《税收概论》PPT课件
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2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会保
险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财
产转移税。
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率
（1）全额累进税率 （2）超额累进税率
第四章 税收负担
第一节 税收负担衡量 第二节 影响税负因素 第三节 税收负担选择 第四节 税负转嫁和归宿
第五章 税收体系
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 税收体系
第六章 增值税
第一节 概论 第二节 纳税人 第三节 征税范围 第四节 税率结构 第五节 销项税额 第六节 进项税额 第七节 应纳税额 第八节 出口退税 第九节 征收管理
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言， 权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人 征税，不是以具体提供公共品和公共服务为 依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共品和公共服务利益为前提。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率
（1）单一比例税率 （2）差别比例税率
3、定额税率
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
这具有两方面的涵义：一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要； 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约，国家税收必须用于满足提供公 共品需要，非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供，而应当采用其他方式来解决。
险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财
产转移税。
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率
（1）全额累进税率 （2）超额累进税率
第四章 税收负担
第一节 税收负担衡量 第二节 影响税负因素 第三节 税收负担选择 第四节 税负转嫁和归宿
第五章 税收体系
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 税收体系
第六章 增值税
第一节 概论 第二节 纳税人 第三节 征税范围 第四节 税率结构 第五节 销项税额 第六节 进项税额 第七节 应纳税额 第八节 出口退税 第九节 征收管理
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言， 权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人 征税，不是以具体提供公共品和公共服务为 依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共品和公共服务利益为前提。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率
（1）单一比例税率 （2）差别比例税率
3、定额税率
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
这具有两方面的涵义：一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要； 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约，国家税收必须用于满足提供公 共品需要，非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供，而应当采用其他方式来解决。
第六章税收概述64页PPT
▪ (1)起征点
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
《税收概述》PPT课件_OK
－税收政策抉择（扩张性的税收政策、紧缩性的税收政策）
15
税收原则
• 税收原则又称税收政策原则，是制定税收政策和设计税收制度的指 导思想，也是评价税收政策好坏和鉴别税制优劣的准绳。
• 它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。
16
• 亚当·斯密的税收原则可归纳如下：
• 平等
•
收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，
22
税负转嫁
• 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应 者的一种经济现象。
• 一般包括前转和后转两种基本形式，它具有以下三个特 征：
• ①与价格升降紧密联系； • ②它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的
一种再分配，其结果必导致纳税人与负税人不一致； • ③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
25
• 混转又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是 在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用 （前转和后转的结合）
• 旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担 （运输 行业）
• 消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转 嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、 节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。
C1
A
C2
B
D
U1
O 替代效应
F1
E
总效应
S
F2
收入效应
U2
食物
F
（单位/月）
29
• 税收的替代效应（substitution effects of taxation）就是指征税结果对 人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。
15
税收原则
• 税收原则又称税收政策原则，是制定税收政策和设计税收制度的指 导思想，也是评价税收政策好坏和鉴别税制优劣的准绳。
• 它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。
16
• 亚当·斯密的税收原则可归纳如下：
• 平等
•
收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，
22
税负转嫁
• 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应 者的一种经济现象。
• 一般包括前转和后转两种基本形式，它具有以下三个特 征：
• ①与价格升降紧密联系； • ②它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的
一种再分配，其结果必导致纳税人与负税人不一致； • ③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
25
• 混转又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是 在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用 （前转和后转的结合）
• 旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担 （运输 行业）
• 消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转 嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、 节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。
C1
A
C2
B
D
U1
O 替代效应
F1
E
总效应
S
F2
收入效应
U2
食物
F
（单位/月）
29
• 税收的替代效应（substitution effects of taxation）就是指征税结果对 人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。
税收概论PPT课件
17
税收制度构成要素（5） 9.19
❖ 违章处理： 纳税人不按税 法有关规定纳 税，将受到相 关的制裁。按 情节轻重分 为： 漏税、欠税、 偷税、骗税、 抗税。
18
第三节 税制结构 P51-52
❖ 税制结构是一国根据本国的经济条件、经济政策和财 政要求，分主次设置若干相互协调、补充的税种所组 成的税制总体格局。 税制结构模式： ❖流转税(商品税)为主体税种的模式 ❖所得税(收益税)为主体税种的模式 ❖双主体税种的税制模式 决定税制结构模式的因素 ❖经济条件：经济发展水平；国民经济经济结构 ❖社会政治条件 ❖税收政策目标
1500×3%＋500×10%＝95（元），或 2000×10%－105＝95（元） ❖ 定额税率：根据课税对象计量单位直接规定固定的征 税数额
16
税收制度构成要素（4）
❖ 附加与加成：这是通过税率的延伸增加纳税人负担的特 殊税率形式。
❖ 减税免税：
是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。 减免的形式有：税基式减免、税率式减免、税额式减
14
税收制度构成要素（2）
❖ 税率：应纳税额与征税对象数额之间的法定比率， 体现征税的强度和深度，是税收制度的中心环节。
税率的基本形式有：比例税率、累进税率、定额税 率。
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数 额大小只规定一个比例的税率，税额与征税对象成 正比例关系。
在具体运用上比例税率又可分为统一比例税率、差 别比例税率。差别比例税率又可分为产品差别比例 税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅 度差别比例税率等。
23.4万元； ❖ （3）向某公司（一般纳税人）销售油光纸，取得销
售收入36万元； ❖ （4）向某印刷厂（一般纳税人）销售图版纸，取得
税收制度构成要素（5） 9.19
❖ 违章处理： 纳税人不按税 法有关规定纳 税，将受到相 关的制裁。按 情节轻重分 为： 漏税、欠税、 偷税、骗税、 抗税。
18
第三节 税制结构 P51-52
❖ 税制结构是一国根据本国的经济条件、经济政策和财 政要求，分主次设置若干相互协调、补充的税种所组 成的税制总体格局。 税制结构模式： ❖流转税(商品税)为主体税种的模式 ❖所得税(收益税)为主体税种的模式 ❖双主体税种的税制模式 决定税制结构模式的因素 ❖经济条件：经济发展水平；国民经济经济结构 ❖社会政治条件 ❖税收政策目标
1500×3%＋500×10%＝95（元），或 2000×10%－105＝95（元） ❖ 定额税率：根据课税对象计量单位直接规定固定的征 税数额
16
税收制度构成要素（4）
❖ 附加与加成：这是通过税率的延伸增加纳税人负担的特 殊税率形式。
❖ 减税免税：
是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。 减免的形式有：税基式减免、税率式减免、税额式减
14
税收制度构成要素（2）
❖ 税率：应纳税额与征税对象数额之间的法定比率， 体现征税的强度和深度，是税收制度的中心环节。
税率的基本形式有：比例税率、累进税率、定额税 率。
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数 额大小只规定一个比例的税率，税额与征税对象成 正比例关系。
在具体运用上比例税率又可分为统一比例税率、差 别比例税率。差别比例税率又可分为产品差别比例 税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅 度差别比例税率等。
23.4万元； ❖ （3）向某公司（一般纳税人）销售油光纸，取得销
售收入36万元； ❖ （4）向某印刷厂（一般纳税人）销售图版纸，取得
《税收概论》PPT课件
—中央税
关税、消费税（含进口环节海关代征的部 分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
—地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税、房产税、车船税、契税
—中央与地方共享税
增值税、营业税、企业所得税、个人所得 税、资源税、城市维护建设税、印花税
税收立法权基本集中于中央
个别小税种（车船税、城镇土地使用税） 地方有一定的立法权
第四节 我国税收立法
税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、 公布、修改、补充和废止有关的税收法律、法规、规章的活动
广义的税法：调整税收关系的法律、法规、规章、规范性文件——税收法律体系 狭义的税收：全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律
一、税收立法机关（按照由高到低排列） 1.全国人大和人大常委会制定的税收法律。（等级最高） 如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 2.全国人大或人大常委会授权立法
在税法中指的是对什么征税
征税对象是区分不同税种的主要标志
征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
（三）计税依据
又称税基，是计算应纳税额的根据，是征税对 象的数量化。分为：
纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地 的。
（九）减免税
减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征 税或免予征税的特殊规定。
减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部分。 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 --起征点 --免征额 （十）罚则 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
关税、消费税（含进口环节海关代征的部 分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
—地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税、房产税、车船税、契税
—中央与地方共享税
增值税、营业税、企业所得税、个人所得 税、资源税、城市维护建设税、印花税
税收立法权基本集中于中央
个别小税种（车船税、城镇土地使用税） 地方有一定的立法权
第四节 我国税收立法
税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、 公布、修改、补充和废止有关的税收法律、法规、规章的活动
广义的税法：调整税收关系的法律、法规、规章、规范性文件——税收法律体系 狭义的税收：全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律
一、税收立法机关（按照由高到低排列） 1.全国人大和人大常委会制定的税收法律。（等级最高） 如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 2.全国人大或人大常委会授权立法
在税法中指的是对什么征税
征税对象是区分不同税种的主要标志
征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
（三）计税依据
又称税基，是计算应纳税额的根据，是征税对 象的数量化。分为：
纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地 的。
（九）减免税
减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征 税或免予征税的特殊规定。
减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部分。 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 --起征点 --免征额 （十）罚则 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
税收学第一章税制概论.ppt
2020/7/1
20
• （一）纳税人
•
纳税人是纳税义务人的简称，系指税法中规
定的直接负有纳税义务的单位和个人。
税•
1．自然人和法人
•
纳税人可分为自然人和法人两大类。其中，
收 自然人主要是指公民个人或相当于个人的经济组
织，即能以个人身份独立承担法律责任和履行相
学
•
应义务的普通人。 法人则是社会组织在法律上的人格化，主要
2020/7/1
17
第二节 税制要素
• 一、税收制度的概念
•
税收制度简称税制，是政府将税收政策意图
通过法律、法规的形式予以确定，用来调整征纳
税
•
双方权利、义务关系的规范。 税收制度作为税收的具体表现形式，是由各
收
个税种的税法、条例、细则、规定等组成的，因 此税收制度也称税收法律制度。它具体包括税制
需要、实现国家职能。
• 4．税收分配的客体是社会总产品或国民 收入。
zym
2020/7/1
•社会公共需要是指社会安全、秩序、公民基本权
利和经济发展的社会条件等方面的需要。
4
• 二、税收的特征
• （一）强制性
• 强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借
政治权力，通过颁布法律或条例而强制性征收的，它不
税
冲突需要设计良好的财政机制加以解决。
• 四、征税依据理论
收•
当今社会，无论社会制度如何，税收普遍
存在于各国的经济制度中。在西方社会，税收
学
和死亡被并列地看作是人生两大不可避免的现 实，为何人们纳税意识如此之强?是文明的象征
还是强权的结果?纳税人为什么要纳税?政府有
第、章税收概论PPT课件
【提示1】减税指减征部分税款，免税指免 征全部税款。
【提示2】减免税权限：减免税依照法律的 规定执行，法律授权国务院的，按国务院 制定的行政法规的规定执行。
2020/2/17
23
税收实体法构成要素
八、税负调整 （二）税收加征
与减免税相对立的，是加重税负的措施， 包括两种形式：
（1）税收附加：也称地方附加 （2）税收加成：加一成相当于加征应纳税
2020/2/17
5
（3）税收的特征
①强制性 任何社会制度下的税收,都是国家凭借政治权力, 通过税法所进行的强制征收。“没有,从不曾有, 也绝不可能有‘自愿’的税收制度。”(唐纳 德·C·亚历山大)税法是国家法律的重要组成部分, 所有纳税人都必须依法纳税,否则就要受到法律的 制裁。因此,税收是国家取得财政收入最普遍和最 可靠的形式。
2020/2/17
16
税收实体法构成要素
纳税对象的计量标准是计税依据，是税法规 定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
计税依据的计量单位分为价值形态和实物形 态两大类
纳税对象与计税依据的关系
纳税对象是指征税的目的物（什么东西，质） 计税依据则是在目的物已经确定的前提下， 对目的物据以计算税款的依据或标准（多少， 量）
2020/2/17
分为直接税与间接税
分为货物和劳务税（流转税）、 所得（收益）税、财产税、资 源税以及行为与特定目的税
25
现行税种分布
货物和劳务税（流 增值税、消费税、营业税、关
转税）类
税。
所得（收益）税类 企业所得税、个人所得税。
财产税类
房产税、车船税、契税。
资源税类
资源税、城镇土地使用税、耕地 占用税。
【提示2】减免税权限：减免税依照法律的 规定执行，法律授权国务院的，按国务院 制定的行政法规的规定执行。
2020/2/17
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税收实体法构成要素
八、税负调整 （二）税收加征
与减免税相对立的，是加重税负的措施， 包括两种形式：
（1）税收附加：也称地方附加 （2）税收加成：加一成相当于加征应纳税
2020/2/17
5
（3）税收的特征
①强制性 任何社会制度下的税收,都是国家凭借政治权力, 通过税法所进行的强制征收。“没有,从不曾有, 也绝不可能有‘自愿’的税收制度。”(唐纳 德·C·亚历山大)税法是国家法律的重要组成部分, 所有纳税人都必须依法纳税,否则就要受到法律的 制裁。因此,税收是国家取得财政收入最普遍和最 可靠的形式。
2020/2/17
16
税收实体法构成要素
纳税对象的计量标准是计税依据，是税法规 定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
计税依据的计量单位分为价值形态和实物形 态两大类
纳税对象与计税依据的关系
纳税对象是指征税的目的物（什么东西，质） 计税依据则是在目的物已经确定的前提下， 对目的物据以计算税款的依据或标准（多少， 量）
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分为直接税与间接税
分为货物和劳务税（流转税）、 所得（收益）税、财产税、资 源税以及行为与特定目的税
25
现行税种分布
货物和劳务税（流 增值税、消费税、营业税、关
转税）类
税。
所得（收益）税类 企业所得税、个人所得税。
财产税类
房产税、车船税、契税。
资源税类
资源税、城镇土地使用税、耕地 占用税。
第一章税收概论PPT课件
税收法律
国务院
实施条例、暂行条例、征收办法
财政部和 国家税务总局 有关具体征税问题的税收规章
地方人大 适合本地区的地方性税收法规和规章
第22页/共62页
三、税收制度与税法区别
立法权限 不同
税收制度 与税法
法律效力不 同
第23页/共62页
涉及范围 不同
四、税收法律关系
税收法律关系是指由税收法律规范确认和 调整的国家与纳税人之间发生的权力与义务的 关系。
第25页/共62页
五、税收制度的构成要素
1 纳税人
（1）自然人 （2）法人
注：扣缴义务人：依法负有代扣代缴税款义务的
单位。
负税人：实际或最终承担税款的单位和个人
（与纳税人有时一致有时不一致）。
第26页/共62页
2 征税对象
是一种税种区别于另一种税种的 主要标志。
注意区分：税种（如增值税、消费税） 税目（烟、酒）
4、下列（）税种属于直接税。
A．企业所得税
B．个人所得税
C．增值税
D．消费税
5、我国现行的纳税期限有（）形式。
A. 按期纳税
B. 按次纳税
C. 按年计征、分期预缴
D. 固定期限纳税
第58页/共62页
五、判断题
1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等 主要体现为 双方权力与义务的对等。（）
2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。 （）
乘船使用牌照 税、 车船使用税、 船舶吨位税、 印花税、契税、 屠宰税、筵席 税、 城市维护建设 税、固定资产 投资方向调节 税
房产税、 城市房 产税
第38页/共62页
税收分类标准
1 按征税对象分
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负税人
法人和自然人 最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
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代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
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小资料：你感觉到税负了吗？
2000年，北京大学经济学院对中国公民税收意识 的现状组织了问卷调查，被访问者中有大学法律 系的教授、国家机关工作人员、公司职员以及出 租车司机等。几乎所有被调查者共同的回答是除 了所得税，个人不再负担别的税收。当被告知 1999年个人所得税仅占我国税收总额的4.02%时， 又几乎是所有的人在感到吃惊的同时提出了相同 的问题：
▪ 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体涉 税规定
▪ 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税收 法律文件
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第三节 税法与税法要素
三、税收法律关系
经过法律明确了双方的权利义务，虽然表现为双方之间的法律 关系，但实质上和任何法律一样，背后包含的都是利益关系。
1、税收法律关系的构成 1）权利主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
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第三节 税法与税法要素
征税主体和纳税主体之间的关系： ▲法律地位上：平等关系。 ▲权利和义务：不对等。 征税的权利是绝对的 纳税的义务也是绝对的
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第三节 税法与税法要素
2）权利客体 税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对
象。即征税对象。 在我国，销售货物或劳务要征增值税，货物和劳
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第二节 税收概念和特征
提示： 税收的特征通常又被称为税收“三性”，是税收区别
于其他财政收入形式的重要标志。
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第二节 税法与税法要素
一、税收制度：简称税制，是国家各种税收法律、 法令、条例、实施细则、征管办法和征管体制的 总称。
税制的类型有两种
单一税制：在一个税收管辖权范围内，课征某一种税 作为税收收入的唯一来源。
多缴税款退还、 税务登记、纳
延期纳税、减 税申报、接受
免税、税务复 税务检查、缴
议与诉讼
纳税款
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第三节 税法与税法决定。 个税的税收法律事实是个人取得收入。这种收入事实
及取得的，而不是能够取得的。只要有个人取得事实 收入，就产生了税收法律关系。
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第三节 税法与税法要素
这使得很少有人会将政府对商品征收的税款与个 人的实际负担联系起来。比如我们常说的“吸烟 和喝酒的人对国家贡献大”，事实上就涉及到税 负的转嫁。虽然没有法律要求或者给企业某些权 力让他将负担转移给消费者，事实上，企业也并 没有与消费者交易，也并不知道消费者究竟是谁， 因而只是简单地将税收反映到价格中，这样的实 际结果就是税负发生了转移。
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第三节 税法与税法要素
我们是如何在负担税收的？如今，越来越多的中 国人在领工资的时候感觉到税收的存在，感觉到 自己在承担税收，感觉到个人的收入状况因政府 的征税而变坏。然而，政府并非仅对个人征税， 法律规定的一些税种的纳税人是企业而不是个人。 政府税收不总是以让实际负担者明显感觉到的方 式存在的。中国某前实行对商品和劳务征收的流 转税是由企业而不是由个人来交纳的制度，
3、税收法律关系的保护
对权利主体双方是平等的。
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第三节 税法与税法要素
四、税制/法要素
违纳纳减附起税课纳
章税税税加征率税税
处期环和和点
对人
理限节免加和
象
税成免
征
额
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第三节 税法与税法要素
1、纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
3 .
第一节 税收概念和特征
一、税收概念：不同的表述方式
1、国家分配论： 税收是国家凭借政治权力，按照预定的标准，无
偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。 2、社会公共需要论： 国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按
照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一 种规范形式。
4 .
第二节 税收概念和特征
务就是增值税的征税对象。 注意：无形资产和不动产的销售不征增值税，而
一些特殊商品如化妆品、小汽车等，不仅征增值 税，还要征消费税。
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第三节 税法与税法要素
3）税收法律关系的内容
权利主体 征税机关
纳税人
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税法关系的内容
权利
义务
依法征税、税 务检查、税务 处罚
税务宣传、税 务咨询、税款 入库、受理税 收争议。
所有者权力
政治权力
依据等价交换的原则
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政治权力凌驾于所有者权利 之上
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第二节 税收概念和特征
2、税收的无偿性： 就具体的征税过程而言具有无偿性。 就整个财政活动来说，具有“取之于民，用之于
民”的特征。 3、税收的固定性： 在征税以前就已经通过法律形式规定了征税对象、
税基、税率等。 重要的是征税标准的固定（在税法的有效期内）。7
位。这是由税收的重要性决定的。 第二，税法的合法性是由宪法所决定，没有宪法
的涉税条款，所有的税法都是违宪的。
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第三节 税法与税法要素
我国税收法律文件的主要形式： 税法－－立法机关通过，国家元首签发实施
▪ 税收条例－－国务院通过，总理签发实施 ▪ 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和 税收条例做出的具体解释
3、两部门关系论： 税收是国家为实现其社会经济目标，按预定的标
准对私人部门进行的非惩罚性的征收，是将资源 的一部分从私人部门转移到公共部门。 ★把握税收概念的几个方面： 谁征税？ 凭什么征？ 征税干什么用？
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第二节 税收概念和特征
二、税收的基本特征 1、税收的强制性：
社会产品的分配
第一讲 税收与税法的基本知识
第一节 税收概念和特征 第二节 税法与税法要素 第三节 税收的作用 第四节 税收的分类
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今年上半年，全国税收总收入完成31425.75亿元， 同比增长33.5%，增收7890.94亿元。
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我国某大学教授主编了一本关于税收筹划方面 的书，参加编写的人员共5人，预计该书出版 后能获得稿酬18000元，现在的问题是，如何 安排，才能使总的税负最小？
复合税制：在一个税收管辖权范围内，同时课征两种 以上税种的税制。
▪ 税收制度的广义和狭义概念
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第三节 税法与税法要素
二、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范 的总称。
是国家和纳税人在征纳税方面的行为依据。 ★注意两点： 第一，税法在整个法律体系中具有特别重要的地