【老会计经验】企业转让车位使用权涉税政策分析
小议车位转让税收问题(全文)
小议车位转让税收问题一、所得税的相关税收问题所得税的课税对象是实际取得的一定的财产收入，而不论这种转让收入是进行所有权转让还是非所有权转让，或者是进行租赁的行为，只要是企业取得了实际的收入，就应该对其进行相应的课税。
对于无产权的车位，其所获得的收入都应纳入企业的收入进行核算并缴纳税款，因此，其相关的成本或公共配套设施费用转入销售成本，作为企业应纳税所得额进行扣除，将企业当期获得的净收入进行税款的缴纳，所收到的销售款也应当一次性计入企业所得税收入。
二、其他相关税收问题印花税方面，无产权车位的转让由于没有将所有权进行转让，因此不属于合同法所规定的买卖合同的范畴，但由于属于租赁业务，因此，应按照财产租赁合同规定的合同总金额的千分之一缴纳印花税。
土地增值税方面，根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，土地增值税是对出售或者以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为所征收的税。
出售或转让应当以办理相应产权为标志，产权未发生转移就不构成出售或转让。
无产权车位的转让收入是按照租赁业务处理的，由于未发生产权的转移，不需要缴纳土地增值税。
房产税方面，财政部在20XX年出台了关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》，规定房产税的课税范围主要包括了具有建筑功能的地上和低下建筑物，以及相应的地下人防设施。
根据以上规定可以看出，房产税的课税范围不仅仅包括地上空间的车位，而且还包括了地下空间所开发出来的车位。
在税率方面，地下车位如果进行出租的，按照房产出租收入的12%缴纳房产税。
无产权车位转让的政策在全国各地有很大的区别，相关税收的地方规定也有不同，在政策理解上，存在较大的差异。
此税收政策不够明确，建议按照实质重于形式的原则缴纳房产税。
具体执行中还要取决于主管税务机关的自由裁量权如何确定，公司可以与主管税务机关充分沟通。
在税法同意的范围内，选择有利的纳税方式。
同时，注意规避纳税风险，以免除不必要的税务处罚。
地下车位各税种实务问题，来看看各地税务局是如何解答的吧不动产车位地方税务局税务局税务房产...
地下车位各税种实务问题，来看看各地税务局是如何解答的吧不动产车位地方税务局税务局税务房产...地下车位的税收问题不同地方政策不一样，特别是对地下车位土地增值税计算以及成本分摊的规定未统一。
佐佑财税认为地下车位是否可售是解决问题的重要出发点。
如果可售，地下车位可视作商品处理，房地产企业取得地下车位转让收入，应缴纳土地增值税，并单独核算其成本；如果不可售，地下车位应作为公共配套设施处理，相应的成本、费用可作为开发产品计税成本，在计算土地增值税时扣除。
让我们来看一下全国各税务局是如何针对地下车位问题作答的吧：1、针对转让无产权车位永久使用权的土地增值税清算问题：（1）转让无产权车位永久使用权，是否纳入土地增值税清算范围？如果纳入土地增值税清算范围，是按照转让收入计入销售收入，相应成本允许扣除处理吗？（2）如果纳入清算范围，无产权的车位是否分摊土地成本？相关的法律依据是什么？答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
”根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第二条规定：“条例第二条所称的转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。
不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
”第三条规定：“条例第二条所称的国有土地,是指按国家法律规定属于国家所有的土地。
”第四条规定：“条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
”第五条规定：“条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
”根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号），四、土地增值税的扣除项目：(三)房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
无产权车位长期使用权转让的税务处理[税务筹划优质文档]
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无产权车位长期使用权转让的税务处理[税务筹划优质文档] 无产权车位长期使用权转让会发生哪些纳税义务，论述如下：
1、营业税的处理
营业税方面，无产权车位长期使用权的转让视同销售处理。
国税发〔1993〕149号：以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。
2、土地增值税的处理
土增税有点乱，要查找当地地税局的规定。
目前看到明确使用权转让不纳入土增税征税范围的有辽宁、山东、湖北、湖南。
另外，新疆地税2014年1号公告也规定房地产开发企业与购房者签订一定期限的使用权合同或销售无产权的车库、停车位、地下室，不征收土地增值税，但此文于2015年12月公告废止。
不征收土增税的规定
辽地税函[2012]92号: 转让有产权地下停车位取得的收入，计入土地增值税收入，地方税务机关允许其成本费用按照对应配比原则在土地增值税清算中扣除。
无产权地下停车位取得的收入，不计入土地增值税收入，其成本费用地方税务机关在土地增值税清算中不允许扣除。
其他无产权的建筑物等比照执行。
鄂地税发〔2014〕63号：纳入整体项目规划的其他类型的地下建筑物，包括房地产开发企业自用、出租，以及未取得产权销售许可与业主签订产权转让合同或签订有限年度的使用权合同的，因其产权未发生实际转移，故不属于土地增值税征税范围，其对应的土地成本及建安成本不允许列入土。
企业销售地下车位纳税探讨.doc
企业销售地下车位纳税探讨一、转让地下车位涉及的税种通过以上分析可以看出，河南省将房地产企业销售地下车位的行为，无论是以转移产权还是永久使用权的方式销售均界定为销售不动产，那么下面对销售地下车位所涉及的税种逐一进行分析：（一）营业税：豫地税发[2005]第16号文已经明确房地产企业以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物均属于销售不动产的行为，那么房地产企业销售地下车位就应该按照销售不动产的税目征收5%的营业税，相应的征收城建税、教育费附加及地方教育费附加等附加税费。
（二）土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为征收的一种税。
对于有产权车位的销售，将其收入纳入土地增值税的征税范围是毫无疑问的，那么对于人防车位的销售如何处理？《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]第187号）第四条规定房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施如建成后有偿转让，应计算收入，并准入扣除成本、费用。
并且既然河南省将房地产企业以转让永久使用权的方式销售地下车位的行为也视同销售不动产处理，那么也应该将人防车位的销售收入纳入土地增值税的征税范围。
土地增值税的缴纳分为预征和清算两个环节：1、预征环节：车位预征土地增值税采用的是随房走的原则，根据《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》（河南省地税局2011年第10号公告）第三条的规定：房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则：即销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。
房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的，按照其他房地产项目征收土地增值税。
根据《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发[2010]第28号），河南省土地增值税预征率根据不同项目分别确定：普通标准住宅1。
转让无产权车位永久使用权收入未计入土地增值税清算收入的涉税风险解析
转让无产权车位永久使用权收入未计入土地增值税清算收入的涉税风险解析在土地增值税清算过程中，转让无产权车位永久使用权的收入未计入清算收入，存在一定的涉税风险。
下面我们将对这一涉税风险进行解析。
首先，无产权车位永久使用权是指车位使用权的一种形式，购买者在购房时可以选择同时购买车位的使用权。
按照土地管理法和《国务院关于规范房地产市场秩序的决定》，无产权车位属于共有产权，不属于房产产权，因此在土地增值税清算中并不涉及对无产权车位永久使用权进行税收征收。
然而，由于无产权车位永久使用权通常是作为购房者购买住房的一个附带权益，它本质上是房产的一部分。
所以，在一些地方政策性文件中，将无产权车位永久使用权归入房地产应税清算范围。
这就意味着如果转让无产权车位永久使用权的收入未计入土地增值税清算收入，就可能存在涉税风险。
具体而言，转让无产权车位永久使用权的收入未计入土地增值税清算收入可能导致以下涉税风险：首先，财政部门可能会对未计入清算收入的无产权车位永久使用权的转让收入进行调查和核定。
如果未计入的收入达到一定金额，财政部门可能要求纳税人进行补税，并处以相应的罚款。
其次，未计入清算收入的无产权车位永久使用权的转让收入可能会被税务机关视为避税行为，从而触发税务机关的反避税调查和处罚。
税务机关有权对纳税人的财务和经营情况进行调查，如果发现存在未计入的收入，可能会要求纳税人进行补缴，并处以相应的罚款和滞纳金。
第三，未计入清算收入的无产权车位永久使用权的转让收入可能会在纳税检查中引发问题。
在税务机关的日常审查、巡视和年度审计中，会对纳税人的收入、成本、利润等进行审查。
如果发现存在未计入的收入，纳税人可能会被要求提供相关的解释和证明材料，并可能面临税务调整和处罚。
房地产公司“车位处置”的4种形式，应该如何纳税，你知道吗？
房地产公司“车位处置”的4种形式，应该如何纳税，你知道吗？本文转自：北京税务大企业房地产公司车位在不同的形式处理下，税收如何处理？实际上车位的处理归纳起来有以下几种形式：“有产权”车位转让、“无产权”车位转让、车位使用收“停车费”、车位使用“无偿使用”。
那么，到底在不同的形式下，增值税与土地增值税应该如何处理呢？今天小编就与大家讨论一下房地产公司“车位处置”的4种形式，税怎么缴？一、“有产权”车位转让(一)增值税1、根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36)号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动产注释。
第三条规定：转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
2、根据国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规定：房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
销售额的计算公式如下：销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)第五条规定：当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款通过以上政策规定分析，房地产开发企业销售“有产权”的车位，应按销售不动产缴纳增值税，同时，计算销售额时，该车位所对应的土地价款可以从取得的全部价款和价外费用中扣除。
(二)土地增值税1、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。
各地税务机关关于车位出售及以租代售的计税问题
福建国税
参照总局口径
Hale Waihona Puke 海南国税地下车位永久租赁行为增值税税目如何适用问题。《合同法》规定，租赁合同超过20年无效。对永久租赁，按财税〔2016〕36号文件规定，应按销售不动产处理，适用11%增值税税率。
北京国税
参照总局口径
四川国税
参照总局口径
江苏国税
财税【2016】36号有关应税服务注释规定，转让建筑物永久使用权，按照销售不动产缴纳增值税。因此纳税人出售没有独立产权的车位或储藏间，应按销售不动产缴纳增值税。
内蒙古国税
《合同法》规定，租赁合同超过20年无效。对永久租赁，按财税〔2016〕36号文件规定，应按销售不动产处理，适用10%增值税税率
湖北国税
参照总局口径
深圳国税
参照总局口径
河南国税
参照总局口径
安徽国税
根据《销售服务、无形资产、不动产注释》，销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
浙江国税
关于免费赠送纳税问题
《增值税暂行条例》和财税[2016]36号文都规定免费赠送视同销售处理。如何理解免费赠送，全国各省理解有所不同，鉴于营改增后免费和有偿赠送内容多样化和复杂化，税务机关难以区别对待的现实，建议对销售货物、服务等行为无任何关系的赠送认定为免费赠送要视同销售处理，如房地产企业、银行宣传资料发放等；对销售货物、服务等行为有关的赠送认定为有偿赠送，无需视同销售处理，如宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，房地产企业对客户买房送车位活动等。其他情况各地可比照处理。
青岛国税
目前青岛市房企转让车位使用权一般存在两种形式。一是捆绑住宅转让车位使用权，二是单独转让车位使用权。
车位转让增值税计算公式(3篇)
第1篇一、引言随着我国城市化进程的加快，车位需求日益旺盛，车位转让交易日益频繁。
车位转让过程中，涉及增值税的计算成为许多车位转让双方关注的问题。
本文旨在详细阐述车位转让增值税的计算公式，以帮助车位转让双方准确计算税费。
二、车位转让增值税概述车位转让增值税是指转让车位所有权或使用权时，按照国家规定应缴纳的增值税。
根据我国相关税法规定，车位转让属于销售不动产范畴，适用增值税税率。
三、车位转让增值税计算公式1. 增值税计算公式增值税=（转让价格-原价）÷（1+税率）×税率其中：- 转让价格：指车位转让的实际成交价格，包括税费；- 原价：指车位购买时的价格，包括税费；- 税率：指车位转让适用的增值税税率，根据不同地区和转让方式，税率可能有所不同。
2. 具体计算步骤（1）确定转让价格和原价转让价格：指车位转让的实际成交价格，包括税费。
转让价格可通过以下途径获取：① 与车位转让方协商确定；② 查询当地车位市场行情；③ 咨询专业评估机构。
原价：指车位购买时的价格，包括税费。
原价可通过以下途径获取：① 查阅购买车位的发票、合同等资料；② 咨询车位购买时的开发商或中介机构。
（2）计算增值税根据公式计算增值税：增值税=（转让价格-原价）÷（1+税率）×税率（3）缴纳增值税根据计算结果，向税务机关缴纳相应的增值税。
四、车位转让增值税特殊情况1. 转让车位为自用若转让车位为自用，则无需缴纳增值税。
2. 转让车位为免征增值税项目根据国家规定，部分车位转让项目可免征增值税。
例如，个人购买并自用2年以上转让车位，免征增值税。
3. 转让车位为简易计税方法对于转让车位项目，若符合简易计税方法条件，可按照简易计税方法计算增值税。
五、总结车位转让增值税的计算涉及到多个因素，包括转让价格、原价、税率等。
本文详细阐述了车位转让增值税的计算公式，并介绍了具体计算步骤。
在实际操作中，车位转让双方应充分了解相关税法规定，确保准确计算税费。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业转让车位使用权涉税政策分析针对转让车位使用权取得的收入，企业应缴纳以下税款：
1.营业税。
根据国家税务总局《关于营业税若干政策问题的批复》（国税函[2005]83号）[全文废止] 规定，对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照服务业租赁业征收营业税，营业税税率为5%，计税依据为取得的租赁收入。
但对一次性收取若干年内所有租赁费收入的，属于预收性质。
根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。
而按财务会计制度的规定，应在整个受益期内分期确认收入。
2.房产税。
房产税是以房产为征税对象。
房产是以房屋形态表现的财产。
财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
根据此规定，地下车库属于。