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中国税制
目录
Contents
第一章 税收制度概述 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 关税
第六章 企业所得税 第七章 个人所得税 第八章 资源税制 第九章 财产税制 第十章 行为税制
第1章
税收制度概述
1.1 税收的内涵 1.2 税收的原则 1.3 税收制度要素 1.4 税收分类 1.5 中国税制的发展与改革
要求以尽可能少的税收行政成本征收尽可能多的税收收入,即税收成本率越低越好。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.4 法治原则
税收的法治原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应以法律为依据,依法治 税。
法治原则的内容包括两个方面:税收的程序规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收 程序——包括税收的立法程序、执法程序和司法程序——法定;后者要求征税内容法定。
从税收时间看,税收与法律是密切相关的。 税收分配的强制性、无偿性、固定性,都是以税收法定为基础的。 税收的法治原则,从根本上说,是由税收的性质决定的。因为只有税收法定,以法律的形式明
确纳税义务,才能真正体现税收的“强制性”,实现税收的“无偿”征收,税收分配才能做到 规范、确定和具有可预测性。这对经济决策至关重要。
第一章 1.3 税收制度要素
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1.3.1 纳税人
第一章 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
2.计税依据 计税依据指计算应纳税额所根据的标准,是指根据 税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据,即据 以计算应纳税额的基数。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
税收的无偿性是指国家征税以后,税款即为国家所有,不再直接归还纳税人,也 不向纳税人直接支付任何代价或报酬。税收的无偿性至关重要,体现了财政 分配的本质。税收的无偿性使人们容易将其与国家信用关系中的国债的有偿 性区别开来。
税收的固定性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标 准,包括征税对象、征收的数额或比例,并只能按预定的标准征收。纳税人只 要取得了应当纳税的收入,或发生了应当纳税的行为,或拥有了应当纳税的财 产,就必须按规定标准纳税。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.3 效率原则
1.税收经济效率。 税收经济效率是指既定税收收入下的超额负担最小化和额外收益最大化。税收在将社会资
源从纳税人转移到政府部门的过程中,势必会对经济造成影响。 2.税收行政效率 税收行政效率可以用税收成本率(即税收行政成本占税收收入的比率)来反映。有效率就是
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.3 税收的职能
1.财政职能 2.经济职能
税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。人类社会中客观地存在着不同 于私人需要的公共需要。为满足公共需要,就要由政府执行公共事务职能,而为 保证政府顺利执行其公共事务职能,就要使其掌握一定的经济资源。
(1)稳定经济职能。 (2)资源配置职能。 (3)财富分配职能。Βιβλιοθήκη 第一章 1.1 税收的内涵
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1.税收是财政 收入的主要
形式
1.1.1 税收的概 念
2.税收是国 家调节经济 的重要手段
之一
3.税收体现 着以国家为 主体的分配
关系
税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物。马克思指出:赋 税是国家机器的经济基础,而不是其他任何东西。
(1)运用税收手段筹集政府提供公共产品所需要的资源,并间接地 引导非政府部门的资源配置,促进产业结构的合理化; (2)运用税收调控社会总供给与总需求,以促进宏观经济稳定。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.1 财政原则
财政原则又称财政收入原则,是指税收应为国家提供充足的财政收入,以满足财政支出的需 要。财政原则是设计税收制度的首要原则。瓦格纳认为,税收是国家为了维持其存在和实 现其政策目的所取得的必需的资金,因此,税收首先要保证满足国家财政资金的需要。
财政原则包括充裕、弹性、适度三个方面内容。 所谓充裕,是指税收收入必须充足、稳定、可靠。 所谓弹性,是指税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性。 所谓适度,是指税收收入在满足国家财政需要的同时,必须兼顾负担的可能。即应照顾经济
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
3.监督管理职能
监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。国家要 把税收征收过来,必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测 和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态,为国民经济管 理提供依据;另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。