关于谨慎性原则的问题探讨.
关于谨慎性原则的应用问题探讨—会计专业毕业论文

关于谨慎性原则的应用问题探讨—会计专业毕业论文关于谨慎性原则的应用探讨关于谨慎性原则的应用问题探讨摘要越来越多的研究表明,会计谨慎性原则是一把双刃剑。
一方面合理应用谨慎性原则能对企业经营中存在的风险加以合理估计,有利于企业作出正确的经营决策,提高企业的市场竞争力。
另一方面,由于谨慎性原则本身所具有的一系列特点如明显的倾向性等,给企业留下了广阔的以谨慎性原则为借口操纵利润的空间。
本选题系统地评论了谨慎性原则在新准则中的应用。
第一方面为谨慎性原则概况,第二方面为谨慎性原则在具体运用,第三方面为谨慎性原则在应用中存在的问题,第四方面为谨慎性原则应用的对策分析,从会计制度和会计人员两方面论述。
文章最后对谨慎原则在应用中存在的问题提出了建议。
一谨慎性原则的概述谨慎性原则又称稳健性原则,是会计核算中的重要原则之一。
谨慎性原则要求企业在进行会计核算时,不得多计资产或收益,不得少计负债或费用,并不得设置秘密准备。
在会计核算工作中坚持谨慎性原则,要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时,应保持必要的谨慎。
在进行应收账款核算时,要确认坏账损失。
坏账损失就是由于坏账产生的损失,坏账就是无法收回或收回可能性极小的应收账款。
企业确认坏账时,应具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当前状况等因素,发现有问题的应收账款,应根据企业管理权限,报经批准后将该应收账款作为坏账损失处理。
根据谨慎性原则的要求,企业应当定期或至少每年年度终了时,分析各项应收账款的可收回性,对没有把握的应收账款计提坏帐准备。
《企业会计制度》规定,企业只能用备抵法核算坏账损失。
在存货的期末定价时,企业的存货应当在期末按成本与可变现净值孰低计量,对可关于谨慎性原则的应用探讨变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备。
成本是指存货的历史成本,可变现净值是指企业在正常的生产经营过程中,以估计售价减去完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。
谨慎性原则浅析

浙江万里学院会计学论文班级:姓名:学号:专业:信息管理与信息系统谨慎性原则浅析摘要:谨慎性原则是会计基本原则之一,谨慎性原则可以体现在确认、计量、报告等诸方面。
它要求在会计环境中存在不确定因素和风险、会计要素的确认和计量的精确性受到影响的情况下,应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。
充分预计可能的负债、损失和费用,尽量少计或不计可能的资产和收益,以免会计报表反映的会计信息引起才民表使用者的盲目乐观。
谨慎性原则有着其自身的局限性,它在评价会计信息质量时仍然占据着很重要的地位。
加强相关的法规,明确滥用谨慎性原则的后果,要加强监督强化约束机制,力求实事求是、诚信为本,避免造成主观随意性。
关键词:谨慎性原则必要性运用局限性一、对会计谨慎性原则理论的认识1、对谨慎性原则理论的理解谨慎性原则亦称审慎原则、稳健性原则、稳健主义、保守主义等,在会计环境中存在不确定因素和风险、会计要素的确认和计量的精确性受到影响的情况下,应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。
充分预计可能的负债、损失和费用,尽量少计或不计可能的资产和收益,以免会计报表反映的会计信息引起报表使用者的盲目乐观。
谨慎性原则的运用,有利于企业经营者保持清醒的头脑,对客观环境作出正确判断,从而规避经营风险,稳定盈亏;对于投资者来说,谨慎性原则有利于防止他们产生过于乐观的情绪,规避因虚增利润而导致利润分配侵蚀股本的风险;对于会计人员来说,谨慎性可以避免因提供盲目乐观的信息给投资者带来损失而招致的索赔风险。
可见,谨慎性作为经济生活中的镇静剂是相当具有现实意义的。
2、谨慎性的必要性首先,谨慎性有利于保护投资者和债权人的利益;其次,谨慎性有利于规范会计信息质量;再次,有利于真实反映资产和利润的价值;最后,谨慎性有利于企业未雨绸缪,防患于未然,有利于提升企业市场竞争力。
二、谨慎性应用的局限性分析谨慎性的应用有利于保护投资人的权利,但若使用不当也可能带来使会计信息失真等负面效应。
浅谈会计谨慎性原则的运用与思考

一、谨慎性原则的涵义谨慎性原则也称稳健性原则,是指某些经济业务有多种会计处理方法和程序可供选择时,会计核算应持谨慎态度,凡是可以预见的损失或费用,应当合理预计,并予以记录和确认,而对难以确定的收入则不可提前入账。
我国新会计准则强调“应有的谨慎”, 即应对可能发生的风险进行科学、合理的预期,既不夸大也不回避, 保证会计信息的真实、公允。
这一提法既符合人们对风险预期的认知心理, 又实现了会计术语的准确表达。
二、谨慎性原则在会计实务中的运用谨慎性原则在我们的会计实务中的运用越来越广,在具体的会计实务操作中随处可见:诸如存货计价可以采用后进先出法,应收账款提取坏账准备,固定资产可以采用加速折旧法,或有负债在账内核算或在报表附注中披露,短期投资期末采用成本与市价孰低法计价等等。
现以应收账款提取坏账准备及或有负债的披露为例进行说明。
1、应收账款提取坏账准备我国《企业会计准则》规定企业可以从以下三种方法中选择提取坏账准备的方法:①应收账款余额百分比法;②账龄分析法;③赊销百分比法。
应收账款余额百分比法是企业的常用方法,其估计损失或费用的过程如下:例:某企业2005年末“应收账款”账户余额3000,000元,企业年末“坏账准备”账户没有余额,当期按应收账款余额乘以规定的提取比例5‰提取坏账准备。
会计分录为:借:管理费用15000贷:坏账准备15000假若企业2006年发生一笔坏账8000元,则用提取的坏账准备金来弥补损失,会计分录为:借:坏账准备8000贷:应收账款8000假若2006年末该企业“应收账款”账户余额为2000,000元,提取坏账准备的比例仍为5‰,则2006年末提取坏账准备的会计分录为:借:管理费用3000贷:坏账准备3000应收账款余额百分比法提取坏账准备要求企业年末提取坏账准备以后,“坏账准备”账户的余额恰好等于“应收账款”账户的余额乘以相应的提取比例。
此法关键是确定准确的提取比例,以准确地估计将来可能产生的坏账损失列入费用,体现谨慎性原则。
会计实务应用谨慎性原则问题探讨

关键词:谨慎性原则;会计工作;会计原则一、概述谨慎性原则通常又被称为审慎性原则,或者保守主义以及稳健性原则,是企业会计核算的基本原则。
谨慎性原则的核心要义,就是指企业会计人员面临经济管理中的不确定性,在进行会计处理时要坚持谨小慎微的态度,切实做到既不夸大资产和虚增利润,不多计资产和收益,更不能少记负债和费用,重在合理核算和记录企业可能发生的损失与费用,从而为企业会计信息使用者提供高质量的会计数据,为其科学决策提供坚实的决策参考。
实务中,在重视谨慎性原则优点的同时,我们也需要注意其不足的一面。
就像刀具有两面性一样,谨慎性原则从诞生开始就备受争议,由于审慎性做法存在较大的主观性,因此我们在实务工作中应正视谨慎原则所固有的弊端,避免主观武断和“过分谨慎”达到扬长避短的效果。
二、谨慎性原则在会计实务应用中存在的问题谨慎性原则在会计实践中存在一定的主观随意性。
寻求利润最大化的企业可能会由会计人员编制虚假的财务报表,在管理过程中可能会出现盗窃、逃税和避税等现象,从而导致谨慎原则的过度和变相使用;谨慎性原则的主观性和不可验证性,会产生不可靠的会计信息。
同时,谨慎性原则允许公司根据其具体情况的变化进行适当修改,导致不同公司使用的标准存在一定的差异,降低了企业间财务信息的可比性。
谨慎性原则因其固有特性,我们在利用其优点的同时,也要注意其在实务中存在的不足或造成的问题。
(一)谨慎性原则与可靠性原则的冲突。
可靠性原则主要注重会计两方面的原则即:会计的可靠性和真实性。
其通过企业实际发生的生产经营活动来衡量企业的发展是否平稳健康,利润是否有所增长。
可靠性原则规定企业的发展要以客观事证作为依据,追求客观凭证,准确反映经济活动的内容;而谨慎性原则主要将在会计交易工作过程中可能产生但尚未发生的损失或费用进行记录。
在可能的情况下,公布和核算可能发生的预期损失,但不应存在与可靠性原则相冲突的利润确认和核算。
(二)谨慎性原则与可比性原则的冲突。
探讨谨慎性原则在会计预算管理中的应用

探讨谨慎性原则在会计预算管理中的应用会计预算管理是企业管理中非常重要的一环,它通过对企业各项支出和收入进行详细的规划和控制,从而指导企业的经营和决策。
在会计预算管理中,谨慎性原则则是一个非常重要的原则。
谨慎性原则是指在会计预算编制和管理中,应该保守处理各项收入和费用,预测和计划时应该尽可能地考虑到未来的风险和不确定性。
本文将就谨慎性原则在会计预算管理中的应用进行探讨。
谨慎性原则在会计预算管理中的应用体现在预测和计划收入和费用时的保守处理。
在预测企业的收入时,应该充分考虑到市场竞争、宏观经济形势和行业发展的不确定性,不能盲目乐观地估计收入增长,而应该谨慎地进行预测,尽量避免高估收入。
在计划企业的费用支出时,同样需要保守处理。
对于一些固定费用和成本,应该合理预测和控制,避免因为费用预算不足而导致企业出现成本超支的情况。
谨慎性原则在预测和计划收入和费用时的应用,可以有效规避企业因为高估收入或低估支出而导致的经营风险。
谨慎性原则在会计预算管理中的应用体现在对风险和不确定性的充分考虑。
企业在制定预算和经营计划时,应该充分考虑到各种风险因素,如市场风险、资金风险、政策风险等,并对可能出现的不确定性因素进行合理的预测和应对。
谨慎性原则要求企业在编制预算时对各种风险和不确定性进行综合分析,提前预留一定的风险准备金或备用资金,以应对可能的损失和风险。
谨慎性原则在会计预算管理中的应用还体现在对企业财务报表和财务指标的保守处理。
在编制财务预算和报表时,企业应该遵循谨慎性原则,对收入和费用进行保守估计和处理,尽量避免夸大收入和低估费用。
在处理一些不确定性因素和财务风险时,应该采取谨慎的态度,以保证企业的财务报表和财务指标的真实性和可靠性,避免因为过分乐观的估计而导致财务信息失真,给企业的经营决策和风险管理带来不利影响。
谨慎性原则在会计预算管理中的应用还需要企业充分重视内部控制和审计工作。
在实际的预算管理过程中,企业需要建立健全的内部控制体系,加强对预算执行情况的监控和审计工作,及时发现和纠正预算执行中的偏差和问题。
浅谈谨慎性原则在会计实务中的运用

浅谈谨慎性原则在会计实务中的运用谨慎性原则是会计准则中一个非常重要的原则,它要求会计人员在处理会计事务时应该保守,不得高估资产或者收入,不得低估负债或者费用。
谨慎性原则是对业务风险和不确定性的一种防范措施,能够保证财务报表的真实性和可靠性。
在会计实务中,谨慎性原则的运用对于公司的健康发展和经营决策起着至关重要的作用。
谨慎性原则的运用能够确保财务报表的真实性和可靠性。
在财务报表编制过程中,会计人员应当根据实际情况,选择适当的会计政策和估计方法,确保财务报表能够真实地反映公司的经营状况和财务状况。
如果没有谨慎性原则的运用,可能会导致财务报表失真,误导各方利益相关者的判断和决策。
谨慎性原则的运用是保证财务报表真实性和可靠性的基础。
谨慎性原则的运用能够保护公司资产的安全。
在会计实务中,谨慎性原则要求会计人员对资产进行适当的折旧或者减值测试,确保资产价值不会被高估,从而避免因资产价值的高估而导致公司出现潜在的风险。
谨慎性原则还要求会计人员对存货进行适当的计提跌价准备,防范可能出现的库存跌价风险。
通过谨慎性原则的运用,可以有效保护公司资产的安全,降低公司的经营风险。
谨慎性原则的运用能够防范财务造假行为。
在会计实务中,谨慎性原则要求会计人员不得随意地将收入提前确认、将费用滞后确认,或者对资产进行虚增等行为,以保证财务报表的真实性和可靠性。
谨慎性原则的运用可以有效地防范因财务造假而导致的各种问题,保护公司和投资者的利益。
谨慎性原则的运用还能够提高公司的信用和声誉。
在商业社会中,公司的信用和声誉是非常重要的资产,它关系到公司在市场上的地位和竞争力。
谨慎性原则的运用可以确保财务报表的真实性和可靠性,增强公司的透明度和信任度,提高投资者、供应商和客户的信心,最终提升公司的声誉和信誉。
谈在企业会计中谨慎性原则的重要性

谈在企业会计中谨慎性原则的重要性【摘要】在企业会计中,谨慎性原则具有重要的作用。
本文从谨慎性原则的定义入手,详细探讨了谨慎性原则在企业会计中的作用、对财务报表的影响、对决策的指导作用、对企业管理的意义以及执行策略。
谨慎性原则在企业会计中具有重要性,对企业财务状况的揭示和决策的支持起着至关重要的作用。
未来,谨慎性原则应不断发展完善,为企业提供更加可靠的财务信息。
建议企业在会计中更加注重谨慎性原则的应用,以确保财务报表的准确性和可靠性,为企业的可持续发展提供保障。
谨慎性原则的遵循是企业会计中不可或缺的一环,对企业的发展具有重要意义。
【关键词】企业会计,谨慎性原则,重要性,财务报表,决策,管理,执行策略,发展方向,建议。
1. 引言1.1 企业会计的重要性企业会计是企业经营管理中非常重要的一个环节。
它通过记录、核算和分析企业经济活动的历程,为企业决策提供了关键的信息支持。
企业会计的目标是确保企业财务状况的真实性和准确性,为内外部利益相关者提供透明的财务信息,以便他们做出更加明智的决策。
通过企业会计,管理者可以全面了解企业的经济状况和运营情况,及时发现问题并采取有效措施加以解决,从而提高企业的经营效率和盈利能力。
企业会计也是企业交易的监管和管理工具,帮助企业遵守财务法规,增强企业的合规性和透明度。
企业会计在企业经营管理中发挥着不可或缺的作用,是企业良好运营和发展的基石。
在日常的会计工作中,谨慎性原则的遵循尤为重要。
只有在谨慎的原则下,企业的会计信息才能更加真实可靠,为企业的决策提供有力支持。
1.2 谨慎性原则的定义谨慎性原则是会计准则中的一项重要原则,指在会计确认、计量和报告时应保持谨慎,对可能导致企业财务状况、经营成果和现金流量发生不利变化的事项应提前做出相应准备和披露。
谨慎性原则要求会计人员在取证不充分或者有不确定性的情况下,应该保守处理,充分考虑潜在风险和损失,同时避免夸大收益或资产的价值。
谨慎性原则的核心思想是保证财务报表的真实性和公允性,防范潜在的风险,保护利益相关方的权益。
谨慎性原则存在的问题档

●●●●●●●●●●●●一、谨慎性原则运用中存在的问题就像所有的事物都有两面性一样,谨慎性原则的运用同样是把双刃剑,一方面可以帮助企业化解风险,避免虚夸资产和利润,有利于真实地反映企业的财务状况和经营成果,维护企业的股东和债权人的利益;另一方面谨慎性原则有一些外在和内在的局限性,制约了谨慎性原则作用的充分发挥,如果运用不当可能会成为企业用来操纵利润的工具,粉饰财务报表,蒙蔽会计信息使用者的双眼,使其作出错误的决策,损害会计信息使用者的利益。
(一)市场机制和税法的制约1、市场机制对谨慎性原则的制约。
虽然我国现在大力发展市场经济,也不断地在完善市场的价格机制,但我国还处于初级阶段,在市场价格机制方面只有上市公司的股权和债权以及少之又少的商品可以确定公允价值。
而企业有大量商品或股权,无论是属于资产还是负债,在计量时却没有确定的公允价值,而且会计人员很难把握判定公允价值的方法,所以实现谨慎性原则的道路并不顺利。
2、税法对谨慎性原则的制约。
税法的规定有时会与谨慎性原则的规定不完全契合,而且在税法与谨慎性原则相冲突的时候,是要按照税法的规定处理。
例如,企业在计提坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等八项准备金后,计算应纳税所得额时,按照税法规定,这些计提的准备金不允许税前抵扣,而是需要按照超过0.5%以上的八项准备金均应调整应纳税所得额,最后需要补交。
这样貌似会违背当初计提准备金的初衷,也使得谨慎性原则的效果大为减小。
又如,企业为了为自己的商品建立良好的信誉,会有3个月或1年等时间不定的售后保修服务,这可以看作是预计负债,按照谨慎性原则,应当期确认其保修费用,可是税法规定所得税不能被抵减,而是等保修费用实际发生时再从所得税中扣除,造成当期的利润偏少,不利于谨慎性原则发挥作用。
(二)谨慎性原则与其他会计原则之间的冲突。
由于谨慎性原则本身的一些局限性,在具体的会计操作中,也会和其他会计原则之间发生冲突。
1、与可靠性原则的冲突。
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关于谨慎性原则的问题探讨写作提纲一、谨慎性原则的概述与起源二、会计谨慎性原则的优点与缺点(一)会计谨慎性原则的优点(二)会计谨慎性原则的缺点三、会计谨慎性原则在会计制度中的体现(一)在资产方面(二)在预计负债方面(三)在收入方面(四)债务重组方面(五)财务分析方面四、会计谨慎性原则在我国的运用局限性(一)谨慎性原则的在会计中的运用(二)慎性原则在我国财务会计改革实践中的运用情况分析五、谨慎性原则的改进思路关于谨慎性原则的问题探讨【内容摘要】在市场经济条件下企业面对的是有风险的市场,其经营活动都有存在着大量的不稳定性,为了避免风险和不必要性发生给企业正常生产经营带来的严重影响。
在会计核算工作中应该坚持谨慎性,充分估计各种风险和损失,合理预计可能发生的各项费用和损失,并予以记账。
会计谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则,运用广泛,可防止抬高资产和收益,压低负债和费用,并起到预警风险和化解风险的作用。
而且谨慎性是传统会计中一项历史久远、影响深远但又颇具争议的计量原则。
我国自1993年颁布的《企业会计准则》中首次引入了谨慎性原则,在 2001年新的《企业会计制度》中这一原则得到进一步的发展,许多体现谨慎性原则的会计处理方法被引进,它对会计实务的影响也日渐凸现,但实际运用中存在利用谨慎性原则操纵利润的现象,因此要采取必要措施趋利弊害,使会计信息更具客观性。
由于我国属于新兴的市场经济国家,其谨慎性原则的一些局限也慢慢凸显出来,例如我国对谨慎性原则有些地方缺乏可操作性等局限性。
【关键词】谨慎性原则局限性改进思路谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则,运用广泛,可防止抬高资产和收益,压低负债和费用,并起到预警风险和化解风险的作用。
谨慎性要求企业以交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用。
但需要注意的是,谨慎性并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备,否则,就属于滥用谨慎性,视同重大会计差错。
实际运用中存在利用谨慎性原则操纵利润的现象,因此要采取必要措施趋利弊害,使会计信息更具客观性。
一、谨慎性原则的概述与起源谨慎性原则即稳健性原则,是指某些经济业务有几种不同会计处理方法和程序可供选择时,在不影响合理选择的前提下,应当尽可能选用对所有者权益产生影响最小的方法和程序进行会计处理,合理核算可能发生的损失和费用,即所谓“宁可预计可能的损失,不可预计可能的收益”。
其要求企业以交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告时应当保持应有的谨慎性,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用,但是并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备。
其实谨慎性原则的起源很早,历时较长,也经历了几种观念的发展和演化。
它最早是财产托管人解脱其受托责任的一种策略,后来逐渐被会计人员和社会所认同与接受,逐渐成为一项历史悠久、影响深远但又颇具争议的会计核算原则。
其历史可以追溯到中世纪,当时的财产托管人为了减轻受托责任,对其托管财产的增值不进行任何预计。
随着19世纪经济的发展,更多受托责任的发生使会计受托责任盛行,正是因为这样使得会计人员面对着日益上升的诉讼风险,会计人员包括管理人员普遍存在强烈的灾难意识,从而使得会计人员会利用某些会计行为或者会计处理方式来减轻自身的相关责任。
随着中世纪财产托管人为减轻受托责任的谨慎方式运用的越来越多,逐渐为会计界所认同,进而形成了受托责任观下的谨慎性原则。
其中关于对受托责任观下的谨慎性原则的表述有很多,其中最典型的是Bliss在1924年给出的一个定义:不预计利得,但预计一切损失。
仅仅从其字面和其简单的表述当中我们就可以看出该观点有很大的缺陷,其只是大致的描述出谨慎性目标,而且其意味着会计人员可以运用各种手段来低估资产和收入,高估负债和费用,通过蓄意地、一贯地低估净资产和利润以减轻受托责任。
综上所述这种观点本身缺乏会计学和经济学的相关理论依据,他仅仅只是站在财产托管人减轻受托责任角度的“实用主义”来对谨慎性进行定义,甚至其一定程度上变成了财产托管人减轻受托责任的一种手段。
也正是因为该观点强调蓄意地、一贯地低估净资产和利润,也招致了对谨慎性的诸多批评。
受托责任观下谨慎性原则的批评者和反对者认为,如果一味的谨慎性的蓄意低估资产和收益,同时的话预计一切损失,企业必然会形成大量的“秘密准备”,这种情况下有违会计信息真实性和公允表达的要求,导致企业信息失真,谨慎性原则就与可靠性原则相矛盾。
所以现在的谨慎性原则并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备,否则,就属于滥用谨慎性,视同重大会计差错。
正是因为受托责任观下谨慎性观点本身缺乏会计学和经济学的相关理论依据,所以进入20世纪80年代以后,会计目标由于受托责任观转向决策有用观,会计的职能目标更多的是为企业的发展和决策服务,对谨慎性的批评也日渐激烈,致使更多的会计职业团体或准则制定机构来重新审视谨慎性的原理和内涵。
美国的财务会计准则委员会在谨慎性的概念定义研究中反复研讨了这个概念,并且尝试用“审慎”来取代原来的这一概念,在财务会计概念公告第2号中,它将谨慎性表述为:“谨慎性是对于不确定性的一个审慎反应,以确保商业中固有的风险和不确定性被充分考虑。
因此,在未来收到或支付的两个估计金额之间有同等的可能性时,谨慎性要求使用比较不乐观的估计数。
”但是同时美国的财务会计准则委员会也明确指出:“(在这种定义下),稳健性的概念可能与某些重要的质量特征产生冲突,如公允表述、中立性和可比性(包括一致性)……。
财务报告中的稳健性不应该再蓄意地、一贯性地低估净资产和利润。
”从中我们可以看出其与前述的Bliss定义相比,美国财务会计准则委员会的定义一方面指出谨慎性有助于估计各种风险和损失,合理预计可能发生的各项费用和损失,有助于降低企业风险,会计的职能目标更多的是为企业的发展和决策服务突出了谨慎性原则的经济作用,从而使谨慎性原则有了更多的理论依据,另一方面也是对谨慎性原则的一个新的理解,对谨慎性认识的一个新突破。
因为从美国财务会计准则委员会的定义和相关说明来看,它并不鼓励受托责任观下谨慎性的做法,一味地去低估资产和收入,高估负债和费用,完全否定了过去那种蓄意地一贯少计净利润和净资产的做法,认为会计人员的职责目标更多的是为企业的发展和决策进行服务,认为会计人员在对会计信息和经济数据分析进行取舍和判断时需要持稳健的态度,不能一味的低估资产和收入,高估负债和费用。
但同时说明会计人员在其中也要考虑会计信息的真实公允表达、中立性和信息相关性,从而使所提供的会计信息和会计报表既能反映企业环境中固有的商业风险和不确定性,同时的话又能满足投资者相关决策需要,更好的为企业的发展和决策行为进行服务。
但是决策有用观下谨慎性原则这一定义他主要是定性描述,某些方面还是比较模糊,比如它并没有详细说明“审慎反应”的具体含义,没有进行具体的谨慎性原则行为是什么,会计人员需要怎么做,同时的话也没有解释这一审慎反应是如何保证风险被“充分的考虑”,对其根本就没有一个度量或者计量的标准。
20世纪60年代以来,随着会计理论研究的快速发展,其研究方法也逐渐由规范研究向实证研究进行转移和变化,更多的会计观点和看法被提了出来,随着股份有限公司的发展和壮大,越来越多经济现象和经济行为的发生,更多的会计信息需要处理,从而催生出大量的有关于会计实证研究的相关文献涌。
由于谨慎性原则是传统会计中一项历史久远、影响深远但又颇具争议的计量原则,当然对于其的研究也逐渐转向实证研究为主,对此要对这颇具争议的这一原则进行实证分析就必须要有相应的定义来界定它、量化它,因此从大量的实证研究文献中涌现出很多对于谨慎性的定义。
其中比较具有代表性的有两个,其中一个是 B a s u 在1997年提出的定义,该定义对谨慎性原则的解释是:“会计人员倾向于对好消息(利得)的确认比对坏消息(损失)的确认要求有更加严格的证据”。
该定义可以看出,实证研究中相对于受托责任制下的谨慎性和决策有用观下的谨慎性来比较来说,其对谨慎性原则的定义抓住了谨慎性的本质,反映的是谨慎性对利得和损失的不对称性处理特征,即损失被立即确认,而利得只有在实现以后才能被确认。
这些观点其各有侧重,我国现在是受托责任制下的谨慎性和决策有用观下的谨慎性两者结合采用。
现在我国2001年新的《企业会计制度》中谨慎性原则得到进一步的发展,许多体现谨慎性原则的会计处理方法被引进在现代会计观点下,例如我国现在对于预计负债的确认,与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时确认为负债,作为预计负债进行确认和计量:(1)该义务是企业承担的现实义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠计量。
但是对于或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下才可以变成正真的资产,从而予以确认。
其实这也就是体现了这一定义,损失被立即确认,而利得只有在实现以后才能被确认。
二、会计谨慎性原则的优点与缺点(一)会计谨慎性原则的优点1.充分估计各种风险和损失,合理预计可能发生的各项费用和损失,有利于进一步挤去资产和利润中的水分,提高会计报表的真实质量,把风险和损失缩小到最小点,能为会计信息使用者提供更加准确可靠的会计信息;2.对经营的不稳定性和风险性的各种因素作出谨慎的反映和处理以保持企业的稳健经营,增强企业后劲,同时有助于企业的长久发展,提高了企业在市场上的竞争力;3.同时更加可靠的会计报表和会计信息有利于管理层做出准确的经营决策;4.当会计处理方法上有几种方案可供选择时,要选择对净收益和财务状况产生影响的乐观程度最小的那一种方案,即要求人们在会计处理上持谨慎态度,充分估计可能的风险和损失有利于保护债权人和小股东的利益;5.有利于对其他基本会计原则的适应性进行修正,例如对与可靠性的修正,可靠性要求会计信息真实、完整、可靠。
谨慎性充分考虑市场风险和潜在损失,计提折旧和计提减值准备等都有助于提高会计信息的真实可靠性。
(二)会计谨慎性原则的缺点1.减值准备确认与计量难度较大。
无形资产、短期投资等一旦存在减值迹象就必须进行减值测试,而资产可回收金额计算中,资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计,预计售价、预计在加工费用、预计处置费用都需要估计。
资产预计未来现金流量的现值估计中,未来现金流量和折现率都是比较难以去预计的。
而且对于使用寿命不确定的无形资产和合并行为中形成的商誉必须每年年度终了进行减值测试。
2.折旧的计提被滥用。
折旧方法有直线计提法和加速折旧法,主要有年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法。
但对于到底使用哪一种折旧方法并没有具体的规定,所以企业就可以利用某种折旧方法达到某种方法。
例如加速折旧法可以多计提折旧,增加费用,减少利润从而少交所得税。