审计程序与审计证据
审计学(第9版)课件：审计程序与审计证据
(4)电子证据。即通过采集被审计单位电子数据所形成的证据,包括与信息系统 控制相关的配置参数、反映交易记录的电子数据等。审计人员应当记录获取的过 程（电子数据的采集和处理过程）。在被审单位对日常交易采用高度自动化处理 的情况下，其充分性和适当性往往取决于自动化信息系统相关控制的有效性。
审计证据的特性主要是其充分性和适当性。（续）
适当性 是对审计证据质量的衡量。即审计证据在支持相关认定或发现其中存 在错报方面，亦即其在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性与可靠性。证 据的适当性会影响其充分性。相关性和可靠性是证据适当性的核心内容。
(1)相关性。即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间的相关程度。它可 能受测试方向的影响。应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审 计证据，而与其他认定无关；与某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认 定相关的审计证据；不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
具备所需的独立性和能力；不存在因管理层诚信
问题而可能影响审计人员保持该项业务的意愿的事项
；与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
3.1 审计程序
3.1.1 计划审计工作（续）
开展的初步业务活动包括：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量控制程序，并据此结果作出适当的决策，这是 控制审计风险的重要环节。
（2）从其他来源渠道获取的信息。有时，信息的 缺乏本身也构成审计证据，审计人员可予以利用。
审计师行业中的审计证据与审计程序
审计师行业中的审计证据与审计程序一、引言在当今复杂多变的商业环境中，审计师的角色变得愈加重要。
他们负责对企业的财务信息进行审计，为投资者、债权人和其他利益相关者提供可信的财务报告。
为了保证审计的准确和可靠，审计师依赖于审计证据和审计程序。
二、审计证据的定义和重要性1. 审计证据的定义审计证据是指审计师在收集、评估和使用财务信息时所依赖的信息和数据源。
这些证据可以包括企业的会计记录、文件、会计报表以及外部来源的相关信息。
2. 审计证据的重要性审计证据是审计师做出审计意见的基础，它能够为审计师提供对财务报表真实性和公允性的证明。
审计人员必须收集足够的、适当的审计证据来支持他们的观点，确保审计报告的准确性和可信度。
三、审计证据的类型1. 内部证据内部证据是指企业内部产生的证据，包括原始会计记录、会计凭证、银行对账单等。
内部证据能够提供企业财务活动的详细记录，并且通常较为可靠。
2. 外部证据外部证据是指来自于企业外部的证据，包括供应商发票、客户确认函、银行对账单等。
外部证据的来源独立于企业，通常具有一定的客观性和可靠性。
3. 口头证据口头证据是指通过与企业管理人员、员工、客户等进行访谈获得的信息。
这种证据常常用于了解企业的内部控制环境、风险管理政策等情况。
四、审计程序的设计与实施1. 审计程序的设计审计程序是指审计师在执行具体审计工作时所采用的方法和技术。
根据审计目标和具体情况，审计师需设计出适合的审计程序，以确保审计活动的高效进行和准确性。
2. 审计程序的实施审计程序的实施包括准备工作、数据收集、证据评估和发现问题等环节。
审计师需要根据企业的特定情况，按照规定的程序和要求，进行全面、系统的审计工作。
五、尽职调查与审计程序的关系尽职调查是指在投资或收购等交易过程中对企业进行的全面调查和评估。
审计程序是尽职调查的一项重要内容，通过审计程序，投资者可以更加全面地了解企业的财务状况和经营状况，确保投资决策的准确性和可靠性。
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧与案例分析
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧与案例分析在审计过程中，审计证据的获取与分析是确保审计工作质量和有效性的关键一环。
准确获取和分析审计证据可以帮助审计人员了解被审计实体的财务状况和运营情况，评估其内部控制的有效性，并从中得出相应的审计结论。
本文将探讨审计程序中的审计证据的获取与分析技巧，并通过案例分析进一步说明其应用。
一、审计证据的获取技巧1.1 审计程序的设计审计人员在开始审计工作之前，应制定相应的审计程序。
审计程序的设计包括确定审计目标、确定审计程序步骤、选择适当的审计方法和抽样技术等。
通过科学的审计程序设计，可以确保审计证据的全面性和可靠性。
1.2 关注重要性和风险审计人员应重点关注重要性较高和风险较大的事项，将其作为审核的重点。
例如，审计人员可以关注重要的会计科目、关键的会计政策和重大的会计估计等。
通过有针对性地获取与这些重点事项相关的审计证据，有助于审计人员准确评估被审计实体的财务状况，并发现潜在的审计风险。
1.3 多方面获取证据审计人员应该采用多种获取证据的方法，以确保审计证据的全面性。
常见的获取证据的方法包括查阅会计记录、进行询问和确认函、进行实地观察和检查资产等。
通过多方面获取证据，可以提高审计证据的可靠性和准确性。
二、审计证据的分析技巧2.1 数据分析审计人员可以利用数据分析技术对审计对象的财务数据进行全面和深入的分析。
数据分析可以帮助审计人员发现异常情况和潜在的风险，并确定进一步的审计程序。
常见的数据分析方法包括比较分析、趋势分析、比率分析等。
2.2 对比与核对在审计证据的分析过程中，审计人员应该进行对比与核对，确保数据的一致性和准确性。
对比与核对可以包括对不同时间段的财务数据进行比较，对期初和期末余额进行核对等。
通过对比与核对，可以发现财务数据的异常情况，并进一步采取相应的调查措施。
2.3 合理性评估在对审计证据进行分析时，审计人员应该对其合理性进行评估。
合理性评估包括判断审计证据的可靠性和有效性，以及与其它相关信息的一致性。
简述获取审计证据的总体审计程序
简述获取审计证据的总体审计程序获取审计证据的总体审计程序包括以下几种:1. 了解被审计单位及其环境：注册会计师需要了解被审计单位的名称、注册地、股权结构、业务模式、财务状况等信息，以便更好地理解被审计单位的财务状况和业务状况。
2. 确定审计目标：注册会计师需要明确审计目标，即希望在审计报告中反映哪些信息，以及希望防止或发现哪些错误或欺诈。
3. 设计审计计划：注册会计师需要根据审计目标和审计范围，设计审计计划，确定审计的重点、审计程序、审计时间、审计人员分配等。
4. 执行审计程序：注册会计师需要根据审计计划，采用必要的审计程序，采集相关的审计证据。
审计程序包括但不限于询问程序、观察程序、重新执行、分析程序等。
5. 评价审计证据：注册会计师需要对采集到的审计证据进行评价，确定其是否充分、的证据。
如果审计证据不充分，注册会计师需要采取进一步的必要审计程序，如追加询问、重新执行等。
6. 撰写审计报告：注册会计师需要根据审计计划和审计结论，撰写审计报告，向被审计单位及其利益相关者披露审计意见。
拓展:除了上述的获取审计证据的总体审计程序外，还有一些特殊的审计程序，如内部控制评估程序、异常交易检查程序、审计抽样程序等。
内部控制评估程序是用来评估被审计单位的内部控制是否健全和有效的，以便更好地了解被审计单位的内部控制环境和风险。
异常交易检查程序是用来检查被审计单位的交易是否异常，以及是否存在欺诈或错误。
审计抽样程序是用来选取样本，以对被审计单位的财务报表产生可靠证据的程序。
获取审计证据的总体审计程序是审计工作中非常重要的一环，它关系到审计工作的质量和客户的信任度。
注册会计师需要根据审计目标和审计范围，设计合理的审计计划，并执行必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
简述获取审计证据的审计程序
简述获取审计证据的审计程序获取审计证据是审计过程中最重要的环节之一，通过有效获取审计证据，审计人员可以评估被审计实体的财务状况和运营情况是否真实、准确，从而提供审计意见和建议。
下面将详细介绍获取审计证据的审计程序。
首先，审计人员需要制定审计计划，确定审计目标和范围。
审计计划应当根据具体情况进行量身定制，明确审计工作的时间安排、工作重点和方法。
其次，审计人员应当先从内部获取审计证据。
他们会要求被审计实体提供相关的会计凭证、报表和其他重要文件，以了解被审计实体的财务状况和运营情况。
审计人员应当对这些信息进行仔细分析，核实其真实性和准确性。
然后，审计人员还需要进行实地勘察，以获取更多的审计证据。
他们会实地考察被审计实体的经营场所、设备和资产，并与相关人员进行访谈。
通过实地勘察，审计人员可以进一步了解被审计实体的业务运营情况，并获取相关的证据。
此外，审计人员还可以与其他专业机构合作，获取专业的审计证据。
例如，他们可以委托独立评估师对被审计实体的资产价值进行评估，或者委托律师对法律文件进行审查。
通过与这些专业机构的合作，审计人员可以获得更独立、客观的审计证据。
最后，审计人员还需要进行数据分析，以获取更多的审计证据。
他们可以使用数据分析工具和技术，对被审计实体的财务数据和运营数据进行全面、深入的分析。
通过数据分析，审计人员可以找出异常情况和潜在的风险点，并获取相关的审计证据。
总体来说，获取审计证据需要审计人员采取多种方法和工具进行综合分析。
他们应当灵活运用各种审计程序，确保获取的审计证据真实、准确、可靠。
在实际操作中，审计人员应当根据具体情况进行合理安排和组织，确保审计工作的高效进行，为最终提供准确的审计意见和建议奠定基础。
审计师行业中的审计证据与审计程序
审计师行业中的审计证据与审计程序一、引言审计是一项重要的职业，审计师在这个职业中扮演着关键的角色。
在进行审计过程中，审计证据和审计程序是两个核心概念。
本文将探讨审计师行业中的审计证据与审计程序的重要性和应用。
二、审计证据的定义与种类审计证据是指审计师在履行职责时采集、评估和分析的信息。
审计师通过收集充分、适当的审计证据来形成对财务报表的意见。
审计证据可以分为两大类：内部和外部证据。
1. 内部证据内部证据是指企业内部的文件、记录、报表等资料，包括但不限于财务报表、会计记录、银行对账单等。
内部证据是审计师获取信息的重要来源，它们帮助审计师了解企业的财务状况和业务手续的完整性。
2. 外部证据外部证据是指来自企业外部的信息，包括但不限于销售合同、银行确认函、供应商对账单等。
外部证据对审计师来说具有独立性和客观性，有助于核实企业提供的内部证据的真实性和准确性。
三、审计程序的意义与步骤审计程序是指审计师根据国际审计准则和国家相关法规，按照一定的顺序和方法进行的审计活动。
审计程序的目的是系统性地收集审计证据并评估财务报表的真实性和公允性。
审计程序通常包括以下步骤：1. 规划与准备审计师需要在开始审计前明确审计目标、范围和时间计划等，以确保审计的高效进行，并评估风险。
此步骤还包括分析企业的内部控制体系，并据此确定相应的审计程序。
2. 风险评估与测试审计师需要评估企业的风险，并设计相应的测试程序，以验证财务报表的准确性和合规性。
测试程序可以包括对关键账户的抽样检查、现场核实等。
3. 审计发现与分析审计师在执行审计程序的过程中，应及时记录和分析审计发现。
这包括对异常交易、未经授权的行为和错误的识别。
审计师还需要对企业的会计估计和重大会计政策进行评估和分析。
4. 报告和意见形成根据收集到的审计证据，审计师需要形成审计意见，并编写审计报告。
审计报告是审计师对财务报表的评价和结论，应包括审计师对内部控制的评估、审计发现的总结和审计意见的表达。
审计中的法律证据和法律程序
审计中的法律证据和法律程序在进行审计活动时，审计师需要遵守一系列法律法规，并收集、评估和使用法律证据。
本文将探讨审计中的法律证据和法律程序，并介绍其在保证审计质量和合规性方面的重要性。
一、法律证据的定义及意义法律证据是指在法律程序中用于证明某一事实或者主张的信息、记录或物件。
在审计中，法律证据具有以下几个重要意义：1. 证明审计程序的合规性：审计师需依据相关法律法规执行审计程序，通过收集、评估和使用法律证据，能够证明审计程序的合规性，确保审计活动符合法律要求；2. 保证审计质量：法律证据能够提供客观、可靠的信息，帮助审计师识别和评估风险、发现潜在的违规行为，从而保证审计工作的质量；3. 提供纠纷解决依据：在审计过程中获得的法律证据可以为审计报告提供依据，为纠纷解决提供参考，对于涉及法律责任的事项具有重要意义。
二、常见的法律证据类型在审计中，常见的法律证据类型包括但不限于以下几种：1. 书面文件：包括合同、相关协议、备忘录、凭证、财务报表等，这些文件能够提供重要的信息和数据，帮助审计师对相关事项进行识别和了解；2. 内部控制文件：如内部控制手册、政策文件、流程文件等，这些文件能够帮助审计师评估企业内部控制的有效性和合规性；3. 电子数据：如电子邮件、聊天记录、数据库信息等，这些电子数据在数字化时代发挥着越来越重要的作用，可以提供有力的证据支持；4. 口头证言：通过与相关当事人或证人的交流，获取关键信息和证据，对审计师的结论具有重要影响；5. 外部证据：如公共记录、公示信息、专业报告等，这些外部证据能够提供对审计对象的客观评价，为审计师提供重要的参考。
三、法律程序在审计中的作用法律程序是指在进行审计活动时需要遵循的法律规定的程序和要求。
法律程序在审计中发挥着以下作用：1. 确保合规性：审计师需要遵守相关的法律法规和程序，确保审计活动的合规性和合法性，以减少潜在的法律风险；2. 保护各方权益：法律程序的遵循能够保护被审计单位、投资者和其他相关方的合法权益，确保审计工作的公正性和可信度；3. 提供法律依据：法律程序规定了审计师在审计过程中需要收集、评估和使用法律证据的方法和要求，为审计提供了明确的法律依据和指引；4. 防止不当行为：法律程序中的规定和要求可以帮助审计师辨别和防止不当行为，如虚假陈述、财务舞弊等，维护审计活动的诚信性和独立性。
审计程序中的审计证据保护与安全
审计程序中的审计证据保护与安全随着信息技术的发展，审计程序中的审计证据保护与安全愈发重要。
有效的审计证据保护与安全措施不仅能够确保审计工作的可靠性和准确性，还能够保护客户信息的隐私和机密性。
本文将探讨审计程序中的审计证据保护与安全的重要性以及相关的措施。
一、审计证据保护的重要性审计证据是审计师评价财务报表的基础。
在审计过程中，审计师需要收集、分析和评估大量的证据来获取关于财务报表是否真实和公平的合理保证。
因此，对审计证据的保护十分重要，以下是保护审计证据的重要原因：1. 保护证据完整性：审计证据完整性是审计工作的基础要素。
所有的审计证据都需要保持完整的状态，以确保审计师能够获取和分析准确的信息，从而做出可靠的审计结论。
2. 保护证据可靠性：审计证据的可靠性决定了审计工作的准确性和可信度。
证据的可靠性包括来源的可靠性、证据的独立性以及证据的可复核性。
只有保证这些方面的可靠性，审计师才能够依靠审计证据做出准确的判断。
3. 保护客户信息的隐私和机密性：审计师在审计过程中获得的证据和信息可能包含客户的商业机密和个人隐私。
审计师有责任保护这些信息的机密性，不得泄露给未授权的第三方。
二、审计证据保护与安全的措施为了确保审计证据的保护和安全，审计师需要采取一系列的措施。
以下是常见的措施：1. 构建信息系统安全框架：审计师应当建立合理的信息系统安全框架，包括安全政策、权限管理、网络安全等。
这些措施能够保护审计证据不受非法访问和篡改。
2. 加密和备份数据：审计师应当对审计证据进行加密和定期备份，确保数据的机密性和可恢复性。
加密能够防止非法获取敏感信息，备份能够保证数据丢失时的可恢复性。
3. 控制访问权限：审计师应当限制对审计证据的访问权限，只授权给相关人员。
总体原则是最小权限原则，即根据工作需要，给予人员适当的权限，严格控制高敏感性的审计证据的访问权限。
4. 建立审计工作底稿管理制度：审计师应建立完善的审计工作底稿管理制度，包括配备专门的底稿室，底稿的借阅与归还登记，实行严格的底稿复核制度等，确保底稿的完整性和安全性。
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练习题2：
中原公司管理层要求中天华信会计师事务所将对其 的审计业务变更为审阅业务，（ ）事项是合理的。
A、原审计业务是为中原公司上市服务，后证监会 暂停IPO审批，中原公司上市计划取消
B、事务所无法实施函证程序，且无法实施替代程 序，导致可能出具保留意见的审计报告
审计业务约定书是由会计师事务所与被审 计单位签订的，用以记录和确认审计业务 的委托与受托关系、审计目标和范围、双 方的责任以及报告的格式等事项的书面协 议。
签订 审计 业务 约定
书
审计业务约定书一式两份，由双方法人代 表或授权代表签署，并加盖单位印章。
审计机构承接任何审计业务，都应与被审 计单位签订审计业务约定书。
任何方如需修改、补充约定书，均应以适 当方式获得对方的确认。
审计业务约定书的内容：参案例。
签订 审计 业务 约定 书的 考虑
进行集团审计时，如同时负责组成部分财 务报表审计，需考虑是否与各组成部分单 独签订业务约定书。
连续审计时，应考虑是否修改现有约定书 内容，或签订长期业务约定书，或重新签订。
业务 循环 审计 与 报表 项目 审计
对应关系（详参教材57页） ——销售与收款循环 ——生产与存货循环 ——采购与付款循环 ——投资与筹资循环 ——货币资金
完成审计工作
整理评价审计中的重大发 现和审计证据 复核审计工作底稿和财务 报表 编制审计报告，提出管理 建议书 建立审计档案
业务 循环 审计 与 报表 项目 审计
1、业务循环审计
是根据业务循环原理，了解、审查和评价 被审计单位内部控制及其执行情况，按照业 务循环次序进行交易和账户余额的实质性测 试，从而对其财务报表的合法性、公允性进 行的审计。
业务循环审计符合被审计单位内部流程和 内部控制的设计状况，有利于加深审计人员 对被审计单位经济业务的理解，也有利于将 特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给 一个或数个审计人员，提高审计工作效率。
业务循环审计一般适用于审计会计业务众 多且内部控制有效的被审计单位。
报表项目审计一般适用于审计会计业务简 单或内部控制无效的被审计单位。
A.由于中原公司的控股股东发生变化，董事长易人
B.中原公司在2009年开拓了新市场，但其业务性质 和规模并未发生重大变化
C.中原公司从2009年1月1日起开始执行新的会计准 则
D.中原公司的财务主管辞职，由原出纳接替其职务
实施 风险评估
实施风险评估程序，以此作为 评估报表层次和认定层次重大错报 风险的基础。主要包括：
2、报表项目审计
是指审计人员依法接受委托，依照审计准 则的规定，对被审计单位的财务报表按照报 表项目次序，实施必要的审计程序，获取充 分适当的审计证据，并对财务报表发表审计 意见的审计。
业务 循环 审计 与 报表 项目 审计
业务循环审计与报表项目审计的关系
报表项目审计操作较简单，但审计效率较 低。
完成审计业务前，如被审计单位要求变更 业务，审计人员应考虑其适当性。
导致变更业务的原因：情况变化对审计服 务的需求产生影响；对原来要求的审计业务 的性质存在误解；审计范围存在限制。
Байду номын сангаас
练习题1：
在下列选项中，属于注册会计师开展的初步业务 活动有（ ）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量控制程序
注册会计师应当考虑下列主要事项：
（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治 理层是否诚信；
（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能 力以及必要的时间和资源；
（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规 范。
2、评价遵守职业道德规范的情况 职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、 公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并 对审计过程中获知的信息保密。 由于审计过程中情况会发生变化，因此，注册会 计师对上述第一项（针对保持客户关系和具体审计 业务实施相应的质量控制程序）及第二项（评价遵 守职业道德规范的情况）的考虑应当贯穿审计业务 的全过程。
3、在审计业务开始前，与被审计单位就审计
业务约定条款达成一致意见，以避免双方对审计业
务的理解产生分歧。 （1）明确审计业务的性质和范围 （2）初步了解被审计单位及其环境 （3）会计师事务所评价专业胜任能力 （4）商定审计收费 （5）明确被审计单位应协助的工作
签订 审计 业务 约定
书
会计师事务所就上述事项与被审计单位协 商一致后，即可指派人员起草审计业务约 定书。
C、原审计业务主要是为了满足中原公司客户的要 求，后发现针对特定项目执行商定程序能更好地满 足客户的相关要求
D、事务所无法审计中原公司的海外分公司，有可 能出具无法表示意见的审计报告。
练习题3：
中天华信会计师事务所负责中原公司2009年度的财 务报表审计，其2008年度的财务报表也是由中天华 信事务所审计的。中天华信事务所和中原公司可能 需要重新签订审计业务约定书的情况包括（ ）。
第4章 审计程序与审计证据
4.1审计程序 4.2审计证据
4.1审计程序
4.1.1计划审计工作 4.1.2实施审计工作 4.1.3完成审计工作 4.1.4业务循环审计与报表项目审计
4.1审计程序
计划审计工作
了解被审计单位及其环境 开展初步业务活动 签订审计业务约定书 实施风险评估 制定审计计划
识别和评估财务报表层次及各 类交易、账户余额、列报认定层次 的重大错报风险等。
制定 审计 计划
实施风险评估程序，以此作为 评估报表层次和认定层次重大错报 风险的基础。主要包括：
识别和评估财务报表层次及各 类交易、账户余额、列报认定层次 的重大错报风险等。
实施审计工作
进驻和了解被审计单位 检查和评价内部控制 审查财务报表项目 获取审计证据
在本期审计业务开始时，审计人 员应当开展的初步业务活动包括：
初步业务活动 的内容
1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应质 量控制程序
连续审计时，注册会计师通常执行针对保持客户 关系和具体审计业务的质量控制程序，而在首次接 受审计委托时，注册会计师需要执行针对建立有关 客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序。