营改增对企业的影响
探析“营改增”对企业税收的影响
探析“营改增”对企业税收的影响“营改增”是指将营业税改为增值税的一项税制改革政策。
该政策自2012年起在全国范围内推行。
它的实施对企业税收有着重大的影响，下面我们来探析一下。
营改增政策对企业经营成本的影响较大。
以增值税为例，企业在进行生产和经营过程中产生的增值部分需要缴纳增值税。
而相比之前的营业税，增值税的税率较低，因此企业在税负方面有所减轻。
这一政策的实施，对于一些高附加值行业的企业来说，可以减少税负，提高利润空间，促进企业进行更多的投资和扩大产能。
但对一些低附加值行业的企业来说，税负会有所上升，经营成本相应增加。
营改增政策对企业进项发生的增值税、进项税额的抵扣以及开具发票方面也有一定的影响。
根据政策规定，企业可以抵扣所购买的原材料、设备、办公用品等进项税额，减少应该缴纳的增值税。
所以企业在经营过程中需要更多地关注进项税的抵扣问题，合理安排采购策略，加强与供应商的合作，提高发票开具的准确性，以确保进项税的抵扣。
营改增政策还对企业的会计和税务管理提出更高的要求。
企业需要更加规范地进行会计核算，确保会计准确性，遵守国家税法规定。
企业也需要加强与税务机构的沟通和合作，建立起良好的税务信用，遵守相关税法规定，准时缴纳税款，提高企业在税务管理方面的自律性。
营改增政策还为一些行业提供了一定的税收优惠政策。
对于小微企业，政府出台了一系列的税收优惠政策，减免增值税及其他相关税费，以促进小微企业的发展。
这也为企业创新和发展提供了更好的政策环境。
营改增政策对企业税收的影响是双重的。
一方面，它减轻了企业的税负，提高了企业的利润空间，促进了企业的良性发展。
它增加了企业的经营成本，提高了对企业会计和税务管理的要求。
所以企业在应对营改增政策时，需要精确把握其对企业的影响，做好相应的经营策略调整和管理措施，以保持企业的竞争力和稳定发展。
营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是一项重大的税收改革，对企业的财务管理有着深刻的影响。
本文主要探讨营改增对企业财务管理的影响以及相应的加强对策。
1. 税负增加传统营业税的计税方式为从销售额中扣除成本，而增值税是从销售额中扣除一定的增值税前成本来计算应纳税额。
由此可知，营改增后企业的税负相对较高。
企业需要重新变革其价格和成本结构，以减少税负。
2. 经营成本增加营改增对诸如建筑、房地产、金融等行业的税率提高，并缩减了企业所能享受的税收优惠政策。
这意味着这些企业将面临经营成本的增加。
企业需要采取一些对策来应对这些变化。
3. 财务管理成本上升营改增后，企业的财务管理成本也会上升。
由于增值税制度的复杂性，企业需要雇用更多的税务人员来处理财务事务。
这会增加相关的人力成本。
同时，需要进行培训，以确保不熟悉的员工也能应对这些变化。
4. 审计风险增加随着企业数码化转型的加速和电子商务的兴起，企业需要对财务信息进行更多的数字化处理。
如果企业的数字化能力不足，那么企业的风险审计也将面临更多的挑战。
换句话说，缺乏信息技术能力将是一个重要的风险。
二、加强对策为了处理这些变化，企业需要采取一些对策来应对营改增所带来的变化。
1. 监控成本企业需要重新评估其价格和成本结构，以降低税负。
通过合理的成本控制以及进货较为便宜的供应商，可以在保持盈利的同时降低税负。
2. 调整经营策略企业可以采取创新的经营策略，扩大自身的市场份额，以获得更高的收益率。
如果企业的客户能够对企业的产品进行重要的投资，这将有助于提升销售额，同时帮助企业降低税负。
3. 苦练内功企业的数字化能力和信息技术能力是企业能否应对营改增改革的重要指标。
可以进行培训，投资更多的时间和资源来提升企业的数字化机能，以拓展内部能力。
这将使企业能够更好的应对营改增带来的变化。
4. 选择合适的税务合作伙伴由于增值税的复杂性，企业需要寻找合适的税务合作伙伴，以处理企业的财务事务。
营改增对我国经济发展的意义
营改增对我国经济发展的意义营改增是指营业税改为增值税，是我国税制改革中的一项重大举措，对我国经济发展具有重要意义。
营改增的实施，旨在降低企业税负，激发经济活力，促进产业升级和经济结构优化。
本文将从以下几个方面分析营改增的意义。
一、降低企业税负，促进经济增长营改增将营业税改为增值税，对企业来说意味着税负的降低。
营业税以商品销售额为征税对象，而增值税以增值额为征税对象，可以逐级抵扣，降低了企业税负。
降低企业税负能够增加企业盈利，提高企业生产和经营的积极性，促进企业扩大投资和生产，从而带动经济增长。
二、激发经济活力，促进市场繁荣营改增的实施对中小微企业和服务业影响更为显著。
降低企业税负有利于提高企业竞争力，促进市场竞争，从而激发经济活力，促进市场繁荣。
中小微企业是我国经济的重要组成部分，营改增有利于减轻这些企业的税收负担，促进其发展壮大，推动产业升级和经济结构优化。
三、促进产业升级和经济结构优化营改增的实施有利于优化税负结构，促进产业升级和经济结构优化。
由于增值税是按照价值增加额征税，可以逐级抵扣，避免了重复征税，对生产端和销售端的中间商不再有征税，减少了企业的税收成本。
这有利于促进产业链的整合和优化，推动产业升级和结构调整，推动经济结构优化。
四、推动区域发展均衡营改增的实施对区域发展具有促进作用。
由于增值税是按照地点征税，所以对于地方税收来说，营改增可以推动地方税收的增长，促进地方经济发展。
增值税分为中央和地方两部分，中央部分按照中央与地方分享的比例划归地方，这样可以促进中央和地方财政收入的均衡发展，推动区域发展均衡。
五、促进市场经济建设营改增的实施有利于促进市场经济的建设。
增值税是在销售商品、提供劳务和进口货物时征收的一种间接税，是商品和劳务的交易税。
增值税是随着商品和劳务的流通而产生的，符合市场经济规律，有利于促进市场经济的健康发展。
综上所述，营改增对我国经济发展的意义是多方面的。
营改增的实施有利于降低企业税负，激发经济活力，促进市场繁荣，推动产业升级和经济结构优化，推动区域发展均衡，促进市场经济建设。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
营改增对企业发展带来的影响
营改增对企业发展带来的影响营改增的实施，是我国税制及增值税制度改革的重要一步，是推动我国经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也对企业的稳定发展带来了一定的影响，尤其是在财务管理方面。
为有效地提高企业财务管理水平，加强对生产成本控制，企业必须根据实际情况，分析营改增对企业带来的影响，并制定针对性措施，从而促进企业的稳定发展。
下面就营改增对企业发展带来的影响进行分析。
1 营改增对企业造成的基本影响从税负情况看，营改增对企业的影响：原增值税一般纳税人企业税收有所减少或没有发生改变，原小规模纳税人企业不会受到影响；营改增后被认定为一般纳税人企业的税负有所增加，但从整体上看呈减少趋势；而被认定为小规模纳税人企业的税负明显减少。
1.1 原增值税小规模纳税企业对于税改前的小规模纳税人，应纳税额为销售额的3%。
税改前后，其税基、税率都不发生改变，因此，此次营改增对原属于增值税小规模纳税企业的，在税负上几乎不构成影响。
不过，当这类企业与试点企业存在业务往来或竞争关系时，可能会因为无法开具增值税专用发票而降低该类企业的竞争力。
1.2 原增值税一般纳税企业对于原增值税的一般企业，如果不与营改增试点企业进行业务来往，其计税方式不会发生改变；如果与营改增试点企业有业务来往，这些企业可以获得增值税专用发票，增加了可抵扣进项税额，降低了税收负担。
营改增后，这类企业需要根据自身的实际情况选择试点上游供应商。
如果购进产品及劳务不含税成本为c，在选择营业税企业时，产品交易过程中需要付出c/（1-营业税税率），这些数额全部属于成本；在选择增值税一般企业时，在交易产品过程中，需要付出c×（1+ 增值税税率），月末可抵扣进项税额为c× 增值税税率，这样计入成本的数额为c。
但由于增值税税率比营业税税率高，并且增值进项税额抵扣具有滞后性，因此，增值税企业业务往来需要的现金流比较多，营业税企业业务往来需要的现金流比较少。
营改增对企业发展的影响
营改增对企业发展的影响引言营改增是指由营业税转变为增值税的一种税制改革政策。
这一政策的实施对企业发展产生了重大的影响。
本文将从企业成本、税负减轻、刺激消费等方面探讨营改增对企业发展的影响。
一、降低企业成本营改增政策的实施使得企业可以将之前由营业税导致的成本转嫁给消费者，从而降低了企业的经营成本。
通过消除营业税和增值税之间的差异，企业可以更加灵活地利用资源和资本。
此外，营改增政策还取消了一些固定的税务和行政收费，从而进一步降低了企业的运营成本。
这将促使企业更加积极地开展业务，减少了企业在经营活动中的负担。
二、减轻企业税负营改增政策的实施对企业的税负也产生了积极的影响。
增值税是一种按照货物的销售额或者增值额计算的消费税，相对于营业税，增值税可以更公平地按照商品的销售额来计算税负。
在营改增政策实施之前，一些企业由于营业税的计算方式不符合实际情况，导致税负较高。
而通过营改增政策，企业可以根据实际销售额来计算增值税，减少了不必要的税负。
此外，营改增政策还对小微企业给予了一定的税收减免政策，进一步减轻了企业的税负。
这些减免政策使小微企业更加有利可图，也为企业的发展提供了更多的机会。
三、刺激消费营改增政策在一定程度上也刺激了消费。
通过降低企业的税负和成本，企业得以降低商品的价格，吸引更多的消费者购买。
这种刺激消费的效果不仅对企业有利，也为经济的增长提供了动力。
另外，营改增政策还对一些重点领域给予了增值税优惠政策，如餐饮业、旅游业等。
这些优惠政策使得这些行业的价格更加优惠，吸引了更多的游客和消费者，进一步促进了消费的增长。
结论综上所述，营改增政策对企业发展产生了诸多积极的影响。
通过降低企业成本、减轻企业税负以及刺激消费，企业得以在更有利的环境中开展业务，提升竞争力，促进了企业的发展。
然而，我们也要看到营改增政策带来的一些负面影响，如税收管理的复杂性等。
因此，在政府和企业的共同努力下，进一步完善税收制度和减轻企业负担，才能更好地推动经济的发展。
营改增对企业财务和会计的影响及对策
营改增对企业财务和会计的影响及对策营改增是指将原来的营业税改为增值税。
营业税是按照企业的营业收入额来征收的一种税费，而增值税是按照企业的增值额来征收的一种税费。
营改增的实施对企业的财务和会计产生了较大的影响，并提出了相应的对策。
营改增对企业的财务会计产生的影响是显著的。
营改增后，取得的增值税可以用于抵扣累计留抵退税金，企业的资金占用减少，提高了企业的流动性。
但企业的成本也随之增加，因为增值税税负相对较高，对于无法进行进项税抵扣的企业来说，税负会进一步上升。
企业在进行财务会计核算时需要更加注重对税收的计提和抵扣。
营改增还对企业的税务风险产生了一定的影响。
在以往的营业税时代，企业只需要关注营业额的征税情况即可，而增值税改征后，企业需要在购销环节进行更加复杂的税务申报工作，如开具增值税专用发票、进项税抵扣等。
企业在会计核算方面需要加强对税务政策的学习和了解，避免因为税务操作不规范而引发的税务风险。
营改增对企业的会计信息系统提出了更高的要求。
加强会计信息系统的建设，实现与税务信息系统的对接，可以实现增值税的及时抵扣和退税，减少了税务申报的时间成本和人力成本，并提高了企业的经济效益。
企业需要在营改增后加大对会计信息系统的投入和建设，提高财务会计核算的效率和准确性。
针对营改增对企业财务和会计的影响，企业可以采取一些对策来应对。
企业可以加强与税务部门的沟通和合作，及时了解税务政策的变动，以便及时进行对应的会计调整。
企业可以进行会计培训，提高财务人员的税务知识和技能，避免因为税务操作不当而产生的风险。
企业可以加强会计信息系统的建设，提高数据的准确性和实时性，减少人工操作的错误。
企业可以主动向税务部门咨询和申报，减少因为税务操作不符合规范而引发的税务风险。
营改增对企业的财务和会计产生了较大的影响，企业需要加强对税务政策的学习和了解，加大对会计信息系统的投入和建设，提高财务会计核算的效率和准确性，以应对营改增带来的挑战。
营改增对企业成本的影响
营改增对企业成本的影响营改增是我国税制改革的一项重要举措，旨在将现行的营业税和增值税合并为一种税种，从而实现对商品和服务的完全征税，减少税收负担。
然而，对于企业来说，营改增对其成本的影响仍然是一个广受关注的问题。
本文将从多个方面探讨营改增对企业成本的影响。
一、税负变化营改增将营业税和增值税合并为一种税种，按照增值税的方式征收，可以使企业减少税负，特别是小微企业和服务业。
根据国家发布的政策，2016年营业税下调2.5万亿元，2017年下调3500亿元，2018年下调2400亿元，落实到企业身上，税负下降2%-3%。
这对于一些具有绝对优势的龙头企业而言，影响不是太大，但对于那些小微型企业来说，因为其规模较小，税负下降的效果更加明显，可减轻其财务压力，增加其发展动力。
二、应税项目调整在传统的营业税和增值税的税制下，应税项目存在很大的差异。
营业税税率较低，但应税项目较多；增值税税率较高，但应税项目较少。
而营改增将两种税种合并后，应税项目相对来说减少了1/3，而应税税率也相应上升到17%。
因此，企业需要针对税率上升和应税项目调整后的变化进行调整，以确保税收成本不会上升。
三、发票管理新税制的实施，对企业的发票管理提出了更高的要求。
由于税制改革后，费用的认定标准以及税率的不同会带来相应的发票管理难度。
在原来的营业税制下，企业需要交齐营业税才能开具而在增值税制下，开相应的增值税发票就可抵税。
而进入营改增后，需要设置多种税率，这就给发票管理带来了巨大的挑战。
一旦存在开错票，或者开设虚假发票的情况，企业将会面临到较大的税务罚单及其余的法律风险。
四、企业数据信息化在营改增的税制下，税务部门将对税务数据的申报、审核、执法进行更加严密化的监控和审查。
故，由此还应进一步推广企业信息化的管理模式。
数据化的管理可以确保企业的财务情况得到更好的监督和管理，，降低对企业损失的可能性。
此外，数据化的管理模式可以帮助企业提升运营效率，提高企业的市场竞争力，发挥企业的潜力。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Finance and Accounting Research| 财会研究营改增对企业的影响摘要: 自2012年1月1日上海作为首个试点地区,继而扩大范围到八省市, 再到2013年8月起在全国范围内推广, 营业税改征增值税试点正在稳步进行。
从交通运输业到部分现代服务行业,许多企业都正在经历着这一税收体制的重大改革过程。
本文将对“营改增”给企业带来的影响作初步探讨,并就如何充分利用政策以促进企业发展提出一些对策。
关键词:营改增;影响;对策“营改增”,顾名思义是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,而增值税是对于产品或者服务的增值部分纳税,从而改变了营业税对营业额全额征税,并且无法抵扣的做法,真正减少了重复纳税的环节。
长期以来,增值税和营业税两税并行:一方面,增值税纳税人外购劳务所负担的营业税不能抵扣,而营业税纳税人外购货物所负担的增值税也不能抵扣。
这一税制结构一定程度上破坏了增值税抵扣链条, 不利于增值税作用的发挥,而“营改增”有望破解这一问题。
作为我国结构性减税政策中的重要部分,“营改增”对企业产生了重要影响,本文在介绍其背景的基础上,初步探讨“营改增”对试点企业产生的影响及试点企业的应对策略。
一、“营改增”的背景2012年1月1日起,上海作为首个试点区域启动“营改增”改革。
2012年7月25日国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围,自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳等地区。
2013年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。
试点期间,应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的为小规模纳税人。
作为一般纳税人可采用抵扣制,即用于生产经营的外购燃料、外购设备和外购劳务等取得的进项税额允许抵扣销项税额。
一般纳税人适用的增值税税率为:提供交通运输服务的,税率为11%;提供现代服务的,税率为6%;提供有形动产租赁服务的,税率为17%;提供国际运输服务和向境外提供研发和设计服务的,适用零税率。
而小规模纳税人适用简易计税方法,适用3%的征收率计算缴纳增值税。
余提高医院的经营绩效。
开展成本核算最关键的就是要树立全体员工的成本意识和成本观念。
成本核算的方法有制定定额成本、实行成本费用包干制,对节约有奖、超支罚款等措施,最终使医院整体增收节支,提高经营绩效。
一是加强人力资源成本的管理,这是由于其作为整个医疗服务活动开展的主体,因而作为医院应在确保医院各项医疗服务正常高效开展的情况下开展成本管理工作,对医院的人力资源进行科学的配置,致力于人事制度的改革和深化建立健全具有激励和约束的人力资源管理机制,为成本管理的有效性奠定基础。
二是在做好人力资源成本管理的基础上,还应加强流动资产的管理,这里所说的流动资产主要指医院在医疗服务活动及日常工作中消耗的各种医疗药品、卫生材料等,因此必须从采购环节控制起,并尽可能的实行招标制度进行采购,以最大化地降低采购成本,并结合医院当地的物流情况和材料的消耗情况, 在确保各种医疗服务活动正常开展的前提下减少各种材料的浪费和库存,此外,还应在医院内部应全面开展项目成本核算和单位成本核算,为医院经营构建成本优势和价格竞争优势。
二、“营改增”对企业的现实影响(一)减赋企业1.金融企业。
目前,我国金融服务行业的营业税税率为5％,明显高于交通运输、电信和建筑安装业实行的3％税率。
金融业的税收负担较重的原因部分是因为营业税按照业务收入全额征税, 另外是由于信息技术的广泛运用,金融业需要大量的硬件和软件投资,金融企业的进项税不能扣除,金融企业成为增值税和营业税的双重征收对象。
如果全面实施“营改增”,金融行业大量外购技术投资产生的进项税额可以扣除,金融企业必将从中受益。
2.房地产业。
在房地产建筑成本构成中,水泥、钢材等材料费用占了很大的比重,在“营改增”下,这部分重复计征的税费也将得到扣除,从而对降低房地产企业的成本,提高房地产企业的利润产生积极作用。
3.融资租赁业。
2009年增值税由生产型转为消费型后,企业购买的机器设备等取得的进项税额可以抵扣。
但企业通过租赁融资租赁固定资产,因无法取得增值税专用发票而无法进行增值税抵扣, 这严重阻碍租赁业的发展。
“营改增”后,租赁业纳入增值税的范围,租赁公司提供租赁可以开增值税专用发票,机器设备的租赁费企业可以抵扣进项税额,融资租赁业会获得很好的发展机遇。
4.试点的小规模纳税人。
如果单纯从税负角度来看,对试点的小规模纳税人是利好:试点的小规模纳税人原来的营业税税率至少是3%,有的行业是5%,最高有20%,改征增值税则名义税负是3%,至少不会增加,许多企业更会下降不少。
从数量上占绝对优势的小规模纳税人,如果由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税,税负下降达40%左右,无疑将成为本次“营改增”试点的最大受益者。
这和促进经济结构转型升级,着力保障和改善民生,扶持小微企业发展,持五.结语综上所述,就新形势下如何加强与完善医院财务管理进行探讨具有十分重要的意义。
作为医院财务管理工作者,应在不断强化自身专业技术素质水平的基础上,充分意识到加强医院财务管理、完善医院财务管理的重要性,并从预算管理、内控管理、收费管理、成本管理等方面就如何加强与完善新形势下的医院财务管理,以最大化的确保医院财务管理水平的提升,为医院高效运行和提高收益的同时为企业医疗服务水平的提升奠定坚实的基础。
参考文献[1]李多.浅析新形势下如何加强与完善医院财务管理[J].内蒙古中医药,2011,23:172-173.[2]申小华.新形势下加强和完善医院财务管理的措施探讨[J].中国保健营养,2013,01:416-417.[3]黄禧.完善医院财务管理工作之策略探究[J].现代经济信息,2012,19:96.[4]刘振宇.加强医院财务管理完善医院内部控制[J].中国商界(下半月),2010,07:104-105.192 现代商业MODERN BUSINESS财会研究|Finance and Accounting Resear ch续扩大就业和鼓励创业的宏观政策导向是高度一致的。
(二)增赋企业1.交通运输业。
交通运输行业及其辅助服务行业税负出现上升,主要原因就是税负较高且抵扣不充分。
改革前交通运输及其辅助行业均适用3％的营业税税率,“营改增”后分别提高到11％和6%,名义税率提高。
同时,按国家规定,只有油料消耗和修理费能拿到增值税发票,企业可以进行抵扣,其发生的人工工资和场地租金、公路运输管理费、过路过桥费等大多不能有效抵扣,试点企业从小规模纳税人购入的产品和劳务也无法取得增值税专用发票以进行抵扣,且行业设备又多为耐用品,也不能像原材料一样短期内经常获得进项税额抵扣。
这种种因素综合下来导致交通运输业的很多企业税负上升。
2.部分现代服务业。
这类企业行业范围比较广,比如信息技术服务和鉴证咨询服务行业。
“营改增”后企业适用的增值税税率高于原先的营业税税率,税率变动带来了增税效应,但与此同时,进项抵扣的减税效应没有超过该增税效应,此时“营改增”使企业税负加重。
这是由于不同服务业行业的税负变化差异较大,而许多企业进项税额少、抵扣不足就可能导致税负增加。
例如会计师事务所行业,其人力资本和客户资源是主要资产,相比其他服务业,固定资产和其他实物资产比较少,更新周期比较长,难以获得足够的进项税额来抵扣以抵消名义税负的上升,从而影响了企业利润。
三、“营改增”下企业的有效对策(一)充分利用过渡期的税收政策对于改征增值税后税负加重的企业,对于新政策要积极应对。
一方面,企业应当结合自身的经营情况,咨询相关税务专家,在合法合规的基础上进行税务筹划使得企业获得最大收益;另一方面,企业应当密切关注财税部门的相关政策动态,并就税务执行过程中的困境向当地税务机关和财政部门沟通,积极争取相关财政扶持,最大限度地获取税收优惠。
而事实上,试点地方政府对部分税负上升的企业出台了一些临时补贴措施,企业必须学会利用。
《营业税改征增值税试点方案》也提出了过渡期税收优惠政策。
为了保持现行营业税优惠政策的连续性,试点方案规定对现行部分营业税免税政策,在改征增值税后继续予以免征;对部分营业税减免税优惠,调整为即征即退政策;对税负增加较多的部分行业,给予了适当的税收优惠。
企业可以充分利用政策完全调整到位的时间差,达到税收收益的最大化。
(二)合理选择纳税人身份“营改增”后,申请认定为一般纳税人的企业税率相比营业税有大幅增加,而与能增加的税率相抵消的就是大量的进项税额的抵扣,因此,如果企业进项较多,可以申请认定一般纳税人以减轻税负。
而对于进项较少的企业,申请认定一般纳税人则较不可取,小规模纳税人一般业务与缴纳营业税时比较,税率是显著降低的。
企业要避免盲目认定一般纳税人,可基于降低税负的考虑安排销售规模等内容,从而自愿选择被认定为一般纳税人还是小规模纳税人,以达到纳税筹划的目的。
比如对于联运业务较多的交通运输企业,若认定为一般纳税人,联运支付的运费则可作为进项税额抵扣,不失为减轻税负的一种方法。
而如果作为小规模纳税人,即使取得增值税专用发票,联运业务的支出费用也是无法抵扣的。
这就导致了小规模纳税人销售额的增加,进而增加了企业纳税负担。
企业同时也要注意到,从小规模纳税人在转成一般纳税人身份时,要考虑一般纳税人要有健全的会计核算制度及可能增加的财务核算成本。
(三)谨慎选择供应商,尽量获取增值税专用发票由于原营业税纳税人不需要索要增值税专用发票,所以许多企业的供应商过去并不开具专用发票,比如很多修理厂作为交通运输企业的服务商,一方面可能是作为小规模纳税人,无法抵扣, 不愿意向主管税务机关申请代开专用发票,而维修费用经常是小额支出,即便频繁发生,一般纳税人在修理厂取得的专用发票的可能性也比较小。
所以为减轻纳税负担,一般纳税人企业要尽量要求小规模纳税人代开增值税专用发票。
如果可能,也可以选择与一般纳税人进行业务往来,从而在根本上规避增值税专用发票获得的难题。
(四)综合考虑市场和成本因素,调整定价策略企业首先应当做好市场调研工作,加大对市场信息的收集力度,以确定消费者心理价格。
然后对于长期和企业合作的忠诚客户,企业应当主动上门拜访和沟通,将“营改增”后的新情况、新问题积极磋商解决,取得客户的理解和支持。
在成本分析和需求研判的基础上,企业要制定适合新政策的价格策略。
一方面,企业可以利用税收转嫁的方式化解成本压力。
另外一方面,直接把税负上升的全部费用生硬地转移给产业下游,不仅可能丧失既有渠道和销售资源,还可能适得其反,加价减量,收入大幅减少,客户流失向竞争对手,最终得不偿失。