吴智勇《内部控制管理实务》课后习题参考答案

学习任务1 内部控制的概念与发展一、单项选择题1.B2.B3.D4.A5.A6.C7.B8.D9.D10.B二、多项选择题1.ABCE2.ABCDE3.BCD4.ABDE5.ACDE6.AABCDE7.ABCDE8.ABDE9.ABCD10.ABDE三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.A7.√8.√9.√10.×四、简答题1.答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段，并己初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。

(1)内部控制是从内部牵制的基础上发展起来的，内部牵制是指:“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生为u的的业务流程建设.其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分丁，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交3C控制。

”由此可见，内部牵制的基木思路是分T和牵制.这一阶段的不足之处在于人们还没有盒识到内部控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。

(2)内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，从时间上看大致为20世纪40年代至80年代.该阶段将内部控制一分为二。

由此内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。

(3) 20世纪80年代进人到内部控制结构阶段。

内部控制结构由下列三个要素组成:控制环境，会计系统和控制程序。

内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献主要体现在两个方而:其一，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。

其二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。

(4) 1992年，月，coso发布了著名的《内部控制—整合框架》。

该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑，它对内部控制的发展所做出的最重要的贡献在于它对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义，同时还提出了内部控制的三个目标:经营目标、报告目标和合规目标，以及构成的五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。

(5) 2004年，月，coso发布了《企业风险管理一整合框架》。

这一阶段的显著变化是将内部控制上开至全面风险管理的高度来认识。

墓于这一认识，coso提出了战略目标、径营目标、报告目标和合规目标四类目标，并指出风险管理包括八个相互关联的构成要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。

2.答:基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用.它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基木要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基木依据。

基本规范主要明确了内部控制的目标、原则和要素.内部控制日标规定了五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告汲相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略.基本规范同时规定了企业建立与实施内部控制的五项原则:一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是工作效益原则.基本规范还规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

3.答:我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》:《企业内部控侧应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的.基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引:企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。

三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。

4.略。

5.略。

五、案例分析题分析提示:(1)内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。

可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。

双汇“痰肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺火，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况.形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。

只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。

(2)实施内部控制有助于提升企业管理水平。

企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。

双汇拥有18道安检程序，却没有对痰肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。

这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。

严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过波，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。

(3)实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。

内部控制的核心是控制影响日标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。

正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。

如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和报失。

（4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。

在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。

曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。

更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。

此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的报失，而这一切正是内部控制缺失带来的。

由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。

学习任务2 内部控制的目标参考答案（一）单项选择题1．A 2．B 3．C 4．D 5．B 6．C7．D8．C 9．A 10.C（二）多项选择题1．ACD 2．ABCDE 3．ABCDE 4．BC 5．ABDE6．ABE 7．ABCDE 8．ACDE 9．ACD 10.AC（三）判断题1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．×9．√ 10．√（四）简单题1．答：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

对于这一定义，可从三方面进行理解：一是内部控制是一种全员控制，即内部控制强调全员参与，人人有责。

企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识，以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守内部控制的相关规定。

二是内部控制是一种全面控制，这是指内部控制的覆盖范围要足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且还要体现多重控制目标的要求。

三是内部控制是一种全程控制，即内部控制是一个完整的内部控制体系。

2．答：内部控制的目标包括：（1）合规目标。

合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。

（2）资产安全目标。

资产安全目标主要是为了防止资产流失。

保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。

（3）报告目标。

财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。

（4）经营目标。

提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。

（5）战略目标。

促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。

内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系的，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。

其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。

3．答：企业建立与实施内部控制应把握的原则包括：（1）全面性原则。

全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。

内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（3）制衡性原则。

内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。

建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则。

成本效益原则要求实施内部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

全面性原则强调全程控制、全员控制和全面控制，重要性原则要求在全面性原则的基础上突出重点，在强调重点的同时也要考虑实施的成本，即成本效益原则。

（五）案例分析题1．分析提示：（1）内部控制是，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制定义可以从三方面来理解：内部控制是一种全员控制；内部控制是一种全面控制；内部控制是一种全程控制。

该案例中公司违背了内部控制是一种全员控制的要求，仅仅由公司的董事会来执行，形成了“内部人控制”。

（2）内部控制的局限性包括越权操作、合谋串通、成本限制。

该案例中主要体现了其中的越权操作，结合案例说明。

2.分析提示：（1）原因是中航油的内部控制存在缺陷。

主要表现为：①企业组织架构及公司治理结构不完善（总裁一手遮天大权独揽）；②忽视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用；③授权审批制度形同虚设；④内部监督审查无能为力；（2）这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。

采取以下措施解决这一局限性：①完善公司治理结构，加强防范越权操作的组织保障与机制保障；②建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度；③建立严格的内部监督、审查和评价制度。

（3）该事件是一个国企监管不到位的典型案例。

母公司应当建立科学的投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。

3．分析提示：（1）内部控制的原则包括全面性原则、，重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。