中国非上市商业银行信息披露现状浅析
非银金融行业年度市场现状与机构风险分析
非银金融行业年度市场现状与机构风险分析一、引言非银金融行业是指除了传统的商业银行、证券公司和保险公司之外的金融机构。
这些机构包括但不限于信托公司、基金公司、租赁公司、财务公司等。
在中国，非银金融行业近年来发展迅猛，成为金融体系中不可或缺的一部分。
本文将对非银金融行业的年度市场现状进行分析，并对机构风险进行评估。
二、非银金融行业年度市场现状1. 市场规模扩大随着经济的快速增长和金融改革的推进，非银金融行业的市场规模不断扩大。
根据统计数据显示，截至去年年底，中国非银金融行业的总资产规模已经超过了50万亿元人民币。
这一数字较上年增长了10%以上，显示出非银金融行业的持续增长势头。
2. 产品创新不断非银金融行业在产品创新方面表现出色。
信托公司推出了多样化的信托产品，满足了不同投资者的需求。
基金公司推出了更多类型的基金产品，包括指数基金、ETF基金等。
租赁公司创新了融资租赁模式，为企业提供了更多的融资渠道。
财务公司发行了更多样化的债券产品，满足了企业的融资需求。
3. 行业竞争加剧随着市场规模的扩大和产品创新的增加，非银金融行业的竞争也日益激烈。
各机构为了争夺市场份额，纷纷降低费用、提高服务质量，加大市场推广力度。
这种竞争对于行业的发展有一定的促进作用，但也带来了一些风险。
三、机构风险分析1. 信用风险信用风险是非银金融机构面临的主要风险之一。
由于非银金融机构的业务范围广泛，涉及到的借款人和投资项目众多，因此信用风险的管理尤为重要。
机构需要建立完善的风险评估体系，加强对借款人的信用调查，降低信用风险的发生概率。
2. 流动性风险流动性风险是指机构在面临资金流出压力时无法及时偿还债务的风险。
非银金融机构通常依靠资本市场和债券市场融资，一旦市场出现波动，机构的融资成本可能会大幅上升，导致流动性风险的加剧。
机构需要建立健全的流动性管理机制，提前做好应对措施，以应对可能的流动性风险。
3. 市场风险市场风险是非银金融机构面临的另一个重要风险。
银行信息披露情况汇报
银行信息披露情况汇报近年来，我行高度重视信息披露工作，积极推进信息披露制度建设，不断提升信息披露质量和水平。
在全面深化改革的背景下，我行以更加开放、透明的姿态，及时、准确地向社会公众披露各项信息，为广大投资者和社会公众提供了更多、更全面的决策参考，取得了显著成效。
首先，我行在信息披露制度建设方面取得了积极进展。
我们不断完善信息披露制度，建立了科学合理的信息披露流程和规范。
同时，加强了对信息披露工作的组织和管理，确保信息披露工作的规范性和及时性。
其次，我行在信息披露内容上做了大量工作。
我们在信息披露内容上严格遵循相关法律法规和监管规定，确保信息披露内容的准确性、完整性和及时性。
同时，我们还不断拓展信息披露内容的广度和深度，向社会公众披露更多、更全面的信息，增强了信息披露的透明度和可读性。
再次，我行在信息披露渠道上做了大量工作。
我们通过多种渠道向社会公众披露信息，包括官方网站、报刊媒体、电视媒体等，确保信息披露的广泛传播和及时到达。
同时，我们还积极利用新兴的信息传播渠道，如微博、微信等社交媒体平台，拓展信息披露的覆盖面和传播效果。
最后，我行在信息披露效果上取得了显著成效。
我们通过信息披露，加强了与社会公众的沟通和互动，增强了社会公众对我行的了解和信任。
同时，信息披露也为我行的经营管理和风险控制提供了更多的监督和约束，促进了我行的规范运作和可持续发展。
总的来看，我行在信息披露工作上取得了显著成效，但也要清醒地看到，信息披露工作还存在不足和问题。
未来，我行将进一步加强信息披露工作，不断完善信息披露制度，提升信息披露质量和水平，为广大投资者和社会公众提供更好的服务，为我行的可持续发展打下坚实的基础。
浅析商业银行信息披露问题的解决办法
民营科技
经 济 论 坛
浅析 商业银行信息披 露 问题 的解 决办法
于 云 波
（ 中国农 业银 行 黑 龙 江省 分 行 营业 部 ， 龙 江 哈 尔滨 ｌ０ ０ ） 黑 ５０ ０
摘 要 ： 界 范围金 融危 机 发 生 的今 天 ， 一 步 完善我 国的 市 场 经济 体 制 ， 在世 进 强化 市场 对银 行 的约 束 ， 高 金 融行 业 的透 明度 ， 提 降低 金 融 行 业 的 系统性 风 险 ， 我 国的 商业 银 行 信 息披 露 是 大 势所 趋 现 指 出我 国商业 银 行信 息披 露 方 面存 在 的 问题 并提 出相 应 对 策 。 完善
关键词： 商业 银 行 ； 息 披 露 ； 融监 管 信 金
概括地反 映财务状况 、 经营成果及现金流动情况 的书面文件 ， 是信息披 露的主要内容。 它主要由会计报表 、 会计报表附注和补充报表组成。 为了 加强 内部管理的需要 ， 银行还可 以编制管理会计报表 ， 如责任成本报 、 分 类成本表和资金转移价格表等 ， 用于披露银行责任单位 、 金融产品等的 投入产 出情况 ， 主要是提供给银行内部信息使用者 ， 目的是促进银行 内 部管理 ， 提高经营效率， 自愿披露。为了提高信息的可靠性 ， 可 银行统一 对外披露 的财务报告还要经过注册会计师审计 ， 独立 的审计可以加 强对 过程 。 会计准则和财务会 汁制度执行情况 的监督 ， 强信息 的客观性 、 正性 。 增 公 ２０ ０４年 ６月 ２ ６日巴 塞尔 银 行 监 管 委 员会 发 布 了《 巴塞 尔 资 本 协 这样＝部分就构成 了较为完整的银行财务报告体 系， 新 ｉ 克服了商业银行信 议》 ，该协议就商业银行信息披露的主要领域制定 了更为具体而详细的 息披 露 不 全 面 、 充 分 的 问题 。 不 披露要求 ， 甚至包括一些具体 的披露格式 。其 巾提出了全 面信息披露的 ３ 建 立 适 合我 国商 业银 行 的信 息 监 管处 理 系 统 ． ２ 理 念 ， 出银 行 应 及 时 披 露 包 括 资 本 结 构 、 【 敞 口 、 本 充 足 比 率 、 指 Ｊ险 义 资 对 银行业监管信息处理系统是指银行业监管有关渠道采集原始信息 ， 资本的内部评价机制和风 险管理战略等在 内的信息 。 在通过统一加工的基础 Ｅ， 最终形成有用 的监管原始信息。针对我国监 ２０ ０ ６年 ｌ ２月 ８日，中国银行业监督管理委员会第 ５ ４次主席 会议 管信息的传递速度慢且范围狭窄的状况 ， 应疏通信息交流管道， 加强 多 通过 了《 商业银行信息披露办法》并于 ２０ ， ０７年 ７月 ３日起实施 。 该法规 渠道 、 标准化的银行业监 管信息处理 系统建设 ， 提高收集 、 处理、 利用信 是我国第一个专门规定商业银行信息披露的正式法律文件 ， 用于在 中 息 的 能 力 。根 据 我 国银 行 业 监 管纵 向设 置 和 横 向协 调 的特 点 ， 行业 监 适 银 华 人 民共 和 国境 内依 法 设 立 的商 业 银 行 。 在法 案 的 第 一章 第 五 条 明确 规 管信息处理 系统应 该包括银监会 内部信息 、 监督部 门间共享信息 、 商业 定： 商业银行应遵循“ 真实性 、 准确性 、 完整性和可 比性” 的原则 ， 规范地 银行管理信息 、 社会监督补充信息 、 外资银行信息收集处理等五个 系统。 披 露 信息 。 监管信息 中心将各个 子系统 收集 的监管信息集 中输 到数据库 中心进行 ２ 我 国 商业 银 行信 息 披 露存 在 的 问题 加工处理 ， 把孤立 的信息变成有价值 的信息 ， 把原始信息变成监管基础 ２１ 信息披露不全面 ． 信息 ， 这也是银行 业监管综合数据库系统 的信息来 源。 首先 ， 多数商业银行 没有严格按照财务会计制度和风险管理要求 开 ３３ 加 强监 管 部 门 之 问 的沟 通 与协调 ． 展信息披露工作 ， 对外披露的信息仅限于存贷款等业务报表 、 财务报告 、 对银行业的监管＿ 丁作是一个复杂的系统工作 ，其中涉及 的问题很 资产负债表， 而将资本结构 、 资本充足率 、 资产风 险状况视为商业秘密而 多 ， 不是仅仅能靠某一方面的力量能够解决的 ， 因此需要调动各种监管 没有予以披露。 另外虽然有关规定明确指出商业银行应对其会计报表 中 力量 ， 实施全方位的监管 ， 建立一个全面 、 系统 、 多方位的监管体系。 尤其 的重要项 目做 出说 明， 但许多银行会计报表附注只有少数几项 ， 并没有 是在 当今金融全球化 的大环境下 ， 实施监管部门间的协 同监管显得十分 实质性的内容 ， 导致信息披露存在较大缺口。 其次 ， 前商业银行对外披 重要 。 目 其一 ， 要加强银监会与证监会 以及国际金融组织 、 国外监管部门之 露的信息仍以财务信息为主， 缺乏对非财务信息的披露 。充分 的财务信 间的信息共享 。其二 ， 要加强银监会各部门、 各银监局之问的信息共享。 息的披露 ， 有助于信息使用者对银行进行全面掌握 ， 但非财务信息的披 实现 各 部 门之 间信 息 共 享后 。 露也相当重要 。再次， 自愿信息披露少。在现有商 、 世银行中， 信息披露可 ３４ 建 立健 伞 商 业 银 行 内部 控 制机 制 ． 分为强制信息披露和 自 愿信息披露 。 商业银行在完成强制披露的信息部 除 了外部监管外 ，商业银行内部也应该有严格健全的内部控制机 分后 ， 很少会积极主动地 自愿披露更多的信息 。 制， 确保在各层次传递 的会计信息的真实准确。商业银行 的内部控制是 ２２ 信息披露不及 时 ． 商业银行为实现经营 目标 ， 通过制定和实施 一系列制度 、 程序和方法 ， 对 根据《 商业银行信息披露办法》 的规定 ， 商业银行应存每个会计年度 风险进行事前防范、 事中控制和事后评价的动态过程和机制。建立完善 终 了后 的 ４个月内披露信息 。因特殊原 因不能按时披露 的， 应至少提前 有效的银行内部控制制度 ， 不仅 可以促进银行提高 内部监管水平 和经济 １ ５日向中国银பைடு நூலகம்会 申请延误 。目前我国商业银行对外披露年报时间参 效益 ， 防范和化解经营风险 ， 同时也直接关 系到银行信息披露水平 的高 差不齐 。大部分没有在规定期 限内完成披露 ， 影响使用者的决策 。另外， 低 。 许多银行也只是按规定完成披露 ，而对于 日常活动 中发生的重大事件 ， ３５ 完善针对商业银行信息披露的法律制度 ． 在可 能 造成 影 响 的 时 间 内没 有 及时 披 露 的 意识 。 目前针对 我国银 行业监管方面的法律 法规上不健全 ， 虽已有《 商业 ２３ 信息披露不准确 － 银行信息披露办法》但对信息披露 中的监管没有明确细致的规定 ， ， 只做
《商业银行理财产品信息披露问题研究》范文
《商业银行理财产品信息披露问题研究》篇一一、引言近年来，随着中国金融市场的发展，商业银行的理财产品数量与规模都在持续增长。
这些产品为广大投资者提供了丰富的投资选择，然而，伴随其快速发展而来的信息披露问题也日益凸显。
信息披露的透明度与准确性对于投资者、监管机构乃至整个金融市场都具有重要意义。
本文将针对商业银行理财产品信息披露问题进行研究，分析其现状、存在的问题及提出改进建议。
二、商业银行理财产品信息披露现状当前，商业银行理财产品的信息披露主要体现在以下几个方面：产品说明书、宣传材料、公告和定期报告等。
产品说明书详细介绍了产品的投资策略、风险等级和预期收益等内容；宣传材料则主要展示产品的特点和优势；公告则包括产品的成立、终止和赎回等重要信息；定期报告则反映了产品的投资运作和收益情况。
这些信息披露为投资者提供了必要的参考，有助于投资者了解并选择适合自己的理财产品。
三、商业银行理财产品信息披露存在的问题尽管商业银行在理财产品的信息披露方面已取得一定成效，但仍存在以下问题：1. 信息披露不充分：部分银行在产品说明书中过于强调预期收益，而忽视风险提示，导致投资者对风险认知不足。
此外，部分银行在宣传材料中夸大产品收益，隐瞒实际风险。
2. 信息披露不透明：有些银行的信息披露渠道不畅通，投资者难以获取到完整、准确的产品信息。
此外，部分银行的信息更新不及时，导致投资者无法了解产品的最新动态。
3. 监管力度不足：虽然监管机构对商业银行的理财产品有一定的监管要求，但监管力度仍有待加强。
部分银行存在违规操作、误导销售等问题，严重影响了投资者的利益。
四、改进商业银行理财产品信息披露的建议针对上述问题，本文提出以下改进建议：1. 强化信息披露要求：监管机构应加强对商业银行理财产品的信息披露要求，明确信息披露的内容、格式和渠道，确保投资者能够获取到全面、准确、及时的信息。
2. 完善风险揭示机制：银行在产品说明书中应充分揭示产品的风险，包括可能出现的损失、风险等级和风险提示等，使投资者对产品有充分的了解。
我国商业银行信息披露监管的研究
我国商业银行信息披露监管的研究吴征宇陈恂西南财经大学会计学院【摘要】本文通过对我国商业银行信息披露制度的现状的阐述，包括：我国商业银行信息中的问题，我国商业银行信息披露的监管体系；对我国商业银行信息披露存在的问题及其成因进行分析；为完善我国商业银行的信息披露提出构想和建议。
【关键词】商业银行信息披露金融监管近年来金融危机爆发，金融安全问题越来越引起人们的重视，加强金融监管已成为各国监管机构的共识，而完善金融机构的信息披露体系，是加强金融监管的一个重要的方面。
因此，商业银行信息披露是当前提高我国银行透明度的一个亟待解决的问题。
商业银行属于高负债行业，且商业银行在一国金融体系中居于举足轻重的地位，具有极强的外部性。
因此，各国政府均对商业银行实施严格的监管，其中信息披露管理制度就是其中重要的一个方面。
一、目前我国商业银行信息披露存在的问题１．缺乏规范的商业银行信息披露制度。
我国关于披露规章制度规定基本为框架性要求，各个规定间的协调一致。
披露标准的不统一使得银行为同时满足多个披露要求而向市场提供过多或过少信息，这就让使用者无法有效分析，且可能带来某种程度上的隐性制度失效。
２．对商业银行信息披露内容和程序规定不完善。
从整体上看，全球商业银行信息公开披露要求与比较各异，由于各国金融业的历史不同，各国银行法对于信息公开披露制度的要求存在很大差异，侧重点也不太相同。
目前，我国绝大多数银行都以年报的形式，不同程度地对外披露信息，可是总体上来说，披露的信息内容还不够充分。
３．我国商业银行信息披露内容与国际标准的差距。
央行于２００７年发布的《商业银行信息披露办法》，从制度上规范了商业银行的信息披露内容。
但是《办法》只是对监管部门的原则性和总体把握上由规定。
跟国际银行业信息披露内容比起来还不够详尽。
具体表现在：（１）资本结构。
尽管《商业银行信息披露办法》对资本结构的披露做出了一些原则性规定，但由于有关定量的内容太少，这些披露并不是为披露资本结构服务的，而是用于另外目的。
我国商业银行会计信息披露问题及对策
1. 引言在当今我国经济高速发展的大背景下，我国商业银行在金融市场中扮演着至关重要的角色。
商业银行的健康发展对整个金融体系和经济发展起着举足轻重的作用。
而商业银行的会计信息披露对其经营管理和金融风险的评估起着决定性的作用。
然而，我国商业银行在会计信息披露方面存在一些问题，这些问题不仅影响着金融市场的健康发展，也影响着广大投资者的切身利益。
本文将围绕我国商业银行会计信息披露问题及对策展开全面深入的探讨。
2. 我国商业银行会计信息披露问题（1）信息披露不规范当前，我国商业银行的会计信息披露常常存在着信息披露不规范的问题。
有些商业银行在信息披露中存在敷衍了事、模糊其辞的情况，给投资者和社会公众造成了误导，影响了投资者的正常决策。
这使得监管部门和投资者很难对商业银行的真实财务状况和经营情况有一个清晰的认识，也使得商业银行在市场中的声誉受损。
（2）信息披露不透明另外，我国商业银行的会计信息披露还存在着信息披露不透明的问题。
一些商业银行存在着通过调整会计核算政策、操纵会计信息等手段来隐瞒真实利润和风险的情况，这给投资者造成了损失。
而且，信息披露不透明也影响了商业银行的风险防范和内部管理，容易导致风险的扩大和管理的不当，对金融市场的稳定性产生不利的影响。
3. 解决商业银行会计信息披露问题的对策（1）加强监管力度针对商业银行会计信息披露问题，监管部门应加大监管力度，建立健全监管制度和规章，对商业银行的信息披露行为进行约束和监督。
对违反信息披露规定的商业银行进行相应的处罚，使得商业银行明白信息披露的重要性和必要性，规范其信息披露行为。
（2）推动信息披露标准化为了解决信息披露不规范和不透明的问题，需要推动商业银行的信息披露标准化。
建立健全商业银行会计信息披露的标准体系，对商业银行应披露的内容、披露的方式和披露的周期等进行规范，让商业银行的会计信息披露更加规范、真实和透明。
4. 我对商业银行会计信息披露问题的个人观点和理解作为一名从事金融行业多年的人士，我对商业银行会计信息披露问题深有感触。
当前商业银行信息披露存在的问题与建议
当前商业银行信息披露存在的问题与建议一、信息披露在商业银行经营管理中的作用（一）充分的信息披露有助于股东有效行使股权如果股东在行使公司董事选举表决权时能够获得充分的信息，他们就知道是否保留或者解聘现任董事，间接地决定经营管理层的构成；同时也有利于保护其股利分配请求权，限制董事会虚构经营利润等滥权行为。
如果商业银行的信息披露不充分，不仅会增加股东搜集信息的成本，而且会造成处于不同地位的大股东和小股东之间、个体股东和机构股东之间的信息分布不对称，使小股东和个体股东的利益受到损害。
因此，充分的信息披露使公众以公开的方式获得信息，使股东行使股权更为有效、经济、公平，从而有助于保障全体股东的利益。
（二）充分的信息披露有助于督促管理者履行职责商业银行的所有权与经营权相分离，股东与管理者通过订立合同授予管理者某些决策权并代表其从事经营活动，形成委托―代理关系。
股东给予管理者适当的激励，使管理者有充分的权利和积极性为股东创造价值；而管理层在授权范围内忠实地履行自己的职责，不断地为股东创造财富。
充分的信息披露制度将提高对管理者监控的有效程度，使商业银行的管理者忠实履行职责。
（三）充分的信息披露有助于商业银行诚信建设诚信对商业银行的重要性毋庸置疑，而良好的信息披露制度将推进商业银行的诚信建设。
充分的信息披露将使商业银行保持合理的透明度，一方面增强了股东对经营管理层的信任，充分发挥管理层的管理专业优势；另一方面将树立商业银行良好的社会形象，增加公众对商业银行的信赖度，提高商业银行的风险等级评价，吸引潜在的客户群，增强商业银行的竞争优势。
二、当前商业银行信息披露存在的问题（一）信息披露不及时目前，商业银行特别是非上市银行信息披露不及时的现象仍然存在，对重大事件主动披露的意识不强，以定期报告代替临时报告，即把本应在临时报告披露的信息延迟至年报才披露，披露时间滞后，违反了《商业银行信息披露办法》关于重大事项及时披露的规定。
浅析我国商业银行信息披露体系的完善
浅析我国商业银行信息披露体系的完善【摘要】我国商业银行信息披露体系的完善对于推动我国金融业的健康发展具有重要意义。
本文首先介绍了现行的信息披露制度，指出其中存在的问题和不足，然后提出了完善信息披露体系的方向和重要性。
加强信息披露有助于提高银行的透明度和信任度，对监管、投资者和社会公众都具有积极影响。
文章还分析了信息披露制度对商业银行的影响，强调了其在促进行业健康竞争和风险管理方面的作用。
结论部分总结了完善信息披露体系对商业银行发展的重要性，提出了未来信息披露制度改进的方向。
未来，我国商业银行应该进一步加强信息披露，提升自身的竞争力和可持续发展能力。
【关键词】商业银行、信息披露、体系、完善、现状、问题、方向、重要性、影响、发展、意义、改进、总结。
1. 引言1.1 背景介绍商业银行是我国金融体系中的重要组成部分，承担着吸收存款、发放贷款、汇兑结算等职能。
信息披露是商业银行运营的重要环节，可以帮助相关利益主体了解银行的财务状况、风险管理情况和经营策略，促进市场透明度和投资者保护。
随着市场经济的发展，我国商业银行信息披露体系逐渐完善，但仍存在一些问题。
信息披露不够及时、完整和真实，缺乏规范性和可比性，导致投资者对商业银行的经营状况了解不清，增加了市场不确定性和投资风险。
为了完善我国商业银行信息披露体系，有必要加强监管力度，规范信息披露行为，提高信息披露的透明度和质量。
只有做好信息披露工作，才能增强市场信心，促进商业银行的稳健发展。
本文将从我国商业银行信息披露制度的现状、存在的问题、完善方向、加强重要性和对商业银行的影响等方面进行分析，以探讨如何实现信息披露体系的完善对商业银行发展的重要意义。
2. 正文2.1 我国商业银行信息披露制度的现状我国商业银行的信息披露制度目前处于逐步完善的阶段。
根据监管部门的规定，商业银行需要按照一定的周期和标准向社会公布其财务状况、经营风险、股东结构等相关信息，以确保信息的透明度和真实性。
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中国非上市商业银行信息披露现状浅析
作者：李忠良
来源：《时代金融》2013年第32期
【摘要】本论文将以巴塞尔Ⅲ信息披露规范框架为出发点，采用实证研究的方法，对我国排名靠前的10家非上市商业银行的信息披露情况进行了研究。
结果发现国内非上市银行的信息披露水平总体较低，尤其在市场风险、衍生工具和新资本监管比率的披露方面存在严重，不足，定量信息的披露不够充分，监管部门可以出台措施加强银行对这些信息的披露。
【关键词】巴塞尔Ⅲ商业银行信息披露
一、引言
2003年，我国成功的成为了巴塞尔委员会的正式成员，加速了我国商业银行监管体系迈向国际化的步伐，这一历史事件的发生对我国商业银行的市场格局有着至关重要的意义，我国商业银行信息披露的规范性需要加速改善，以应对全球化浪潮的袭击和信息规范化、透明化的历史潮流。
非上市银行的信息披露在我国长期处于大众视野的盲区，对于主要以国有形式存在的地方城市和农村商业银行，信息披露的激励机制往往严重不足，对资产质量的监督和风险的把控也不尽科学，随着我国经济的不断发展和汇率的持续上升，原本处于大众视野之外的非上市商业银行的资产规模不断膨胀，风险暴露不断上升，使对非上市商业银行的信息披露监管变成了亟待解决的重要课题，因此，面对这种形式，对非上市商业银行的信息披露情况进行研究，可以帮助非上市银行加强信息披露和风险防范的制度建设，为银行的投资者和和其他利益攸关方、监管机构、存款人和普遍大众了解这些金融机构的经营现状提供便利，也有助于我国银行业整体的国际化水平的提高。
二、我国非上市商业银行的信息披露的监管
2007年以前，我国银行的信息披露制度规范性文件主要是证监会颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第2号和第7号，以及人民银行颁布的《商业银行信息披露暂行办法》，其他法律法规的要求几乎都是原则性的。
证监会系统规范仅针对公开发行股份的上市银行，非上市银行主要参照人民银行体系的法规进行信息披露，但是这种监管模式存在这诸多缺陷，使商业银行的信息披露缺乏实质性内容，难以从中看出商业银行的经营效果、风险状况、资产质量等重要信息。
但随着国内银行市场的逐渐开放，尤其是在金融危机爆发后，我国对非上市金融机构的风险监管和信息披露开始给予了高度的重视，随着《关于中国银行业实施新监管标准的指导意
见》和《商业银行资本管理办法（试行）》的出台，非上市银行的息披露规范体系开始逐步细化和完善。
为履行会员义务，我国已经开始正式实施巴塞尔Ⅲ，首批银行应于2013年底前达标。
三、设计方法与研究样本
（一）设计方法
本文采用评分的方式，根据巴塞尔Ⅲ的信息披露规范框架，对非上市商业银行的信息披露情况进行考核，笔者总结了104个项目问题，分为10个大类，具体情况见表1：
本文采用“披露比率”和“披露指数”作为分析工具，所谓“披露比率”，是指披露某一项目的银行数占所有银行的比率。
所谓“披露指数”（DI）（Cooke，T.E.，1989）是指公式（1）中的DI：
DI=■ （1）
式中：
dj——每项要求披露的项目
∑Rdj——要求披露的项目总数，如果项目i已披露，则d=1，否则d=0。
表1 商业银行评分体系框架
（二）样本数据
本文考察的对象为中国2013年排名前10位的非上市商业银行在各自网站公布的2012年年度报告，分别是广发银行、上海银行、江苏银行、上海农商银行、浙商银行、南京银行、渤海银行、徽商银行、北京农商银行和杭州银行，这10家银行均在2013银行家杂志世界1000强的排名中，其中排名最高的广发银行，排名118位，排名最低的杭州银行排名344位，均处于比较靠前的位置。
四、信息披露测试结果
（一）披露比率情况
表2 国内10家非上市银行披露比率评分结果
从披露比率来看，披露情况最好的是其他风险，包括利率风险、流动性风险和或有事项，会计政策、内外部评级和操作风险的披露情况也较好，而市场风险、衍生产品和巴塞尔Ⅲ中新增的关键指标披露情况最差。
银行的资本结构和资本充足率项目评分为48.9，处于中等水平，其中永久非积累优先股的数量、资本期限、关键“触发”事件和通过特殊目的工具（SPVs）的资本发行没有1家银行披露，巴塞尔资本协议要求的计算市场风险的具体方法也几乎没有银行品披露，即使有也很少提供详细的VaR信息，只有上海银行和南京银行披露了使用内部模型法评估市场风险。
在银行面临的各种风险的披露信息来看，信用风险的评分情况较好，主要因为国内对信用风险的监管口径较严，相应的监管制度较为成熟，银行的可披露信息比较充足，市场风险的信息披露严重不足除上海银行按照巴塞尔协议的要求披露了有关内部模型法的信息之外，其他银行基本没有披露任何有关信息，操作风险和利率风险和流动性风险的风险比较好，但是这些信息指标的深度较低，并不能充分的说明银行在这些风险的控制方面做得比较出色。
各家银行对会计政策的披露情况较好，基于内部计量和会计系统的交易业务对收入影响的汇总信息和套期关系的信息披露情况很差，而其他资产、收入和减值情况的信息披露情况较好。
巴塞尔Ⅲ新增关键指标如杠杆率、流动性比率和各类监管资本率的计算方法等信息的披露情况也较差，说明多数非上市商业银行还未能对新的资本协议的要求作为积极的回应。
（二）披露指数情况
表3 国内10家非上市银行披露指数评分结果
从披露指数来看，这10家银行的总体比率为43.75，披露的项目平均不到总项目的一半，处于比较低的水平，披露指数最高的为广发银行，为53.85，披露指数最低的为渤海银行为24.04，本文选取的样本均是非上市银行中规模较大的银行，其法人治理结构相对完善，股权结构相对多元化，披露水平应该高于一般的非上市银行但这些银行的披露水平不高，说明中国非上市银行的信息披露水平和国际通行的巴塞尔协议的标准存在比较大的差距，还有比较大提升空间。
五、总结
综上对国内10家较大的非上市银行信息披露状况的研究，发现国内非上银行的信息披露水平总体依然较低，和第三版巴塞尔资本协议的标准有比较大的差距，尤其在市场风险的衡量方法及相关信息、衍生品和创新工具、新增资本监控指标等方面的差距十分巨大，监管部门要求商业银行加强对这些指标的披露力度。
参考文献
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[2]巴曙松，王超，张旭.中国上市银行信息披露评估指数体系研究[J].当代财经.2006（04）.
[3]董晓波，张同建.商业银行操作风险控制影响因素实证研究[J].上海立信会计学院学
报.2009（05）。