贷款业务核算
第四章贷款业务的核算
第四章贷款业务的核算在金融领域中，贷款业务是银行等金融机构的核心业务之一。
贷款业务的核算不仅关系到金融机构自身的财务状况和经营成果，也对经济的稳定和发展有着重要的影响。
贷款业务的种类繁多，常见的有信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款）等。
不同类型的贷款在核算上既有相似之处，也存在一些差异。
信用贷款是基于借款人的信用状况发放的贷款。
在发放信用贷款时，金融机构需要对借款人的信用状况进行严格评估，包括其过往的信用记录、还款能力、财务状况等。
一旦决定发放信用贷款，金融机构会借记“贷款——信用贷款——借款人户”科目，贷记“吸收存款——借款人户”科目。
担保贷款则是在借款人提供一定担保的情况下发放的贷款。
保证贷款是由第三方提供保证担保，抵押贷款是以借款人或第三方的抵押物作为担保，质押贷款则是以借款人或第三方的动产或权利作为质押。
在发放担保贷款时，金融机构除了要评估借款人的信用状况外，还需要对担保物的价值、合法性等进行审查。
贷款发放后，金融机构需要按照合同约定的利率和还款方式计算利息。
利息的计算方法通常有定期结息和利随本清两种。
定期结息是在约定的结息日计算并收取利息，利随本清则是在贷款到期时一次性计算并收取利息。
在贷款存续期间，金融机构还需要对贷款进行减值测试。
如果发现贷款存在减值迹象，需要计提贷款减值准备。
计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款减值准备”科目。
当贷款确实无法收回时，经批准后将贷款予以核销，借记“贷款减值准备”科目，贷记“贷款——相关贷款户”科目。
在核算贷款业务时，金融机构还需要关注贷款的展期和逾期。
贷款展期是指借款人在贷款到期前申请延长还款期限。
对于符合条件的展期申请，金融机构需要重新评估并办理相关手续。
而贷款逾期则是指借款人未能按照合同约定按时还款。
逾期贷款会产生罚息，并需要金融机构加强催收工作。
此外，贷款的回收也是贷款业务核算的重要环节。
当借款人按时足额还款时，金融机构借记“吸收存款——借款人户”科目，贷记“贷款——相关贷款户”科目，同时确认利息收入。
第3章贷款业务的核算
贷款利息的核算
商业银行发放的贷款，到期日为节假日的， 若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到 期日的天数后，按前述规定的利率计算利息； 节假日后第一个工作日归还，应加收到到期 日至归还日的天数，按前述规定的利率计算 利息；节假日后第一个工作日未归还，应从 节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率 计算利息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提： 会计分录 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——贷款利息收入户
贷款利息的核算
贷款利息的计算方法：即按规定的结息期结计
利息，一般为按季结息
定期结息
或按月结息，每季末月 20日或每月20日为结息
日。
逐笔结息
即利随本清，指银行按 规定的贷款期限,在收回 贷款的同时逐笔计收利 息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提
资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合 同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利 息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记 或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实 际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定 利息收入。
一、贷款业务会计核算的基本内容
贷款发放的核算 贷款利息的核算 贷款收回的核算
贷款发放的核算
会计分录： 借：贷款—××贷款—××户 贷：吸收存款—活期存款—××户
贷款利息的核算
贷款利息的有关规定： 商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人 民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 商业银行发放的贷款，期限在一年以内的， 贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不 分段计息。 商业银行发放的贷款，期限在一年以上的， 遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率 计息。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或其他金融机构的贷款业务进行会计核算和分析评估的过程。
在贷款业务中，金融机构向借款人提供资金，借款人按约定的期限和利率偿还本金和利息。
核算贷款业务需要对借款人的信用风险、利率风险以及借款合同的会计处理等方面进行综合考虑和分析。
一、贷款的核算流程贷款的核算流程主要包括以下几个环节：1. 贷款申请与审批：借款人向金融机构提交贷款申请，金融机构对借款人进行信用评级，并根据借款人的信用状况、还款能力和担保条件等因素来决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：金融机构根据借款合同的约定，将贷款资金划入借款人的账户。
3. 还款计划制定：根据借款合同的约定，制定借款人的还款计划，明确还款金额、还款期限以及付款方式等。
4. 记账与核算：根据借款合同的约定，将贷款资金的发放和还款进行会计分录，记入资产负债表和利润表。
5. 还款与结清：借款人按还款计划进行还款，直至贷款全部偿还，贷款账户结清。
二、贷款的会计处理1. 贷款发放的会计处理：贷款发放的会计处理主要涉及借款人的账务处理和贷款发放凭证的制作。
- 借款人账务处理：将贷款金额计入借款人的贷款账户，同时计入借款人的负债项。
- 贷款发放凭证的制作：制作贷款发放凭证，记录贷款金额和借款人的相关信息，用于贷款发放过程的核实、审计以及日后的查询和核对。
2. 贷款利息的会计处理：贷款利息的会计处理主要涉及借款人应付利息的计提和结转。
- 利息计提：按照贷款利率和还款期限，计算出借款人应付的利息，并计提为贷款利息支出。
- 利息结转：在借款人还款时，将借款人的还款按比例分配为本金和利息，利息部分计入贷款利息收入。
3. 贷款的分类与计提准备：根据贷款的违约风险等级和逾期情况，金融机构需要对贷款进行分类，并相应计提坏账准备。
- 贷款的分类：将贷款按照风险等级进行分类，常见的分类包括正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款等。
- 计提准备金：根据贷款的分类，金融机构需要计提一定比例的准备金，用于防范资产损失和风险。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算1. 引言商业银行是国民经济的重要组成部分，其主要业务之一是贷款业务。
贷款业务核算是商业银行运营管理中至关重要的一环，对于银行的有效风险管理、信贷决策和财务分析有着重要意义。
本文将介绍商业银行贷款业务核算的相关内容，包括贷款分类、计提法则、坏账准备金计提和贷款利息收入核算等。
2. 贷款分类商业银行根据贷款对象的不同和风险度的大小，将贷款划分为不同的分类。
目前，商业银行常用的贷款分类方法包括五级分类法和三级分类法。
2.1 五级分类法五级分类法是指商业银行根据贷款偿债能力情况将贷款划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五个等级。
根据我国银行监管要求，商业银行需要按照一定的比例提取坏账准备金。
2.2 三级分类法三级分类法是指商业银行根据贷款的风险程度将贷款划分为优质类、正常类和次级类三个等级。
与五级分类法相比，三级分类法对贷款质量的要求更为严格。
3. 计提法则商业银行在进行贷款业务核算时，需要按照一定的法则进行计提。
常用的计提法则包括按月计提、按季度计提和按年计提。
3.1 按月计提按月计提是指商业银行每个月按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
计提比例通常根据贷款风险分类确定，贷款风险越高，计提比例越高。
3.2 按季度计提按季度计提是指商业银行每个季度按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
与按月计提相比，按季度计提的周期更长，计提比例可能有所调整。
3.3 按年计提按年计提是指商业银行每年按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
按年计提的周期最长，计提比例也可能有所调整。
4. 坏账准备金计提坏账准备金是商业银行为了应对贷款违约和损失而提前计提的一种准备金。
商业银行在进行贷款业务核算时，需要根据贷款风险分类和计提法则进行坏账准备金的计提。
贷款风险分类越高，计提比例也越高。
通常情况下，商业银行需要按照银行监管机构的要求提取一定比例的坏账准备金，以防止风险的发生并保护银行的财务稳定。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
银行会计贷款业务的核算
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的 还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元 ，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息〔利随本清〕。经审 核无误后，予以转账。
〔2〕抵押人所有或有权处分的抵押物
• 房屋及其他地上定着物 • 机器、交通运输工具 • 国有土地使用权 • 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒
山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权
2、抵押物的审核与保管 〔1〕严格选择抵押物 〔2〕认真验证产权证明 〔3〕准确评估抵押物价值 〔4〕合理确定抵押率 〔5〕完整填列抵押物清单 〔6〕作好抵押物的登记和保管
6．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可 划分为应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 三、贷款的申请、审查与发放
• 〔一〕贷款申请
• 借款人需要贷款，应当向主办银行或者其 他银行的经办机构直接申请。借款人应当 填写包括借款金额、借款用途、归还能力 及还款方式等主要内容的《借款申请书》 并提供银行所需各项资料。
—本金 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕
—本金 利息收入/应收利息
付出：代保管有价值品—**单位户
3、贷款到期不能收回的处理 贷款到期如借款人无力归还，直接向保证人收取 ，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期 届满，贷款本息未受清偿之时起两年。
借：吸收存款—活期存款〔保证人户〕 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕 —本金 利息收入
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或 利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生 非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷 款及符合从贷款损失准备账户中转销时， 记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非 应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进 行明细分类核算。
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
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累计折旧
付：应收未收利息-抵（质）押贷款利息
26
贷款业务核算
2）出售抵（质）押物 出售收到款项
借：相关科目 贷：其他应付款-待处理抵（质）押物价款 扣除各种费用后，余款作为收回贷款本息
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贷款业务核算
剩余价款能够收回本息
借：其他应付款-待处理抵（质）押物价款
贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户
贷款业务核算
第二节 贷款的核算
一、贷款业务的核算要求 1、本息分别核算 2、商业贷款与政策性贷款分别核算 政策性贷款：对某些企业单位或专项用
途发放的不以盈利为目的的贷款。如果 商业银行办理，财政部门要进行贴息。
10
贷款业务核算
3、自营贷款和委托贷款分别核算 4、贷款发生减值时，应计提减值准
7
贷款业务核算
可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息， 即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
损失贷款：在采取所有可能的措施或一切 必要的法律程序之后，本息仍然无法收 回，或只能收回极少部分。
8
续4
贷款业务核算
7.按资产质量分
应计贷款 非应计贷款：贷款本金或表内利息逾期90天没
收回的贷款
9
付：应收未收利息-信用贷款利息
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贷款业务核算
二）抵押（质押）贷款 1.发放与收回与信用贷款的会计处理相同
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贷款业务核算
2.逾期贷款的处理
不能申请展期
借：贷款-抵（质）押逾期贷款户
贷：贷款-抵（质）押贷款户
借：其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息
贷：应收利息
收：应收未收利息-抵（质）押贷款利息
特定贷款：如扶Байду номын сангаас救灾贷款
5
续3
贷款业务核算
6、按贷款风险程度分
正常贷款：借款人能够履行合同，没有足 够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷 款本息，但存在一些可能对偿还产生不 利影响的因素。
6
贷款业务核算
次级贷款：借款人的还款能力出现明显问 题，完全依靠其正常营业收入无法足额 偿还贷款本息，即使执行担保，也可能 会造成一定损失。
逾期贷款
贷款到期，未办理展期的； 贷款到期，申请展期未获批准的； 展期贷款到期未能偿还的。
19
贷款业务核算
逾期时账务处理
借：贷款-逾期贷款户
贷：贷款-信用贷款户
将应收利息转为“其他应收款”，并在表外科目 登记。
借：其他应收款-信用逾期贷款利息
贷：应收利息
收：应收未收利息-信用贷款利息
20
29
贷款业务核算
剩余价款只能收回部分本金
担保贷款分为：质押贷款、抵押贷款和 保证贷款。
3
续2
贷款业务核算
5、按自主程度不同分
自营贷款：商业银行以合法方式筹集的资 金自主发放的贷款。风险由银行承担，银 行收取本金和利息。
4
贷款业务核算
委托贷款：委托人（政府、企事业单位及个人） 提供资金，由商业银行根据委托人确定的对象、 用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督 使用并协助收回的贷款，风险由委托人承担。 银行收取手续费，不得代垫资金。
备
当有客观证据表明贷款发生减值的，应当在 资产负债表日计提减值准备。
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贷款业务核算
二、公司贷款的核算
一）信用贷款
1.贷款发放的核算
单位贷款申请书 信贷部门（审核） 签 订借款合同或协议
单位用款填制一式五联借款凭证
信贷
部门（审核同意） 会计部门（审核、办
理转账）
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贷款业务核算
第一联：回单（盖转讫章交借款人）
记录） 第四联：回单（盖转讫章退还借款人）
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贷款业务核算
如果为利随本清方式
借：吸收存款-活期存款
贷：应收利息
贷款-信用贷款
利息收入
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贷款业务核算
如果为定期结息
结息时：
借：应收利息
贷：利息收入
同时：借：吸收存款
贷：应收利息
收回贷款分录同利随本清
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贷款业务核算
2）贷款到期由银行主动扣收 （会计分录同1）
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贷款业务核算
3、信用贷款展期
短期贷款在到期日10日以前，中长期贷款在 到期日1个月前提出申请。
每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不能 超过原贷款期限；中长期贷款展期不能超过 原贷款期限的一半，最长不得超过3年。个人 消费贷款不能办理展期。
贷款展期不需办理转账手续。
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贷款业务核算
4、信用贷款逾期
贷款业务核算
对逾期贷款利息应按照规定计算逾期贷款复利， 计息时限为从逾期之日起至款项还清前一日止。 除按规定利率计息外，此外银行还应该按实际 逾期天数和中央银行规定的罚息率计收罚息。
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贷款业务核算
逾期贷款收回
借：吸收存款-活期存款
贷：贷款-逾期贷款户
其他应收款-信用逾期贷款利息
利息收入-逾期贷款利息
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贷款业务核算
抵（质）押贷款逾期超过一个月，不能归还， 银行有权作价入账和出售处理抵（质）押物。
取得的价款扣除各种费用后用于收回贷款本金 和所欠利息。
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贷款业务核算
1）将抵（质）押物直接入帐处理
借：固定资产（或其他）-某物品
贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户
其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息
其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息
付：应收未收利息-抵（质）押贷款利息
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贷款业务核算
剩余价款只能收回本金
借：其他应付款-待处理抵（质）押物价款 贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户 借：资产减值损失-抵（质）押贷款利息 贷：其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息 付：应收未收利息-抵（质）押贷款利息
贷款业务核算
第四章 资产业务—— 贷款业务的核算
第一节 贷款业务分类 第二节 贷款的核算 第三节 贴现业务的核算
1
贷款业务核算
第一节 贷款业务的分类
1、按贷款期限分：短期、中期和长期 贷款
2、按还款方式分：一次偿还的贷款和 分期偿还
3、按贷款对象分：公司贷款和个人贷 款
2
续1
贷款业务核算
4、按贷款的保障条件分：信用贷款、担 保贷款和票据贴现
第二联：借方传票（银行记账依据）
第三联：贷方传票（银行记账依据）
第四联：借据（会计部门留存）
第五联：借款记录（盖转讫章交信贷部门）
借：贷款-信用贷款
贷：吸收存款-活期存款
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贷款业务核算
2.信用贷款收回的核算
1）贷款到期，借款单位主动归还贷款
签发转账支票及一式四联还款凭证 转账支票：借方凭证 第一联：支款凭证（为借方凭证附件） 第二联：收款凭证（贷方凭证） 第三联：还款记录（交信贷部门核销贷款