企业内部控制与风险管理审计
图解内部审计、内部控制、风险管理的关系
图解内部审计、内部控制、风险管理的关系内部审计、内部控制、风险管理之间到底是什么关系，通过几张图一探究竟。
一、目标导向一致：战略目标导向内审、内控、风控都是基于治理、监管等因素下的“产品“，继续追溯产生的动因，从内部角度分析，两权分立（所有权与经营权）是重要的因素之一，从外部角度分析，组织运营要满足法律法规遵循性的要求。
企业的组织层次可以分为管理层和控制层，管理层侧重运营执行，控制层侧重监督评价（分类纯属个人观点，值得商榷，因为管理本身的职责就有控制）。
内审、内控和风控对公司的运营就是一种制衡，对人的制衡，对事的制衡，对利益的制衡，制衡之外是对组织健康发展的一种促进。
公司存在的目的：生存、发展、获利。
公司要实现其目的，内审、内控、风控可以说是公司的”防火墙“、“保健医生”。
内审、内控、风控的落脚点要导向组织的战略目标、远景、规划，从近处说，要服务组织某阶段的发展目标（短期目标），从这个角度分析，三者目标导向是一致的。
二、内审、内控、风控的关系关系浅析：（1）、有交叉部分。
我中有你，你中有我。
主要表现在风险评价和评估。
三者都与风险、风险评估有关。
内部控制侧重公司层面与业务层面，而风险管理是内部控制的延伸和升华，关注风险与战略。
（2）、治理的三道防线。
内审对应审计部门，内控对应业务层与管理层（如财务部门），风控对应风控部门（如质量、安全）。
（3）、独立性的程度。
理想内审的独立性最高，对董事会负责。
其他的独立性相比而言较弱。
事前控制：防微杜渐事中控制：张弛有度事后控制：亡羊补牢三、内审、内控、风控的关注点四、内审、内控、风控的标准。
企业审计工作主要内容
企业审计工作是企业内部控制和风险管理的重要组成部分，其主要内容包括但不限于以下几个方面：
1. 财务审计：检查企业的财务报表是否真实、完整、准确，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保财务报告符合相关会计准则和法规要求。
2. 合规性审计：评估企业是否遵守了相关法律法规、行业标准和内部政策，包括税务合规、劳动法规、环保法规等。
3. 运营审计：评估企业的运营效率和效果，包括生产流程、供应链管理、销售和分销渠道、客户服务等。
4. 内部控制审计：检查企业的内部控制系统是否有效，包括财务报告控制、资产保护控制、合规性控制等。
5. 信息系统审计：评估企业信息系统的安全性、可靠性和有效性，包括数据保护、系统访问控制、业务连续性计划等。
6. 风险管理审计：识别和评估企业面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，并评估企业的风险管理策略和措施。
7. 合同审计：审查企业签订的合同，确保合同条款的合法性、合规性以及是否符合企业的利益。
8. 项目审计：对企业的重大投资项目、研发项目等进行审计，评估项目的经济效益和风险。
9. 人力资源审计：检查企业的人力资源管理政策和实践，包括招聘、培训、绩效评估、薪酬福利等。
10. 环境、社会和治理（ESG）审计：评估企业在环境保护、社会责任和公司治理方面的表现和影响。
11. 专项审计：针对特定问题或事件进行的审计，如欺诈调查、资产追回、并购审计等。
企业审计工作通常由内部审计部门执行，也可以由外部审计机构进行。
审计结果用于帮助管理层做出更明智的决策，改进管理流程，提高企业的整体运营效率和透明度。
审计师如何进行企业内部控制与风险管理的外部监督与评估
审计师如何进行企业内部控制与风险管理的外部监督与评估企业内部控制与风险管理对于保障企业的正常运行和稳定发展至关重要。
作为外部独立的专业评估者，审计师在进行外部监督与评估时扮演着重要的角色。
本文通过介绍审计师如何进行企业内部控制与风险管理的外部监督与评估，以及相关的方法与技巧，旨在帮助读者更好地了解和应用。
一、审计师外部监督的重要性企业内部控制与风险管理的外部监督是保障企业利益相关者权益和维护市场秩序的重要一环。
审计师作为第三方独立的评估者，能够客观公正地对企业的内部控制与风险管理进行评估，为相关方提供可靠的信息和建议。
审计师的外部监督有助于提高企业的透明度和规范性，增强市场信心，促进企业的良性发展。
二、审计师外部监督的方法与技巧1. 全面了解企业的内部控制与风险管理体系，包括其制度设计、实施和运行情况等。
审计师可以通过查阅企业的内部控制文件、制度手册、风险管理报告等资料，与企业管理层和内部控制负责人进行交流，全面了解企业的内控情况。
2. 评估企业内部控制的有效性和操作性。
审计师需要审查企业的内部控制流程和操作情况，验证其是否符合法律法规和行业标准的要求，是否能够有效地防范和控制风险。
同时，审计师还需评估内部控制的操作性，即企业员工是否能够按照规定的步骤和要求执行内部控制流程。
3. 分析和评估企业的风险管理策略和措施。
审计师需要研究企业的风险管理策略和措施，并分析其与企业实际情况的匹配程度。
审计师还需评估企业的风险识别与评估、风险监控与应对等方面的能力，以及相关责任人的履职情况。
4. 检查企业的内部控制与风险管理的执行情况。
审计师可以通过抽样调查、现场检查等方式，检查企业内部控制与风险管理制度的执行情况，并发现潜在的问题和风险。
在检查过程中，审计师需关注重点领域和薄弱环节，不放过任何可能存在的问题。
5. 提供具体的改进建议和风险管理意见。
审计师在进行外部监督与评估后，应向企业提供具体的改进建议和风险管理意见。
企业风险管理与内部控制审计的关系
企业风险管理与内部控制审计的关系企业风险管理和内部控制审计是现代企业管理中非常重要的两个方面，它们密切相关并相互支持。
本文将探讨企业风险管理和内部控制审计的关系，并分析它们在提升企业管理水平和实现可持续发展方面的作用。
一、企业风险管理的概念和目标企业风险管理是指企业为了实现其目标，识别、评估和应对可能发生的各种内外部风险的过程。
其目标是通过系统化的方法和措施，降低风险对企业经营活动造成的负面影响，提高企业的抵抗能力和适应能力，为企业的发展创造有利条件。
二、内部控制审计的概念和目标内部控制审计是指对企业内部控制制度的有效性、合规性和可行性进行评估的过程。
内部控制审计的目标是确保企业的各项经营活动按照预定的目标和政策进行，保护企业资产的安全性和完整性，提高企业治理水平和管理效能，保证企业的可持续发展。
三、企业风险管理与内部控制审计的内在联系企业风险管理和内部控制审计有着内在的联系和相互依赖关系。
首先，企业风险管理需要建立有效的内部控制制度来减少风险的发生和控制风险的影响。
其次，内部控制审计通过对企业内部控制制度的评估，提供风险管理的反馈和改进意见，促进企业风险管理的不断完善和提升。
因此，企业风险管理和内部控制审计是相辅相成的，共同推动企业的高效运转和健康发展。
四、企业风险管理和内部控制审计的协同作用企业风险管理和内部控制审计在实践中具有协同作用。
首先，企业风险管理为内部控制审计提供了重要的依据和指引，使审计人员能够针对企业风险情况进行审计，并评估内部控制的有效性和合规性。
其次，内部控制审计发现的问题和风险也为企业风险管理提供了重要的信息，帮助企业及时调整和改进风险管理策略和制度。
因此，企业风险管理和内部控制审计形成了良性循环，共同促进企业风险管理和内部控制的不断完善。
五、企业风险管理与内部控制审计的挑战与前景在当前复杂多变的市场环境下，企业风险管理和内部控制审计面临着一系列的挑战。
首先，风险的多样性和复杂性不断增加，使得企业风险管理和内部控制审计的工作更加困难和复杂。
审计、内控、风险管理三者之间的关系
审计、内控、风险管理三者之间的关系标风险管理侧重的是“可能性”。
因此，风险管理应该是最早的环节，从企业整体评估风险状况，找到应对策略。
这其中,又可分为不可控风险和可控风险。
不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对;可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。
所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。
那内控执行的效果如何，就通过审计来检查。
审计检查完后有一些发现问题，可能是最早风险评估环节就没考虑到的,那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。
所负责部门,每个企业都不太一样。
有的是分设三个部门:风险管理部、内控部、审计部。
也有的将这几块自由排列组合，也有放到一个部门的,甚至放到财务部底下的都有。
风险管理——>内部控制——>风险控制内部审计是内部控制的重要手段。
内部控制和内部审计的互动共进,有效提升公司治理效率。
内部控制是内部审计的“风向标”,内部审计是内部控制的“测试仪”。
三者的本质都是为了控制好风险。
三者区别是：ﻫ１.内控是让你好好开车别撞人,也别开到沟里去，它是一切风险管理的基础,特别是治理层面的内部控制。
ﻫ２．风险管理是一个更广的含义，不仅仅是不撞人、不翻车，更要保证方向是对的,速度是合适的，开车的方式是可持续的,还要保证尽量不被别人撞，万一被撞要能扛得住……ﻫ3.风险管理包括内部控制,但他们都不是一个部门的事情，是一个组织行为。
4.审计是风险管理的一种手段，也是内控要素中监督要素的一种体现。
是风险管理工作具体落地的方式,和之前的两个不在一个层面上。
实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的，主要是银行业及部分工业企业(如核电、采矿、化工等）。
其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。
以下只针对银行业有些皮毛理解,如下:ﻫ对于银行来说,三道防线的概念可以清晰的把风险、内控与审计联系起来。
三道防线示意图风险管理，是一个相对宏观的概念,对于银行来说,也可以说是经营的本质。
内部控制及风险管理情况专项审计方案
内部控制及风险管理情况专项审计方案
内部控制及风险管理情况专项审计方案是专门针对企业内部控制及风险管理情况的审计方案。
其目的是评估企业内部控制及风险管理的有效性，帮助企业发现和解决问题，提高经营管理水平，防范风险。
以下是一份可能有用的内部控制及风险管理情况专项审计方案: 1. 了解企业内部控制及风险管理情况。
通过与企业管理层、财务部门、业务部门等相关人员进行谈话，了解企业内部控制及风险管理的整体情况，建立审计基础。
2. 审查企业内部控制制度。
对企业的内部控制制度进行审查，包括制度设计、制度执行、制度监督等方面，以便发现企业内部控制存在的问题。
3. 分析企业风险。
对企业面临的各类风险进行分析，包括市场风险、信用风险、财务风险、法律风险等方面，以便发现企业风险管理存在的问题。
4. 评估企业内部控制的有效性。
通过对企业内部控制制度的评估，评估企业内部控制的有效性，包括制度设计、制度执行、制度监督等方面。
5. 制定审计计划。
根据审计目标和审计计划，制定具体的审计计划，包括审计范围、审计重点、审计方法等方面。
6. 实施审计程序。
按照审计计划，实施相关的审计程序，包括查询和调查、检查、监盘、分析程序等方面。
7. 撰写审计报告。
根据审计结果，撰写审计报告，提出相应的审计意见，并提出改进建议。
8. 审计报告的披露。
根据企业的要求，将审计报告提交企业管理层、董事会、审计委员会等相关方披露。
《内部控制与风险管理》 教案全套 第1--6章 企业内部控制导论--- 企业内部控制审计
教案湖南财经工业职业技术学院课程授课教案湖南财经工业职业技术学院课程授课教案湖南财经工业职业技术学院课程授课教案湖南财经工业职业技术学院课程授课教案湖南财经工业职业技术学院课程授课教案课后小结湖南财经工业职业技术学院课程授课教案(3)梳理筹资、投资活动的业务流程，明确业务环节三、课堂练习1.学生分组讨论案例中存在的内控问题并提出解决措施。
2.学生将分组讨论结果上传职教云，并进行个别讲解。
3 .教师点评和学生互评。
四、课堂小结回顾本次课的学习内容，并进行重点和难点总结。
作业(思考题) 练习：完成课后练习、职教云习题。
预习：任务一资金活动内部控制之资金营运活动控制和货币资金管理课后小结 教学过程教学手段方法设计(4)筹资、投资活动的关键风险控制点及控制措施(略)(6)筹资、投资业务的流程与风险控制图3.思政教学：融入案例分析、知识讲解、课后练习中。
湖南财经工业职业技术学院课程授课教案授课内容第四章（项目四）企业主要业务内部控制制度任务一资金活动内部控制教学目的与要求运用内控方法和理论，建立和完善企业资金活动内控制度。
重点难点企业资金活动的业务流程、主要风险的识别、关键风险的管控。
参考资料我国企业内部控制基本规范和配套指引，国外内部控制相关法规制度。
教学林案例导入、问题启发、教学研讨、理实结合教学手段多媒体教学教学过程教学手段方法设计一、教学设计1 .复习（5分钟）筹资、投资活动的主要风险。
2 .授课（70分钟）案例导入：“90后出纳贪污公款280万元，打赏网络主播200万元”案例o 案例解析：日常资金管理的活动。
问题思考：如何管控资金营运活动的风险？课堂讲授：资金收入、支出、调剂的关键控制。
思政目标：增强风险意识，强化法制观念，提高职业道德修养。
3 .总结（5分钟）总结本次教学内容：营运资金概念，货币资金管理的关键风险控制。
二、教学过程1 .复习：筹资、投资活动的主要风险。
2 .结合案例讲解（1）营运资金的定义和营运资金的循环营运资金也叫营运资本，有广义和狭义之分。
审计师如何进行企业内部控制与风险管理的外部监督与评估
审计师如何进行企业内部控制与风险管理的外部监督与评估作为审计师，外部监督与评估企业内部控制与风险管理是我们重要的职责之一。
有效的内部控制和风险管理体系对于企业的可持续发展至关重要。
在本文中，我将介绍审计师如何进行外部监督与评估，以确保企业的内部控制与风险管理体系的有效性。
一、了解企业的内部控制与风险管理体系首先，作为审计师，我们要全面了解企业的内部控制与风险管理体系，包括其目标、组织架构、政策与程序等。
这可以通过审计工作前的背景研究和与企业管理层的沟通来实现。
只有深入了解企业的内部控制与风险管理体系，我们才能进行有效的监督与评估。
二、制定审计计划制定审计计划是确保审计工作有序进行的重要步骤。
在制定审计计划时，我们应根据企业的内部控制与风险管理体系的特点和要求，结合企业的具体情况，确立审计目标和范围，制定相应的审计方法和程序，以确保审计工作的全面性和准确性。
三、进行风险评估风险评估是审计师进行外部监督与评估的重要环节。
我们可以通过审计程序、内部控制的检查和风险管理的评估等方法，对企业的风险进行全面的评估。
在评估过程中，我们应重点关注风险的存在和程度，分析其对企业经营活动和财务状况的影响，并提出相应的建议和改进意见。
四、开展内部控制的检查内部控制的检查是确保企业内部控制有效性的重要手段。
我们可以通过检查企业的控制环境、风险评估和控制活动等方面，评估内部控制的合理性和有效性，并发现潜在的风险和问题。
同时，我们还应与企业管理层和内部审计部门密切合作，互相交流信息和发现，共同提高企业的内部控制。
五、提出改进建议在进行外部监督与评估后，我们应根据评估结果提出相应的改进建议。
这些建议应具体、可行，并且能够帮助企业改善其内部控制与风险管理体系。
同时，我们还应与企业的管理层和内部审计部门进行沟通，与他们合作，共同制定和实施改进措施，以提高企业的内部控制效果。
六、跟踪和复核跟踪和复核是确保企业内部控制与风险管理持续有效的重要环节。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
三 按框架要求建立内控体系
(一) 内部环境
按
严 重
重要缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合， 其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有
程
可能导致企业偏离控制目标的情形。
度
分 类
一般缺陷：是指除重大缺陷、重要缺陷之外的 其他控制缺陷。
有效：包括设计有效和运行有效，不存在重大缺陷
设无计效缺：陷存是在指一缺个少或为多实个现重控大制缺目陷标所必 需的控制，或现存控制设计不适当、即 使正常运行也难以实现控制目标。
险
应
风险规避：企业对超出风 险承受度的风险，通过放
对
弃或者停止与该风险相关 的业务活动以避免和减轻
风险降低：企业在权衡成本效益之后， 准备采取适当的控制措施降低风险或
措
损失的策略。
者减轻损失，将风险控制在风险承受
施
度之内的策略。
选择风险应对措施
风险承受：企业对风险承受 度之内的风险，在权衡成本 效益之后，不准备采取控制 措施降低风险或者减轻损失 的策略。
经营管理合法合规
来自于外在强制性
资产安全
财务报告及相关信息真实完整
提高经营的效率和效果 促进企业实现发展战略
较大程度上取决于管理层 的偏好、管理风险
------《企业内部控制基本规范》第3条
1、内部控制是一个过程，而不是目的 2、这一过程贯穿企业管理的各个层面、各个单元 3、力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标 4、这一过程为目标的实现提供合理保证
内部审计：交易性股票投资的审计监督
案例：完美的结合
战略定位：中等城市和大城市二级机场间的短程航运 战略路径：快捷服务+低成本
运营手段：
波音737 直接订票+自动售票 15分钟停泊 无餐饮、指定座位、高等舱
财务手段： 成本优先 分部核算 资金统一控制+分部定额 高薪酬+高持配
二、企业实施内控中存在的问题
二、评价目标的确定
单个或整体控制目标
《企业内部控制评价指引》第四条规定：企 业结合实际情况，对战略目标、经营管理的 效率和效果目标、财务报告及相关信息真实 完整目标、资产安全目标、合法合规目标等 单个或整体控制目标的实现进缺 陷
重大缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合， 可能导致企业严重偏离控制目标的情形。
范例：
牢记受托责任 风险管理是强制性的而非随意性的 合理承担风险 决策之前考虑所有形式的风险 以积极的态度执行风险管理的决策与措施
3、诚信与道德价值观
范例：
做法律和道德都允许做的事情 以最恰当的方式通过“规则盲区” 以合法和合理授权的方式使用公司和客户的资源 提供的产品和服务不低于我们的承诺 接收和支付贿赂是我们的耻辱 以尊敬、公正、礼貌对待同事和有业务往来的人 支持慈善、教育、人权和社区服务活动
营销部马上进行了声势浩大的广告宣传 活动，将公司逼入两难的进地：
（1）要么将未达到升级标准的软件仓促 推入市场； （2）要么无期限地推迟达到升级标准软 件的上市时间。 结果公司声誉大受影响。
（五）监督
1 日常经营中的相关监督
2 企业内部监督机构的监督 3 内部控制自我评价 4 内部控制审计
案例：
原始数据提供：车 间及质检、售后服 务、资产管理部门
减值计算：财务部
审核：内审部
生产车间：提供设备耗 水、耗电、耗材数据
质检部：提供该设备生产 产品等级品率和废品率信息
售后服务部：产品返 修率和保修支出的信息
资产管理部：同类设备市 场价格及重置成本的信息
内审部门：实施减值计提的审核 1、原始数据对比分析； 2、原始数据现场验证 3、计算过程验证
财务部门：运 用模型计算
审批：经理层与董事会
生产设备减值报告
第二部分 内部控制评价与审计
一、内部控制（自我）评价的概念
设计有效性和运行有效性
内部控制评价是指由企业董事会和管理层实施的， 对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论， 出具评价报告的过程。
有效性是指企业建立与实施内部控制 能够为控制目标的实现提供合理保证。
7. 信息系统控制
①一般控制 ②应用控制
8. 内部审计控制 (1）独立性
（2）权威性
9 声誉风险控制
因素
控制 方法
内部协调不办
明确聚焦于声誉 管理
认识到这是一个 不可忽视的风险 ，协调各部门进 行主动管理，并 任命专门负责人
声誉与现实的差距
不断变化的看法和期望
客观评价声誉和现 实
分析公司声誉与实 际表现的差距，采 取相应措施
关注点：
董事会的独立性 董事的知识与经验 专业委员会的设置及权力配置 董事会议事规则 董事会及下属委员会掌握重大信息、敏感信息的充分性与及 时性 董事会及下属委员会对重大问题所采取的行动
2、风险管理理念
受托责任意味着，一个人选择了某种职业，在这种 岗位上，就必须有看护他人利益的责任，如果一个 人为了自身的利益，（无论其出于多么合乎人性的 本能，）而违背这种信托责任，那么就一定会受到 法律追究或者社会道德的谴责。
指一个或运多行个缺一陷般是缺指陷现的存组设合计，完可好能的严控重制影没响有内按 部整体控设制计的意有图效运性行，，进或而执导行致者企没业有无获法得及必时要防授 范或发现权严或重缺偏乏离胜整任体能控力制以目有标效的地情实形施。控制。
四、内控评价与审计应解决的两个问题
要使内部控制评价指引和审计指引在实践中产生 预期的效果，必须解决好两个关键问题
内部环境评估----诚信与道德价值观
行为准则和道德标准：守则是否全面可操作；是否定 期确认员工对守则的了解；若不存在守则，企业文化 是否强调诚信与道德 高层管理的基调以及通过语言和行为产生的示范效果
在较高道德标准下开展业务，如针对应工作差错产生 的供应商多给货、采购商多付款等事项
管理层对违背道德和规定的事项的处理：是否对违反 守则的行为做出反应；惩戒措施是否在员工中广泛沟 通；员工是否认识到违背行为准则将承担的后果 管理层对干预或凌驾既定控制的态度
企业内部控制与风险管理审计
内部控制与风险管理有何异同？
一 《企业内部控制基本规范》与 《中央企业全面风险管理指引》比较
二 美国《内部控制框架》与《风险管理框架》比较
第一部分 企业内部控制系统
一、内部控制的定义
内部控制是由董事会、监事会、经理层和
全体员工实施的、旨在为实现以下控制目
标的过程：
4、胜任能力 5、权务与职责分配 6、人力资源政策
（二）风险评估
——目标、事项识别、风险评估与应对的关系
企业层面目标
业务层面目标
外部因素
风险评估
事项识别
风险应对
评估风险严重性 评估风险可能性 评估需要采取的行动
内部因素
确定相应的风险承
整体风险承受能力
受度：企业能够承
风
担的风险限度
业务层面的可接受风险水平
监控期望的变化，并 认清其影响
认识到利益相关者期 望的变化会影响公司 的声誉，尽管看来不 尽合理
（四）信息与沟通 1 外部沟通 2 内部沟通
某软件公司研发部做出了软件升级的计 划，该计划的目标是： （1）运用可拓展商业报告语言（XBRL， Extensible Business Reporting Language）开发完全符合会计准则的低 成本的数据快速导入和转换软件； （2）运用色彩、图形和图表显示财务数 据和运营数据的可视化软件。
不切实际业绩目标的压力：是否存在极端的刺激或诱 惑致使产生不必要和不公平地考验人们对道德价值观 的坚持；薪酬和晋升是否与短期业绩目标结合太紧； 是否存在降低诱惑可能性的控制
1、对违德 行为的惩 戒措施十 分薄弱； 2、年度预 算指标过 高且在奖 金挂钩太 紧密
有明确的员工守则，管理层以身作则，今后应加强对违德行为的惩戒， 并改善预算系统与激励方式
③定期对员工进行培训，帮助其提高业 务素质，更好完成规定的任务；
④加强考核和奖惩力度，应定期对职工 业绩进行考核，奖惩分明； ⑤对重要岗位员工(如销售、采购、出纳) 应建立职业信用保险机制。 ⑥工作岗位轮换。
7.营运分析控制
资产负债比率 资本性支出与收益性支出的规模与结构 投资回报分析与投资预算 资金在虚拟经济与实体经济之间的流动 成本费用控制
3.文件记录控制
①建立企业组织机构职能图和授权审批 权限一览表 ②建立全员岗位说明书 ③业务程序手册 ④会计流程与会计记录
4 全面预算控制
预算管理制度体系
预
预
预
预
预
预
预
算
算
算
算
算
算
算
组
指
编
监
报
考
激
织
标
制
控
告
评
励
制
体
程
与
制
制
制
度
系
序
调
度
度
度
与
整
方
制
法
度
体
系
①预算体系的建立，包括预算项目、标准 和程序； ②预算的编制和审定；
风险分担：企业准备借助他人力量， 采取业务分包、购买保险等方式和适 当的控制措施，将风险控制在风险承 受度之内的策略。
（三）控制活动
控制活动是帮助确保管理当局的风险应对得以实施的 政策和程序。
**银行住房按揭贷款目标、风险、应对和控制活动
1. 职务分工：主要解决不相容职务分离