第一章审计概论审计种类
审计学知识点归纳总结
第一章审计概论第一节：审计的定义和特征1 审计的定义：审计是由国家授权或承受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进展审查和监视，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动〔1〕审计主体：审计专职机构和专职人员〔2〕审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和部审计而言的〔3〕审计客体：被审计单位在一定时期能够用财务报表及有关资料表现的全部或一局部经济活动〔4〕审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准那么、会计制度，注册会计师执业准那么；企业部的预算方案、经济合同等〔5〕审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见〔6〕审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动2审计的特征：（1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立（2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性第二节：审计的产生和开展1 政府审计的产生和开展（1）我国审计的产生和开展：西周时期就有了审计萌芽的思想汉时期是我国审计确实立阶段，主要表现在三个方面：①初步形成了统一的审计模式②“上计〞制度日趋完善③审计地位提高，职权扩大中华人民国成立以后...1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监视1983年9月正式成立了中华人民国审计署1988年11月公布了?中华人民国审计条例?1995年1月1日实施?中华人民国审计法?，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计开展奠定根底（2）国外政府审计的产生和开展，大体可分为三种类型①隶属于议会〔立法机构〕，由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等国家，这类型的审计机构有很强的独立性和权威性②隶属于政府〔行政机构〕，由政府直接领导，如罗马尼亚、菲律宾等国家，这类型的审计机构具有一定的独立性和权威性③隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，这类型的审计机构独立性和权威性较小2 部审计的产生和开展（1）国外部审计主要围在现金交易、支付工资和盘点资产方面（2）20世纪初期，美国最早建立“部审计师协会〞，标志着部审计作为一项独立的职业开场确立（3）国际上常采用的部审计模式有：①部审计隶属于董事会，由董事会领导，向董事会报告工作，在这种设置方式下的部审计具有很高的独立性和权威性②部审计隶属于董事会下面的监事会或类似委员会〔如审计委员会〕的领导，通过监事会向董事会或股东大会汇报工作，也具有较高的独立性和权威性③部审计隶属于总经理，承受总经理的领导，并定期向总经理报告工作，可代表总经理对下属各单位部门进展经常性的审计监视，在这种设置方式下的部审计具有一定的独立性和权威性④部审计隶属于财会部门，由财会部门的主要负责人领导并向其汇报工作，独立性和权威性较弱3 注册会计师审计的产生和开展（1）我国注册会计师审计的产生和开展1918年9月北洋政府公布?会计师暂行章程?，同年霖领取第一号会计师证书，创办了我国第一家会计师事务所：正那么会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生（2）国外注册会计师审计的产生和开展①详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的平安完整；审计报告的使用人主要为企业股东；审计的方法是对会计账目进展详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进展周密、详尽地逐笔审查与稽核。
审计学(第二版)第一章 审计概论
CPA
就大多数通用目的财务报告框架而言，注 册会计师针对财务报表是否在所有重大方 面按照财务报告编制基础编制并实现公允 反映发表审计意见。注册会计师按照审计 准则和相关职业道德要求执行审计工作， 能够形成这样的意见。”
二、审计业务要素
CPA
审计业务要素包括审计业务的三方关系人、 财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编 制基础（标准）、审计证据和审计报告。 1.审计业务的三方关系人。三方关系人包 括注册会计师、被审计单位管理层（责任 方）和财务报表的预期使用者。 2.财务报表（鉴证对象信息）。在财务报 表审计中，鉴证对象是指被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对 象信息是指记录经济活动的载体，即被审 计单位的财务报表。
CPA
从1844年到20世纪初，是民间审计形成 的时期。 这一时期英国民间审计的主要特点是：民 间审计的法律地位得到了法律确认；审计 的目的是查错防弊，保护企业资产的安全 和完整；审计的方法是对会计账目进行详 细审计；审计报告使用人主要为企业股东 等。
CPA
ห้องสมุดไป่ตู้
3.民间审计的发展 从20世纪初开始，美国的民间审计得到了 迅速发展，它对注册会计师职业在全球的 迅速发展发挥了重要作用。 在美国，南北战争结束后出现了一些民间 会计组织。 在20世纪初期，美国产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审 计，即美国式审计。
CPA
2.客观性。由于审计组织独立于客户之外， 不受客户的影响，因而具有较强的客观性。 3.权威性。审计组织依法对客户行使审计 监督权，任何单位和个人不得拒绝与干涉， 具有较强的权威性。 4.广泛性与综合性。审计监督从时间上看， 可以进行事前监督、事中监督和事后监督； 从空间上看，不仅可以对企事业单位进行 监督，而且可以对财政、税务、银行、工 商行政等专业监督部门进行再监督，因而 具有广泛性和综合性的特点。
第一章审计学概论
第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。
专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。
审计的委托者是针对社会审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。
内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。
社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计目的社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
独立性是审计的重要特征。
二、审计的特征审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
高等教育自学考试00160《审计学》章节知识点总结(完整版)
第一章审计概论依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
（六）审计的本质构。
第三．审计机构的独立性决定了它的权威性。
审计机构或人员以独立于被审计因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展“上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计”制度日趋完善。
三是审计地位提高，职权扩大。
（一）我国内部审计的产生和发展（二）国外内部审计的产生和发展三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。
1、产生于英国，又称为英国式审计2、资产负债表审计阶段美国先实施的，又称为美国式审计3、会计报表审计阶段4、现代审计阶段四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒（三）注册会计师审计发展历程的启示1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离；2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
审计学知识点归纳总结
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
第1章 审计概论 《审计》PPT课件
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
审计概论PPT
审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经 济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与 既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达 给有利害关系的用户的系统过程。
7
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
8
第二节 审计的审计 ❖ 经营审计
9
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 会计报表审计
➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是会计报表和相关信息 ➢ 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和
第一章 审计概论
第一节 独立审计的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计的动因与社会角色 第四节 审计的基本假设
1
第一节 独立审计的产生与发展 ❖ 独立审计的产生 ❖ 独立审计的发展
2
第一节 独立审计的产生与发展
——独立审计的产生
❖ 萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙 企业出现以后。
——独立审计的发展
（二）中国独立审计的发展 ❖ 恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处 的暂行规定》为标志。 ❖ 规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师法》 的颁布和实施为标志。
5
第二节 审计的概念与种类
❖ 审计的概念 ❖ 审计的种类 ❖ 审计人员的种类
6
第二节 审计的概念与种类
13
第三节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的。但对于审计的动因究竟是 什么这一问题，理论界和职业界存在不同的观 点，主要包括受托经济责任论、代理人学说、 信息经济学说、保险论、冲突论等。
《审计的种类》课件
合规审计
评估企业是否遵守了相 关的法律法规和内部政
策。
运营审计
对企业的业务流程、内 部控制和风险管理进行
评估。
项目审计
对特定的项目或业务活 动进行审计，以评估其
效率和效果。
内部审计的程序
01
02ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
03
04
审计计划
确定审计的目标、范围和时间 表。
审计实施
收集证据、审查文件和与相关 人员进行访谈。
审计范围
涵盖资产负债表、利润表 、现金流量表等财务报表 及其相关附注。
财务报表审计的种类
年度审计
每年进行一次，对整个年度的财务报 表进行审计。
中期审计
在半年度或季度结束时进行，对半年 的或季度的财务报表进行审计。
专项审计
针对特定项目或交易进行审计，例如 收购、重组或IPO等。
内部审计
企业内部自行进行的审计，用于自我 评估和改进。
内部审计
是指企业内部自行开展的审计活动，旨在评估和改进组织的运营 效率和效果。
内部审计与外部审计的区别
外部审计是由独立第三方进行的，而内部审计则是由企业内部人员 进行的。
内部审计的目标
帮助企业识别潜在的风险，提高运营效率，确保遵守法律法规和内 部政策。
内部审计的种类
财务审计
对企业的财务报表进行 审查，确保其准确性和
管理层审计是对组织内部管理层的管 理活动进行的审计，旨在评估管理层 的决策、行为和结果，以确保其符合 组织的战略目标、政策和法规。
管理层审计的种类
战略管理审计
对组织的战略规划、实施和评估过程进 行审计，以确保其与组织的长期目标一
致。
内部控制审计
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.3 审计目标、对象、职能和作用
三、审计的职能与作用（书上的顺序是监督、评价
和鉴证）
n 经济鉴证：通过审查，取得社会公认。
n 经济监督：通过审查，指出错弊，监督执 行。
n 经济评价：通过审查核实，评价经济活动。
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2020/11/25
1933年全国会计师协会成立，CPA主要业务是为企业 设计会计制度，代理申报纳税、培训会计人才和提供 其他会计咨询服务。
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中
外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业
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会计报表要由20注20/1册1/25会计师进行审计 第一章审计概论审计种类
实质上的独立, 是指注册会计师在发表意见时
其专业判断不受影响，公正执业保持客观 和职业怀疑。
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.2 审计概念和属性
1、审计关系
• 审计主体
•第一关系人
•
•
• •
•
第 二 关 系 人 •审计客体
审 查
提 供 资 料
委
托
审
报 告
计
审
查
结
果
• 委托经管
第一章审计概论审计种 类
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
第一章 绪论
本章内容
审计起源及发展
我国审计发展：政府审计，注册会计师审计，内部 审计
国际审计发展：注册会计师审计，政府审计
审计定义、审计关系及特征 审计目标、对象、职能和作用
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2020/11/25
比部（唐）、审计院（宋）
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
元明清衰弱
未设独立审计机构，由户部担任监督
中华民国不断演进
1912年设审计处，后改审计院
1928年颁布《中华民国审计法》 《审计法实施 规则》1929年颁布《审计组织法》
1931年改审计院为审计部
• 载体：审计报告
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
n 鉴证定义： n 美国：鉴证在执业者针对关注事项或针对
由另一方负责的关注事项的认定，受托出 具或已经出具报告时提供的一种服务。
n 中国：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对
象信息提出结论，以增强除责任方之外的
预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业
一、审计的概念 二、审计关系 三、审计特点（属性）――独立性和权威性
பைடு நூலகம்
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第一章审计概论审计种类
1.2 审计概念和属性
n 一、审计（Auditing ）的概念
• 我国“审计”一词最早见于宋代的《宋史》。 从词义上解释，“审”为审查，“计”为会计 账目，审计就是审查会计账目。
第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
一、我国审计的起源与发展
1. 我国政府审计的起源与发展
从世界范围来看，最早产生的审计都是政府审计。
西周初步形成。
“宰夫” 官职设立，标志我国政府审计产生。
秦汉最终确立
上计制度
隋唐宋日臻完善
出现“审计”一词，宋太宗淳化三年设“审计院 “，审查财政收支。
刑部
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
目前，我国已形成了政府审计、注册会计 师审计和内部审计的审计监督体系。它们既 相互联系，互相依存、互相促进，又各司其 职、各具特点、互相不可替代，分别在不同 领域内实施审计。
2006年，颁布了人大颁布《审计法》财
政部颁布《中国注册会计师鉴证业务基本准
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相关利益人员提供选择的权利。 2020/11/25
第一章审计概论审计种类
补充：审计、鉴证及保证服务的定 义1
n 专业文献中通常提到三种类型的服务：
n 审计（Auditing) n 鉴证（Authentication） n 保证（Assurance） n 三者是由最具体的审计服务延伸到最普遍
务资料
差错防弊转为次要 税 务 金 融
目的
及潜在投
资者
二战后
现代审计 扩大到代理纳税， 向管理领域深入发 社 会 公 众 。
•制投度资基咨础询审管计理、咨抽询样审展计、
股东
计等算咨机询辅方助面审计、风险导
向审计
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第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
4、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据 p5-7
20世纪初到 •测19试33内年控，美国 制度、广泛 采用抽样审
计 1933年到二战
资产负债 表审计
会计报表 审计
账目及资产负债表 判断企业信用状况 股 东 、 债
权人 •从详细审计转向 以资产负债表和收抽样对审会计计报表发表审 股 东 债 权
益表为中心的全部 计意见，以确定会 人 ， 政 权
会计报表及相关财 计报表的可信性， 交 易 机 构 ，
的保证业务，这些服务，均可以由CPA来 提供。
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
补充：审计、鉴证及保证服务的定 义2
n 审计定义
n 这一定义包含以下几层含义：
• 系统的过程：包括客观地获取和评价证据 • 搜集的证据，必须与经济活动和经济事项的认定
相关。
• 目的：是评价这些认定与既定标准之间的符合程 度；并且，把结果传达给有利害关系的使用者
第一章审计概论审计种类
1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。
1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团 体。
2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。
1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审
计的产生。当时英国的查尔斯•斯奈尔（Charles
Snell）以“会计师”名义提出了“查账报告书”，
• 将在第6章给大家补充
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.3 审计目标、对象、职能和作用
二、审计对象【12】 n 被审计单位过去一段时期的经济活动
n 被审计单位未来一段时期的经济活动
n 包括被审计单位的内部控制制度及其有效 程度
n 审计对象因审计主体、业务不同而各有侧 重
• "审计"一词英文单词为"Audit"，被注释为" 查账"，兼有"旁听"的涵义。由此可见，早期 的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相 关
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.2 审计概念和属性
n本书对审计的定义可以表述为：【p7】
•审计是一项具有独立性的经济监督、评价 和鉴证活动。它是由独立于被审计单位以外 的专职机构和人员，接受委托或授权，对被 审计单位特定时期的财务报表及其他有关资 料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、 公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴 证的活动，其目的在于确定或解除被审计单 位的受托经济责任。
第一章审计概论审计种类
1.3 审计目标、对象、职能和作用
四、审计的作用
n 1.制约作用：揭示错误和舞弊，维护财经 法规
• 对被审计单位的审计，可以制约其财务造假、 贪污舞弊等违法违规行为，保证公私财产的完 整
n 2.促进作用：改善经营管理，提高经济效 益
n 3.调控作用（信号机制）【补充】
• 通过公布非标准审计意见的审计报告，给外部
1988年11月15日，中国注册会计师协会成立 PPT文档演模板
2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
3.我国内部审计的起源与发展 1984年恢复政府部门内部审计制度，单位建立
审计机构，实行内部审计监督。 2003年4月，中国内部审计协会发布《内部审
计基本准则》《内部审计人员基本职业道德》和10 个具体准则，就我国内部审计的任务、职责、权限 机构设置等做出明确规定。是我国内部审计日趋规 范化。
n 三、审计职能
n 四、审计作用
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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.3 审计目标、对象、职能和作用
n 一、审计目标
1. 审计的总体目标p11
•对有关资料的合法性、公允性发表审计意见
合法性（报表审计）：财务表表是否按照适用 的会计准则和相关会计制度的规定编制。
公允性（报表审计）：判明财务报表是否在所 有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专
业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职
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业的诞生。
2020/11/25
第一章审计概论审计种类
3、注册会计师审计发展各阶段
时间
1844年到20世 纪初，英国
阶段
审计对象
•详细审计
详细审计
会计账目
审计目的 查错防弊
报表使用 人
股东
1.1审计产生及发展
1980年12月，1981年1月1日，“上海会计 师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财 政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事 务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计 师的服务对象主要是三资企业。（P3)
1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注 册会计师条例》。1993年10月31日，八届全 国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人 民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日 起实施。