第九章会计帐簿-PPT文档资料
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《会计账簿主要内容》课件
序时账簿
序时账簿是指按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
序时账簿按记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是对全部经济业务按发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账 簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序 逐日逐笔登记的账簿。
分类账簿
分类账簿是指按照会计要素的具体类别 而设置的账簿。
作用
详细反映经济业务的具体情况，便于了解经济业务的来龙去脉。
摘要栏
格式
简明扼要地描述经济业务的内容 。
作用
便于日后查阅账簿时了解经济业 务的内容。
金额栏
格式
数字、货币符号等。
作用
反映经济业务的金额大小，便于汇总和统计。
04
会计账簿的记账规则
日记账的记账规则
日记账是一种按照经济业务发生 时间先后顺序逐日逐笔进行登记
详细描述
补充登记法是指将少记的金额用蓝字 填制一张记账凭证，并在摘要栏注明 “补充某月某日某号凭证少记金额” ，然后登记入账。这种方法适用于少 记的金额较小的情况。
感谢您的观看
THANKS
备查账簿没有固定的格式，既可以采 用订本式，也可以采用活页式，并可 根据需要自行设计。
备查账簿的设置应视具体需要而定， 并非一定要设置，如应收账款备查簿 、受托加工材料备查簿等。
03
会计账簿的基本内容
封面
标题
会计账簿的名称和编号。
制作人
制作该账簿的会计人员姓名。
制作日期
该账簿的制作时间。
扉页
目录
《会计账簿主要内容》ppt 课件
目录
• 会计账簿的定义与作用 • 会计账簿的分类 • 会计账簿的基本内容 • 会计账簿的记账规则 • 会计账簿的更正方法
会计账簿、财务报表PPT课件
会计账簿的登记规则
会计账簿应当按照连续编号的页码进行有顺序的登记 账簿记录错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定更正
• 划线更正法 • 补充登记法 • 红字冲销法
会计账簿的登记规则
会计账簿应当按照连续编号的页码进行有顺序的登记 账簿记录错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定更正 由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章
依法设置会计帐簿
单位进行会计核算的最基本要求
分类方式 会计账簿
用途
序时账簿 分类账簿 备查账簿
帐页格式
外形特征
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
分类方式 会计账簿
用途
序时账簿 分类账簿 备查账簿
帐页格式
外形特征
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿
《企业财务会计报告条例》
财务报表可以分为年度、半年度、季度和月度四种； 企业至少应当按年度编制财务报表
“四表一注”
财务报表的内容
• 资产负债表重Βιβλιοθήκη • 利润表要程
• 现金流量表
度
• 所有者权益变动表
相
• 附注
等
填制、审核
会计凭证
登记
会计账簿
编制
财务报表
原始凭证
记账凭证
会计账簿
财务报表
• 财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、
会计账簿、财务报表
蔡之升
会计账簿
以经过审核的会计凭证为依据， 在一定格式的账页上 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍
会计账簿的作用
东北财经大学《会计学》课件-会计账簿
2.账账核对
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
第九章-----销售与收款循环审计PPT课件
（一）取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加 计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数 核对相符
（二）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计 准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致
（三）实施分析程序。注册会计师应实施分析程序，检查主营业 务收入是否有异常变动和重大波动，从而在总体上对主营 业务收入的真实性作出初步判断
（五）办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经过 授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和 职员各司其职，分别控制实物和会计处理 该环节应严格使用贷项通知单。 贷项通知单是一种用于表示因销货退回或经批 准的折让而引起的应收帐款减少的凭证，这种 凭证的格式通常与销售发票的格式相同，但它 们的用处相反，贷项通知单是用以说明应收帐 款减少的重要凭证。
11.汇款通知书
是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时 再寄回销售单位的凭证。 这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单 位开户银行账号以及金额等内容。如果顾客没有将 汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件 的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用 汇款通知书能使现金立即存人银行，可以改善资产 保管的控制
第九I 章m 销N 售a 与o 收g 款循e 环审计
1. 本章你将学到：销售与收款循环所涉及的 主要凭证和会计记录；该循环的主要业务 活动；该循环的内部控制及其测试；该循 环所涉及的主要账户的审计
2. 学习要求：了解销售与收款循环所涉及的 主要业务活动和会计凭证以及该循环的内 部控制及其测试的要点；掌握主营业务收 入和应收账款实质性测试中的重要程序
参见书P190－193
第三I 节m 主N 营a 业o 务g 收e 入审计
一、主营业务收入审计目标
（二）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计 准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致
（三）实施分析程序。注册会计师应实施分析程序，检查主营业 务收入是否有异常变动和重大波动，从而在总体上对主营 业务收入的真实性作出初步判断
（五）办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经过 授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和 职员各司其职，分别控制实物和会计处理 该环节应严格使用贷项通知单。 贷项通知单是一种用于表示因销货退回或经批 准的折让而引起的应收帐款减少的凭证，这种 凭证的格式通常与销售发票的格式相同，但它 们的用处相反，贷项通知单是用以说明应收帐 款减少的重要凭证。
11.汇款通知书
是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时 再寄回销售单位的凭证。 这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单 位开户银行账号以及金额等内容。如果顾客没有将 汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件 的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用 汇款通知书能使现金立即存人银行，可以改善资产 保管的控制
第九I 章m 销N 售a 与o 收g 款循e 环审计
1. 本章你将学到：销售与收款循环所涉及的 主要凭证和会计记录；该循环的主要业务 活动；该循环的内部控制及其测试；该循 环所涉及的主要账户的审计
2. 学习要求：了解销售与收款循环所涉及的 主要业务活动和会计凭证以及该循环的内 部控制及其测试的要点；掌握主营业务收 入和应收账款实质性测试中的重要程序
参见书P190－193
第三I 节m 主N 营a 业o 务g 收e 入审计
一、主营业务收入审计目标
财务会计账簿的登记方法ppt58页
核对。 2024/7/14
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3．账实核对(账款核对、账物核对） 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之 间的核对。
2024/7/14
账账核对
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二、结账
(一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了
编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。
（二）结账工作的程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、按照权责发生制原则，调整有关账项； 3、结转有关账项，结平所有损益类账户； 4、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下
贷
10000 500
25000
7000
42500
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四、总分类账的设置与登记
一切经济单位都应设置总分类账；
在总分类账簿中，应按照会计科目的编码 顺序分别开设账户；
必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏 式和设有对方科目的三栏式
月终结出总分类账簿中各账户的本期发生 额和期末余额；
总分类账的登记方法取决于企业采用的账 务处理程序（逐笔、汇总登记）。
2、 7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克 60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元， 商品已验收入库，货款尚未支付。
借：库存商品——甲商品 30000
——乙商品 40000
贷：应付账款——光华商场 70000
2024/7/14
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3、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场 35000元。
2024/7/14
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（二）银行存款日记账的设置与登记
一切经济单位都应设置银行存款日记账；
应按企业在银行开立的账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账；
必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也 可以是多栏式；
会计账簿概述PPT(共-88张)
三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三栏，并在余 额前设余额方向。其格式与总分类账格式相同，是用于 分类核算各项经济业务、提供详细核算资料的账簿，如 债权债务类、资本类明细账，适用于提供价值指标的核 算内容，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本 ”等科目的明细分类核算。
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
会计账簿 ppt课件
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
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nit 5 账簿的启用与登记要求
一、账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
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二、账簿的登记规则
（一）根据审核无误的会计凭证登记账簿。
设置目的：设置和登记这种账簿的目 的，是在正式账簿之外，提供某些必要 的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定 资产登记簿”等。
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（二）账簿按外表形式分类
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册， 并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账
账
活页式账簿
簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装 订成册的账簿。
优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工
缺点：不利于对记账内容进行控制
适用：明细账
卡片箱
卡片式账簿：为防止经常抽取造成破损而采用
硬卡片形式，可以跨年度使用，一般放置在卡片箱中
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Unit 2 账簿的设置与基本内容
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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Unit 4 分类账的格式与登记方法
一、总分类账
按照一级会计科目设置，分类、连续的记录和 反映经济业务总括情况的账簿，只能以货币计量， 一般常用格式为三栏式。
（一） 格式：借、贷、余三栏式
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企业会计第九章合并财务报表
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企业会计第九章合并财务报表
• A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司； A公司于20×7年3月10日自母公司P处取得B 公司100％的股权，合并后B公司仍维持其 独立法人资格继续经营。为进行该项企业 合并，A公司发行了600万股本公司普通股 (每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采 用的会计政策相同。合并日，A公司及B公 司的所有者权益构成如下：
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企业会计第九章合并财务报表
•合并的账务处理：
• 借：长期股权投资
• 贷：股本
•
资本公积
•
286000 180000
106000
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企业会计第九章合并财务报表
•抵消分录：
• 借： 资本公积
36000
•
贷：盈余公积
36000
• 借：股本
200000
•
资本公积
50000
•
盈余公积
合并现金流量表的编制要点
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要反映本期期初至合并日 的现金流动情况
企业会计第九章合并财务报表
•（一）母公司获得子公司全部股权的合并财 务报表的编制
•应当将母公司对子公司的投资与子公司全部股 东权益抵消。
•假如A公司发行180000万股股票，用以换取 B公司发行在外股票200000万股的全部股权， 该股票每股面值为1元。购买日B公司净资产 为286000万元，其中股本200000万元、资本 公积50000万元、盈余公积36000万元。
为S1公司、S2公司、S3公司和S4公司的母
公司。
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企业会计第九章合并财务报表
（二）合并财务报表的合并范围
2.母公司控制的其他被投资企业
会计学基础 (9)
4
因此，为了给经济管理提供系统的会计核算资料，各单位都 必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法，把分散在 会计凭证上的大量核算资料加以集中和归类整理，生成有用 的会计信息，为编制会计报表、进行会计分析以及审计提供 主要依据。
(二) 设置和登记账簿的意义 科学地设置和登记账簿对于合理地组织会计工作，充分 发挥会计工作的重要作用具有极其重要的意义，主要表现在 以下几个方面：
7
(3) 利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据 资料。企业定期编制的“资产负债表”、“利润表”、“现 金流量表”等财务报表的主要依据来自于账簿记录。企业在 编制报表附注时，对生产经营状况、利润实现和分配情况、 资金增减和周转情况、税费缴纳情况、各种财产物资变动情 况的说明也要借助于账簿记录才能完成。所以，账簿记录的 设置是否正确、完整，将直接影响财务报告的质量。
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(1) 通过设置和登记账簿可以全面、系统地反映各单位 的经济活动情况。在会计核算中，通过会计凭证的填制和审 核，可以反映和监督每一项经济业务的完成情况，但是由
于会计凭证的数量较多，对经济业务的反映比较零星、 分散，只能片面地反映个别的经
济业务，不能把某一时期的全部经济情况完整地反映出 来，因此通过设置和登记账簿，可以把会计凭证提供的大量、 分散的核算资料加以归类和整理，从而全面、连续、系统地 反映各单位的经济活动情况，这对于加强经济核算、提高企 业的经营管理水平具有重要作用。
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(3) 账页：账簿用来记录经济业务事项的载体，其格式 根据反映经济业务内容的不同而有所不同。但其内容应当包 括：
① 账户的名称，以及一级科目、二级或明细科目； ② 登记账簿的日期栏； ③ 记账凭证的种类和号数栏； ④ 摘要栏，所记录经济业务内容的简要说明； ⑤ 金额栏，记录经济业务的增减变动和余额； ⑥ 总页次和分户页次栏。
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长 厘米 清理记录
部
最 宽 厘米 清理日期
件 备 品
大 外高 形
厘米
累计折旧 额
总重 量
公斤
清理费用 变价收入
会
计
动力设备科
科
长
长
设
复核
登 记
卡 日
期
表3-2
固定资产卡片登记簿
卡片编号
固定资产项目
编号
名称及 编号
开设
日期
凭证名称 及编号
卡片所 在部门
注销
日期
凭证名称 及编号
表3-3
固定资产登记簿
类别
方 法： 理论讲解
第一节 账簿的意义和种类
一、概念 1、会计账簿是由若干张具有一定格式、相
互联结的账页所组成，以会计凭证为依据， 序时、连续、系统、全面地记录和反映企 事业等单位各项经济业务的簿籍。
帐页是帐户的载体，帐簿是若干帐页的集合。
（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）
经济业务 会计凭证
封面 扉页 帐页－－账页是账簿的主要内容
一般包括：（1）账户名称栏 （2）登记日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次和分户页次
一个企业至少应该设置几册帐？
至少应设置四册帐: 一册现金日记帐； 一册银行存款日记帐； 一册总分类帐； 一册活页明细帐。
二、日记帐的格式与登记
是会计报表资料的主要来源
企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量 表等会计报表的各项数据均来源于帐簿的记录。
三、帐簿的种类
按用途分类
序时账簿
分类账簿
按经济业务发 生的先后顺序， 逐日逐笔登记
的帐簿
按总分类帐 和明细分类 帐进行分类 登记的帐簿
普通日记账、特 种日记账
备查账簿
对在日记帐和 分类帐中未能 反映的事项进 行补充登记的
及余额
总分类账
会计科目：应收帐款
2003年 凭证
摘要
月 日 种类 编号
11
上年结余
第3页
借方金额 贷方金额
借 余额 或 贷
借 140 000
1 15 科汇 1
汇总1－15号凭 55 000
证
10 000
借 185000
1 31 科汇 2
第二节 帐簿的设置和登记
一、帐簿的基本内容
（一）设置帐簿应遵循的原则
1、满足经济管理的需要，能够提供总括的核算 资料和明细的核算资料。
2、要能保证组织严密，各帐簿之间既要有明确 的分工，又要有密切的联系。避免重复或遗 漏。
3、帐簿的格式应简便适用，便于登记、查找、 更正错误和保管。
（二）帐簿的基本内容
银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存 款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应 按不同的币种和开户银行分别设置日记账。
表4
银行存款日记账（三栏式）
2003 凭证 年 月 日 种类 编
号 １1
２ 银付 １
２ 银付 ２
２ 银收 １ 2
摘要
上年结余 提取现金 支付购料款 收到货款 本日合计
年 月日
凭证 种类
本月合计
18320
现金收入/支出日记账（一栏式）
编号
摘要
贷方（借方） 科目
18220 300
金额
31
本月合计
18320
2、银行存款日记账的格式和登记方法
❖ 格式：（1）三栏式（收付由一人登记）如表4
❖ 登记方法：
➢ “日期栏”： 与银行存款实际收、付日期一致 的记帐凭证的日期
➢ “凭证栏”： 收、付凭证的“字”“号”
根据记账凭证所 确定的会计分录 ，账在户分进类行账登原 始 凭中记按记账凭
证证
会计账簿
会计报表
资
现
日 分 产利金
记 类 负润流
账 账 债表量
表
表
会计循环
2、设置帐簿的原因
❖ 记帐凭证虽对经济业务进行了整理和归 类，但由于其数量多且分散反映在若干 凭证上，不能连续、集中、系统地反映 企业在某一时期内所发生的某一类经济 活动的变动情况及其变动结果。
总分类账一般格式
三栏式
总账科目
年
YEAR
月日
凭证 字、号
VOUCHER
MIH DATE No.
总分类账
SUBSIDIARY LEDGER
摘要
DESCRIPION
第页
借方 DEBIT 贷方 CREDIT
余额 BALANCE
借
或
贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
十万千百十元角分
发货票 购办公用品
现金
银行存款 管理费用
1 000 600
转支
购入材料款未 付
银行存款 材料采购
应交税费―应 交增值税
20,000 3,400
应付帐款
…
…
…
…
转次页
20 (√ ) 1 000 30
50 600 30
10
5
23,400 15 …
√
1、现金日记账的格式和登记方法
❖ 格式：（1）三栏式（收付由一人登记）如表2
MIH DATE 款No. 凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是
指现金收付日记账。如进一步细分，可
以分为“现金收入日记账”和“现金付
出日记账”
出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记， 并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金 的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。
表2
2003年 凭证
三、分类账的设置和登记方法
（一）总分类帐簿的格式和登记方法
1、概念：总分类账是根据总分类科目开设的，用来记录全部经 济业务总括核算资料的分类账簿。
2、格式
一般采用三栏式(见表10），也可采用双栏式（表11）、棋盘 式(见表12)，
其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没 有余额的虚帐户(收入、费用等暂记性、过渡性帐户)；棋 盘式的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大， 工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。
表10
总分类账
会计科目：短期借款
2003年 凭证
摘要
月 日 种类 编号
借方金额
11 4
银付 1
上年结余 还归银行借款 55 000
第3页
贷方金额 借 或 贷
贷
余额 140 000
贷 85 000
银 13 收 １
向银行借款
30 000 贷 11 5000
31
本月发生额 90 000
80 000 贷 150 000
制造厂商 制造日期 制造号码 使用年限 购置日期
原值 其中：安
装费
固定资产卡片（正面）
停用记录 原日原日 原 日备 因期因期 因 期注
大修记录
净残值率 折 旧 年月
日 期
凭 证 号
摘 要
金 额
折旧额
固定资产卡片（背面）
名 称
附 属 物 品
规格
数量
安装地址
设 备 变 动
用途
变动年 月
名 称
规格
数单 量价
日期
增加
减少
月日
摘 要
凭 证 号
外 购
自 建
投 资 者 投 入
融 资 租 入
接 受 捐 赠
盘 盈
改 扩 建
其 他
合 计
出 售
盘 亏
投 资 转 出
毁 损
其 他
合 计
余 额
说明：
❖会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格
式、内容和规定账簿登记的方法等。
❖ 《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应
第九章会计帐簿-PPT文档资料
第九章 会计账簿
第一节 帐簿的意义和种类 第二节 帐簿的设置和登记 第三节 帐簿的启用与错账更正 第四节 结账与对帐 第五节 帐簿的更换与保管
目 的：阐述设置和登记会计账簿的基础知识
重点内容：特种日记账、分类账的设置要求、 格式与登记方法，熟练运用账簿的 登记规则，熟悉错账的更正方法、 结账和对账的基本方法。
4 000
5 000
支出合计
2 200
结余
2 800
＊年
表8 支票
种类 号数
月日
88
银行存款支出日记账（多栏式）
摘要
借方科目
物资采购
管理费用
应付工资
…
支出合计
买办公用 品
1 200
8
采购材料 1 000
2 200
表9
出纳登记簿（出纳日记账）
年 凭证号 会计科目 摘 要
现金
银行存款
月日
收入 付出 余额 收入 付出 余额
月 日 种类 １1
现付
银付 现付 现收 1
现金日记账（三栏式）
摘要
对方科目
编号 上年结余
１ 付购入材料运费
材料采购
１ 提取现金备发工资 ２ 汪涛预借差旅费 １ 贺华报销差旅费
本日合计
银行存款 其他应收款 其他应收款
收入
支出
结余
60
11 200
80
120
11 320
140
200 11380
3 31
表3
➢ “结余栏”：
做到“日清日结”
日记账一般格式
三栏式
现金 日 记 账
CASH JOURNAL
第页
2003年 凭证
借方 DEBIT 贷方 CREDIT 余额 BALANCE