
如粮油商店发票不能写出汽车配件。
④发票上注明的品名、数量、单价、金额是否符合实际和市场行情。
如有不符，则可能是假发票等。
⑤发票背面是否反映出正面全部书写的复写痕迹。
⑥是否有用收据代替发票入帐现象。
５．外汇收支业务审计方法
（１）根据企业外汇收支的有关凭证、资料、帐册、批准文件，审查企业有无套汇、逃汇现象。
有无未经批准私自买卖外汇、境外存款、出借外汇帐户等违反规定行为。
每笔外汇业务是否均有管汇机关的批准文件。
（２）将企业外汇收支明细帐与银行对帐单逐笔核对，审核有无虚收、虚支、收支均不入帐等行为。
（３）追踪审查有关外汇收支的对方单位。
（４）外汇核算业务的审计。
外汇核算业务审计可将审阅法与复核法相结合。
首先查看各种外币帐户设置是否正确，能否同时反映外币金额、汇率、本位币金额三要素；其次查看企业是否严格按规定只在月份终了才计算外币汇兑损益；第三，复查企业外币买卖、外汇额度买卖业务计算方法、结果是否正确、外汇价差的分配是否正确、合理。