我国中小企业纳税行为现状及成因分析
纳税问题分析总结汇报材料
纳税问题分析总结汇报材料纳税问题分析总结汇报材料摘要：纳税问题一直是广大纳税人关心的热点问题，也是税务管理部门需要持续完善的方面。
本次纳税问题分析总结汇报材料，将聚焦纳税问题的原因、影响、解决方案等方面进行探讨和总结，旨在促进纳税制度的改革和提高纳税人的满意度。
一、纳税问题的原因分析1. 缺乏公民纳税意识：部分纳税人对纳税义务缺乏认识和理解，往往以逃避、规避税款缴纳的方式来减少负担。
2. 税法法规复杂难懂：税法法规体系庞杂，常人难以理解和掌握，导致纳税人普遍存在理解困难。
3. 税务管理部门效率不高：税务管理部门工作效率不高，信息沟通不畅，导致纳税人的问题无法及时解决。
二、纳税问题的影响分析1. 社会公平问题：纳税问题的存在，使得缴纳较多税款的人感到不公平，从而加剧社会不公。
2. 纳税积极性下降：纳税问题的存在，使得部分纳税人对纳税制度失去信心，纳税积极性下降，导致国家财政收入减少。
3. 企业发展受限：纳税问题限制了企业的发展空间，增加了企业的负担和成本，影响了企业的竞争力。
三、纳税问题的解决方案1. 加强纳税教育宣传：通过开展纳税知识普及活动，提高纳税人的纳税意识和税法法规的理解，增强纳税人的自觉性。
2. 简化税法法规：将税法法规进行简化和梳理，提高纳税人的理解和掌握能力，减少纳税人面对的困惑和困难。
3. 提高税务管理效率：税务管理部门需加强内部协作，提高工作效率，及时回应纳税人的疑问和问题，积极解决纳税人的困难。
四、纳税问题解决方案的实施效果及评估1. 纳税教育宣传的实施：通过纳税知识普及活动，纳税人的纳税意识得到提升，纳税人普遍认识到纳税的重要性。
2. 税法法规简化的实施：税法法规简化后，纳税人对相关规定的理解能力得到提高，对纳税义务的履行更加主动和自觉。
3. 税务管理效率提高的实施：税务管理部门提高了工作效率，能够及时回应纳税人的问题和困难，提高了纳税人的满意度。
五、纳税问题解决方案的未来展望1. 加强纳税教育宣传：持续加强纳税知识的普及工作，提升纳税人的纳税意识和税法法规的理解能力。
中小企业税收筹划的现状及对策分析
中小企业税收筹划的现状及对策分析中小企业作为我国经济发展的重要组成部分，承担着就业和经济增长的重要责任。
受制于经济规模和资源优势有限等原因，中小企业在税收筹划方面面临诸多困难。
本文将就中小企业税收筹划的现状及对策进行分析，并提出相应的建议。
一、中小企业税收筹划的现状1. 税收负担较重与大型企业相比，中小企业的经济规模较小，往往缺乏规模效应，税收负担较重。
尤其是在税率方面，中小企业通常无法享受到与大型企业相同的优惠政策，税负相对较高。
2. 知识水平有限相对于大型企业拥有完善的会计和税务部门，中小企业的会计和税务知识水平普遍较低。
缺乏专业的税收筹划团队，导致中小企业在税收筹划方面的能力较弱。
3. 法规变化频繁税收法规的变化频繁，使得中小企业难以及时了解和适应相关政策，增加了税收筹划难度。
1. 提高税收筹划水平中小企业应加强税收筹划的专业知识学习与培训，提升内部人员的税收筹划水平，从而有效降低税收成本。
2. 合理选择企业形式通过调整企业的法律形式，如选择不同的企业类型进行经营活动，可以有效避税，降低税负。
3. 合理运用政策优惠中小企业应充分利用国家相关税收政策，如创业投资、技术创新等政策优惠，降低税收负担。
4. 加强内部管理完善企业内部管理制度，优化经营结构和成本结构，提高经营效率，有效降低税收成本。
5. 积极应对税收风险中小企业应加强税务合规管理，及时了解税收法规的变化，积极应对可能存在的税收风险。
1. 政府应进一步减轻中小企业税收负担，优化税收政策，为中小企业提供更多的税收优惠政策，降低中小企业的税收负担。
2. 加强对中小企业税收筹划的指导与支持，提供相关的税收筹划咨询服务，帮助中小企业制定合理的税收筹划方案。
5. 增加对中小企业税收合规管理的监督与执法力度，严格打击各类税收违法行为，为中小企业提供公平的税收环境。
中小企业税收筹划在我国经济中具有重要的地位，针对中小企业税收筹划的现状，有必要采取有效的对策和建议进行解决。
中小企业合理避税存在问题及成因分析
中小企业合理避税存在问题及成因分析中小企业合理避税存在问题及成因分析正文：一：引言在现代经济社会中，中小企业发挥着重要的作用。
然而，由于税收负担的重大压力，中小企业普遍存在合理避税的现象。
本文将围绕中小企业合理避税存在的问题及其成因展开分析。
二：中小企业合理避税的定义中小企业合理避税是指企业在合法、合规的前提下，通过运用税收政策的差异或灵活的税收筹划等方式，有效减轻税收负担，提高经营效益的行为。
三：中小企业合理避税的存在问题1.税收负担不公平问题：中小企业合理避税现象的出现，说明税收负担不公平，小企业普遍承担着更加沉重的税收负担。
这使得中小企业为了求得合理的税收负担，不得不通过合理避税手段。
2.税法法律知识不足：许多中小企业缺乏税法法律知识的专业人才，对税收政策了解不深入，无法准确把握税务优惠政策的适用条件和具体操作方法，从而影响了企业合理避税的实施。
3.合规意识不强：部分中小企业抱有侥幸心理，觉得即使不合规避税，也不会受到太大的惩罚。
这种合规意识不强的态度使得中小企业并未将合理避税作为一项重要的经营策略。
四：中小企业合理避税的成因分析1.税制设计不合理：税制存在一些缺陷，使得中小企业在遵纳税收法律的同时，也面临着合理避税的现实诉求。
税制设计应更加精确，考虑到中小企业的特点和需求。
2.税务管理不善：税务管理的不善导致了中小企业合理避税的空间。
税务部门应建立更加完善的监管体系，加强对中小企业的税务咨询和指导。
3.社会环境的影响：在某些社会环境下，中小企业纳税成本过高，市场竞争异常激烈，企业生存发展面临困难。
这种环境影响使得中小企业选择合理避税以提高经营效益。
附件：本文涉及的附件包括相关税收政策文件及实际案例，用于查阅和分析。
法律名词及注释：1.税收负担：指企业在营业过程中需要缴纳的各种税费。
2.合理避税：指在合法合规的前提下，通过运用税收政策的差异或灵活的税收筹划等方式，有效减轻税收负担，提高经营效益的行为。
中小企业纳税筹划现状及对策分析
中小企业纳税筹划现状及对策分析蒋㊀鑫摘㊀要：中小企业适应市场迅速发展的同时，其内部的财务管理工作也是较大的挑战㊂难度的不断增加，对中小企业内部财务人员尤其是税务人员产生了较大的压力，与此同时，企业纳税环节也逐渐成为现代企业整体经营的重要组成部分㊂在此种情况下，如何在满足利益最大化的前提下通过纳税统筹尽可能达到节税的目的，已经成为中小企业财务部门的重要课题㊂关键词：纳税筹划；企业税务；中小企业；纳税规划；财务管理一㊁引言在当前的市场环境中，很多企业为了保证自己在市场竞争中具有绝对的优势，其经常会做出一些有损国家利益的交易，对国家的良好发展造成了很大的影响㊂对于这种情况，为了让企业在遵循国家法律法规的基础上获取尽可能多的利润，企业就需要将日常的财务管理工作重视起来，有效推进纳税筹划工作，以国家税收政策为根据，充分利用优惠政策，确保经济效益的最大化㊂二㊁研究纳税筹划的现实意义（一）有利于企业提高资源配置水平税收筹划是一项既与国家又与企业联系密切的工作㊂对于企业来说，税收筹划可以提高企业的整体格局，为企业的发展做出巨大的贡献㊂对于企业的资源配置，税收筹划需要企业资源的倾斜和帮助，促进企业内部资源的流转，使得企业资源的利用提高㊂这样的变化会使企业的资源结构发生变化，更加符合企业的整体布局，更加适合市场的需求，适应现代市场经济下的竞争㊂税收筹划的变化带动资源的变化，企业的资源不断地变化就会推陈出新，企业向着更加具有活力的方面发展进步㊂这对企业的长远发展来说是十分有优势的㊂企业在不断的变化中成长，面对风险与挑战，更容易抓住机遇，迅猛发展㊂（二）有利于企业积极履行纳税义务在实际情况下，大部分的中小企业由于自身的原因，为在市场上占有市场份额，利用税收政策，降低自身的税负，以提高企业的经济利益和利润的空间㊂企业在实行税收筹划时，就是在不断提高自身的纳税意识，积极参与纳税，完成法定义务，营造良好的社会氛围㊂进行税务的筹划，企业必须通过正规的方式方法，任何时候都不可违反法律的要求，与法律相悖㊂（三）有利于提高国家财政收入税收筹划会减少企业的纳税金额，短期的效果会对财政的税收方面负面影响大于正面影响，降低财政收入㊂从长期发展来看，前一阶段的纳税筹划保护中小企业安全成长，为其发展提供帮助，会促进国家经济的稳步增长，为国家经济注入鲜活的血液，促进竞争，让国家经济的发展充满活力㊂中小企业在税务筹划的帮助下不断壮大，其经济利益不断增加，最终会带来纳税的增长，财政收入的整体上升㊂三㊁ 营改增 对企业纳税筹划的影响（一）对企业利润的影响营改增 之前，企业主要利用缴纳营业税，税率水平为３％，增值税率为６％，城建税率为７％㊂经过 营改增 之后，网络企业的收入和成本以及营业税金都发生了明显的变化㊂首先，从企业的营业收入来看，营业税属于网络企业的价内税， 营改增 主要是按照企业价外税的增值税计算收入水平， 营改增 之后的营业收入能够准确显示企业的营业额部分，相比于营业税有所减少，减少的部分正是增值税部分㊂其次，从营业成本来看，企业的 营改增 之后的应税服务㊁应税产品等能够抵扣税金税额，从而降低企业营业成本㊂最后，从营业税金计算来看，营业税的税金应该在扣除价内税之后进行计算， 营改增 之后的利润应该将价外增值税作为资产负债表日后进行计算㊂网络企业 营改增 之后，相比于营业税计算方式，营业收入㊁营业成本㊁营业税金均有所减少，但是利润变化需要结合其他项目因素开展准确计算㊂（二）对企业税负的影响营业税和 营改增 之后的税额计算公式有所差别㊂营业税税额＝含税销售额ˑ３％；增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝含税销售额／（１＋税率）ˑ税率－含税销售额ˑ无差别平衡点抵扣率（１＋税率）ˑ税率㊂无差别平衡点是指在不同情况下企业税负相等时所对应的点，其抵扣率是指营业税税负与 营改增 之后的税负相等时，纳税人能够抵扣进项税额的相应比重㊂网络企业税负的计算中，需要根据实际情况计算实际抵扣率（实际可抵扣购进项目金额／销售额）㊂在计算的过程中，需要对无差别抵扣率和实际抵扣率进行对比分析，实际抵扣率低于无差别抵扣率表明营业税纳税人税负低于增值税纳税人，而相反则表明增值税纳税人税负低于营业税纳税人㊂ 营改增 对企业的利润和税负的影响依然要根据实际情况进行计算，这种不确定性带来不确定风险，也对企业纳税筹划提出了更高的要求㊂四㊁基于纳税筹划视野的对策建议（一）将纳税筹划应用于企业的投资活动中实际上，纳税筹划工作与企业的投资活动有着非常紧密的联系，不同的投资项目会涉及不同的投资企业对象㊁行业以及目标地点㊂在这种情况下，企业产生的税负水平也会存在一定的差异㊂我国税法中明确规定，所有的公司制企业都需要缴纳相应的企业所得税，而不同企业中企业所得税的纳税主体也有着很大的不同，小规模纳税人和一般纳税人之间存在着很大的差距㊂虽然税法中提到了小规模纳税人需要缴纳的基本税率要比一般纳税人低，但是一般纳税人在纳税时可以开具增值税专用发票，可以在税前抵扣部分费用，而小规模纳税人没有开具增值税发票的权限，无法进行税前抵扣㊂基于这㊀㊀㊀（下转第５３页）为企业后续工作的良好开展奠定基础㊂四㊁关于融资租赁企业内部价值链的税务筹划（一）对外投资的税务筹划融资租赁企业能够通过购买证券㊁股票或投资其他公司业务等方式寻求到更多的经济利益，降低企业风险㊂因此，应以横向价值链为依据，开展对外投资工作，尽可能选择运营风险小的投资产业，提升收益率㊂企业在开展对外投资时，应不断结合国家以及地方政府发布的相关法律和政策，融合税收制度，对环保㊁高科技等相关产业进行投资，融资租赁企业在开展对外投资工作时，应建立专业的投资团队，对当前市场实际情况进行分析，将投资放在运营风险小的企业，降低投资风险㊂此外，由于各地政府对融资租赁的重视程度存在差异，企业在投资前可对其进行分析，在重视融资租赁的地区建立分支机构，并开展创新型业务，不断与税务机关开展沟通工作，不断寻求税务机关的有效支出，确保能够享受到更多税务优惠政策㊂比如，企业可在保税地区建立ＳＰＶ公司，为开展大规模的融资租赁业务奠定基础，不但能够有效隔离企业运营风险，还能享受到更多的税收政策㊂（二）对外融资的税务筹划对现阶段国民经济发展进行分析，企业运转资金的主要来源为企业自有资金㊁融资㊂通常情况下，由于我国企业融资形式比较单一，融资租赁企业的资金需求量通常比较大，因此，融资企业需具备充足的资源㊁资金才能够保障其合理运转，融资租赁企业主要通过债务㊁股权融资模式获取到全部的资金㊂近年来，随着租赁企业的资金运转量逐渐增加，导致融资租赁公司的运转量不断提升，提升了企业的资金需求量，为税务管理工作也带来了新的挑战㊂促使着以融资租赁合同债权为基础的ＡＢＳ管理模式逐渐出现㊂随着债权资产的出现，融资租赁企业将无法向相关承租单位开具增值税发票，并且只有代付㊁代收的业务，导致ＡＢＳ模式在国内运用比较少㊂在实际工作过程中，仅有部分税务机关以及能够接受融资租赁公司为承租公司提供增值税务发票，因此，政府部门应不断对其进行优化，提升ＡＢＳ模式的使用效率㊂五㊁结语综上所述，基于价值链角度在的融资租赁企业的税务筹划工作难度仍然比较大，也存在着一定的问题，企业不断提升管理能力，优化内部管理结构以及自身管理环境，不断强化供应厂商与厂家之间的合作㊂此外，融资租赁企业开展税务筹划工作时，应不断对当前国家以及政府相关地区的政策进行分析以及研究，从根源上提升税务管理工作的有效性㊁效率以及质量㊂由于在价值链角度下融资租赁企业开展的税务筹划工作较为全面，企业应不断引起重视，对其进行合理优化，从根源上提升税务筹划工作的有效性㊂参考文献：［１］孙永杰．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｊ］．财会通讯，２０１７（１４）：１１７－１２０．［２］夏斌斌．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｄ］．天津：天津商业大学，２０１５．［３］顾瑞鹏．企业价值链税收筹划的思考与实践［Ｊ］．苏州教育学院学报，２００９（１）．作者简介：李明，青岛地铁融资租赁股份有限公司㊂（上接第５１页）种情况，企业在开展税收筹划工作时就要对相关的投资活动进行全面的分析，在筹划纳税方案时分析企业是否需要特殊申请，虽然放弃了较低的税率，但是整体上还是可以进行应纳税所得额的抵扣的，从某种程度上来看也是在缓解企业的纳税负担㊂而且，通过对我国税法的深入分析发现，税法对西部地区㊁ 老㊁少㊁边㊁穷 区域上的税收都有一定的优惠，高新企业更有１５％的优惠税率㊂因此，企业在开展投资活动时就要对这些优惠政策进行全面的分析，尽量选择一些符合国家税收优惠的投资，以确保企业的经济效益㊂（二）充分利用各种企业所得税优惠政策，利用所得税率进行纳税调节１．关注最新的小型微利企业划分标准‘财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知“（财税［２０１９］１３号）进一步放宽了小型微利企业的标准（从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元㊁从业人数不超过３００人㊁资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业，都可视为小微企业），使更多的企业可以享受到税收优惠㊂企业可以参考划分标准，在优惠政策享受期内关注资产总额㊁应纳税所得额和从业人数三个关键数据，对其进行合理控制，争取达到小型微利企业的划分标准，用好用足国家给予的红利与扶持政策㊂２．关注科技型中小企业和高新技术企业的认定与评定标准在减税降负和国家鼓励技术型企业发展（鼓励自主研发）的政策体系下，国家给予了科技型中小企业和高新技术企业所得税的优惠政策，目前科技型企业涉及的企业所得税优惠政策主要有减按１５％的税率征收企业所得税；延长未弥补亏损的年限等㊂若企业获得了科技型中小企业和高新技术企业的认定证明，将会减轻企业的纳税负担㊂五㊁结语纳税筹划与企业的财务管理是相互促进㊁相互影响的，有着紧密的联系，企业必须将其重视起来，综合考虑纳税筹划与财务管理的联系，切实做好企业融资㊁投资㊁生产运营以及利润分配阶段的纳税筹划工作，以此实现企业财务管理的优化，并且在合理㊁合法的情况下降低税负，确保利益最大化，进而为企业的可持续发展奠定了基础㊂参考文献：［１］马翠，宁想．论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策［Ｊ］．商场现代化，２０２０（２）：１５３－１５４．作者简介：蒋鑫，吉林省食间饮食管理有限公司㊂。
中国中小企业的税负分析
中国中小企业的税负分析近年来，中国中小企业一直在国民经济发展中发挥着重要的作用。
然而，税负问题一直是困扰中小企业的一个重要问题。
本文将对中国中小企业的税负进行分析，探讨其影响因素以及可能的解决方案。
一、税负的定义与意义税负是指企业所缴纳的各类税费占企业利润或收入的比率。
税负直接关系到企业经营成本和利润水平，对企业的发展和竞争力具有重要影响。
二、中国中小企业税负的现状目前，中国中小企业税负相对较高，主要表现在以下几个方面：1.企业所得税中小企业纳税的重要组成部分是企业所得税。
根据中国税法规定，企业所得税税率为25%，高于国际平均水平。
此外，一些地方还存在各种附加税费，给中小企业增加了不小的负担。
2.增值税增值税是中小企业必须缴纳的另一项重要税费。
按照现行政策，中小企业的增值税税率为3%至13%不等，税率相对较高。
3.社会保险费社会保险费是中小企业每月必须缴纳的一项费用。
根据劳动法规定，企业应缴纳职工基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等各项保险费，费率总体较高。
三、税负高企的影响因素1.宏观层面中国中小企业的税负高主要与我国税负总体较高有关。
政府需要通过税收来筹集财政收入，支持国家发展和社会建设，导致中小企业面临较重的税负压力。
2.税收制度现行的税收制度对中小企业的税负设置并不灵活。
一些具体政策和管理措施对中小企业并不友好，使得中小企业在税收层面面临较大的不确定性和压力。
3.中小企业发展水平相对于大型企业，中小企业在规模、资源、管理和技术等方面存在较大差距，使得其在税负分摊上处于相对不利地位。
四、减轻中小企业税负的对策与建议1.改革税收制度应当通过改革税收制度，降低税负。
例如，可以适当降低企业所得税税率，减少中小企业的负担，促进其发展。
此外，还可以完善税收政策，减少中小企业在税收层面的不确定性。
2.优化税收政策针对中小企业的不同特点和需求，制定相应的税收优惠政策。
比如，可以针对中小企业开展减税、免税活动，鼓励其创新和发展，提高其竞争力。
中小企业税收筹划的现状及对策分析
中小企业税收筹划的现状及对策分析中小企业是我国经济发展中的重要力量，税收筹划对于中小企业的发展具有重要意义。
由于中小企业规模相对较小，资源有限，往往面临着税负较重、税收压力较大的问题。
中小企业需要采取有效的税收筹划措施来降低税负，提升经营效益。
以下将对中小企业税收筹划的现状及对策进行分析。
现状分析：中小企业的税负相对较高。
由于缺乏规模经济，中小企业的成本相对较高，经营利润率相对较低，税负相对较重。
税务部门对中小企业的监管力度较大，容易出现纳税问题，进一步增加了税收压力。
中小企业普遍缺乏税务规划的能力。
由于经营者缺乏相关的税务知识和专业人才，对税收筹划的重要性认识不足，缺乏有效的税务规划和管理，在税负较重的情况下，可能会出现逃税或者误纳税等问题。
对策分析：针对中小企业税收筹划的现状，可以采取以下对策来提升中小企业的税务管理水平和降低税负。
加强税务宣传和培训。
税务部门可以加强与中小企业的沟通，向中小企业宣传税务政策、法规和制度，帮助中小企业了解税收知识和筹划方法。
开展税收培训，提高中小企业的税务管理水平。
建立健全税务规划机制。
中小企业可以招聘或委托专业税务顾问或税务会计师事务所进行税收筹划，帮助企业制定合理的税务策略，并提供税务咨询和服务，帮助企业合法降低税负，优化税收结构。
加强税收扶持政策。
政府可以出台有针对性的税收优惠政策，降低中小企业的税负，提高中小企业的竞争力。
可以提供税收减免和税收补贴等优惠措施，鼓励企业增加投入和研发创新。
完善税收管理机制。
税务部门应加强对中小企业的税收管理和监管，提供便捷的纳税服务，简化中小企业的纳税手续，减轻企业的税收负担。
加大对逃税和偷税行为的打击力度，保护中小企业的合法权益。
中小企业纳税筹划问题及对策探讨
中小企业纳税筹划问题及对策探讨中小企业是我国经济发展中非常重要的一部分，他们对于促进就业、增加税收、创新科技等方面都起着举足轻重的作用。
在发展过程中，中小企业也会遇到很多纳税筹划问题，这些问题可能会影响企业的发展和生存。
针对中小企业纳税筹划问题，我们有必要进行深入探讨，并提出可行的对策。
一、中小企业纳税筹划问题分析1. 税负重：由于中小企业的规模和实力有限，他们通常面临着较重的税收压力。
尤其是增值税、所得税等税种的征收，直接影响到企业的经营成本和利润水平。
2. 税收合规困难：中小企业在税收合规方面存在较大困难，他们可能缺乏专业的财务人员或税务顾问，导致对相关税收政策的理解和执行存在偏差，容易出现纳税不合规的情况。
3. 税收政策波动：我国税收政策变化频繁，对于中小企业而言，很难及时掌握最新的税收政策变化，从而影响企业的纳税筹划和经营决策。
4. 纳税成本高：中小企业纳税过程中，可能需要耗费大量的时间和人力成本，以满足复杂的税收申报和审计要求，这对企业的经营和发展造成了一定的负担。
5. 税务风险隐患：由于对税收政策的理解和执行存在偏差，中小企业可能存在着较大的税务风险隐患，一旦发生税务纠纷，将对企业造成严重的经营影响。
1. 加强税收政策宣传和解读：税务部门可以通过加强对中小企业税收政策的宣传和解读，让企业及时了解最新的税收政策变化，降低企业理解和执行税收政策的误差。
2. 税收政策稳定性：税收政策的连续性和稳定性对于企业非常重要，税务部门应该加强对税收政策变化的预警和引导，避免频繁的政策变动对企业造成不必要的困扰。
3. 税收优惠政策推广：对符合条件的中小企业，可以给予一定的税收优惠政策，例如减免企业所得税、增值税等，以降低企业的税收负担，激发企业的发展动力。
4. 加强税务培训和指导：税务部门可以加强对中小企业的税务培训和指导，提高企业财务人员和管理人员对税收政策的理解和执行能力，降低纳税不合规的风险。
5. 优化税收征管流程：通过优化税收征管流程，简化税收申报和审计程序，减少企业在纳税过程中的时间和人力成本，提高税收征管的效率和服务水平。
中小企业纳税影响分析
中小企业纳税影响分析中小企业纳税影响分析摘要：在当今中国日益开放的市场环境下，中小企业扮演着不可或缺的角色，但是这些企业在纳税政策方面还存在着很多问题和不确定性。
本论文通过分析中小企业纳税对于企业经济发展的影响，探讨其面临的困境和未来的发展方向。
关键词：中小企业、纳税、经济发展一、背景及意义中小企业，作为中国经济的重要组成部分，为市场经济和就业创造了重要的支撑。
而税收作为国家财政的重要收入来源，也必然涉及到中小企业的纳税问题。
对于中小企业而言，纳税涉及到了企业的利润和未来的发展，因此，了解中小企业纳税对于企业经济发展的影响是非常必要的。
二、中小企业纳税的意义和现状1. 中小企业纳税的意义中小企业纳税作为企业社会责任的体现之一，既是税收目的的体现，也是企业经济发展的保障。
好的中小企业纳税政策可以增强企业的信誉度和企业形象，也可以加强企业的竞争力和可持续性发展。
2. 中小企业纳税的现状目前，我国中小企业的纳税存在着许多问题，包括税率过高、税收减免政策不够完善等。
另一方面，中小企业往往因经营规模较小，很难获得税务局的关注和支持，导致税务问题难以得到解决，影响企业的正常经营。
三、中小企业纳税影响因素分析1. 税率因素税率的高低对于中小企业的纳税负担产生了重要影响。
高税率会给企业带来较大的资金压力，增加企业的经济负担。
同时，高税率也会导致中小企业在市场竞争中处于不利地位，影响企业的市场竞争力。
2. 税收减免政策的完善税收减免政策对于中小企业来说也是极其重要的，特别是在企业初期。
减免税收可以帮助中小企业缓解资金压力，降低企业的经济负担，有利于企业的可持续发展。
3. 税收征收方式的改进税收征收方式的改进对于中小企业也是有益的。
现在的税收征收方式主要以营业额为依据，但是这种方式对于中小企业来说不够公平，而应当根据企业的盈利能力和风险来进行。
4. 纳税环境的优化纳税环境的优化也是影响中小企业纳税的重要因素。
如果纳税环境较差，将会加大企业的纳税负担，同时也会增加企业的管理成本，影响企业的发展。
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我国中小企业纳税行为现状及成因分析摘要一个国家的财政实力主要靠这个国家的财政税收来支撑，宏观上，税收的有效征收是以国家税法的强制性做保证，但从微观上来说，主要还须依靠纳税人主动申报，及时缴纳。
目前，我国仍然以企业纳税人为主，其中中小企业占据很大比重。
中小企业的存在和发展对于维持我国市场经济的竞争力和活力具有不可估量的作用。
目前我国中小企业有4000万家，占企业总数的99%，贡献了中国600k的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。
〔，〕但我国中小企业的纳税遵从状况不容乐观，逃税现象较为严重。
企业纳税遵从度的高低不仅反映该国家或地区的税收政策的有效与否，并且在一定程度上反映出国民整体素质的高低。
因此，充分利用国家针对中小企业的税收政策并逐步完善这些政策，完善对中小企业的征税管理，对于中小企业的发展具有重要作用。
关于中小企业纳税行为的研究是一个严峻的政府课题，我们需要解决三个问题:①遵从现状如何;②为什么遵从(或不遵从);③怎样遵从。
本文通过对我国部分中小企业的纳税行为进行调查，结合税务机关的资料记录来进行实证研究，发现现阶段我国企业纳税人的逃税主体是中小企业纳税人，这一群体纳税不遵从行为较为普遍;分析影响其纳税行为是否遵从的因素有税收政策、征管效率、税收环境和企业管理等多方面因素，其中，纳税成本的高低是影响企业纳税决策的最主要因素;然后在借鉴国外治理纳税不遵从行为的政策措施的基础上，结合我国中小企业纳税现状，提出政策建议，以有利于国家税收流失率的降低，税收管理效率的提高，尤其是有利于中小企业纳税管理的进一步完善，力图在自愿、合法的前提下实现企业经济效益和社会效益最大化的财务管理目标。
AbstractFinancial strength of country mainly depends on the nation’s fiscal revenues. Government tax revenue , from the macro-view , is supported by the state’s compellingforce，but microly ，relies on the initiatively reporting tax，timely payment by theenterprises . that is , eonseiouslytaxaet.TheleveloftaxeomPlianeeofenterprisesnotonly refleettheeountryorregion，5effeetivetaxPoliey，andtosomeextentrefleetthelevelof overallqualityofPeoPle.AtPresent，China15stilldominatedbyeorporatetaxPayers，ineludingsmallandmediumenterprises(SEMs)aeeountforalargeProPortion.TheexisteneeanddeveloPmentofSMEsPlayaninestimableroleforthemaintenaneeand vitalityoftheeomPetitivenessofChina，5marketeeonomy.Currentlythereare40million SMEsinChina，aecountingfor99%ofthetotalenterprises，eontribute60%ofChina，s GoP，50%taxand80%ofurbanemployment.However，thetaxeomplianeesituationof SMEsinChina15notoPtimistie，taxevasion15moreseriously.Therefore，thefullusingof nationaltaxPolieyforSMEsandtograduallyimProvingthesePolieies，imProvingtaxadininistrationforsmallandmediumenterprises15imPortantforthedeveloPmentof SMEs.EnsuringtaxeomPlianee15aeritical90、‘enunentobjeetive，Thereare叭voquestions: whydoeorperationsPaytaxesvoluntarilyandhoweaninereasethelevelofeomPlianee.BasedonoftheinvestigationofthetaxbehaviorofPartofthesmallandmediumente印rises，thisPaPerusesthesurveytofindthatthebehaviorofeorporatetaxsomeProblemsthattheeorporatetaxcomPlianeeeostsofeorporatetaxbehavior15themain determinant，andtherelationshiPbetweenineomeandotherfaetorsnotobvious，andhoPe toProvidethebasisfortherelevantseetordeeision一making，thuseontributingeountriesto reducetheurmeeessary1055oftaxrevenuewillhelPinereasebusinessefficieney，thetaxauthorityinfavorofinereasingtaxesontaxmanagementeffieieney.目录摘要ABSTRACT1引言1.1本文研究的背景和意义1.2文献综述1.3概念界定1.4研究方法1.5研究思路1.6论文结构1.7 可能的创新点和不足2相关理论概述2.1纳税行为理论2.1.1纳税行为的类型2.1.2纳税遵从行为2.1.3纳税遵从行为的识别2.1.4企业纳税不遵从的表现形式2.1.5纳税行为的影响因素综述2.2纳税行为研究理论依据2.2.1期望效用理论2.2.2前景理论2.2.3社会比较理论3我国中小企业纳税行为的现状及成因分析3.1我国中小企业纳税现状分析3.2我国中小企业纳税不遵从行为的成因分析—层次分析法3.2.1构造层次分析结构3.2.2层次分析3.2.3影响因素权重的确定3.3我国中小企业纳税不遵从行为的成因分析—计量经济学法3.4实证结论4部分国家对纳税不遵从行为的治理措施及借鉴意义4.1美国:建立高质量的税收数据库系统4.2澳大利亚:工作重心由稽查向鼓励转变4.3日本:“蓝”、“白”申报制度创新4.4爱尔兰:调整征管和稽查的重点对象4.5部分国家实施税收特设制度5对策建议5.1政府方面5.2征管方面5.3企业方面6结论与展望参考文献附录致谢1引言1.1本文研究的背景和意义本杰明.富兰克林说过:“人来到这个世界，只有死亡和纳税是逃不掉的”。
税收成为世界各国财政收入的主要来源，为国家建设提供了可靠稳定的资金保障。
近几年来我国财政收入的增速一直保持在20y0上下的平均水平，伴随着财政收入快速增加的是每年巨额的税收流失，偷税、逃税、骗税等纳税不遵从现象也一直我国和其他国家面临的严峻经济难题和社会问题。
二十世纪七八十年代以来，一些国家已经开始重视企业纳税行为的研究。
各国研究人员通过对本国企业纳税遵从度的衡量测算，掌握本国企业的纳税遵从度的状况，不断改进征收和监管模式，使政府和很多企业从中受益，而对于纳税人来说，最大限度的降低纳税不遵从的风险，通过有效的纳税行为合理合法的纳税，是寻求成本最小化，企业效益和社会效益最大化的最佳途径。
虽然在各国之间都存在着不同程度的纳税不遵从行为而导致的税收流失，但是挥国企业纳税行为研究有其自身的侧重点和特殊性。
首先，从我国逃税的税种结构来看，不同于西方以所得税为主要逃税税种，我国以流转税为主要逃税税种。
〔”其次，从逃税的纳税人来看，以企业纳税人，特别是中小企业纳税人为主。
这是因为我国对个人所得税的征收绝大部分是通过代收代缴的方式取得，个人行为决策的空间较小，而且我国小规模纳税人占纳税人总数比例很大，例如浙江为83.60k，广东为92%，四川为94.3%，全国约为80%一90%。
〔2〕这些纳税人属于纳税不遵从现象比较严重的群体。
以往的有关纳税行为的研究文献大多将纳税人作为个人(或家庭)出现，而同样作为纳税人的企业的研究相对较少。
虽然一些对个人纳税行为的研究结论，例如通过加强征管或惩处力度的等措施也可以运用到改善企业纳税行为，但企业纳税人由于其自身结果和行为特点与个人纳税人有本质区别，因此，有必要对我国中小企业纳税行为进行针对性的研究。
了解我国中小企业纳税行为的现状及成因，对于完善我国税收理论和征管制度，提高征管效率，培养纳税人依法纳税意识和积极纳税遵从行为有着理论和实践上的指导意义。
1.2文献综述1.2.1国外研究文献综述关于纳税行为的研究理论中，文献大多从纳税人纳税意识、道德意识及社会舆论等角度入手，A一s基本模型（Allingham一sandmo模型，简称A一s摹本模型，该模型假定个人口标是预期效用最大化，纳税人为风险仄恶型(RiskAversio）是研究纳税人逃税行为决策的经典模型，模型描述了在纳税人是风险厌恶者，并以效用最大化为目标的假设前提下逃税策略选择的机理。
Cowen将其称为赌徒模型(TaxpayeranGambler，TAG)，意思是纳税人是在成功逃税和被查处出发之间进行赌博权衡。
此模型不仅开创了理论界对纳税遵从行为的研究，而且后来的研究大多是在此模型理论的基础上对原有条件假设进行调整拓展而来。
税收征纳过程中，存在税务机关与纳税人之间的非对称信息博弈、基于A一S模型的扩展分析，得出当纳税遵从成本存在且固定时，纳税人将倾向于纳税不遵从的博弈策略选择;当遵从成本随收入增加而增加时，在理论上不能确定遵从成本对纳税人行为策略选择的影响，但只要税收遵从成本存在，无论其是否随着纳税人收入的增加而增加，它都是影响纳税人博弈策略选择的一个重要因素。
(康玲，胡国强，2009) Viswanath(2003)等人在《纳税遵从行为的内在和外在因素》一文中将纳税人纳税遵从的影响因素分为两类:内在因素和外在因素，其中内在因素包括道德因素、纳税人价值观，风险态度及纳税人掌握税收知识的多少;外在因素包括税务机关稽查概率，税收的公平性，竞争者的纳税行为及纳税遵从(或不遵从)成本。